《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》全套課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課程介紹

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的基礎(chǔ)課程，主要介紹會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法和基本操作技能。要求學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，為其后學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等后續(xù)專業(yè)課奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。教材《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，楊月梅主編，清華大學(xué)出版社，

2007年11月第1版參考資料

《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（會(huì)計(jì)職稱考試教材）

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》各類教材（2007年后出版的）成績(jī)?cè)u(píng)定辦法1、平時(shí)成績(jī):30%①考勤占10分。

②作業(yè)占20分。2、期末卷面成績(jī)：70%

本課程學(xué)習(xí)方法●注重自學(xué)，全面掌握

●勤于動(dòng)手，多做多練?！窭斫庥洃洠跁?huì)貫通。

讀書口訣一讀課前預(yù)習(xí)先，從師二讀課堂間。溫故知新讀三遍，四讀再把習(xí)題練。五讀復(fù)習(xí)迎考試，勝利通過笑開顏。

毛主席語錄：會(huì)計(jì)的一生，是與數(shù)字打交道的一生，是與稅局斗智斗勇的一生，是拿生命掩護(hù)老板少交稅的一生，是幫人理財(cái)?shù)约焊F光蛋的一生。所以，會(huì)計(jì)生的偉大，死的光榮。當(dāng)我作為一個(gè)資深會(huì)計(jì)，深入領(lǐng)會(huì)了偉大領(lǐng)袖毛主席這些精僻的言論時(shí)，深受鼓舞，倍感幸福，于是我毫不猶豫地做了一筆分錄：借：窮光蛋1生貸：幸福1生

第一節(jié)會(huì)計(jì)含義、職能與目標(biāo)1

第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象2

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提3

第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求4第一章總論5

第五節(jié)會(huì)計(jì)核算的方法

5

教學(xué)目的與要求本章闡述會(huì)計(jì)的基本理論問題。學(xué)習(xí)本章，要求著重理解會(huì)計(jì)的職能和特點(diǎn)，掌握會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)的目標(biāo)。在對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求兩個(gè)會(huì)計(jì)理論問題作概括理解的基礎(chǔ)上，明確會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容和相互聯(lián)系。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的職能及目標(biāo)會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)前提會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算的方法一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

會(huì)計(jì)的起源：社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐的需要。會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而不斷完善、提高。第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)現(xiàn)代會(huì)計(jì)：股份制的出現(xiàn)使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分離為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生會(huì)計(jì)工作專門化會(huì)計(jì)的產(chǎn)生原始計(jì)量會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史進(jìn)程“刻木記數(shù)”、“結(jié)繩記事、記數(shù)”：會(huì)計(jì)的萌芽西周設(shè)置司會(huì)，規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)制度。清代焦循：“零星算之為計(jì)，總和算之為會(huì)”1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡、巴其阿勒二、會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)定義的四層含義：1、體現(xiàn)了會(huì)計(jì)本質(zhì)：一種管理活動(dòng)。2、體現(xiàn)了會(huì)計(jì)對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金活動(dòng)）3、體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)：貨幣為主要計(jì)量單位4、體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的職能：核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)的本質(zhì)我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)主要有兩大觀點(diǎn)：管理活動(dòng)論信息系統(tǒng)論管理活動(dòng)論:在80年代初，由我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家楊紀(jì)婉、閻達(dá)伍兩位教授為代表提出的這一觀點(diǎn)。認(rèn)為：會(huì)計(jì)本質(zhì)是一種管理活動(dòng)，它是通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)信息系統(tǒng)論80年代初，由我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家葛家澍教授為代表提出的這種觀點(diǎn)。認(rèn)為:會(huì)計(jì)首先是一個(gè)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)的功能是將輸入的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息，這種信息論讓貨幣表現(xiàn)為財(cái)務(wù)信息。這是一種側(cè)重于會(huì)計(jì)程序而得出的結(jié)論。三、會(huì)計(jì)的基本職能核算職能轉(zhuǎn)換報(bào)告

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計(jì)量信息特點(diǎn)

以貨幣為主要計(jì)量單位反映過去、現(xiàn)在和將來完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性、綜合性監(jiān)督職能貨幣監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督

四、會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)）：是指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)（向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有用信息）。會(huì)計(jì)目標(biāo)分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次?；灸繕?biāo)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具體目標(biāo)

向信息使用者提供決策有用信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況會(huì)計(jì)信息使用者外部信息使用者：投資人債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)征稅部門證券監(jiān)管部門會(huì)計(jì)信息使用者內(nèi)部信息使用者：董事會(huì)經(jīng)理計(jì)劃部門財(cái)務(wù)部門供銷部門會(huì)計(jì)信息包括：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量思考題：我們?cè)谌粘Ｉ钪袝?huì)作出各式各樣的決策。我們都希望自己所作出的決策是正確的。決策的正確性不僅取決于決策者自身的決策能力，而且還取決于是否占有充分而可靠的信息。所以，信息是我們進(jìn)行決策的基礎(chǔ)。以下是一些決策問題：

1.AC米蘭俱樂部決定是否購(gòu)買足球明星卡卡？2.您決定學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)還是財(cái)務(wù)管理專業(yè)？3.公司經(jīng)理決定在沿海建廠還是在內(nèi)地建廠？4.公司采購(gòu)人員決定從A公司還是從B公司購(gòu)買原材料？5.公司董事會(huì)決定是否增加股利？6.您正準(zhǔn)備投資購(gòu)買一家公司的股票？請(qǐng)您回答：上述決策問題都需要財(cái)務(wù)信息嗎？一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。宏觀對(duì)象：社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。微觀對(duì)象：一個(gè)單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素資金運(yùn)動(dòng)資金投入：所有者與債權(quán)人投入資金循環(huán)周轉(zhuǎn)：供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金退出：債務(wù)償還利潤(rùn)分配上交稅金工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)順時(shí)針為資金運(yùn)動(dòng)方向二、會(huì)計(jì)要素（一）含義按照交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，也是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。（二）會(huì)計(jì)要素的分類會(huì)計(jì)要素相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)

(特定日期)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益顯著運(yùn)動(dòng)狀態(tài)

(一定時(shí)期)收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表要素利潤(rùn)表要素案例:

王達(dá)是個(gè)攝影愛好者,日常喜歡攝影,也曾利用業(yè)余時(shí)間幫助朋友照相、沖洗等。近日，王達(dá)開辦了一家影樓，定名為“美麗影樓”，用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)包括：他原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件以及一套沖洗放大設(shè)備，共計(jì)80000元；必須的耗材如膠卷、沖洗、印放照片的藥水、像紙等，計(jì)10000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10000元。問題：美麗影樓的資產(chǎn)共有多少？這些資產(chǎn)有什么特征？1、資產(chǎn)概念：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有和控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：

1、成因：過去交易或者事項(xiàng)所形成

2、權(quán)屬：企業(yè)擁有或控制

3、作用：預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

4、本質(zhì)：是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源分類:（按變現(xiàn)期限的長(zhǎng)短分，以1年或1個(gè)營(yíng)業(yè)周期為界）流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)試試看：1、你是企業(yè)家，銀行里企業(yè)的大筆存款是你的資產(chǎn)嗎？2、你抵押貸款買來房子做辦公樓，產(chǎn)權(quán)押在銀行，這房子是公司的資產(chǎn)嗎？3、你是農(nóng)場(chǎng)主，農(nóng)場(chǎng)里用來擠鮮奶的奶牛是什么資產(chǎn)？

在影樓開業(yè)不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，大部分顧客都喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格大約在30000元左右。于是他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購(gòu)這一設(shè)備？問題：美麗影樓的資產(chǎn)發(fā)生了什么變化？資金的來源又發(fā)生了什么變化？這30000元的賒欠款有什么特征？2、負(fù)債概念：過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征：

1、是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或者是一項(xiàng)義務(wù)，它需要償還。

2、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出

3、是過去的交易、事項(xiàng)的后果負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)付款分類：（按償還期的長(zhǎng)短分，以1年或1個(gè)營(yíng)業(yè)周期為界）學(xué)以致用1、老板墊錢給公司，算不算是公司的負(fù)債？2、債主兩年不追討，欠的錢就可以不還了嗎？3、預(yù)收了客戶一筆貨款，算不算負(fù)債？3、所有者權(quán)益概念：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。來源：

1、所有者投入的資本

2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

3、留存收益所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)4、收入概念（狹義）企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征

1、收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的

2、收入應(yīng)當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本。

3、收入應(yīng)當(dāng)最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。分類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：比重大，發(fā)生頻率高。其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。廣義收入狹義收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入5、費(fèi)用概念（狹義）企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：1、應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的2、應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配利潤(rùn)。3、費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接材料

直接人工計(jì)入產(chǎn)品成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，從當(dāng)期損益中扣除分類（按經(jīng)濟(jì)用途分）廣義費(fèi)用狹義費(fèi)用投資損失營(yíng)業(yè)外支出6、利潤(rùn)概念企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失內(nèi)容：

1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

2、利潤(rùn)總額

3、凈利潤(rùn)

假設(shè)美麗影樓經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月營(yíng)業(yè)收入為15000元，費(fèi)用共計(jì)9000元。？美麗影樓第一個(gè)月的利潤(rùn)是多少？學(xué)以致用有個(gè)小伙子想開公司,他從父母那里借來了10萬元,購(gòu)買了一批商品花了8萬元,2萬元當(dāng)流動(dòng)資金.第一個(gè)月,賣出5萬元的貨物,去掉成本3萬元,去掉房費(fèi)、水電、人工1.6萬元，小賺0.4萬元。？月初的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各是多少？？月底收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是多少？？月底的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各是多少？

案例回顧王達(dá)是個(gè)攝影愛好者,日常喜歡攝影,也曾利用業(yè)余時(shí)間幫助朋友照相、沖洗等。近日，王達(dá)開辦了一家影樓，定名為“美麗影樓”，用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)包括：他原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件以及一套沖洗放大設(shè)備，共計(jì)80000元；必須的耗材如膠卷、沖洗、印放照片的藥水、像紙等，計(jì)10000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10000元。在影樓開業(yè)不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，大部分顧客都喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格大約在30000元左右。于是他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購(gòu)這一設(shè)備？三、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)恒等式1、權(quán)益概念2、資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、等式注意的幾個(gè)問題（1）等式的順序不能顛倒。（2）資產(chǎn)和權(quán)益是總額的對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)。4、等式的意義：反映了會(huì)計(jì)靜態(tài)要素的數(shù)量關(guān)系，是復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)打破會(huì)計(jì)等式的平衡性（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型a、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減b、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減c、資產(chǎn)和權(quán)益同增d、資產(chǎn)和權(quán)益同減（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況4+—負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少5—+負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加8++資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1+—

資產(chǎn)內(nèi)部一增一減2+—負(fù)債內(nèi)部一增一減3+—所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減6++資產(chǎn)增加，負(fù)債增加7——資產(chǎn)減少，負(fù)債減少9——資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少九種情況對(duì)應(yīng)實(shí)例從銀行提出現(xiàn)金1000元從銀行借款償還欠款10萬元資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款30萬元，作為其投資的減少乙企業(yè)代我企業(yè)償還借款1筆10萬元，作為對(duì)我企業(yè)的投資向銀行借款1萬元，存入銀行以銀行存款歸還銀行借款20萬元收到甲企業(yè)投入的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值40000元，當(dāng)即投入使用丙企業(yè)收回投資200000元，以存款支付結(jié)論：1、2、3、4不會(huì)引起等式兩邊總額的變化，6、7、8、9中情況要引起等式兩邊總額的變化，但任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)打破會(huì)計(jì)等式的平衡性。（二）增量會(huì)計(jì)等式

由反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的要素組合而成的等式，是建立利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)。

●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損。（三）會(huì)計(jì)擴(kuò)展等式

●定義：由以上兩個(gè)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面完整的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)?！窠M合方式：

[資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤(rùn)]

上式經(jīng)過整理簡(jiǎn)化為：

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定?？臻g范圍時(shí)間范圍時(shí)間長(zhǎng)度計(jì)量手段一、會(huì)計(jì)主體1、定義會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

2、假設(shè)意義

明確了會(huì)計(jì)核算空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬和算賬的問題。思考：如果您擁有一家旅行社和一家洗衣店。但它們是分開經(jīng)營(yíng)的，是兩個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。請(qǐng)您回答：

1．如果您購(gòu)買了一輛私人汽車，此項(xiàng)交易是否與旅行社和洗衣店有關(guān)？

2．"會(huì)計(jì)上把企業(yè)看成是獨(dú)立于業(yè)主之外的個(gè)體"，這種說法對(duì)嗎？二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)1、定義：在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

2、意義：會(huì)計(jì)主體按照既定的用途使用資產(chǎn)；按照約定的合約條件清償債務(wù)；會(huì)計(jì)人員可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法。三、會(huì)計(jì)期間案例卡特夫婦準(zhǔn)備組建夏季夏令營(yíng)，需租賃各種設(shè)備、裝備，購(gòu)買食品，支付租金等共支付1萬美元，從小孩父母處收回23000美元，凈收益13000美元。但在實(shí)際中象夏令營(yíng)那樣只持續(xù)幾個(gè)月的企業(yè)很少，一般要營(yíng)運(yùn)許多年。但管理者與其他利益相關(guān)者不愿意等到企業(yè)終結(jié)才能了解獲得多少收益，他們需要了解各個(gè)階段的營(yíng)運(yùn)情況，這就引出了會(huì)計(jì)分期的概念。1、定義：會(huì)計(jì)分期是指一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。2、要點(diǎn)：（1）明確了會(huì)計(jì)工作實(shí)踐范圍的具體劃分，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；（2）會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。3.設(shè)定意義解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。四、貨幣計(jì)量1、定義：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果，都通過價(jià)值穩(wěn)定的貨幣予以綜合反映，其他計(jì)量單位雖可使用，但不占主要地位。2、要點(diǎn)：（1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報(bào)表必須采用人民幣；（2）明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度，要求幣值穩(wěn)定。3、意義解決了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量方法。案例：隋意9月份投資30000元，開辦一個(gè)火鍋店。9月份開業(yè)一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)情況如下：1、預(yù)付4個(gè)月房租4000元。2、購(gòu)入各種飲料4500元，本月份耗用其中的2/3。3、購(gòu)入菜品、原料等18000元，月末盤存1000元4、支付雇員工資2500元。5、支付水電費(fèi)用300元。6、獲取營(yíng)業(yè)收入27000元。另預(yù)收下月初宴席訂金1000元。9月份他賺了還是虧了？五、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制收入和費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的選擇：款項(xiàng)的實(shí)際收支權(quán)利的歸屬和責(zé)任的承擔(dān)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制定義：企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。特點(diǎn)：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)；（2）強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算，適用于企業(yè)。服裝廠的預(yù)付貨款已到，怎么沒做收入處理？下月向服裝廠發(fā)出布料后才確認(rèn)收入應(yīng)用：用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制判斷

某企業(yè)2002年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品80000元，其中30000元已收到存入銀行，其余50000元尚未收到。收到現(xiàn)金8000元，系上月提供的勞務(wù)收入。用現(xiàn)金支付本月份的水電費(fèi)1200元。用銀行存款預(yù)付下年度房租18000元。用銀行存款支付上月份借款利息400元。預(yù)收銷售貨款26000元，已存入銀行。本月負(fù)擔(dān)年初已支付的保險(xiǎn)費(fèi)300元。第四節(jié)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特性。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可比性及時(shí)性可理解性重要性謹(jǐn)慎性實(shí)質(zhì)重于形式

（一）可靠性可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)因素：真實(shí)性、可核性和中立性?？煽啃哉鎸?shí)性可核性中立性信息要如實(shí)表達(dá)，不得造假信息應(yīng)不偏不倚，不得歪曲信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證★春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期(公元前771—前221年)：孔子的會(huì)計(jì)思想

“孔子嘗為委吏矣，曰：會(huì)計(jì)當(dāng)而已矣?！?/p>

《孟子·萬章下》

●對(duì)于經(jīng)濟(jì)收支事項(xiàng)要遵循財(cái)制●會(huì)計(jì)事項(xiàng)的計(jì)算、記錄要正確●要善于選擇合格的會(huì)計(jì)人才美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家之言論以下是美國(guó)一些著名會(huì)計(jì)學(xué)家之言論會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在處理數(shù)字和發(fā)現(xiàn)事實(shí)之后，把數(shù)字加以綜合，并清楚、簡(jiǎn)明、合理地說明它們之間地內(nèi)在真象，以便管理者可以閱讀。我希望，從事職業(yè)的人們要有直率的頭腦和不屈不撓的勇氣，去探索和說明真象。我們的職業(yè)一直有一個(gè)信念，即必須去探索和說明真象。我們必須堅(jiān)持這一信念，并為之實(shí)現(xiàn)而持續(xù)努力。

-----羅伯特.蒙哥馬利探求真象和反映真象是會(huì)計(jì)職能的重要部分，而會(huì)計(jì)師的基本責(zé)任是要證明，為事實(shí)真象而付出努力。會(huì)計(jì)中的真象部分是經(jīng)濟(jì)的真象，部分是統(tǒng)計(jì)的真象。-----A.C.利特爾頓

問題思考：1.會(huì)計(jì)說明真象有何意義？會(huì)計(jì)說明真象體現(xiàn)了什么會(huì)計(jì)原則？2.怎樣理解“會(huì)計(jì)中的真象部分是經(jīng)濟(jì)的真象，部分是統(tǒng)計(jì)的真象”。3.公眾投資的欲望部分地取決于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的了解和信任，作為一名會(huì)計(jì)對(duì)此應(yīng)作出哪些努力？（二）相關(guān)性1、定義：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。2、對(duì)會(huì)計(jì)工作的需要：（1）提供的會(huì)計(jì)信息具有反饋價(jià)值。（2）提供的信息要有預(yù)測(cè)價(jià)值。

一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性取決于三個(gè)因素：預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性。

相關(guān)性預(yù)測(cè)價(jià)值反饋價(jià)值及時(shí)性A.

幫助決策者對(duì)未來的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)B.將決策者的決策所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果反饋給決策者，以便于比較C.將信息及時(shí)提供給決策者（三）可比性1、定義提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。2、對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求（1）不同企業(yè)發(fā)生的相同的交易和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。（2）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同的或者相似的交易和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的政策，不得隨意變更。（四）及時(shí)性1、定義：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告、不得提前或延后。2、要求：及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息（五）可理解性1、定義企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告者理解和使用。2、要求：（1）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解（2）會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)量關(guān)系清晰、明確，會(huì)計(jì)術(shù)語通俗易懂。（六）重要性1、定義企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易和事項(xiàng)。2、判斷方法企業(yè)會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)回影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該信息就具有重要性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處的環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷其重要性。（七）謹(jǐn)慎性1、定義企業(yè)對(duì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費(fèi)用。2、特點(diǎn)

（1）充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失；（2）選擇會(huì)計(jì)方法時(shí)，采用利潤(rùn)最小的方法；（3）體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)方法有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，加速折舊等。（八）實(shí)質(zhì)重于形式

1、定義

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。2、對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求會(huì)計(jì)核算是按其交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式。融資租賃的確認(rèn)，長(zhǎng)期股票的成本法與權(quán)益法體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式。一、會(huì)計(jì)方法的概念會(huì)計(jì)方法是反映和控制會(huì)計(jì)對(duì)象，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的手段。二、會(huì)計(jì)方法體系會(huì)計(jì)方法體系是由各種彼此獨(dú)立有相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)方法所組成的有機(jī)統(tǒng)一整體。會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)控制方法、會(huì)計(jì)考核方法、會(huì)計(jì)分析方法構(gòu)成。本節(jié)重點(diǎn)論述會(huì)計(jì)核算方法，其他方法在其他學(xué)科中介紹。第五節(jié)會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算方法：

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄、計(jì)算、核算和日常監(jiān)督所應(yīng)用的方法。

會(huì)計(jì)核算方法七種會(huì)計(jì)核算方法相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算方法體系設(shè)置帳戶復(fù)式記賬填制審核憑證登記帳簿財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算編制報(bào)表設(shè)置帳戶

七種基本核算方法會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí)，編制報(bào)表工作齊。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

確認(rèn)會(huì)計(jì)處理程序

計(jì)量

記錄

報(bào)告填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制報(bào)表成本計(jì)算

復(fù)式記賬設(shè)置賬戶財(cái)產(chǎn)清查`會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)處理程序與會(huì)計(jì)核算方法的關(guān)系從上圖可看出，會(huì)計(jì)信息的處理程序和處理方法是相互聯(lián)系、密切配合、一環(huán)緊扣一環(huán)的構(gòu)成一個(gè)完整的程序和方法體系。每個(gè)會(huì)計(jì)期間末都需要按圖中的處理程序和方法從頭至尾處理一次會(huì)計(jì)信息，因此將從填制憑證和審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量到登記賬簿，直至編出會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)告周而復(fù)始的過程稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。第三節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二章賬戶與復(fù)式記賬

教學(xué)目的與要求本章闡述賬戶的基本原理和復(fù)式記賬的理論與方法。了解會(huì)計(jì)科目、賬戶的概念。理解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系。了解設(shè)置賬戶的必要性及依據(jù)。重點(diǎn)掌握六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及各類賬戶期末余額的確定方法。了解單式記賬法的概念和特點(diǎn)。理解復(fù)式記賬法的概念和特點(diǎn)。明確借貸記賬法的概念。掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容。在理解賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系基礎(chǔ)上，掌握各種會(huì)計(jì)分錄的編制方法。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

會(huì)計(jì)賬戶賬戶及其基本結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬原理借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的編制

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門的方法。銷售費(fèi)用二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；

◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；

◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類一級(jí)科目提供總括核算指標(biāo)

二級(jí)科目是介于總分類和明細(xì)科目之間的科目，比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)科目概括。明細(xì)科目提供詳細(xì)具體指標(biāo)

按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例一級(jí)科目二級(jí)科目棉布化纖

……塑料拉鏈金屬拉鏈

……布料拉鏈……

原材料明細(xì)科目三、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)在實(shí)務(wù)中，為了便于會(huì)計(jì)處理，尤其是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號(hào)。新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定用6位數(shù)編號(hào)。

110101第1位數(shù)字第56位數(shù)字第234位數(shù)字第一位數(shù)字代表賬戶的類型

1代表資產(chǎn)類賬戶

2

代表負(fù)債類賬戶

3

代表共同類賬戶

4

代表所有者權(quán)益類賬戶

5代表成本類賬戶

6、代表損益類賬戶第二、三、四位代表各類賬戶順序1

001現(xiàn)金代表資產(chǎn)類第一個(gè)科目1

002銀行存款……………二個(gè)…2001短期借款3001

資金清算往來4001實(shí)收資本5001生產(chǎn)成本6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第五、六位代表賬戶的明細(xì)科目順序

1101交易性金融資產(chǎn)

110101

股票

110102

債券

110103

基金

110110

其他一、含義

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

▲設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

▲基本特征：具有一定格式；

▲主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具;

▲重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)是設(shè)置明細(xì)分類賬的依據(jù)三、賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)——賬戶的格式

1、賬戶的名稱

2、賬戶的方向

3、賬戶提供的指標(biāo)左方賬戶名稱右方是任何賬戶都必須具備的，至少兩欄。格式中，哪一方記錄增加或減少取決于賬戶的性質(zhì)及記賬方法。余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額賬戶能夠提供的指標(biāo)銀行存款日記賬實(shí)務(wù)中的賬戶四、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系聯(lián)系都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，科目是賬戶的名稱。區(qū)分會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額。會(huì)計(jì)科目是國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企業(yè)據(jù)會(huì)計(jì)科目自己設(shè)置的。第三節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法概述

記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法A單式記賬法B復(fù)式記賬法★（一）單式記賬法單式記賬法是指只對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購(gòu)買原材料。單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)，對(duì)財(cái)物、費(fèi)用等不設(shè)賬戶核算。單式記賬法的缺點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系,不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈；2.賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。★

（二）復(fù)式記賬法[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購(gòu)買原材料。復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)

1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(全面登記)2.可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;(增減分明)3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來。(賬戶對(duì)應(yīng))

復(fù)式記賬的理論依據(jù)

資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來，即復(fù)式記賬。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)律，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等金額，相反方向在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種方法。借貸記賬法起源于12或13世紀(jì)的意大義利，在我國(guó)是謝霖1905年從日本介紹過來的。是世界上通用的記賬方法。（二）借貸記賬法的內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號(hào)記賬方向記賬規(guī)則試算平衡會(huì)計(jì)分錄1、理論依據(jù)該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系是借貸記賬法的理論依據(jù)。2、記賬符號(hào)

“借”、“貸”二字的最初含義：借貸二字最初表示的是一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，不是記賬符號(hào)。

“借”、“貸“二字沿用至今，僅僅是一種記賬符號(hào)，沒有任何含義。

3、記賬方向

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸增減增減資產(chǎn)費(fèi)用（成本）負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用（成本）

“資產(chǎn)類”賬戶借（+）

貸（-）

期初余額XXX

本期增加數(shù)XXX本期減少數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額“負(fù)債及所有者權(quán)益”類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借（-）

貸（+）本期減少數(shù)XXX期初余額XXX本期增加數(shù)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末余額XXX收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤(rùn)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示：資本來源表示：資本運(yùn)用的存在形態(tài)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入=等式同一邊具有相同的性質(zhì)借（-）

貸（+）本期收入沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX本期收入增加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末無余額

“收入類”賬戶借（+）

貸（-）本期費(fèi)用增加數(shù)XXX本期費(fèi)用沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末無余額

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“費(fèi)用類”賬戶借（-）

貸（+）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額XXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末余額XXX“利潤(rùn)類”賬戶累計(jì)利潤(rùn)累計(jì)虧損借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)減少增加一般在貸方費(fèi)用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額

記賬方向之歌借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

4、記賬規(guī)則有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額?！镉涃~規(guī)則應(yīng)用例示

[例1]（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加）如企業(yè)收到投資者投入的資本金50000元存入銀行。

(所有者權(quán)益類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方

(1)50000(1)50000

[例2]（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少）如以銀行存款60000元?dú)w還銀行短期借款。

(資產(chǎn)類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方銀行存款貸方借方短期借款貸方

(2)60000(2)60000

[例3]（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減）如企業(yè)收回前欠的購(gòu)貨款160000元，存入銀行。

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)收賬款貸方借方銀行存款貸方

(3)160000(3)160000

[例4]（權(quán)益內(nèi)部有增有減）如企業(yè)從銀行借入短期借款90000元直接償還前欠遠(yuǎn)航公司的貨款。

(負(fù)債類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方短期借款

貸方

借方應(yīng)付賬款貸方

(4)90000(4)90000★以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶中的登記情況★賬戶中的期初余額為假定5、試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡

業(yè)務(wù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

例1銀行存款50000實(shí)收資本50000

例2短期借款60000銀行存款60000

例3銀行存款160000應(yīng)收賬款160000

例4應(yīng)付賬款90000短期借款90000發(fā)生額合計(jì)360000360000注意:每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額都是相等的。

重要啟示:一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計(jì)，就是對(duì)該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計(jì)，所以雙方合計(jì)數(shù)也必然相等?！羝胶夥椒?/p>

—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額所有賬戶借方發(fā)生額的合計(jì)所有賬戶貸方發(fā)生額的合計(jì)余額平衡——以平衡公式為依據(jù)，用來檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法。=全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)靜態(tài)平衡所有本期期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借方余額390000390000期末所有賬戶貸方余額表2－2三、會(huì)計(jì)分錄1、概念會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額記錄。會(huì)計(jì)分錄的要素：

記賬方向賬戶名稱記賬金額

2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。3、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求4、會(huì)計(jì)分錄的種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠抠?gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）貸：應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】購(gòu)材料支付貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000對(duì)應(yīng)關(guān)系5、對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶1、投入貨幣資金50萬元，款項(xiàng)存入銀行。2、購(gòu)入機(jī)器設(shè)備10萬元，以存款支付。3、從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。4、從銀行借入短期借款10000元。5、營(yíng)業(yè)部門購(gòu)買辦公用品1000元，以現(xiàn)金支付。6、購(gòu)買原材料30000元，貨款暫欠。編制會(huì)計(jì)分錄第三章借貸記賬法的應(yīng)用

第一節(jié)籌集資金核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成與分配核算

工業(yè)企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)銷售過程的業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)形成與分配的核算教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)最為完全。故本章將利用前面學(xué)習(xí)過的設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬等方法，來處理工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)本章要求掌握：

各個(gè)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理即會(huì)計(jì)分錄教學(xué)目的和要求

第一節(jié)籌集資金核算一、企業(yè)籌集資金的途徑概念：指企業(yè)取得資金的來源途徑：投資人：從企業(yè)所有者處籌集的資金。通常成為實(shí)收資本。債權(quán)人：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債，如銀行借款、應(yīng)付債券等。二、投入資本的核算(一)資本金制度企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，必須要有一定的“本錢”我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本金制度公司法規(guī)定了股東出資的最低限額實(shí)務(wù)中注冊(cè)資本不一定等于實(shí)收資本(二)賬戶的設(shè)置投入資本的賬戶設(shè)置：指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。包括：股本賬戶（股份有限公司）實(shí)收資本賬戶（一般企業(yè)）賬戶設(shè)置

資本的實(shí)有數(shù)借貸實(shí)際收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本（股本）

實(shí)收資本（股本）的入賬金額

企業(yè)收到所有者投資：按實(shí)際投資數(shù)額入賬

以貨幣資金投資：按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資額入賬

以實(shí)物形式投資：按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額作為實(shí)際投資額入賬相關(guān)賬戶的設(shè)置股本溢價(jià)資本公積借貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)固定資產(chǎn)借貸增加數(shù)減少數(shù)實(shí)有固定資產(chǎn)原價(jià)借無形資產(chǎn)貸增加數(shù)減少數(shù)攤余價(jià)值例1、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月1日接受其主管部門海城市工業(yè)局和企業(yè)法人海城市華成機(jī)械有限公司投資情況資料見下圖：核算舉例海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司記賬憑證

年

月

日第

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張合計(jì)記賬借方金額明細(xì)賬科目總賬科目摘要百十萬千百十元角分貸方金額百十萬千百十元角分2006111接受投資

銀行存款20000000固定資產(chǎn)70000000實(shí)收資本900000009000000090000000￥￥2李二香

例2、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬元，計(jì)300萬股。根據(jù)協(xié)議，210萬股為貨幣資金投入，共收投資款420萬元，已存入銀行。

借：銀行存款4200000

貸：股本2100000

資本公積2100000

例3、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120萬元，材料作價(jià)40萬元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)20萬元，根據(jù)協(xié)議享有90萬股份。

借：固定資產(chǎn)1200000

原材料400000

無形資產(chǎn)200000

貸：股本900000

資本公積900000例4、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積40萬元以及盈余公積60萬元轉(zhuǎn)增為資本。借：資本公積400000

盈余公積600000

貸：股本1000000三、借入資金的核算（一）借款的分類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金包括短期借款和長(zhǎng)期借款（二）短期借款的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸利息支出手續(xù)費(fèi)支出匯兌損失=利息收入?yún)R兌收益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”數(shù)1、賬戶設(shè)置借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款結(jié)算借款、工資借款等借貸歸還數(shù)尚未歸還數(shù)短期借款

短期借款賬戶：期限在一年以內(nèi)的借款應(yīng)付利息借貸預(yù)計(jì)數(shù)實(shí)際支付利息數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付利息賬戶：核算計(jì)提利息例1、4月1日，某公司從銀行取得一筆3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60000元，利率6%。利隨本清。4月10日借：銀行存款50000

貸：短期借款500004月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：應(yīng)付利息3005月31日同4月30日6月30日借：應(yīng)付利息600

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款900

借：短期借款60000

貸：銀行存款60000例2、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月2日向海城市工商銀行借入款項(xiàng)情況資料見右圖：

借：銀行存款150000

貸：短期借款150000例3、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月3日向海城市工商銀行償還借款.借：短期借款250000

貸：銀行存款250000例4、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月31日預(yù)提本月份短期借款利息情況資料見下圖：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3725

貸：應(yīng)付利息3725例5、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月31日支付短期借款利息情況資料見下圖：借：應(yīng)付利息3825

財(cái)務(wù)費(fèi)用50

貸：銀行存款3875例6、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月31日收到銀行存款利息情況資料見下圖：借:銀行存款780.50

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用780.50

長(zhǎng)期借款賬戶：期限在一年以上的借款長(zhǎng)期借款借借入的本金數(shù)歸還的本金數(shù)尚未歸還的本金數(shù)貸（四）長(zhǎng)期借款的核算

核算實(shí)例例1、某企業(yè)98年7月1日，從銀行借入3年期款項(xiàng)120萬元。借：銀行存款1200000

貸：長(zhǎng)期借款1200000例2、某企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款本金140萬元。借：長(zhǎng)期借款1400000

貸：銀行存款1400000

三、購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算（一）賬戶設(shè)置

固定資產(chǎn)借貸增加數(shù)減少數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值資產(chǎn)類賬戶在建工程借貸工程成本竣工交付數(shù)在建工程成本資產(chǎn)類賬戶（二）賬務(wù)處理

例1：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20萬元，增值稅率17%，另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。入賬金額：20萬+1萬+20萬×17%=24.4萬元借:固定資產(chǎn)244000

貸:銀行存款244000※購(gòu)入設(shè)備發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。例2、購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，支付價(jià)款234萬元。該設(shè)備在安裝過程中，領(lǐng)用材料1萬元，支付人工5000元，其他費(fèi)用以庫(kù)存現(xiàn)金支付1000元。該設(shè)備安裝好后交付使用。借：在建工程2340000

貸：銀行存款2340000

借：在建工程16000

貸：原材料10000

應(yīng)付工資5000

庫(kù)存現(xiàn)金1000

借：固定資產(chǎn)2356000

貸：在建工程2356000

例3、興海公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備1臺(tái)。買價(jià)30000元，增值稅5100元，包裝費(fèi)600元，運(yùn)輸費(fèi)900元?？铐?xiàng)已通過銀行支付，設(shè)備已交付使用。

借：固定資產(chǎn)36600

貸：銀行存款36600

例4、（1）興海公司購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備1臺(tái)。買價(jià)50000元，增值稅8500元，包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)500元。款項(xiàng)已通過銀行支付，設(shè)備也已投入安裝。

借：在建工程59000

貸：銀行存款59000※需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)、增值稅、包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶，而不是記入“固定資產(chǎn)”賬戶。（2）以上需要安裝設(shè)備發(fā)生安裝費(fèi)800元，調(diào)試費(fèi)200元?？铐?xiàng)已通過銀行支付。

借：在建工程1000

貸：銀行存款1000

※需要安裝設(shè)備發(fā)生的安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等，也應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本。（3）以上需要安裝設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本60000元（59000元＋1000元）。

借：固定資產(chǎn)60000

貸：在建工程60000

第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)算確定采購(gòu)成本買價(jià)市外運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)*以下項(xiàng)目不計(jì)入采購(gòu)成本,計(jì)入“管理費(fèi)用”采購(gòu)人員的差旅費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)采購(gòu)部門發(fā)生的費(fèi)用*

支付的增值稅單獨(dú)核算

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的計(jì)算和核算

征稅對(duì)象貨物和勞務(wù)的增值部分

征稅客體一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人

稅率一般規(guī)模納稅人為17%，13%

小規(guī)模納稅人6%，4%

征收辦法：一般規(guī)模納稅人“進(jìn)銷抵扣”應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人按銷售收入的一定比例交納應(yīng)交稅費(fèi)=銷售收入×稅率

貨款的結(jié)算

錢貨兩清貨到未付款款已付貨未到二、賬戶設(shè)置原材料類

在途物資貸借采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)在途材料按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬原材料借貸驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)庫(kù)存材料的成本按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬

結(jié)算類賬戶應(yīng)付賬款借應(yīng)付未付數(shù)償還數(shù)應(yīng)付未付數(shù)貸均按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票數(shù)到期支付的票款數(shù)未到期的商業(yè)匯票借貸預(yù)付賬款借貸收到的商品和勞務(wù)數(shù)預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付數(shù)均按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬三、核算實(shí)例例1、資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3日向108廠購(gòu)進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款存款支付：其中，甲材料12噸@150元，計(jì)貨款1800元，增值稅306元，乙材料400公斤@20元，貨款8000元，增值稅1440元。借：在途物資——甲材料1800

——乙材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1746

貸：銀行存款

11546

5月4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。借：在途物資——甲材料316——乙材料138

貸：銀行存款4545月4日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)。借：在途物資——甲材料360——乙材料12

貸：銀行存款3725月21日，向204廠購(gòu)進(jìn)乙材料22公斤，@18元，買價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。借：在途物資——乙材料3600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）612

貸：應(yīng)付賬款——204廠42125月22日，銀行存款180元，現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。借：在途物資——乙材料200

貸：現(xiàn)金20

銀行存款1805月25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù)借：原材料——甲材料2476——乙材料11950

貸：在途物資——甲材料2476——乙材料11950例2、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月4日采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)壹仟伍佰元整1500其他應(yīng)收款應(yīng)收數(shù)歸還數(shù)或沖銷數(shù)應(yīng)收未收數(shù)借貸借：其他應(yīng)收款1500

貸：現(xiàn)金1500例3、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月10日采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)情況資料見下圖借：管理費(fèi)用1460

現(xiàn)金40

貸：其他應(yīng)收款1500例4、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月5日原在途物資情況資料見下圖：借：在途物資——甲材料298500——乙材料119000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70975

貸：銀行存款488475甲材料應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)=3,000×0.5=1,500（元）乙材料應(yīng)分配運(yùn)雜費(fèi)=2,000×0.5=1,000（元）借：在途物資——甲材料1500——乙材料1000

貸：銀行存款2500海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月7日原材料入庫(kù)情況資料見下圖：借：原材料——甲材料300000——乙材料120000

貸：在途物資——甲材料300000——乙材料120000例5、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月6日原在途物資情況資料見下圖：借：在途物資——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117000借：原材料100000

貸：在途物資——甲材料100000例6、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月8日支付前欠貨款情況資料見下圖：借：應(yīng)付賬款43000

貸：銀行存款43000例7、海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月9日原在途物資情況資料見下圖：借：在途物資——乙材料60000

貸：銀行存款60000借：原材料——乙材料60000

貸：在途物資——乙材料60000

供應(yīng)過程核算簡(jiǎn)圖第三節(jié)生產(chǎn)過程核算一、生產(chǎn)過程核算內(nèi)容：歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費(fèi)用的四對(duì)概念

生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)（與時(shí)期相關(guān)）生產(chǎn)成本：分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用（與產(chǎn)品相關(guān)）注意：在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)間接費(fèi)用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費(fèi)注意：管理費(fèi)用為期間費(fèi)用某產(chǎn)品的直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）=生產(chǎn)成本（制造成本）

成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目成本計(jì)算對(duì)象：是指費(fèi)用的承擔(dān)者成本項(xiàng)目：是指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用

完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本：是指可供銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本：是指處在生產(chǎn)過程某個(gè)階段,尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本三、主要賬戶的設(shè)置成本計(jì)算賬戶生產(chǎn)成本借貸歸集生產(chǎn)成本：直接人工直接材料制造費(fèi)用完工入庫(kù)數(shù)在產(chǎn)品成本按產(chǎn)品名稱或車間設(shè)置明細(xì)賬

其他費(fèi)用賬戶制造費(fèi)用借貸歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用期末分配至各種產(chǎn)品數(shù)四、生產(chǎn)過程核算舉例

（一）材料費(fèi)用歸集的核算按領(lǐng)用部門和經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車間一般性耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”管理部門領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”營(yíng)業(yè)部門領(lǐng)用，計(jì)入“銷售費(fèi)用”工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程”例1、XX廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品（5月份無在產(chǎn)品）本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件。5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料10300元，B材料2300元；乙產(chǎn)品耗用A材料5150元，B材料1840元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品12600——乙產(chǎn)品6990

貸：原材料——A材料15450——B材料4140

5月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車間耗用750元，管理部門耗用219元。借：制造費(fèi)用750

管理費(fèi)用219

貸：原材料969例2、2006年1月1日海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初余額如下：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000——B產(chǎn)品12464海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月10日原材料領(lǐng)用情況資料見下圖：

（二）人工費(fèi)用的核算賬戶的設(shè)置應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付未付的工資數(shù)實(shí)際發(fā)放數(shù)借貸應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)借貸1、計(jì)提數(shù)2、補(bǔ)提數(shù)1、實(shí)際支付數(shù)2、多計(jì)提的沖銷數(shù)

工資處理原則：按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門人員工資計(jì)入“銷售費(fèi)用”工程人員工資計(jì)入“在建工程”

舉例1：5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品50000