存貨核算實際成本法

關(guān)于存貨核算實際成本法第一頁，共二十七頁，2022年，8月28日

第二節(jié)實際成本法第二頁，共二十七頁，2022年，8月28日原材料的核算—實際成本法材料入庫、發(fā)出、結(jié)存均按實際成本計價核算第三頁，共二十七頁，2022年，8月28日復(fù)習(xí)：存貨入賬價值的確定存貨入賬價值實質(zhì)上按照存貨取得的實際成本入賬。第四頁，共二十七頁，2022年，8月28日1、個別計價法2、先進先出法3、加權(quán)平均法4、移動加權(quán)平均法

一、實際成本存貨發(fā)出的方法第五頁，共二十七頁，2022年，8月28日【案例】某企業(yè)20×1年7月1日結(jié)存A材料100Kg，實際成本10元/Kg；7月10日和18日分別購入該材料300Kg和200Kg，實際成本分別為12元/Kg和13元/Kg，7月13日廠部領(lǐng)用材180Kg，7月27日車間領(lǐng)用材料270Kg。第六頁，共二十七頁，2022年，8月28日1、個別計價法20×1摘要收入（借）發(fā)出（貸）結(jié)存（借）月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71結(jié)存

10010100010購入300123600

1003001012460013發(fā)出

100801012196022012264018購入200132600

2202001213524027發(fā)出

200701312

344015013195031合計500

62004505400150121800第七頁，共二十七頁，2022年，8月28日2、先進先出法——是以先購入或制成的材料應(yīng)該先發(fā)出這樣一種材料實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出材料進行計價的一種方法。即：材料明細賬的登記如下

20×1摘要收入（借）發(fā)出（貸）結(jié)存（借）月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71結(jié)存

10010100010購入300123600

1003001012460013發(fā)出

100801012196022012264018購入200132600

2202001213524027發(fā)出

220501213

329015013195031合計500

62004505250150131950第八頁，共二十七頁，2022年，8月28日3、加權(quán)平均法——又稱全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)加月初材料數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，計算出存貨的加權(quán)平均成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫存成本。

A材料平均單位成本=（月初結(jié)存金額＋本月入庫金額）÷（月初結(jié)存數(shù)量＋本月入庫數(shù)量）=（1000＋3600＋2600）÷（100＋300＋200）=1220×1摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71結(jié)存

10010100010購入300123600

40013發(fā)出

18022018購入20013260042027發(fā)出

27015031合計500

6200450125400150121800第九頁，共二十七頁，2022年，8月28日

注：三種主要方法之比較主要方法先進先出法加權(quán)平均法個別計價法優(yōu)點①符合實物流轉(zhuǎn)過程；②期末存貨成本比較接近現(xiàn)行市價；③企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調(diào)整當(dāng)期利潤。①比較簡單；②對存貨成本的分?jǐn)傒^為折中。①能使管理當(dāng)局及時了解存貨結(jié)存情況；②成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致，計算的單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。即材料收、發(fā)、存均按原來的實際單位成本反映，缺點①工作比較繁瑣；②不太符合配比。物價上漲時，會高估當(dāng)期利潤和庫存存貨的價值；反之會低估。平時無法從賬上提供發(fā)、存存貨的單價及金額，不利于加強存貨管理。①每次收發(fā)貨都要核對單價，工作量較大；②對收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。適用于體積較大、金額較高、數(shù)量較少、容易辨認(rèn)的存貨如：珠寶、名畫、藝術(shù)品等。第十頁，共二十七頁，2022年，8月28日存貨采購憑證入庫憑證存貨發(fā)出憑證退料的憑證銀行結(jié)算憑證購貨發(fā)票、運雜費單據(jù)運單、提貨單等材料交庫單委托加工材料收料單等領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料登記簿委托加工材料發(fā)料單增值稅專用發(fā)票等材料交庫單或紅字領(lǐng)料單資料準(zhǔn)備：第十一頁，共二十七頁，2022年，8月28日原始憑證賬簿報表記賬憑證審核審核會計工作流程第十二頁，共二十七頁，2022年，8月28日崗位設(shè)置庫管員記賬會計①有關(guān)憑證入庫、發(fā)出材料②登記材料收、發(fā)臺賬經(jīng)辦人員經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)辦人，提供原始憑證根據(jù)審核無誤的會計憑證登記有關(guān)賬簿

出納員①審核有關(guān)單據(jù)簽字并蓋章②支付款項③編制記賬憑證④登記日記賬第十三頁，共二十七頁，2022年，8月28日收入的原材料實際成本發(fā)出的原材料實際成本余額：期末庫存的的原材料實際成本；12、原材料（資產(chǎn)類）1種類：資產(chǎn)類賬戶，2核算企業(yè)庫存原材料成本增加減少及結(jié)余的核算3方向：4本賬戶按原材料的保管地點、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。

一、賬戶設(shè)置第十四頁，共二十七頁，2022年，8月28日已付款尚未入庫原材料的實際成本；已驗收入庫原材料的實際成本；余額：期末已付款尚未入庫原材料的實際成本；13、在途物資（資產(chǎn)類）1種類：資產(chǎn)類賬戶，2核算企業(yè)已經(jīng)購買但未入庫的原材料成本增加減少及結(jié)余的核算3方向：4本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。

一、賬戶設(shè)置第十五頁，共二十七頁，2022年，8月28日銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費用管理費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）（1）（2）（3）材料按實際成本計價的核算圖示：（1）外購貨物的結(jié)算（2）結(jié)轉(zhuǎn)外購材料入庫實際成本（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本實際成本實際成本第十六頁，共二十七頁，2022年，8月28日會計角色體驗——情景一款已付，料入庫借：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款

117000銀行存款原材料11700017000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）100000二、原材料增加的賬務(wù)處理第十七頁，共二十七頁，2022年，8月28日會計角色體驗——情景二款已付，料未入庫——結(jié)算憑證已到，已付款，但貨未到（1）付款借：在途物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000（2）收料——材料運達企業(yè)時，驗收入庫，據(jù)“收料單”：借：原材料100000貸：在途物資10000銀行存款11700017000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）在途物資100000原材料100000第十八頁，共二十七頁，2022年，8月28日會計角色體驗——情景三款未付，料入庫

借：原材料

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

17000

貸：應(yīng)付賬款

117000原材料應(yīng)付賬款11700017000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）100000銀行存款117000第十九頁，共二十七頁，2022年，8月28日貨先到，發(fā)票賬單未到——暫時不入賬。待發(fā)票賬單到達時入賬。

若發(fā)票賬單在月末仍未收到，貨款尚未支付（或尚未開出承兌商業(yè)匯票），材料已驗收入庫時，月末估計材料款入賬，下月1日紅字沖銷：

借：原材料下月1日借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款

會計角色體驗——情景四第二十頁，共二十七頁，2022年，8月28日會計角色體驗——情景五預(yù)付貨款，料未入庫1.

預(yù)付貨款時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款2.貨到入庫

:

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款

。3.補付貨款:

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款預(yù)付賬款11700017000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）原材料100000銀行存款117000第二十一頁，共二十七頁，2022年，8月28日材料發(fā)出的賬務(wù)處理逐筆記賬匯總記賬三、原材料發(fā)出的賬務(wù)處理第二十二頁，共二十七頁，2022年，8月28日耗用材料匯總表應(yīng)借科目原材料……生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)24，400輔助生產(chǎn)9，150制造費用6，100管理費用6，100銷售費用3，050合計48，800第二十三頁，共二十七頁，2022年，8月28日借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)24400——輔助生產(chǎn)9150制造費用6100管理費用6100銷售費用3050貸：原材料48