審計風(fēng)險評估課件

第二講審計風(fēng)險評估

《準(zhǔn)則》第12－26條，共15條。1審計風(fēng)險評估05－09－15第二講審計風(fēng)險評估

《準(zhǔn)則》第12－261審計風(fēng)險評估

一、審計風(fēng)險的概念和評估判斷

的原則和目的1．審計風(fēng)險（12條）：重大錯弊未被發(fā)現(xiàn)的可能性。根據(jù)國際慣例，一般分為1、3、5％，低、中、高三檔。審計風(fēng)險由三部分要素構(gòu)成。2審計風(fēng)險評估05－09－15

一、審計風(fēng)險的概念和評估判斷

的原則和目的1．審計風(fēng)險（2．固有風(fēng)險（15條）：在沒有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯的可能性。因此，固有風(fēng)險與被審計單位的管理及其環(huán)境、以及該類會計事項或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。3審計風(fēng)險評估05－09－152．固有風(fēng)險（15條）：3審計風(fēng)險評估05－09－153．控制風(fēng)險（16條）：有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯未能被防止和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。4審計風(fēng)險評估05－09－153．控制風(fēng)險（16條）：4審計風(fēng)險評估05－09－154．檢查風(fēng)險（22條）

審計人員的實質(zhì)性測試不能發(fā)現(xiàn)錯弊的可能性。5審計風(fēng)險評估05－09－154．檢查風(fēng)險（22條）

5審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（1）5．審計風(fēng)險構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系（審計風(fēng)險的基本特征）固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，是被審計單位決定的，因此審計人員只能評估，不能控制。審計人員只能決定或控制總風(fēng)險（審計風(fēng)險）和檢查風(fēng)險。6審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（1）6審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（2）在總風(fēng)險一定的情況下，檢查風(fēng)險與固有、控制風(fēng)險水平成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風(fēng)險（高）－－檢查風(fēng)險（低）－－審計工作量（大）7審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（2）7審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷原則（13條）職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運用專業(yè)判斷采取審計測試措施、降低審計風(fēng)險8審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷原則（13條）8審計風(fēng)險評估05－09－15

評估判斷的目的

1．控制審計風(fēng)險，保證質(zhì)量2．規(guī)劃審計過程，提高效率9審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的目的9審計風(fēng)險評估05－09－15審計風(fēng)險三要素之間的關(guān)系

(表2－7)10審計風(fēng)險評估05－09－15審計風(fēng)險三要素之間的關(guān)系10審計風(fēng)險評估05－09－15公式公式1審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險即AR＝IR×CR×DR

審計風(fēng)險公式2檢查風(fēng)險＝―――――――――――固有風(fēng)險×控制風(fēng)險

DR＝AR／IR×CR11審計風(fēng)險評估05－09－15公式11審計風(fēng)險評估05－09－15表2－8審計風(fēng)險保證系數(shù)公式審計保證系數(shù)＝固有保證系數(shù)＋控制保證系數(shù)＋檢查保證系數(shù)

12審計風(fēng)險評估05－09－15表2－8審計風(fēng)險保證系數(shù)12審計風(fēng)險評估05表2－9審計風(fēng)險評估表13審計風(fēng)險評估05－09－15表2－9審計風(fēng)險評估表13審計風(fēng)險評估05－09－1表2－10固有風(fēng)險評估參考表14審計風(fēng)險評估05－09－15表2－10固有風(fēng)險評估參考表14審計風(fēng)險評估05表2－11控制風(fēng)險評估參考表

15審計風(fēng)險評估05－09－15表2－11控制風(fēng)險評估參考表

15審計風(fēng)險評估05－表2－12檢查風(fēng)險水平

與實質(zhì)性測試的關(guān)系表

16審計風(fēng)險評估05－09－1516審計風(fēng)險評估05－09－15

二、審計風(fēng)險評估判斷的

步驟和方法評估判斷的步驟（14條）：四步17審計風(fēng)險評估05－09－15二、審計風(fēng)險評估判斷的

步驟和方法17審計風(fēng)險評估05－0評估判斷的步驟（14條）：四步1．確定風(fēng)險水平：考慮的因素表2－9

審計保證系數(shù)3，保證程度95％，風(fēng)險水平5％18審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步18審計風(fēng)險評估05－09評估判斷的步驟（14條）：四步2．評估固有風(fēng)險：11項評估判斷固有風(fēng)險考慮的因素（15條）11項19審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步19審計風(fēng)險評估05－09－1評估判斷的步驟（14條）：四步3．評估控制風(fēng)險：表2－11視內(nèi)部控制的測評后而定評估判斷控制風(fēng)險考慮的因素（16條）8項20審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步20審計風(fēng)險評估05－09－1評估判斷的步驟（14條）：四步

4．計算檢查風(fēng)險：根據(jù)風(fēng)險模型計算

表2－1221審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步4．計算檢查風(fēng)險：根據(jù)風(fēng)險模三、審計風(fēng)險評估和其他技術(shù)

方法的相關(guān)關(guān)系

1、審計風(fēng)險與重要性的關(guān)系（25條）2、審計風(fēng)險與抽樣審計的關(guān)系（26條）3、審計日記－－評估審計風(fēng)險的依據(jù)和結(jié)果（27條）22審計風(fēng)險評估05－09－15三、審計風(fēng)險評估和其他技術(shù)

方法的相關(guān)關(guān)系

1、審計風(fēng)險與重

四、審計風(fēng)險評估實例――海關(guān)審計23審計風(fēng)險評估05－09－15四、審計風(fēng)險評估實例23審計風(fēng)險評估05－09－15第二講審計風(fēng)險評估

《準(zhǔn)則》第12－26條，共15條。24審計風(fēng)險評估05－09－15第二講審計風(fēng)險評估

《準(zhǔn)則》第12－261審計風(fēng)險評估

一、審計風(fēng)險的概念和評估判斷

的原則和目的1．審計風(fēng)險（12條）：重大錯弊未被發(fā)現(xiàn)的可能性。根據(jù)國際慣例，一般分為1、3、5％，低、中、高三檔。審計風(fēng)險由三部分要素構(gòu)成。25審計風(fēng)險評估05－09－15

一、審計風(fēng)險的概念和評估判斷

的原則和目的1．審計風(fēng)險（2．固有風(fēng)險（15條）：在沒有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯的可能性。因此，固有風(fēng)險與被審計單位的管理及其環(huán)境、以及該類會計事項或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。26審計風(fēng)險評估05－09－152．固有風(fēng)險（15條）：3審計風(fēng)險評估05－09－153．控制風(fēng)險（16條）：有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯未能被防止和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。27審計風(fēng)險評估05－09－153．控制風(fēng)險（16條）：4審計風(fēng)險評估05－09－154．檢查風(fēng)險（22條）

審計人員的實質(zhì)性測試不能發(fā)現(xiàn)錯弊的可能性。28審計風(fēng)險評估05－09－154．檢查風(fēng)險（22條）

5審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（1）5．審計風(fēng)險構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系（審計風(fēng)險的基本特征）固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，是被審計單位決定的，因此審計人員只能評估，不能控制。審計人員只能決定或控制總風(fēng)險（審計風(fēng)險）和檢查風(fēng)險。29審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（1）6審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（2）在總風(fēng)險一定的情況下，檢查風(fēng)險與固有、控制風(fēng)險水平成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風(fēng)險（高）－－檢查風(fēng)險（低）－－審計工作量（大）30審計風(fēng)險評估05－09－155.關(guān)系（2）7審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷原則（13條）職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運用專業(yè)判斷采取審計測試措施、降低審計風(fēng)險31審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷原則（13條）8審計風(fēng)險評估05－09－15

評估判斷的目的

1．控制審計風(fēng)險，保證質(zhì)量2．規(guī)劃審計過程，提高效率32審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的目的9審計風(fēng)險評估05－09－15審計風(fēng)險三要素之間的關(guān)系

(表2－7)33審計風(fēng)險評估05－09－15審計風(fēng)險三要素之間的關(guān)系10審計風(fēng)險評估05－09－15公式公式1審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險即AR＝IR×CR×DR

審計風(fēng)險公式2檢查風(fēng)險＝―――――――――――固有風(fēng)險×控制風(fēng)險

DR＝AR／IR×CR34審計風(fēng)險評估05－09－15公式11審計風(fēng)險評估05－09－15表2－8審計風(fēng)險保證系數(shù)公式審計保證系數(shù)＝固有保證系數(shù)＋控制保證系數(shù)＋檢查保證系數(shù)

35審計風(fēng)險評估05－09－15表2－8審計風(fēng)險保證系數(shù)12審計風(fēng)險評估05表2－9審計風(fēng)險評估表36審計風(fēng)險評估05－09－15表2－9審計風(fēng)險評估表13審計風(fēng)險評估05－09－1表2－10固有風(fēng)險評估參考表37審計風(fēng)險評估05－09－15表2－10固有風(fēng)險評估參考表14審計風(fēng)險評估05表2－11控制風(fēng)險評估參考表

38審計風(fēng)險評估05－09－15表2－11控制風(fēng)險評估參考表

15審計風(fēng)險評估05－表2－12檢查風(fēng)險水平

與實質(zhì)性測試的關(guān)系表

39審計風(fēng)險評估05－09－1516審計風(fēng)險評估05－09－15

二、審計風(fēng)險評估判斷的

步驟和方法評估判斷的步驟（14條）：四步40審計風(fēng)險評估05－09－15二、審計風(fēng)險評估判斷的

步驟和方法17審計風(fēng)險評估05－0評估判斷的步驟（14條）：四步1．確定風(fēng)險水平：考慮的因素表2－9

審計保證系數(shù)3，保證程度95％，風(fēng)險水平5％41審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步18審計風(fēng)險評估05－09評估判斷的步驟（14條）：四步2．評估固有風(fēng)險：11項評估判斷固有風(fēng)險考慮的因素（15條）11項42審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步19審計風(fēng)險評估05－09－1評估判斷的步驟（14條）：四步3．評估控制風(fēng)險：表2－11視內(nèi)部控制的測評后而定評估判斷控制風(fēng)險考慮的因素（16條）8項43審計風(fēng)險評估05－09－15評估判斷的步驟（14條）：四步20審計風(fēng)險評估05－09－1評估判斷的步驟（14條）：四步

4．計算檢查風(fēng)險：根據(jù)風(fēng)險模型計算

表2－1244審計風(fēng)險評估05