考前沖刺-初級(jí)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題(每題1.5下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。出租專利技術(shù)取得的收益出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額答案：解析：選項(xiàng)D應(yīng)記入“資本公積——其他資本公目影響利潤(rùn)總額2.2012年1月1日，甲企業(yè)按面值5年期、分期付息到期還本（每年的12月31日支付利息）、年利率6%（不計(jì)復(fù)利）、面值總額為2000萬(wàn)元的債券。2013年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為()萬(wàn)元。A.2360B.2240C.2000D.2120答案：解析：2012年1月1日分期付息到期還本債券：借：銀行存款2000貸：應(yīng)付債券20002012、20131231日計(jì)提利務(wù)費(fèi)用120付利120(2000*6%)20131231日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額=2000（）甲公司2008年年初的所有者權(quán)益總額為12502008年虧損702009年虧損302010年到2012年的稅前利潤(rùn)每年均為02013年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。則甲公司2013年年末所有者權(quán)益總額為()萬(wàn)元。A.1330B.1360C.1375D.1400答案：解析：2013年年末所有者權(quán)益總額=1250-70- *25%=1375（萬(wàn)元）在財(cái)政支付方式下，下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位支付印刷費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。借記“其他支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目借記目借記“事業(yè)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目借記目答案：解析：印刷費(fèi)應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出，財(cái)政支付通過(guò)“零余額賬戶用款額度”科目核算某一般因管理不善毀損一批材料20000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。收到各種賠款3000元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，影響當(dāng)期損益的金額為()元。A.20000B.20400C.23400D.17000答案：解析：應(yīng)入管理費(fèi)用的金額=20000 =20400（元）；自然造成的存貨損，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出；管理不善造成的存貨毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400借：其他應(yīng)收款3000管理費(fèi)用20400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23400某企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為100萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬(wàn)元，年末余額為30萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為15萬(wàn)元，年末余額為10萬(wàn)元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均與所得稅費(fèi)用有關(guān)。則該企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.100B.85C.115D.105答案：解析：2013年該企業(yè)的所得稅費(fèi)用=100+(10-15)-(30-20)=85（元）企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān) 款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記()科目。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.專項(xiàng)應(yīng)付款D.遞延收益答案：解析：企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的 款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”科目核算的是()。專門用于運(yùn)送銷售商品的設(shè)備的日常修理隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品產(chǎn)品銷售延期交貨致使購(gòu)貨方提訟， 應(yīng)交納的答案：解析：選項(xiàng)B他業(yè)務(wù)成本”科目核算CD理費(fèi)目核算。甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。2014年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含的售價(jià)計(jì)算）為：2/10,1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為()元。8.80B.21060C.22932D.23400答案：解析：實(shí)際收到的價(jià)款=（20000-20000*10%）*(1+17%)-(20000-20000*10%)*(1+17%)*2%=20638.80（）下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。公益性捐贈(zèng)支出無(wú)形資產(chǎn)出售損失固定資產(chǎn)盤虧損失固定資產(chǎn)減值損失答案：解析：固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，其他三項(xiàng)均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。甲公司為一般，適用的稅率為17%。2013年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)為每件2萬(wàn)元（不含）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2013年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入用的金額為()萬(wàn)元。A.600B.770C.1000D.1170答案：解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500*2*(1+17%)=1170（元）計(jì)提職工薪酬費(fèi)用1170貸：應(yīng)付職工薪酬1170實(shí)際時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1002013年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為()萬(wàn)元。A.10B.15C.25D.0答案：解析：2013年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入金額=150*10%=15（萬(wàn)元）。13.2014年11日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該房屋120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2014年1月1日公允價(jià)值為110萬(wàn)元。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元答案：解析：轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬(wàn)元大于賬面價(jià)值100（120-20）元的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記()科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本發(fā)出商品答案：解析：企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)按發(fā)出商品的實(shí)際成本出商存商品”科目。某企業(yè)于2013年11月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至20141231日實(shí)際發(fā)生成本152元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2013年度已確認(rèn)收入30萬(wàn)元。則該企業(yè)2014年度應(yīng)確認(rèn)收入()萬(wàn)元。A.160B.142C.200D.148答案：解析：該企業(yè)2014年度應(yīng)確認(rèn)收入=200*152/(152+8)-30=160（元）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用答案：解析：企業(yè)的現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用甲公司2014年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的，另支付相關(guān)費(fèi)用萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為萬(wàn)元。乙公司年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2014年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.165B.180C.465D.480答案：解析：2014年1月1日甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3015貸：其他貨幣資金3015借：長(zhǎng)期股權(quán)投資285（11000*30%-3015）貸：營(yíng)業(yè)外收入 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整180貸：投資收益180(600*30%)因此，該投資對(duì)甲公司2014年度利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬(wàn)元）。某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元。承租人租賃期開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.1800B.1900C.1805D.1905答案：解析：承租人租賃期開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+5=1805（元）甲公司2014210日銷售商品應(yīng)收乙公司的一筆款項(xiàng)為12002014630日計(jì)提壞賬準(zhǔn)，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。20141231日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.300B.50C.250D.0答案：解析：20141231日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1200-1000)-150=50（）甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而燒毀，該電機(jī)無(wú)法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備65000元，已計(jì)提折舊13000元。燒毀電機(jī)的為12000元，新電機(jī)的成本為18000元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A.52000B.58000C.60400D.62800答案：解析：安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值=65000-13000-(12000-13000/65000*12000) =60400（元）。下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法說(shuō)法中不正確的是()。各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本，平行匯總計(jì)入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料不必進(jìn)行成本還原，因而能夠簡(jiǎn)化和加速成本計(jì)算工作能提供各個(gè)步驟的半成品成本資料答案：解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計(jì)算各步驟產(chǎn)品成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資必進(jìn)行成本還原而能夠簡(jiǎn)化和加速成本計(jì)算工作。缺點(diǎn)是能提供各個(gè)步驟的半成品成本資料。下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。房地產(chǎn)企業(yè)出租的商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物答案：解析：選項(xiàng)D，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有所有權(quán)。長(zhǎng)江公司于2014年3月6日在 交易所用存出投資款購(gòu)入某種100000股，每股成交價(jià)8.2元（含已但尚未的2013年度現(xiàn)金股利每股0.2元），另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。長(zhǎng)江公司將該投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元。A.822000B.820000C.800000D.820200答案：解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100000*(8.2-0.2)=800000（）要注意相關(guān)稅費(fèi)2000元不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)已但尚未的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬(wàn)元。A.5B.20C.45D.60答案：解析：轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300-（480-480/10*5）15=45（）多項(xiàng)選擇題(每題2關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且正常公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損答案：解析：資產(chǎn)負(fù)債表日供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)正常公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。下列各項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有()。出售材料收入出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅答案：解析：出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益屬于營(yíng)業(yè)外收入屬于企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入；向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收賬款。下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述錯(cuò)誤的有()。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按月進(jìn)行攤企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研究支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用答案：解析：選項(xiàng)B不應(yīng)攤銷C應(yīng)費(fèi)用化D應(yīng)通他業(yè)務(wù)成本”科目核算采用權(quán)益法核算時(shí)，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有()。轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位分配現(xiàn)金股計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備被投資單位分配股答案：解析：被投資單位分配股利，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有()。本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取法定盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：解析：選項(xiàng)A，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，影響留存收益的金額；選項(xiàng)B，屬于留存收益內(nèi)部的變動(dòng)；選項(xiàng)C，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，使得留存收益減少D余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目于留存收益內(nèi)部的變動(dòng)下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有()。企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，當(dāng)期收取的合同價(jià)款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收入企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入答案：解析：企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損確認(rèn)提供勞務(wù)收入。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。經(jīng)營(yíng)結(jié)余年度終了時(shí)一定無(wú)余額財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政財(cái)政結(jié)余是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政收支、非財(cái)政專項(xiàng)收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額答案：解析：經(jīng)營(yíng)結(jié)余年度終了時(shí)可能有借方余額。關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量答案：解析：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有()。支付的職工工資支付的職工教育經(jīng)費(fèi)為職工支付的住房公積金為職工支付的答案：ABCD解析：應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、 等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣利等因職工提供服務(wù)而給予各種形式的以及其他相關(guān)支出。34.()可以作為未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)的實(shí)際利率。租賃內(nèi)含利率合同利率同期銀行貸款利率以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值入賬的應(yīng)重新計(jì)算折現(xiàn)率答案：ABCD解析：企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值時(shí)夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。企業(yè)無(wú)法取得租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行利率作為折現(xiàn)率。如果固定資產(chǎn)是按照公允價(jià)值入賬的，則需要重新計(jì)算折現(xiàn)率。下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入用的有()企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)行政管理部門人員的職工薪酬按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)答案：解析：生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用其他應(yīng)收款的核算范圍包括()。存出的保證金應(yīng)收的各種罰款銷售商品時(shí)收到的商業(yè)匯票銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)答案：解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款；應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的；存出的保證金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。選項(xiàng)C通過(guò)應(yīng)收票據(jù)核算，選項(xiàng)D通過(guò)收賬款”科目核算。判斷題(每題1在采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本時(shí)，上一步驟的生產(chǎn)費(fèi)用不進(jìn)入下一步驟的成本計(jì)算單。()答案：解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。()答案：解析：隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。所有者權(quán)益變動(dòng)表只是反映企業(yè)在一定期間未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。()答案：解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定期間所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的報(bào)表。年末，將“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。()答案：解析：年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。()答案：解析：企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為應(yīng)付股事會(huì)做出的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不做賬務(wù)處理。企業(yè)（由母公司和其子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的支付交易，如結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債。()答案：解析：企業(yè)（由母公司和其子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的支付交易，如結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)確認(rèn)資本公積（他資本公積）負(fù)債。企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定固定資產(chǎn)價(jià)值。()答案：解析：企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定固定資產(chǎn)價(jià)值（投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。()答案：解析：固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。已完成銷售手續(xù)、但方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。()答案：解析：已完成銷售手續(xù)，企業(yè)已經(jīng)將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所上的次要風(fēng)險(xiǎn)和，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。()答案：解析：應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益選擇題(每題2分)甲公司為一般。適用的稅率為17%，所得稅稅率為25%，2014年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：11月5日，購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，該投資當(dāng)日的公允價(jià)值為2050萬(wàn)元（其中包含已但尚未的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均已支付。20141110日，收到現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。2014年12月2日，甲公司將上述全部對(duì)外出售，實(shí)際收到款項(xiàng)2100萬(wàn)元。11月6日，決定將一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，該設(shè)備為40萬(wàn)元，已提折舊25萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，報(bào)廢時(shí)殘料變價(jià)收入12萬(wàn)元，報(bào)廢過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，相關(guān)收入與支出均已通過(guò)銀行辦理結(jié)算。1231日，確認(rèn)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額為3萬(wàn)元。除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加1000萬(wàn)元。年末，甲公司在核算所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年招待費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)50萬(wàn)元，職工福利費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)36萬(wàn)元。除此之外，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。要求上述資考慮其他因析回答下列第1-5小題。根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2055萬(wàn)元C.2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元D.2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益為95萬(wàn)元答案：解析：1.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2050-50=2000（元）A正確，選項(xiàng)B2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(2100+50)-(2050+5)=95（元）2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=取得時(shí)確認(rèn)投資收益-5萬(wàn)元+出售時(shí)確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元[2100-(2050-50)]=95（萬(wàn)元）C錯(cuò)誤D正確。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選項(xiàng)A正確；設(shè)備報(bào)廢應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(40-25-5)-12+3=1（）BC正確；設(shè)備報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=40-25-5=10（萬(wàn)元）D錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和選D錯(cuò)誤。資料(1)影響利潤(rùn)總額95萬(wàn)元，資料(2)影響利潤(rùn)總額-1萬(wàn)元，資料(3)不影響利潤(rùn)總額，資料(4)影響利潤(rùn)總額=15000-7000-2000-1000=5000（萬(wàn)元），2014年度甲公司的利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額=95-1 =5094（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(5094+50+36)*25%=1295（）A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積金增加=(5094-1295)*10%=379.9（萬(wàn)元）C正確；未分配利潤(rùn)增加=(5094-1295)*90%=3419.1（萬(wàn)元）D正確。根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。設(shè)備報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入9萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元設(shè)備報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元答案：解析：1.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2050-50=2000（元）A正確，選項(xiàng)B2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(2100+50)-(2050+5)=95（元）2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=取得時(shí)確認(rèn)投資收益-5萬(wàn)元+出售時(shí)確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元[2100-(2050-50)]=95（萬(wàn)元）C錯(cuò)誤D正確。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選項(xiàng)A正確；設(shè)備報(bào)廢應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(40-25-5)-12+3=1（）BC正確；設(shè)備報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=40-25-5=10（萬(wàn)元）D錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。資料(1)影響利潤(rùn)總額95萬(wàn)元，資料(2)影響利潤(rùn)總額-1萬(wàn)元，資料(3)不影響利潤(rùn)總額，資料(4)影響利潤(rùn)總額=15000-7000-2000-1000=5000（萬(wàn)元），2014年度甲公司的利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額=95-1 =5094（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(5094+50+36)*25%=1295（）A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積金增加=(5094-1295)*10%=379.9（萬(wàn)元）C正確；未分配利潤(rùn)增加=(5094-1295)*90%=3419.1（萬(wàn)元）D正確。根據(jù)資料(3)，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是()?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益應(yīng)確認(rèn)本公積——其他資本公積”3萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)本公積——股本溢價(jià)”3萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)投資收益3萬(wàn)元答案：解析：1.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2050-50=2000（元）A正確，選項(xiàng)B2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(2100+50)-(2050+5)=95（元）2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=取得時(shí)確認(rèn)投資收益-5萬(wàn)元+出售時(shí)確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元[2100-(2050-50)]=95（萬(wàn)元）C錯(cuò)誤D正確。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選項(xiàng)A正確；設(shè)備報(bào)廢應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(40-25-5)-12+3=1（）BC正確；設(shè)備報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=40-25-5=10（萬(wàn)元）D錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。資料(1)影響利潤(rùn)總額95萬(wàn)元，資料(2)影響利潤(rùn)總額-1萬(wàn)元，資料(3)不影響利潤(rùn)總額，資料(4)影響利潤(rùn)總額=15000-7000-2000-1000=5000（萬(wàn)元），2014年度甲公司的利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額=95-1 =5094（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(5094+50+36)*25%=1295（）A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積金增加=(5094-1295)*10%=379.9（萬(wàn)元）C正確；未分配利潤(rùn)增加=(5094-1295)*90%=3419.1（萬(wàn)元）D正確。根據(jù)資料(1)至(4)2014年度甲公司的利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額是()萬(wàn)元。A.5000B.5094C.5095D.5096答案：解析：1.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2050-50=2000（元）A正確，選項(xiàng)B2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(2100+50)-(2050+5)=95（元）2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=取得時(shí)確認(rèn)投資收益-5萬(wàn)元+出售時(shí)確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元[2100-(2050-50)]=95（萬(wàn)元）C錯(cuò)誤D正確。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選項(xiàng)A正確；設(shè)備報(bào)廢應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(40-25-5)-12+3=1（）BC正確；設(shè)備報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=40-25-5=10（萬(wàn)元）D錯(cuò)誤。可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和選D錯(cuò)誤。資料(1)影響利潤(rùn)總額95萬(wàn)元，資料(2)影響利潤(rùn)總額-1萬(wàn)元，資料(3)不影響利潤(rùn)總額，資料(4)影響利潤(rùn)總額=15000-7000-2000-1000=5000（萬(wàn)元），2014年度甲公司的利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額=95-1 =5094（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(5094+50+36)*25%=1295（）A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積金增加=(5094-1295)*10%=379.9（萬(wàn)元）C正確；未分配利潤(rùn)增加=(5094-1295)*90%=3419.1（萬(wàn)元）D正確。根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1295萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1273.5萬(wàn)元盈余公積金增加379.9萬(wàn)元未分配利潤(rùn)增加3419.1萬(wàn)元答案：解析：1.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2050-50=2000（元）A正確，選項(xiàng)B2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(2100+50)-(2050+5)=95（元）2014年應(yīng)確認(rèn)投資收益=取得時(shí)確認(rèn)投資收益-5萬(wàn)元+出售時(shí)確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元[2100-(2050-50)]=95（萬(wàn)元）C錯(cuò)誤D正確。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，選項(xiàng)A正確；設(shè)備報(bào)廢應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(40-25-5)-12+3=1（）BC正確；設(shè)備報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=40-25-5=10（萬(wàn)元）D錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。資料(1)影響利潤(rùn)總額95萬(wàn)元，資料(2)影響利潤(rùn)總額-1萬(wàn)元，資料(3)不影響利潤(rùn)總額，資料(4)影響利潤(rùn)總額=15000-7000-2000-1000=5000（萬(wàn)元），2014年度甲公司的利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額=95-1 =5094（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(5094+50+36)*25%=1295（）A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積金增加=(5094-1295)*10%=379.9（萬(wàn)元）C正確；未分配利潤(rùn)增加=(5094-1295)*90%=3419.1（萬(wàn)元）D正確。甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：2012年1月3日，支付4600萬(wàn)元，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股價(jià)格中包含 但尚 的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日，乙者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）18000萬(wàn)元。2012年3月16日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。2012年度，乙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元；2013216日，乙公司宣告分派2012年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。2013312日，甲上市公司收到乙公司分派的2012年度的現(xiàn)金股利。2013年5月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元（考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：52.201213日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.4600B.4607C.4462D.4647答案：解析：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本38貸：營(yíng)業(yè)外收入=38借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本38業(yè)外收入38期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000*25%)資收益750期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)25(100*25%)本公積——其他資本公積252012年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=38+750=788（萬(wàn)元）4.2012年12月31項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4462+38+750+25=5275（）5.借：應(yīng)收股利116期股權(quán)投資——損益調(diào)整116借：其他貨幣資金——存出投資款116收股利116他貨幣資金——存出投資款5200期股權(quán)投資——成本4500益調(diào)整634(750-116)他權(quán)益變動(dòng)25投資收41本公積——其他資本公積25資收益252013年該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=41+25=66（萬(wàn)元）。53.201213日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.4500B.4607C.4502D.4647答案：解析：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607期股權(quán)投資——成本38貸：營(yíng)業(yè)外收入=38借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本38業(yè)外收入38期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000*25%)資收益750期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)25(100*25%)本公積——其他資本公積252012年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=38+750=788（萬(wàn)元）4.2012年12月31項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4462+38+750+25=5275（）5.借：應(yīng)收股利116貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整116他貨幣資金——存出投資款116貸：應(yīng)收股利116他貨幣資金——存出投資款5200期股權(quán)投資——成本4500益調(diào)整634(750-116)他權(quán)益變動(dòng)25投資收41本公積——其他資本公積25資收益252013年該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=41+25=66（萬(wàn)元）。54.2012年度由于該項(xiàng)投資對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。A.38B.750C.788D.813答案：解析：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607期股權(quán)投資——成本38貸：營(yíng)業(yè)外收入=38借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本38業(yè)外收入38期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000*25%)資收益750期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)25(100*25%)本公積——其他資本公積252012年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=38+750=788（萬(wàn)元）4.2012年12月31項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4462+38+750+25=5275（）5.借：應(yīng)收股利116貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整116他貨幣資金——存出投資款116貸：應(yīng)收股利116他貨幣資金——存出投資款5200期股權(quán)投資——成本4500益調(diào)整634(750-116)他權(quán)益變動(dòng)25投資收41本公積——其他資本公積25資收益252013年該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=41+25=66（萬(wàn)元）。55.20121231日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.4500B.4607C.4502D.5275答案：解析：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607期股權(quán)投資——成本38貸：營(yíng)業(yè)外收入=38借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本38業(yè)外收入38期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000*25%)資收益750期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)25(100*25%)本公積——其他資本公積252012年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=38+750=788（萬(wàn)元）4.2012年12月31項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4462+38+750+25=5275（）5.借：應(yīng)收股利116貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整116他貨幣資金——存出投資款116貸：應(yīng)收股利116他貨幣資出投資款5200期股權(quán)投資——成本4500益調(diào)整634(750-116)他權(quán)益變動(dòng)25投資收41本公積——其他資本公積25資收益252013年該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=41+25=66（萬(wàn)元）。56.2013年度該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.64B.66C.25D.20答案：解析：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4462應(yīng)收股145他貨幣資金——存出投資款4607期股權(quán)投資——成本38貸：營(yíng)業(yè)外收入=38借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本38業(yè)外收入38期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000*25%)資收益750期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)25(100*25%)本公積——其他資本公積252012年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=38+750=788（萬(wàn)元）4.2012年12月31項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4462+38+750+25=5275（）5.借：應(yīng)收股利116貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整116他貨幣資金——存出投資款116貸：應(yīng)收股利116他貨幣資金——存出投資款5200期股權(quán)投資——成本4500益調(diào)整634(750-116)他權(quán)益變動(dòng)25投資收41本公積——其他資本公積25資收益252013年該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=41+25=66（萬(wàn)元）。甲公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的一般。2014年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元中實(shí)收資本4000萬(wàn)元本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。出售一項(xiàng)非專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)非專利技術(shù)實(shí)際成本為50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)丙公司的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬(wàn)元，甲公司按30%的持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。攤銷遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān) ）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出的資本化金額為200萬(wàn)元。除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。按稅定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。年末將年利潤(rùn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。年末將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題57.接受設(shè)備投資影響所有者權(quán)益的金額為()。增加所有者權(quán)益3500萬(wàn)元增加所有者權(quán)益2095萬(wàn)元增加所有者權(quán)益4095萬(wàn)元增加所有者權(quán)益2000萬(wàn)元答案：解析：1.接受設(shè)備投資影響所有者權(quán)益的金額=3500 （萬(wàn)元）2.2014年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=13+0+31=94（）3.2014年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000+94=5094（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%=[5094+(150120)]*25%=1281（萬(wàn)元）5.20141231日資產(chǎn)負(fù)債表中①D“實(shí)收資本”=4000 =6000（萬(wàn)元②“資本公積”=400 +90=2585（萬(wàn)元③“盈余公積”=800+381.3+360=1541.3（萬(wàn)元分配利潤(rùn)”=200+(3813381.3-360)=3271.7（萬(wàn)元）。編制(1)至(6)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：實(shí)收資本2000資本公積——資本溢價(jià)209525累計(jì)攤銷38形資產(chǎn)50營(yíng)業(yè)外收入13股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90貸：資本公積——其他資本公積90資產(chǎn)清50業(yè)外收入5031業(yè)外收入31200貸：研發(fā)支出——資本化支出編制(8)至(11)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄稅費(fèi)用1281交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281年利潤(rùn)1281得稅費(fèi)用12813813潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3813取法定盈余公積381.3余公積——法定盈余公積381.3潤(rùn)分配——提取任意盈余公積余公積——任意盈余公積360(11)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)741.3貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積36058.2014年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()。A.13萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.94萬(wàn)元D.98萬(wàn)元答案：解析：1.接受設(shè)備投資影響所有者權(quán)益的金額=3500 （萬(wàn)元）2.2014年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=13+0+31=94（）3.2014年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000+94=5094（萬(wàn)元）；4.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%=[5094+(150120)]*25%=1281（萬(wàn)元）5.20141231日資產(chǎn)負(fù)債表中①D“實(shí)收資本”=4000 =6000（萬(wàn)元②“資本公積”=400 +90=2585（萬(wàn)元③“盈余公積”=800+381.3+360=1541.3（萬(wàn)元分配利潤(rùn)”=200+(3813381.3-360)=3271.7（萬(wàn)元）。編制(1)至(6)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：實(shí)收資本2000資本公積——資本溢價(jià)209525累計(jì)攤銷38形資產(chǎn)50營(yíng)業(yè)外收入13股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)90貸：資本公積——其他資本公積90資產(chǎn)清50業(yè)外收入5031業(yè)外收入31200貸：研發(fā)支出——資本化支出編制(8)至(11)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄稅費(fèi)用1281交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281年利潤(rùn)1281得稅費(fèi)用12813813潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3813取法定盈余公積381.3貸：盈余公積——法定盈余公積381.3借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積360貸：盈余公積——任意盈余公積360(11)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)741.3貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積381.3利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積36059.2014年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為()。A.5094萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.5098萬(wàn)元D.6020萬(wàn)元答案：解析：1.接受設(shè)備投資影響所有者權(quán)益的金額=3500 （萬(wàn)元）2.2014年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=13+0+31=94（）3.2014年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000+94=5094（萬(wàn)元）；4.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%=[5094+(150120)]*25%=1281（萬(wàn)元）5.2014123