網絡水軍的會計要素、會計科目和賬戶課件

1教學內容會計要素和會計等式會計科目

會計賬戶JUMPJUMP會計要素確認計量

及其要求JUMP1教學內容會計要素和會計等式會計科目會計賬戶JUMPJUM2所有者權益資產負債收入費用利潤資產=負債+所有者權益收入–費用=利潤資產+費用=負債+所有者權益+收入第一節(jié)會計要素和會計等式JUMP2所有者資產負債收入費用利潤資產=負3會計要素一、會計要素的含義

●對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化?！袷欠从硶嬛黧w財務狀況和經營成果的基本單位。●可分為靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。3會計要素一、會計要素的含義445二、會計要素的內容（一）資產1.資產的定義

資產是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2.

資產的基本特征5二、會計要素的內容6A是由以往事項導致的現(xiàn)實權利B必須為一定的會計主體所擁有或控制C預期能為企業(yè)帶來未來的經濟利益資產6A是由以往事項導致的現(xiàn)實權利B必須為一定的會計主73.

資產的構成內容企業(yè)的資產按其流動性標志可分為流動資產和非流動資產。長期股權投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產以上各項除流動資產外，其他統(tǒng)稱非流動資產！73.資產的構成內容長期股權投資固定資產流動資產無形資產其8（１）流動資產

●概念：是指企業(yè)可以一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的，或者主要為交易目的而持有的，或者預計在自資產負債表日起一年內變現(xiàn)或用于交換其他資產或清償負債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

營業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機制造業(yè)）可能以超過1年的單件產品的生產周期為一個營業(yè)周期。

變現(xiàn)——轉變?yōu)樨泿刨Y金。●內容：8（１）流動資產9流動資產主要包括：等等庫存現(xiàn)金銀行存款9流動資產主要包括：等等庫存現(xiàn)金10（２）非流動資產●概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。●內容：包括長期股權投資、固定資產和無形資產、商譽、開發(fā)支出等。10（２）非流動資產11（二）負債

1.負債的定義

負債是指由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

2.負債的基本特征11（二）負債12

A是由以往事項所導致的現(xiàn)實義務負債

B清償負債會導致經濟利益流出企業(yè)12A是由以往事項所導致的現(xiàn)實義務負債B清償負133.負債的構成內容

企業(yè)的負債按其流動性可分為：流動負債和非流動負債。流動負債長期負債負債短期借款

應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅金等長期借款應付債券長期應付款非流動負債133.負債的構成內容流動負債長期負債負債短期借款長14（三）所有者權益1.所有者權益的定義

所有者權益也稱股東權益，是指資產扣除負債后的由所有者享有的剩余權益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產減去全部負債以后的余額。其實質是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經營活動的“本錢”14（三）所有者權益15所有者權益A投資者對企業(yè)凈資產的所有權所有者權益=資產-負債B投資者有權按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權利凈資產企業(yè)資產總額負債形成投資者投資形成2.所有者權益的特征D企業(yè)不需償還所有者權益；清算時，應先償還負債，然后返回給投資者。15所有者權益A投資者對企業(yè)凈資產的所有權B投資者有163.所有者權益的內容

包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值及直接計入所有者權益的利得和損失等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者權益投入資本留存收益利得與損失163.所有者權益的內容實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本17

4.所有者權益與負債的區(qū)別

▲是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還?！碛袡嘁鎯热莸膮^(qū)別：后者只有按期收回本息權；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經營管理雙重權利?！逅銜r求償權的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權；前者則沒有。174.所有者權益與負債的區(qū)別18（四）收入1.收入的定義

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。18（四）收入19收入B可增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日常活動中產生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生C增加利潤，因而最終能導致所有者權益增加D僅指屬于本企業(yè)經濟利益的流入，不包括代收款項等2.收入的特征E收入與所有者投入資本無關19收入B可增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵債)或二20主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入3.收入的內容20主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入3.收入的內容21★主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事主要經營業(yè)務所取得的收入，如商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。★其他業(yè)務收入是指企業(yè)從事次要業(yè)務所取得的收入，（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等?！裰鳡I業(yè)務收入、其他業(yè)務收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。21★主營業(yè)務收入22（五）費用1.費用的定義費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。2.費用的特征22（五）費用23費用C與向所用者分配利潤無關A是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的B會導致所有者權益減少，會引起資產減少或負債增加或二者兼而有之D費用的發(fā)生會導致經濟利益流出企業(yè)偶發(fā)活動所導致的經濟利益流出應作為營業(yè)外支出，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災害所造成的損失等。23費用C與向所用者分配利潤無關A是企業(yè)在日?；顒?43.費用的構成內容廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務成本和期間費用。243.費用的構成內容25工業(yè)企業(yè)一定時期的費用按照其用途的不同，可分為營業(yè)成本和期間費用營業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務的成本，其內容包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，應當直接計入當期損益的費用，內容包括：銷售費用、管理費用和財務費用25工業(yè)企業(yè)一定時期的費用按照其用途的不同，可分為營業(yè)成本和26主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費用資產減值損失26主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資27（六）利潤1.利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間內的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。2.利潤的特征

27（六）利潤28

A企業(yè)在一定會計期間的經營成果(收入－費用＋利得－損失)利潤B會增加企業(yè)的資產C為投資者所有，增加所有者權益28A企業(yè)在一定會計期間的經營成果利潤B會增加企業(yè)的293.利潤的構成內容營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加，減去期間費用、減資產減值損失、公允價值變動損失和投資損失后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額。從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。293.利潤的構成內容30營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費用＝凈利潤30營業(yè)利潤利得、損失－利潤總額所得稅費用＝凈利潤31三、劃分會計要素的意義

1.會計要素是對會計對象的科學分類，是實現(xiàn)會計反映職能，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。

2.會計要素是設置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)。

3.會計要素是構成會計報表的基本框架。31三、劃分會計要素的意義32

會計等式一、會計等式的含義及種類1.會計等式的含義

也稱會計平衡公式，或會計恒等式。它是運用數(shù)學方程的原理描述會計要素之間數(shù)量關系的表達式。32會計等式一、會計等式的含義及種類332.會計等式的種類（1）基本會計等式

①組合方式：

資產=負債+所有者權益所有者權益332.會計等式的種類所有者權益34靜態(tài)會計等式的形成

資產資產企業(yè)要進行生產經營必須先擁有一定數(shù)量的資產，權益資產的提供者對其所提供的資產所擁有的要求權被稱之為“權益”。

資產資產負債所有者權益資產的提供者包括債權人和投資者，因而權益是由債權人權益和所有者權益組成的。企業(yè)的資產首先應償還負債，剩余的才是所有者權益。

資產資產負債所有者權益34靜態(tài)會計等式的形成資產資產企業(yè)要進行生產經營必須先擁有35

②對基本會計等式的理解▲第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道35②對基本會計等式的理解資金負債資金資金資金存在形36

▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道36▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債37

▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正方向變化。

※資產會隨著負債、所有者權益的增加而增加

37▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正方向變化。38※資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少38※資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少39

③基本會計等式的作用

◆表明了某一會計主體在某一特定時間點所擁有的資產權屬關系；

◆是設置賬戶、復式記賬及編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。39③基本會計等式的作用40(2)動態(tài)會計等式

①組合方式：

收入-費用=利潤費用利潤收入40(2)動態(tài)會計等式費用利潤收入41

②對動態(tài)會計等式的理解▲第一,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。41②對動態(tài)會計等式的理解42

▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；

※利潤隨著收入的增加而增加

42▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；43※利潤隨著收入的減少而減少43※利潤隨著收入的減少而減少44

▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。

※利潤隨費用的增加而減少

※利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入44▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。費用利45(3)擴展(綜合)會計等式

①組合方式：資產+費用=負債+所有者權益+收入45(3)擴展(綜合)會計等式46

②對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。46②對擴展會計等式的理解47

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。

負債資產所有者權益當收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產)與費用(減少資產)二者之差47第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。負48擴展會計等式的形成過程分析

A.由于“利潤”可增加“所有者權益”,變化為:

資產=負債+所有者權益+利潤

或:資產=負債+所有者權益+（收入-費用）

B.將上面的第二個公式移項即成:

資產+費用=負債+所有者權益+收入

48擴展會計等式的形成過程分析49月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉利潤，會計要素關系又變形為靜態(tài)會計等式：綜合會計等式的形成

月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關系表現(xiàn)為：資產=負債+所有者權益

資產=負債+所有者權益+收入++－

資產=負債+所有者權益+收入－費用+－+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產的增加或負債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加資產=負債+所有者權益49月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉利潤，會計要素關系又變形50二、經濟業(yè)務及其影響會計等式的類型1.經濟業(yè)務的含義

●應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動。亦稱作交易或事項。經濟活動應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動

不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經濟活動經濟業(yè)務非經濟業(yè)務50二、經濟業(yè)務及其影響會計等式的類型經濟活動應辦理會計手續(xù)512.經濟業(yè)務的基本類型(1)經濟業(yè)務影響基本會計等式的類型

增加減少512.經濟業(yè)務的基本類型增加52(2)經濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產=負債+所有者權益

+100000+10000052(2)經濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納(四類)53

2）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產=負債+所有者權益

-5000-5000

532）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，54

3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：從銀行提取現(xiàn)金4000元。資產=負債+所有者權益

-4000+4000543）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等55

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉作向企業(yè)投資。資產=負債+所有者權益

-60000+60000554）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持56舉例：說明下列經濟業(yè)務會引起哪些會計要素發(fā)生怎樣的變化？

1、企業(yè)用銀行存款10000元購買原材料；

2、用商業(yè)匯票抵付前欠貨款價值20000元；

3、企業(yè)用資本公積轉增資本100000元；

4、企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元；

5、企業(yè)債權人將債權100000元轉為股權；

6、企業(yè)購買材料10000元，款未付；

7、收到投資人投入資本100000元；

8、用銀行存款償還前欠貨款5000；

9、經批準企業(yè)減少注冊資金150000元。56舉例：說明下列經濟業(yè)務會引起哪些會計要素發(fā)生怎樣的變化？573.經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律

每項經濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：573.經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律584.經濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結論（1）經濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結論：無論發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的恒等關系。584.經濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結論59三、會計對象具體內容之間的相互關系會計對象具體內容——會計要素1.六大會計要素(資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤)是資金運動的具體體現(xiàn)；2.六大會計要素可以完整的反映資金運動的兩種形式：◆相對靜止狀態(tài)◆顯著變動過程59三、會計對象具體內容之間的相互關系601）反映資金運動的相對靜止狀態(tài)●反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式所有者權益601）反映資金運動的相對靜止狀態(tài)所有者權益61●主要作用：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務狀況）61●主要作用：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務狀況622）反映資金運動的顯著變化過程●反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式622）反映資金運動的顯著變化過程63●主要作用：反映資金運動在某一時期內顯著變化的過程與結果（經營成果）財務狀況經營成果63●主要作用：反映資金運動在某一時期內顯著變化的過程與結果64

舉例：假定某企業(yè)8月1日的資產為8000元，負債為2000元，所有者權益為6000元。本月發(fā)生收入3000元，發(fā)生費用2000元。根據(jù)資料計算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財務狀況。并用會計等式表達出來。題解：

資產：8000－2000+3000=9000

負債：2000

所有者權益：6000+1000=7000

資產（9000）=負債（2000）+所有者權益（7000）64舉例：假定某企業(yè)8月1日的資產為80065第二節(jié)會計要素確認、計量及其要求

一、會計要素確認與計量的含義（一）會計要素確認●將交易或事項作為一項會計要素加以記錄的過程——初始確認；●將交易或事項作為一項會計要素列入財務報告的過程——最終確認。經濟業(yè)務會計要素財務報告初始確認最終確認賬簿65第二節(jié)會計要素確認、計量及其要求一、會計要素確認與66

1.初始確認條件（1）符合要素定義；（2）有關經濟利益很可能流入或流出企業(yè)；（3）有關價值可靠計量。

2.最終確認條件（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件。二者必需同時具備，缺一不可。661.初始確認條件2.最終67

（二）會計要素計量●對交易或事項引起的會計要素變動金額的確認過程。

1.會計計量屬性的種類計量屬性對資產的計量對負債的計量歷史成本按購置時的金額按承擔現(xiàn)實義務時的金額重置成本按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時銷售的金額

現(xiàn)值按預計使用和處置產生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預計期限內需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務清償?shù)慕痤~67（二）會計要素計量計量屬性對資產的計量對68

2.會計計量屬性的選擇

●企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應采用歷史成本。●采用其他成本計量屬性時，應保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。682.會計計量屬性的選擇69

二、會計要素確認與計量的要求

（一）劃分收益性支出與資本性支出●凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期）有關的，應作為收益性支出。●凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）有關的，應作為資本性支出。目的：合理確定費用的計入期間，準確確認各期利潤及資產。69二、會計要素確認與計量的要求目的：合理確定費用的計入70

（二）收入與費用配比

●因果關系的配比：企業(yè)一定會計期間的收入和與其相關的費用之間的配合比較●時間關系的配比：同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認70（二）收入與費用配比71

（三）歷史成本計量

●也稱實際成本計量，或原始成本計量●企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計價●其后，各項財產如果發(fā)生成本變動，除法律法規(guī)另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值。71（三）歷史成本計量

●也稱實際成本721.會計科目的含義

◆對會計要素進行分類所形成的具體項目；流動資產貨幣資金存貨應收預付款交易性金融資產庫存現(xiàn)金銀行存款原材料庫存商品周轉材料會計科目庫存現(xiàn)金會計賬戶銀行存款原材料第三節(jié)會計科目721.會計科目的含義流動資產貨幣資金存貨應收預付款交73

會計科目就是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素所作的分類。

會計對象會計要素資產負債權益所有者收入費用利潤會計科目73會計科目就是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管742.設置會計科目的意義與原則（1）設置會計科目的意義

◆設置會計賬戶的依據(jù)，是系統(tǒng)、分類反映會計要素內容的需要；

◆是編制和整理會計憑證的依據(jù)；

◆是進行會計核算和會計控制的依據(jù)；

◆是編制會計報表的需要，滿足信息使用者了解會計信息。

742.設置會計科目的意義與原則75

（2）設置會計科目的原則

■應該符合行業(yè)會計制度的規(guī)定；■必須體現(xiàn)企業(yè)從事的經濟活動的特點；■滿足信息使用者的需要■既適應需要又相對穩(wěn)定■統(tǒng)一性與靈活性相結合

■會計科目應簡明、適用75（2）設置會計科目的原則763.會計科目的分類按會計科目反映資料的詳細程度分類（1）總分類科目（一級科目）

◆對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如“原材料”、“應收賬款”等）。根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置。

2)明細分類科目

◆對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如“應收賬款—沿海公司”等）。可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。

應收賬款

沿海公司

鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目763.會計科目的分類明細分類科目總分類科目77按會計科目所反映的經濟內容分類（1）資產類科目

A、流動資產類科目

B、非流動資產類科目（2）負債類科目

A、流動負債類科目

B、長期負債類科目（3）所有者權益類科目（4）成本類科目（5）損益類科目77按會計科目所反映的經濟內容分類（1）資產類科目78

第三節(jié)會計賬戶1.會計賬戶的含義

設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；

基本特征：具有一定格式和結構；

主要作用：用來記錄經濟業(yè)務的工具之一，可以系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記載和反映各項經濟業(yè)務，從而提供更為有用的信息。

會計核算的一種專門方法。78第三節(jié)會計賬戶1.會計賬戶的含79設置賬戶的意義

會計科目僅僅是對企業(yè)的經濟業(yè)務內容進行分類后所形成的項目，為了能夠分門別類地對各項經濟業(yè)務的發(fā)生所引起的會計要素的增減變動情況及結果進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、準確地反映和監(jiān)督，以便為會計信息使用者提供所需要的各種會計信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設賬戶，通過賬戶對各項經濟業(yè)務進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄。79設置賬戶的意義會計科目僅僅是對企業(yè)的經濟業(yè)802.會計賬戶的基本結構（1）會計賬戶的基本結構的含義

賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。總賬（三欄式）

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數(shù)貸

31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發(fā)出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構802.會計賬戶的基本結構總賬（三欄式）賬戶的基本結構81

（2）會計賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶

左方

（賬戶名稱）

右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經濟業(yè)務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。原材料81（2）會計賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶原材823.會計賬戶能夠提供的金額指標823.會計賬戶能夠提供的金額指標834.會計賬戶的設置方法★根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目設置?！锔鶕?jù)本企業(yè)會計要素的具體內容設置?！鶊D中列示的只是部分賬戶會計賬戶資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類銀行存款固定資產應付賬款短期借款實收資本資本公積主營業(yè)務收入銷售費用管理費用本年利潤利潤分配其他業(yè)務收入834.會計賬戶的設置方法會計賬戶資產類負債類所有者收入類費84注意：《企業(yè)會計制度》對會計科目的不同分類方法在《企業(yè)會計制度》中，會計科目被劃分為五類：

◆利潤類歸并入所有者權益類；◆費用類的一部分獨立為成本類；收入類與費用類的一部分合并為損益類?！?4注意：《企業(yè)會計制度》對會計科目的不同分類方法855.會計賬戶與會計科目的關系（1）相互聯(lián)系

▲會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目是會計賬戶的名稱。賬戶名稱855.會計賬戶與會計科目的關系賬戶名稱86

▲反映的經濟內容（會計要素）相同。會計科目規(guī)定了核算的內容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經濟內容。（2）相互區(qū)別▲外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有?！l(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經濟業(yè)務的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內容分類形成的項目（標志）。86▲反映的經濟內容（會計要素）相同。會計科目規(guī)定了核算876.會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系876.會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和88教學內容會計要素和會計等式會計科目

會計賬戶JUMPJUMP會計要素確認計量

及其要求JUMP1教學內容會計要素和會計等式會計科目會計賬戶JUMPJUM89所有者權益資產負債收入費用利潤資產=負債+所有者權益收入–費用=利潤資產+費用=負債+所有者權益+收入第一節(jié)會計要素和會計等式JUMP2所有者資產負債收入費用利潤資產=負90會計要素一、會計要素的含義

●對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化。●是反映會計主體財務狀況和經營成果的基本單位?！窨煞譃殪o態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。3會計要素一、會計要素的含義91492二、會計要素的內容（一）資產1.資產的定義

資產是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2.

資產的基本特征5二、會計要素的內容93A是由以往事項導致的現(xiàn)實權利B必須為一定的會計主體所擁有或控制C預期能為企業(yè)帶來未來的經濟利益資產6A是由以往事項導致的現(xiàn)實權利B必須為一定的會計主943.

資產的構成內容企業(yè)的資產按其流動性標志可分為流動資產和非流動資產。長期股權投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產以上各項除流動資產外，其他統(tǒng)稱非流動資產！73.資產的構成內容長期股權投資固定資產流動資產無形資產其95（１）流動資產

●概念：是指企業(yè)可以一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的，或者主要為交易目的而持有的，或者預計在自資產負債表日起一年內變現(xiàn)或用于交換其他資產或清償負債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

營業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機制造業(yè)）可能以超過1年的單件產品的生產周期為一個營業(yè)周期。

變現(xiàn)——轉變?yōu)樨泿刨Y金?！駜热荩?（１）流動資產96流動資產主要包括：等等庫存現(xiàn)金銀行存款9流動資產主要包括：等等庫存現(xiàn)金97（２）非流動資產●概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產?！駜热荩喊ㄩL期股權投資、固定資產和無形資產、商譽、開發(fā)支出等。10（２）非流動資產98（二）負債

1.負債的定義

負債是指由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

2.負債的基本特征11（二）負債99

A是由以往事項所導致的現(xiàn)實義務負債

B清償負債會導致經濟利益流出企業(yè)12A是由以往事項所導致的現(xiàn)實義務負債B清償負1003.負債的構成內容

企業(yè)的負債按其流動性可分為：流動負債和非流動負債。流動負債長期負債負債短期借款

應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅金等長期借款應付債券長期應付款非流動負債133.負債的構成內容流動負債長期負債負債短期借款長101（三）所有者權益1.所有者權益的定義

所有者權益也稱股東權益，是指資產扣除負債后的由所有者享有的剩余權益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產減去全部負債以后的余額。其實質是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經營活動的“本錢”14（三）所有者權益102所有者權益A投資者對企業(yè)凈資產的所有權所有者權益=資產-負債B投資者有權按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權利凈資產企業(yè)資產總額負債形成投資者投資形成2.所有者權益的特征D企業(yè)不需償還所有者權益；清算時，應先償還負債，然后返回給投資者。15所有者權益A投資者對企業(yè)凈資產的所有權B投資者有1033.所有者權益的內容

包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值及直接計入所有者權益的利得和損失等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經實現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者權益投入資本留存收益利得與損失163.所有者權益的內容實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本104

4.所有者權益與負債的區(qū)別

▲是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還。▲享有權益內容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經營管理雙重權利。▲清算時求償權的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權；前者則沒有。174.所有者權益與負債的區(qū)別105（四）收入1.收入的定義

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。18（四）收入106收入B可增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生C增加利潤，因而最終能導致所有者權益增加D僅指屬于本企業(yè)經濟利益的流入，不包括代收款項等2.收入的特征E收入與所有者投入資本無關19收入B可增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵債)或二107主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入3.收入的內容20主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入3.收入的內容108★主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事主要經營業(yè)務所取得的收入，如商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等?！锲渌麡I(yè)務收入是指企業(yè)從事次要業(yè)務所取得的收入，（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等?！裰鳡I業(yè)務收入、其他業(yè)務收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。21★主營業(yè)務收入109（五）費用1.費用的定義費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。2.費用的特征22（五）費用110費用C與向所用者分配利潤無關A是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的B會導致所有者權益減少，會引起資產減少或負債增加或二者兼而有之D費用的發(fā)生會導致經濟利益流出企業(yè)偶發(fā)活動所導致的經濟利益流出應作為營業(yè)外支出，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災害所造成的損失等。23費用C與向所用者分配利潤無關A是企業(yè)在日常活動1113.費用的構成內容廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）、投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務成本和期間費用。243.費用的構成內容112工業(yè)企業(yè)一定時期的費用按照其用途的不同，可分為營業(yè)成本和期間費用營業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務的成本，其內容包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，應當直接計入當期損益的費用，內容包括：銷售費用、管理費用和財務費用25工業(yè)企業(yè)一定時期的費用按照其用途的不同，可分為營業(yè)成本和113主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費用資產減值損失26主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資114（六）利潤1.利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間內的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。2.利潤的特征

27（六）利潤115

A企業(yè)在一定會計期間的經營成果(收入－費用＋利得－損失)利潤B會增加企業(yè)的資產C為投資者所有，增加所有者權益28A企業(yè)在一定會計期間的經營成果利潤B會增加企業(yè)的1163.利潤的構成內容營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加，減去期間費用、減資產減值損失、公允價值變動損失和投資損失后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額。從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。293.利潤的構成內容117營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費用＝凈利潤30營業(yè)利潤利得、損失－利潤總額所得稅費用＝凈利潤118三、劃分會計要素的意義

1.會計要素是對會計對象的科學分類，是實現(xiàn)會計反映職能，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。

2.會計要素是設置會計科目和會計賬戶的基本依據(jù)。

3.會計要素是構成會計報表的基本框架。31三、劃分會計要素的意義119

會計等式一、會計等式的含義及種類1.會計等式的含義

也稱會計平衡公式，或會計恒等式。它是運用數(shù)學方程的原理描述會計要素之間數(shù)量關系的表達式。32會計等式一、會計等式的含義及種類1202.會計等式的種類（1）基本會計等式

①組合方式：

資產=負債+所有者權益所有者權益332.會計等式的種類所有者權益121靜態(tài)會計等式的形成

資產資產企業(yè)要進行生產經營必須先擁有一定數(shù)量的資產，權益資產的提供者對其所提供的資產所擁有的要求權被稱之為“權益”。

資產資產負債所有者權益資產的提供者包括債權人和投資者，因而權益是由債權人權益和所有者權益組成的。企業(yè)的資產首先應償還負債，剩余的才是所有者權益。

資產資產負債所有者權益34靜態(tài)會計等式的形成資產資產企業(yè)要進行生產經營必須先擁有122

②對基本會計等式的理解▲第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道35②對基本會計等式的理解資金負債資金資金資金存在形123

▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道36▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；資金負債124

▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正方向變化。

※資產會隨著負債、所有者權益的增加而增加

37▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正方向變化。125※資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少38※資產會隨著負債、所有者權益的減少而減少126

③基本會計等式的作用

◆表明了某一會計主體在某一特定時間點所擁有的資產權屬關系；

◆是設置賬戶、復式記賬及編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據(jù)。39③基本會計等式的作用127(2)動態(tài)會計等式

①組合方式：

收入-費用=利潤費用利潤收入40(2)動態(tài)會計等式費用利潤收入128

②對動態(tài)會計等式的理解▲第一,利潤的實質是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。41②對動態(tài)會計等式的理解129

▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；

※利潤隨著收入的增加而增加

42▲第二,利潤會隨著收入的增減成正方向變化；130※利潤隨著收入的減少而減少43※利潤隨著收入的減少而減少131

▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。

※利潤隨費用的增加而減少

※利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入44▲第三,利潤會隨著費用的增減成反方向變化。費用利132(3)擴展(綜合)會計等式

①組合方式：資產+費用=負債+所有者權益+收入45(3)擴展(綜合)會計等式133

②對擴展會計等式的理解第一,資金兩個不同側面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。46②對擴展會計等式的理解134

第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。

負債資產所有者權益當收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產)與費用(減少資產)二者之差47第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。負135擴展會計等式的形成過程分析

A.由于“利潤”可增加“所有者權益”,變化為:

資產=負債+所有者權益+利潤

或:資產=負債+所有者權益+（收入-費用）

B.將上面的第二個公式移項即成:

資產+費用=負債+所有者權益+收入

48擴展會計等式的形成過程分析136月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉利潤，會計要素關系又變形為靜態(tài)會計等式：綜合會計等式的形成

月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關系表現(xiàn)為：資產=負債+所有者權益

資產=負債+所有者權益+收入++－

資產=負債+所有者權益+收入－費用+－+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產的增加或負債的減少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產的減少或負債的增加資產=負債+所有者權益49月末：本期發(fā)生的收入和費用結轉利潤，會計要素關系又變形137二、經濟業(yè)務及其影響會計等式的類型1.經濟業(yè)務的含義

●應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動。亦稱作交易或事項。經濟活動應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經濟活動

不能辦理會計手續(xù)、不能用會計方法反映的經濟活動經濟業(yè)務非經濟業(yè)務50二、經濟業(yè)務及其影響會計等式的類型經濟活動應辦理會計手續(xù)1382.經濟業(yè)務的基本類型(1)經濟業(yè)務影響基本會計等式的類型

增加減少512.經濟業(yè)務的基本類型增加139(2)經濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產=負債+所有者權益

+100000+10000052(2)經濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納(四類)140

2）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產=負債+所有者權益

-5000-5000

532）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，141

3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：從銀行提取現(xiàn)金4000元。資產=負債+所有者權益

-4000+4000543）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等142

4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權人將其原借給本企業(yè)的借款60000元轉作向企業(yè)投資。資產=負債+所有者權益

-60000+60000554）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持143舉例：說明下列經濟業(yè)務會引起哪些會計要素發(fā)生怎樣的變化？

1、企業(yè)用銀行存款10000元購買原材料；

2、用商業(yè)匯票抵付前欠貨款價值20000元；

3、企業(yè)用資本公積轉增資本100000元；

4、企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元；

5、企業(yè)債權人將債權100000元轉為股權；

6、企業(yè)購買材料10000元，款未付；

7、收到投資人投入資本100000元；

8、用銀行存款償還前欠貨款5000；

9、經批準企業(yè)減少注冊資金150000元。56舉例：說明下列經濟業(yè)務會引起哪些會計要素發(fā)生怎樣的變化？1443.經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律

每項經濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：573.經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律1454.經濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結論（1）經濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結論：無論發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的恒等關系。584.經濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結論146三、會計對象具體內容之間的相互關系會計對象具體內容——會計要素1.六大會計要素(資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤)是資金運動的具體體現(xiàn)；2.六大會計要素可以完整的反映資金運動的兩種形式：◆相對靜止狀態(tài)◆顯著變動過程59三、會計對象具體內容之間的相互關系1471）反映資金運動的相對靜止狀態(tài)●反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式所有者權益601）反映資金運動的相對靜止狀態(tài)所有者權益148●主要作用：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務狀況）61●主要作用：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務狀況1492）反映資金運動的顯著變化過程●反映該狀態(tài)的會計要素及其表達方式622）反映資金運動的顯著變化過程150●主要作用：反映資金運動在某一時期內顯著變化的過程與結果（經營成果）財務狀況經營成果63●主要作用：反映資金運動在某一時期內顯著變化的過程與結果151

舉例：假定某企業(yè)8月1日的資產為8000元，負債為2000元，所有者權益為6000元。本月發(fā)生收入3000元，發(fā)生費用2000元。根據(jù)資料計算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財務狀況。并用會計等式表達出來。題解：

資產：8000－2000+3000=9000

負債：2000

所有者權益：6000+1000=7000

資產（9000）=負債（2000）+所有者權益（7000）64舉例：假定某企業(yè)8月1日的資產為800152第二節(jié)會計要素確認、計量及其要求

一、會計要素確認與計量的含義（一）會計要素確認●將交易或事項作為一項會計要素加以記錄的過程——初始確認；●將交易或事項作為一項會計要素列入財務報告的過程——最終確認。經濟業(yè)務會計要素財務報告初始確認最終確認賬簿65第二節(jié)會計要素確認、計量及其要求一、會計要素確認與153

1.初始確認條件（1）符合要素定義；（2）有關經濟利益很可能流入或流出企業(yè)；（3）有關價值可靠計量。

2.最終確認條件（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件。二者必需同時具備，缺一不可。661.初始確認條件2.最終154

（二）會計要素計量●對交易或事項引起的會計要素變動金額的確認過程。

1.會計計量屬性的種類計量屬性對資產的計量對負債的計量歷史成本按購置時的金額按承擔現(xiàn)實義務時的金額重置成本按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時銷售的金額

現(xiàn)值按預計使用和處置產生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預計期限內需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務清償?shù)慕痤~67（二）會計要素計量計量屬性對資產的計量對155

2.會計計量屬性的選擇

●企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應采用歷史成本。●采用其他成本計量屬性時，應保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。682.會計計量屬性的選擇156

二、會計要素確認與計量的要求

（一）劃分收益性支出與資本性支出●凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期）有關的，應作為收益性支出。●凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）有關的，應作為資本性支出。目的：合理確定費用的計入期間，準確確認各期利潤及資產。69二、會計要素確認與計量的要求目的：合理確定費用的計入157

（二）收入與費用配比

●因果關系的配比：企業(yè)一定會計期間的收入和與其相關的費用之間的配合比較●時間關系的配比：同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認70（二）收入與費用配比158

（三）歷史成本計量

●也稱實際成本計量，或原始成本計量●企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計價●其后，各項財產如果發(fā)生成本變動，除法律法規(guī)另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值。71（三）歷史成本計量

●也稱實際成本1591.會計科目的含義

◆對會計要素進行分類所形成的具體項目；流動資產貨幣資金存貨應收預付款交易性金融資產庫存現(xiàn)金銀行存款原材料庫存商品周轉材料會計科目庫存現(xiàn)金會計賬戶銀行存款原材料第三節(jié)會計科目721.會計科目的含義流動資產貨幣資金存貨應收預付款交160

會計科目就是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素所作的分類。

會計對象會計要素資產負債權益所有者收入費用利潤會計科目73會計科目就是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管1612.設置會計科目的意義與原則（1）設置會計科目的意義

◆設置會計賬戶的依據(jù)，是系統(tǒng)、分類反映會計要素內容的需要；

◆是編制和整理會計憑證的依據(jù)；

◆是進行會計核算和會計控制的依據(jù)；

◆是編制會計報表的需要，滿足信息使用者了解會計信息。

742.設置會計科目的意義與原則162

（2）設置會計科目的原則

■應該符合行業(yè)會計制度的規(guī)定；■必須體現(xiàn)企業(yè)從事的經濟活動的特點；■滿足信息使用者的需要■既適應需要又相對穩(wěn)定■統(tǒng)一性與靈活性相結合

■會計科目應簡明、適用75（2）設置會計科目的原則1633.會計科目的分類按會計科目反映資料的詳細程度分類（1）總