稅務(wù)稽查應(yīng)對與納稅風險自查課件

稅務(wù)稽查應(yīng)對

與納稅風險自查

1稅務(wù)稽查應(yīng)對

稅務(wù)稽查風險自我檢測您是否對公司的主要稅種的稅負率認真測算過？公司在招聘會計人員時，是否測試其辦稅能力？您是否了解所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策？公司是否對采購人員索要發(fā)票事項進行過培訓？對外簽訂相關(guān)經(jīng)濟合同是否考慮過對納稅影響？新業(yè)務(wù)發(fā)生時是否系統(tǒng)地咨詢過相關(guān)財稅專家？新頒布的稅收政策法規(guī)是否及時學習掌握？是否聘請過財稅專家定期進行財稅風險的診斷？

2稅務(wù)稽查風險自我檢測您是否對公司的主要稅種的稅負率認真測算偷稅的含義

○納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。（四種手段一個結(jié)果，主觀故意）

3偷稅的含義○納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿在帳簿上多列支出

虛列原材料消耗，虛增職工工資，虛報財產(chǎn)損失，亂提亂攤支出人為調(diào)節(jié)計稅依據(jù)；虛構(gòu)業(yè)務(wù)支出；違反財務(wù)會計規(guī)定，超范圍、超標準列支成本費用或者違反會計準則多列成本費用的行為。4在帳簿上多列支出虛列原材料消耗，虛增職工工資，虛報財在帳簿上不列、少列收入

未在法定帳簿上反映或足額反映收入、隱匿收入；開具收入原始憑證時上下聯(lián)金額不一致，顧客聯(lián)金額大于記帳聯(lián)金額，根據(jù)這種虛假的會計憑證記帳；根據(jù)會計準則應(yīng)確認收入而不記收入，或?qū)⑹杖氲怯浽谫Y產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類帳簿內(nèi)，不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)、或直接計入利潤；為逃避繳納流轉(zhuǎn)稅，用收入直接沖減相關(guān)費用，不反映或少反映計稅依據(jù)。

5在帳簿上不列、少列收入未在法定帳簿上反映或足額反映收入、進行虛假的納稅申報

向稅務(wù)機關(guān)報送編造的、虛假的納稅申報表、財務(wù)會計報告、代扣代繳、代收代繳稅款報告表或者其他納稅資料；提供虛假申請，編造減稅、免稅、抵稅、先征后退稅款等虛假資料；稅法與會計的差異調(diào)整，稅務(wù)機關(guān)已有通知或明知必須調(diào)整，仍不按稅法規(guī)定進行納稅申報；同一稅法與會計的差異調(diào)整項目，在進行納稅申報時，有時按稅法規(guī)定正確調(diào)整，有時不按稅法規(guī)定進行正確調(diào)整。

6進行虛假的納稅申報向稅務(wù)機關(guān)報送編造的、虛假的納稅申報案例分析

某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月份采取賒銷方式銷售貨物一批，合同總金額234萬元，其中價款200萬元，增值稅額34萬元。合同約定2012年11月20日收款。但由于購貨方到期未付款，企業(yè)就未作銷售處理。2013年1月，購貨方付款后企業(yè)作銷售處理并于2013年2月份申報繳納了相關(guān)稅款。稅票所屬期填寫為2013年1月。某稅務(wù)稽查局2013年5月對該企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)未按稅法規(guī)定申報納稅的問題，企業(yè)也做出了解釋。[問題]是否可以認定企業(yè)偷稅？

7案例分析某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月份采取賒銷方式思考題：

某企業(yè)將12月份開出的發(fā)票在次年2月份實際收到款項時入賬并申報納稅,算不算偷稅?企業(yè)預(yù)繳所得稅時少申報，算不算偷稅？稅務(wù)機關(guān)會如何處理?由于納稅人計算錯誤造成少納稅的,是否為偷稅？由于稅務(wù)機關(guān)的責任造成少納稅的，是否為偷稅？

編造虛假計稅依據(jù)未造成少納稅的是否屬于偷稅？稅收政策不明確，造成未繳或少繳稅款的，應(yīng)否認定偷稅？8思考題：某企業(yè)將12月份開出的發(fā)票在次年2月份實際收到思考題：由于納稅人對稅法不熟悉少納稅的，是否為偷稅？稅前扣除應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)批準而未經(jīng)批準的各類財產(chǎn)損失，造成未繳或少繳稅款的，是否認定偷稅？在稅務(wù)稽查過程中企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)未處理之前主動補交了稅款，是否可以不認定為偷稅？未按照規(guī)定的期限納稅申報和報送納稅資料的是否屬于偷稅？虛開發(fā)票代替真實發(fā)生業(yè)務(wù)的支出，造成未繳或少繳稅款的，是否屬于偷稅？稅法與會計差異未進行納稅調(diào)整的是否屬于偷稅？9思考題：由于納稅人對稅法不熟悉少納稅的，是否為偷稅？9偷稅的法律責任對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。10偷稅的法律責任對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的

刑法：逃避繳納稅款○納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

○扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

○對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

○有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

11刑法：逃避繳納稅款○納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛偷稅是一個世界性難題利益誘導(dǎo)企業(yè)需要偷稅納稅環(huán)境導(dǎo)致企業(yè)能夠偷稅認知偏差促成人們偷稅12偷稅是一個世界性難題利益誘導(dǎo)企業(yè)需要偷稅12

著名的心理行為公式：B=f(p,e)

人的行為是人與其所在的環(huán)境相互作用的函數(shù)公司信息不對稱環(huán)境政府監(jiān)管不嚴委托代理環(huán)境納稅審計環(huán)境舞弊成本與舞弊收益的不對稱稅務(wù)征管人員素質(zhì)與其職責不對稱13著名的心理行為公式：B=f(p,e)人的行為是人與其所在用行為經(jīng)濟學分析偷稅主體的抉擇行為經(jīng)濟學認為，人們在面對任何不確定性選擇時，大多數(shù)情況下是不理性的。

偷稅行為主體判斷中的啟發(fā)式偏差；偷稅行為主體在前景理論下的偷稅抉擇；短視認知偏差與偷稅沖動。

14用行為經(jīng)濟學分析偷稅主體的抉擇行為經(jīng)濟學認為，人們在面對任

哪些因素可招致稅務(wù)稽查內(nèi)部矛盾關(guān)系稅利益相關(guān)者財務(wù)人員的能力稅收任務(wù)完不成行業(yè)招致檢查財稅相關(guān)信息異常。15哪些因素可招致稅務(wù)稽查內(nèi)部矛盾15財稅相關(guān)信息異常營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營；長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）；常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)利潤；長期不作盤盈、盤虧處理；16財稅相關(guān)信息異常營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營；16財稅相關(guān)信息異常有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進行關(guān)聯(lián)往來申報；稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大；增值稅稅負波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負水平低于同行業(yè)；增值稅稅負高但所得稅稅負低；17財稅相關(guān)信息異常有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進行影響稅負率的重要因素

經(jīng)營狀況和行業(yè)特點不能取得專用發(fā)票；將非增值稅收入混入增值稅收入；生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)；毛利的高低；生產(chǎn)經(jīng)營方式。18影響稅負率的重要因素經(jīng)營狀況和行業(yè)特點18財稅相關(guān)信息異常資本公積項目余額大；其他應(yīng)收等往來項目余額大；預(yù)收、預(yù)付賬款項目余額大；存貨項目余額大且不斷增長；19財稅相關(guān)信息異常資本公積項目余額大；19財稅相關(guān)信息異常增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；進料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長較快的；常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強但個人所得稅申報金額較低；財務(wù)報表及納稅申報表項目關(guān)系存在錯誤；20財稅相關(guān)信息異常增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配財稅相關(guān)信息異常未分配利潤項目的余額大幅度下降；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的；核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；21財稅相關(guān)信息異常未分配利潤項目的余額大幅度下降；21財稅相關(guān)信息異常營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大；在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞動支出；營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的22財稅相關(guān)信息異常營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變稽查應(yīng)對策略稅務(wù)稽查并不神密，只要掌握其基本的規(guī)程和操作方法，就能現(xiàn)場應(yīng)付自如，避免當場陷入臨陣忙亂而不知所措的尷尬局面；當您面對哪些訓練有素的稅務(wù)稽查人員的詢問時，或者經(jīng)受他們熟練的查賬、盤點、外調(diào)（甚至于聲東擊西、欲擒故縱）調(diào)查技術(shù)的考驗時，您是否做好了應(yīng)對的心理和業(yè)務(wù)方面的準備？殊不知，有時一個小小的芝麻問題就可能引來稅務(wù)稽查的一連串的檢查和詢問……23稽查應(yīng)對策略稅務(wù)稽查并不神密，只要掌握其基本的規(guī)程和操作稽查應(yīng)對策略了解稅務(wù)稽查的方法手段和程序認真做好匯算清繳從稅務(wù)稽查角度自查自糾納稅風險做好有理有據(jù)解釋的準備，指定專人對等接待，全程陪同，熱情周到，講究技巧從稅務(wù)稽查角度做好稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃24稽查應(yīng)對策略了解稅務(wù)稽查的方法手段和程序24納稅危機應(yīng)對技巧政策解釋法案例不一致解釋法法律位階抗辯法避免定性為偷稅法尋找稅務(wù)機關(guān)責任法實質(zhì)重于形式法審時度勢法法律救濟法★危機處理可行評估，宜早不宜遲，先柔后剛25納稅危機應(yīng)對技巧政策解釋法25稅務(wù)機關(guān)責任稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或執(zhí)法行為違法，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳、少繳稅款。包括納稅人有證據(jù)證明是稅務(wù)機關(guān)指導(dǎo)用錯稅目、稅率；國稅、地稅機關(guān)或者不同區(qū)域地稅機關(guān)對同一應(yīng)稅行為因理解政策法規(guī)不一致而錯收稅；不同稅務(wù)機關(guān)對同一時期相同行為實施稅務(wù)稽查或檢查，納稅人沒有隱瞞情況，稅務(wù)機關(guān)處理意見不一致等。26稅務(wù)機關(guān)責任稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或執(zhí)法行為如何寫稅務(wù)稽查申辯意見書書面紅頭文件，不要口頭陳述認識不清，承認錯誤政策適用，略有異議情況特殊，絕非故意同時抄報上級稅務(wù)局27如何寫稅務(wù)稽查申辯意見書書面紅頭文件，不要口頭陳述27稽查常用的分析方法財務(wù)分析法稅負分析法控制分析法發(fā)票比例綜合分析法現(xiàn)金流分析法合理性分析28稽查常用的分析方法財務(wù)分析法28財務(wù)分析法比率分析結(jié)構(gòu)分析比較分析趨勢分析29財務(wù)分析法比率分析29財務(wù)報表總體性復(fù)核的目的分析性復(fù)核的實質(zhì)是通過分析企業(yè)在趨勢、數(shù)額及其關(guān)系方面的重要變化和異常差異,就重要變化和異常差異形成原因作出實質(zhì)性的測試或解釋。所有重大變動、異常項目和非預(yù)期差異的原因均得到充分合理解釋；對財務(wù)報表獲得全面理解，包括各個項目間的互動邏輯關(guān)系合理；整體財務(wù)報表的表達和陳述與企業(yè)面臨的實際狀況相符。30財務(wù)報表總體性復(fù)核的目的分析性復(fù)核的實質(zhì)是通過分析企業(yè)在稅負分析法動態(tài)分析靜態(tài)分析綜合分析31稅負分析法動態(tài)分析31控制分析法投入產(chǎn)出法主副產(chǎn)品比例法32控制分析法投入產(chǎn)出法32稽查常用的手段查賬與調(diào)賬檢查權(quán)場地檢查權(quán)（勘察生產(chǎn)能力、潛伏、盤存）責成提供證明資料權(quán)詢問權(quán)銀行賬戶檢查權(quán)33稽查常用的手段查賬與調(diào)賬檢查權(quán)33稽查常用的手段記錄、錄音、照相、錄像、復(fù)制權(quán)外調(diào)協(xié)查權(quán)稅收保全與強制執(zhí)行權(quán)停票權(quán)阻止出境權(quán)34稽查常用的手段記錄、錄音、照相、錄像、復(fù)制權(quán)34稽查部門內(nèi)部職能劃分

稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作?；榫植樘幎愂者`法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

35稽查部門內(nèi)部職能劃分稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部稅務(wù)稽查文書稅務(wù)稽查立案審批表稅務(wù)稽查任務(wù)通知書稅務(wù)檢查通知書調(diào)取賬簿資料通知書提取證據(jù)專用收據(jù)發(fā)票換票證調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)

36稅務(wù)稽查文書稅務(wù)稽查立案審批表36稅務(wù)稽查文書詢問通知書檢查存款賬戶許可證明稅收保全措施決定書凍結(jié)存款通知書查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)

37稅務(wù)稽查文書詢問通知書37稅務(wù)稽查文書稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書稅務(wù)事項通知書稅務(wù)稽查工作底稿稅務(wù)稽查報告稅收違法案件終結(jié)檢查審批表稅務(wù)行政處罰事項告知書稅務(wù)稽查審理報告38稅務(wù)稽查文書稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書38稅務(wù)稽查文書稅務(wù)處理決定書稅務(wù)行政處罰決定書不予稅務(wù)行政處罰決定書

稅務(wù)稽查結(jié)論涉嫌犯罪案件移送書涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告稅收強制執(zhí)行決定書39稅務(wù)稽查文書稅務(wù)處理決定書39稅務(wù)稽查工作基本流程選案檢查審理執(zhí)行40稅務(wù)稽查工作基本流程選案40選案——選案部門的工作程序?qū)Π冈葱畔⑦M行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，將其確定為待查對象。填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。41選案——選案部門的工作程序?qū)Π冈葱畔⑦M行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收稅務(wù)稽查選案中的重點選案指標

綜合選案指標單項選案指標

42稅務(wù)稽查選案中的重點選案指標綜合選案指標42綜合選案指標銷售額變動比率毛利率分析稅負率43綜合選案指標銷售額變動比率43單項選案指標

連續(xù)三個月零申報或年內(nèi)累計六個月零申報的；發(fā)票取得或領(lǐng)購使用異常的；未及時結(jié)報領(lǐng)購發(fā)票的；稅負長期低于同行業(yè)水平的；銷項稅額與收入不同步的；其他單項選案指標。44單項選案指標連續(xù)三個月零申報或年內(nèi)累計六個月零申報的；增值稅零（負）申報的正常原因新成立并經(jīng)批準認定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開展不及時或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報。企業(yè)已領(lǐng)取注銷審批表，而有關(guān)資料尚未上報或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成零申報，個別企業(yè)雖稽查結(jié)束，但由于查補稅款不能及時補繳入庫，造成本月零申報。企業(yè)申報當期無收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報。45增值稅零（負）申報的正常原因新成立并經(jīng)批準認定為增值稅一般增值稅零（負）申報的正常原因部分企業(yè)因市場原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機，只好每月申報做零申報處理。部分免稅企業(yè)申報為零。管理性機構(gòu)形成零申報。部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時期出現(xiàn)為負申報。企業(yè)進貨因貨不對路或價格競爭激烈，受市場影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負申報現(xiàn)象。46增值稅零（負）申報的正常原因部分企業(yè)因市場原因，業(yè)務(wù)萎縮，增值稅零（負）申報的不正常原因部分納稅人存在短期經(jīng)營行為，帳表不符，造成異常申報。未按規(guī)定時限做銷售，漏報收入造成異常申報，形成偷稅。采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項稅金。銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計提稅金，造成異常申報，形成偷稅。47增值稅零（負）申報的不正常原因部分納稅人存在短期經(jīng)營行為增值稅零（負）申報的不正常原因抵扣稅金界限不清，擅自擴大抵扣范圍，將不得抵扣發(fā)票記入進項稅抵扣。將自制產(chǎn)品用于集體福利、捐贈，對外投資未作銷售處理，形成低稅負申報。新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認定中，一些企業(yè)預(yù)計經(jīng)營規(guī)模與其實際狀況相差較大，致使納稅申報不實。有意調(diào)節(jié)進項稅額，即月底帳載需繳稅時，突擊進貨，增加進項稅額形成留抵。48增值稅零（負）申報的不正常原因抵扣稅金界限不清，擅自擴大稅務(wù)稽查對象產(chǎn)生的一般方法采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門、轉(zhuǎn)辦上級交辦、情報交換的資料確定。49稅務(wù)稽查對象產(chǎn)生的一般方法采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選增值稅有關(guān)選案指標：進項稅額-銷項稅額>0連續(xù)超過三個月；銷售稅金負擔率低于同行業(yè)平均稅負率（或低于同行業(yè)最低稅負控制線）；銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步；銷項稅金與進項稅金變化幅度不同步；進項稅金增幅超過銷售收入增幅30%；50增值稅有關(guān)選案指標：進項稅額-銷項稅額>0連續(xù)超過三個月企業(yè)所得稅選案指標：銷售利潤率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低）；銷售毛利率、銷售成本利潤率、投資收益率；人均工資額（=工資總額÷平均職工人數(shù)）固定資產(chǎn)綜合折舊率（=本期折舊額÷平均固定資產(chǎn)原值）；51企業(yè)所得稅選案指標：銷售利潤率（縱向比較大幅下降、橫向比綜合指標：銷售收入變化幅度>30%；六個月內(nèi)累計三次零負申報；六個月內(nèi)發(fā)票用量與收入申報為零。52綜合指標：銷售收入變化幅度>30%；52檢查——檢查部門的工作程序

檢查準備：查閱被查對象納稅檔案；了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況；了解所屬行業(yè)特點；了解財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件；熟悉相關(guān)稅收政策；確定相應(yīng)的檢查方法。53檢查——檢查部門的工作程序檢查準備：53檢查——檢查部門的工作程序預(yù)先告知：檢查前，告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。檢查通知：檢查應(yīng)當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。檢查時間：自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長時間的，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準。54檢查——檢查部門的工作程序預(yù)先告知：檢查前，告知被查對象檢檢查——檢查部門的工作程序調(diào)查取證三不準：不準違反法定程序收集證據(jù)材料；不準以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不準以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料。

55檢查——檢查部門的工作程序調(diào)查取證三不準：55檢查——檢查部門的工作程序怎樣調(diào)取會計資料？向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。調(diào)取以前會計年度的賬簿資料：應(yīng)當經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取當年的賬簿資料：應(yīng)當經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。56檢查——檢查部門的工作程序怎樣調(diào)取會計資料？向被查對象出具檢查——檢查部門的工作程序提取證據(jù)材料原件：向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》。提取證據(jù)材料復(fù)制件：由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。57檢查——檢查部門的工作程序提取證據(jù)材料原件：向當事人出具《檢查——檢查部門的工作程序詢問的程序：由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問筆錄應(yīng)當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)由被詢問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當在筆錄上注明。58檢查——檢查部門的工作程序詢問的程序：58檢查——檢查部門的工作程序?qū)嵉卣{(diào)查取證：可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。當事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

59檢查——檢查部門的工作程序?qū)嵉卣{(diào)查取證：59檢查——檢查部門的工作程序查詢企業(yè)存款賬戶：經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。查詢涉嫌人員儲蓄存款：經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

60檢查——檢查部門的工作程序查詢企業(yè)存款賬戶：經(jīng)所屬稅務(wù)局局檢查——檢查部門的工作程序稅收保全措施的前提：檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可依法采取稅收保全措施。稅收保全措施的通知：向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

61檢查——檢查部門的工作程序稅收保全措施的前提：檢查時，發(fā)現(xiàn)檢查——檢查部門的工作程序凍結(jié)存款：向開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當于應(yīng)納稅款的存款。查封財產(chǎn)：填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；扣押財產(chǎn)：出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)：向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。62檢查——檢查部門的工作程序凍結(jié)存款：向開戶銀行或者其他金融機檢查——檢查部門的工作程序下列情形按逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)檢查處理：提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

63檢查——檢查部門的工作程序下列情形按逃避、拒絕、阻撓稅務(wù)檢檢查——檢查部門的工作程序稅務(wù)事項通知：檢查結(jié)束前，可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，應(yīng)制作筆錄，由當事人簽章。64檢查——檢查部門的工作程序稅務(wù)事項通知：64檢查——檢查部門的工作程序稅務(wù)稽查工作底稿：檢查過程中，檢查人員應(yīng)當制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。稅務(wù)稽查報告：檢查結(jié)束時，根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由檢查部門負責人審核。

65檢查——檢查部門的工作程序稅務(wù)稽查工作底稿：檢查過程中，檢審理——審理部門工作程序

提出審理意見：對檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報請所屬稅務(wù)局集體審理。66審理——審理部門工作程序提出審理意見：66審理——審理部門工作程序著重審核的內(nèi)容：被查對象是否準確；稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權(quán)；稅務(wù)處理、處罰建議是否適當；其他應(yīng)當審核確認的事項或者問題。

67審理——審理部門工作程序著重審核的內(nèi)容：67審理——審理部門工作程序稽查處理：有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)。沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。68審理——審理部門工作程序稽查處理：68審理——審理部門工作程序稅務(wù)行政處罰：擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。

69審理——審理部門工作程序稅務(wù)行政處罰：擬對被查對象或者其什么是稅務(wù)行政處罰聽證？答：稅務(wù)行政處罰聽證是指在稅務(wù)機關(guān)非本案調(diào)查人員的主持下，由調(diào)查人員、當事人、第三人以及當事人、第三人的委托代理人等參加，聽取調(diào)查人員對當事人稅收違法事實的指證和當事人、第三人及其委托代理人的陳述申辯、質(zhì)證活動的總稱，是國家以法律形式賦予當事人的合法權(quán)利。70什么是稅務(wù)行政處罰聽證？答：稅務(wù)行政處罰聽證是指在稅務(wù)企業(yè)如何依法申請聽證？

應(yīng)當在稅務(wù)稽查局送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)，向稅務(wù)稽查局書面提出聽證申請，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

71企業(yè)如何依法申請聽證？應(yīng)當在稅務(wù)稽查局送達《稅務(wù)行政處聽證會的組織在收到書面聽證申請后，稅務(wù)稽查局會在15日內(nèi)舉行聽證會，并且在舉行聽證會的7日前向您送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，將舉行聽證會的具體時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項通知您，以便您按時出席聽證會，對相關(guān)的稅收違法事實、證據(jù)及爭議的問題進行申辯。聽證主持人由審理人員擔任。

72聽證會的組織在收到書面聽證申請后，稅務(wù)稽查局會在15日內(nèi)聽證會處理意見聽證會結(jié)束后，主持人和聽證員會認真分析調(diào)查人員的指證和當事人陳述、申辯、質(zhì)證的依據(jù)和理由，在尊重事實和證據(jù)的基礎(chǔ)上，提出或維持原處理意見或撤銷原處理意見或補充調(diào)查等處理意見。

73聽證會處理意見聽證會結(jié)束后，主持人和聽證員會認真分析調(diào)查稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。申請人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

74稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起稅務(wù)行政訴訟

申請人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定，可以自受到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。申請人直接起訴的，應(yīng)當在知道作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。

75稅務(wù)行政訴訟申請人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定，可以自受到復(fù)議決執(zhí)行——執(zhí)行部門工作程序

執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。76執(zhí)行——執(zhí)行部門工作程序執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書執(zhí)行——執(zhí)行部門工作程序強制執(zhí)行：被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或提出行政訴訟的權(quán)利。77執(zhí)行——執(zhí)行部門工作程序強制執(zhí)行：77納稅爭議產(chǎn)生的原因

稅種間差異政策的存在；自由裁量權(quán)；對稅收政策理解掌握不一致；稅務(wù)政策存在模糊之處。78納稅爭議產(chǎn)生的原因稅種間差異政策的存在；78稅務(wù)案件的三種類型精心策劃型明火執(zhí)仗型政策不清型79稅務(wù)案件的三種類型精心策劃型79一般納稅人查補稅款的帳務(wù)調(diào)整

屬于視同銷售貨物中的將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目，對外投資、集體福利、捐贈等漏計增值稅，查補屬于本年度和以前年度稅收的，均作如下帳務(wù)調(diào)整：

借：在建工程(長期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、營業(yè)外支出等科目)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)80一般納稅人查補稅款的帳務(wù)調(diào)整屬于視同銷售貨物中的將自產(chǎn)或一般納稅人查補稅款的帳務(wù)調(diào)整屬于視同梢售貨物中委托代銷、代銷貨物、移送其他機構(gòu)銷售等漏計增值稅的：

1、查處屬于本年度的：

A、紅字沖銷原會計分錄；

B、做如下帳務(wù)處理：

借：銀行存款或應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、查補屬于以前年度的，只需調(diào)整補交稅款的：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

81一般納稅人查補稅款的帳務(wù)調(diào)整屬于視同梢售貨物中委托代銷、代銷一般納稅人查補稅款的帳務(wù)調(diào)整購進貨物改變用途，未作進項轉(zhuǎn)出處理的，無論屬本年度還是以前年度，作如下調(diào)整：

借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬、待處理財產(chǎn)損溢等)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

82一般納稅人查補稅款的帳務(wù)調(diào)整購進貨物改變用途，未作進項轉(zhuǎn)出處從稅務(wù)稽查角度開展納稅風險自查收入檢查要點成本檢查要點期間費用檢查要點往來檢查要點實物資產(chǎn)檢查要點所有者權(quán)益檢查要點個人所得稅檢查要點83從稅務(wù)稽查角度開展納稅風險自查收入檢查要點83從稅務(wù)稽查角度開展納稅風險自查是否存在異常的數(shù)字是否存在異常的憑證是否存在異常的時間是否存在異常的地點是否存在異常的業(yè)務(wù)是否存在異常的變化是否存在異常的差異是否存在異常的對應(yīng)關(guān)系是否存在異常的往來單位84從稅務(wù)稽查角度開展納稅風險自查是否存在異常的數(shù)字是否存在異常確認收入計價的合理性

進行價格趨勢分析；與同業(yè)價比較；與歷史同期價及同期平均價比較；是否存在關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價問題；對價格的異常變化和差異做出合理解釋。

85確認收入計價的合理性進行價格趨勢分析；85查核銷售數(shù)量

檢視有關(guān)銷售合同、銷售部門記錄、運費、倉儲部門記錄，銷售發(fā)票等資料上記載的銷售數(shù)量，并同銷售收入明細帳核對；將銷售成本明細帳的數(shù)量與收入明細帳核對。86查核銷售數(shù)量檢視有關(guān)銷售合同、銷售部門記錄、運費、倉儲部銷售收入分析性復(fù)核

分析收入年度間的變化趨勢；分析年內(nèi)各月的收入變化趨勢；將與收入有較直接關(guān)系的項目作結(jié)構(gòu)趨勢分析；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。87銷售收入分析性復(fù)核分析收入年度間的變化趨勢；87銷售收入計繳增值稅時間的檢查

直接收款銷售方式的檢查預(yù)收帳款銷售方式的檢查委托代銷方式的檢查賒銷和分期收款結(jié)算方式的檢查截止性測試88銷售收入計繳增值稅時間的檢查直接收款銷售方式的檢查88檢查是否屬于視同銷售增值稅視同銷售以資產(chǎn)發(fā)生流轉(zhuǎn)為前提。例如：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。89檢查是否屬于視同銷售增值稅視同銷售以資產(chǎn)發(fā)生流轉(zhuǎn)為前提。例如檢查是否屬于視同銷售所得稅視同銷售以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提。例如用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈。如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售，例如將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上情形的混合。90檢查是否屬于視同銷售所得稅視同銷售以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提。例如關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知財稅[2012]9號固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。91關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知財稅[20山東省財政廳山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知>的通知

魯財稅[2012]30號

符合條件的申報匯總繳納增值稅的固定業(yè)戶總機構(gòu)應(yīng)向總機構(gòu)所在市財政局和國稅局報送以下資料：1、固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅申請報告；2、固定業(yè)戶總分機構(gòu)基本情況；3、總分機構(gòu)近三年的審計報告；4、總分機構(gòu)近三年的財務(wù)報表和納稅申報表?？倷C構(gòu)所在市財政局和國稅局對申報材料審核同意后，分別報省財政廳和國稅局，經(jīng)批準后執(zhí)行。92山東省財政廳山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于檢查視同銷售銷售額的確認增值稅：納稅人最近時期同類貨物的平均售價；其他納稅人最近時期同類貨物的平均售價；組成計稅價格。企業(yè)所得稅：自制的資產(chǎn)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。93檢查視同銷售銷售額的確認增值稅：納稅人最近時期同類貨物的平檢查視同銷售發(fā)票的開具將貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費不允許開增值稅專用發(fā)票。在申報時直接做為不開票收入。根據(jù)接收貨物方的要求開具：一般納稅人將貨物無償贈送給一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票；投資、將貨物分配給股東時，接受投資單位或者股東是一般納稅人的可以開增值稅專用發(fā)票。94檢查視同銷售發(fā)票的開具將貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人檢查混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。95檢查混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞特殊混合銷售銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為屬于特殊混合銷售。特殊混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。是否需要建筑安裝資質(zhì)？96特殊混合銷售銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為屬于特殊是否正確判別自產(chǎn)貨物和外購材料

自產(chǎn)貨物,是指企業(yè)利用自身技術(shù)與各種資源,經(jīng)過加工過程自己生產(chǎn)的可供出售的物品。自產(chǎn)貨物應(yīng)該具備一般貨物基本特點:第一,經(jīng)過企業(yè)的加工制造過程,所生產(chǎn)的物品與原來用于生產(chǎn)的原材料物品在形態(tài)、性能各方面都發(fā)生了變化；第二,產(chǎn)品本身的價值,既包含了物料消耗價值,也包含了人工價值；第三,可以單獨作為一種本企業(yè)產(chǎn)品對外銷售。

97是否正確判別自產(chǎn)貨物和外購材料

自產(chǎn)貨物,是指企業(yè)利用自身技是否正確判別屬于建筑業(yè)勞務(wù)建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)在機構(gòu)所在地繳納所得稅。98是否正確判別屬于建筑業(yè)勞務(wù)建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建特殊混合銷售的實施技巧

應(yīng)在合同中分別明確注明工程勞務(wù)價款和自產(chǎn)貨物銷售價款，分別開具建筑業(yè)發(fā)票和貨物銷售發(fā)票。應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額。應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。99特殊混合銷售的實施技巧應(yīng)在合同中分別明確注明工程勞務(wù)價款案例分析:某生產(chǎn)鋁合金門窗的企業(yè)，2012年末，與某事業(yè)單位（購方）簽訂一份鋁合金門窗購銷及安裝合同，合同總金額1500萬元（鋁合金門窗銷售額1100萬元，安裝費400萬元），因購方要完成當年預(yù)算，要求企業(yè)開具發(fā)票，企業(yè)應(yīng)購方要求全額開具了增值稅發(fā)票，繳納了增值稅；購方已按發(fā)票金額付款，因貨物尚未交付，企業(yè)貸記了“預(yù)收帳款”科目，未確認收入。所得稅匯算清繳時，主管稅務(wù)機關(guān)要對1500萬元全額征收企業(yè)所得稅。

討論：1、企業(yè)稅務(wù)處理對嗎

2、合同簽的有何問題，責任在誰

3、會計處理對嗎

4、稅務(wù)機關(guān)要征所得稅對嗎100案例分析:某生產(chǎn)鋁合金門窗的企業(yè)，2012年末，與某事業(yè)單檢查價外費用是否計算銷項稅額價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。向銷售部門了解情況，審閱銷售合同價外費用含增值稅嗎？納稅人代中央、地方財政收取的各種價外收入是否征收增值稅？代為轉(zhuǎn)交的安裝費計稅嗎？生產(chǎn)企業(yè)每年收取的經(jīng)銷資格費用屬于價外費用嗎？101檢查價外費用是否計算銷項稅額價外費用，包括價外向購買方收取的檢查特殊銷售方式處理是否正確

折扣銷售現(xiàn)金折扣銷售折讓逾期包裝物押金以貨物“頂賬”

以物易物以舊換新102檢查特殊銷售方式處理是否正確折扣銷售102其他業(yè)務(wù)收入的檢查銷售廢料、邊角料、原材料、中間產(chǎn)品是否計提并繳納增值稅；轉(zhuǎn)供水電汽等取得收入是否繳納增值稅；收取勞務(wù)費（修理費）是否繳納增值稅；無償提供原材料用于“三包”是否繳納增值稅。103其他業(yè)務(wù)收入的檢查銷售廢料、邊角料、原材料、中間產(chǎn)品是否計提銷貨發(fā)票的開具問題

發(fā)票開給誰代開、虛開增值稅專用發(fā)票提前或者滯后開具增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)員賣發(fā)票多給客戶開發(fā)票對開發(fā)票開具紅字增值稅專用發(fā)票104銷貨發(fā)票的開具問題發(fā)票開給誰104檢查銷售收入分類及稅率適用

營業(yè)稅收入與增值稅收入混合銷售行為和兼營銷售行為免稅收入與應(yīng)稅收入適用不同稅率的收入應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品的收入

105檢查銷售收入分類及稅率適用營業(yè)稅收入與增值稅收入105建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額的檢查納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料,設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費用確認計稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;是否嚴格區(qū)分“甲供材料”和“建設(shè)方提供的設(shè)備”。106建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額的檢查納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞怎樣劃分設(shè)備與材料？(僅供參考)

(1)設(shè)備的概念;設(shè)備是指:經(jīng)過加工制造,由多種材料和部件按各自用途組成的具有生產(chǎn)加工、檢測、醫(yī)療、儲運及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機器、容器和其他機械。設(shè)備分為標準設(shè)備和非標準設(shè)備。標準設(shè)備(包括通用設(shè)備和專用設(shè)備):是指按國家規(guī)定的產(chǎn)品標準批量生產(chǎn)的,已進入設(shè)備系列的設(shè)備。非標準設(shè)備:是指國家未定型,非批量生產(chǎn)的,由設(shè)計單位提供制造圖紙,委托承制單位制作的設(shè)備。設(shè)備包括以下各項:各種設(shè)備的本體及隨設(shè)備到貨的配件,備件和附屬于本體制作成型的梯子、平臺、欄桿及管道等;各種計量器、儀表及自動化控制裝置,實驗室內(nèi)的儀器及屬于設(shè)備本體部分的儀器儀表等;附屬于設(shè)備本體的油類,化學藥品等視為設(shè)備的組成部分;無論用于生產(chǎn)或生活或附屬于建筑物的水泵,鍋爐及水處理設(shè)備、電氣,通風設(shè)備等。包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

(2)材料的概念:材料的概念:材料是指:為完成建筑、安裝工程所需的原料和經(jīng)過工業(yè)加工的設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等。材料包括以下各項:設(shè)備本體以外的不屬于設(shè)備配套供貨,需由施工企業(yè)自行加工制作或委托加工制作的平臺、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件等,以及以成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等;防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需的其他材料。107怎樣劃分設(shè)備與材料？(僅供參考)(1)設(shè)備的概念;設(shè)備是建筑業(yè)勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間檢查納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)過程中，如果合同規(guī)定了付款日期的，則不論屆時是否收到款項，均以該日期確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。這里需要區(qū)分，工程完工前實際收到的款項應(yīng)按照實際收到的款項當天確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間，工程完工后按照取得竣工結(jié)算單的當天確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照結(jié)算總價減除實際已收到款項確定計稅營業(yè)額。

☆甲供材料：如果合同約定供料日期的，按照合同約定日期確定；合同未明確供料日期或在未簽訂合同的情形下，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到的供料日期。

108建筑業(yè)勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間檢查納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，案例分析:某建筑公司,負責為某工廠建設(shè)一座大型廠房。工程施工合同總造價45000000元,其中含土建工程款21000000元,鋼結(jié)構(gòu)安裝工程款500萬元,鋼結(jié)構(gòu)設(shè)備款19000000元。所需鋼結(jié)構(gòu)設(shè)備全部為建筑公司本身制造的,可以單獨對外銷售的成型設(shè)備構(gòu)件。該部分設(shè)備可抵扣進項稅額為2500000元。

109案例分析:某建筑公司,負責為某工廠建設(shè)一座大型廠房。工程施案例

甲方與乙方訂立一份設(shè)備合同，總價款3360萬元。按合同約定，乙方負責承攬范圍內(nèi)設(shè)備設(shè)計（不含土建設(shè)計

）、制造、采購、安裝與調(diào)試。其中“合同價款與支付”中明確：1.合同經(jīng)雙方簽字蓋章生效7日內(nèi)，甲方向乙方支付合同價款的30%作合同預(yù)付款，共計1080萬元。2.乙方全部設(shè)備半成品發(fā)貨至施工現(xiàn)場時，甲方向乙方支付合同價款30%，共計1080萬元。3.乙方施工安裝完畢，調(diào)試合格后，甲方向乙方支付合同價款20%，共計672萬元。4.裝置投產(chǎn)達標達產(chǎn)，驗收合格后，甲方向乙方支付合同總價的10%，共計336萬元。5.開車投產(chǎn)后1年，甲方向乙方支付合同總價的10%，共計336萬元。工程價款中，貨物銷售額、建筑業(yè)營業(yè)額能分別核算。增值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)時間？110案例甲方與乙方訂立一份設(shè)備合同，總價款3360萬元預(yù)收租金收入的檢查營業(yè)稅：納稅義務(wù)時間為收到預(yù)收款當天。所得稅：按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入。提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金的日期確認收入，也可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。111預(yù)收租金收入的檢查營業(yè)稅：納稅義務(wù)時間為收到預(yù)收款當天。1營業(yè)外收入的檢查處置資產(chǎn)收入違約金收入接受捐贈收入資產(chǎn)溢余收入債務(wù)重組收入政府補貼收入

112營業(yè)外收入的檢查處置資產(chǎn)收入112收取違約金需要開發(fā)票嗎收貨方收取違約金，不開發(fā)票。供貨方收取違約金，且對方在合同實施前違約，不需要開具發(fā)票。供貨方收取違約金，且對方在合同實施過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為，需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票。供貨方收取違約金，且對方在合同實施過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳營業(yè)稅行為，應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票給對方。113收取違約金需要開發(fā)票嗎收貨方收取違約金，不開發(fā)票。113企業(yè)所得稅費用扣除項目檢查費用分類是否正確？是否與取得收入直接相關(guān)？是否企業(yè)實際發(fā)生的費用？費用的發(fā)生是否合理？是否取得適當憑據(jù)?是否屬于當年的費用？是否屬于費用化支出?

費用是否能夠準確計量？費用是否與收入配比？會計規(guī)定是否與稅法規(guī)定存在差異？114企業(yè)所得稅費用扣除項目檢查114關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。暫估成本在匯算清繳期也要補充有效憑證。

115關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本檢查以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)扣未扣或少扣的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)多交的企業(yè)所得稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。116檢查以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)扣未銷售成本與銷售收入的配比是否合理

分析各年及各月銷售成本與銷售收入比例及趨勢是否合理抽樣檢查銷售成本明細帳，復(fù)核計入銷售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量和銷售收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

117銷售成本與銷售收入的配比是否合理分析各年及各月銷售成本與銷銷售成本計算是否正確

審查銷售成本計算方法是否符合稅法規(guī)定，是否前后期保持一致；從產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的勾稽關(guān)系驗算銷售成本的總體準確性。勾稽關(guān)系公式：（在產(chǎn)品年初余額+生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品年末余額+產(chǎn)成品年初余額-產(chǎn)成品年末余額=產(chǎn)品銷售成本）選取年末前兩個月銷售成本事項進行截止性測試，審查是否存在人為操縱期間成本情況。

118銷售成本計算是否正確審查銷售成本計算方法是否符合稅法規(guī)定生產(chǎn)成本的檢查生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證是否附料、工、費耗用清單，有無計算依據(jù)；是否將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭等開支擠入“制造費用”；是否存在材料假出庫，虛列成本費用；是否存在多結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，虛增生產(chǎn)成本。119生產(chǎn)成本的檢查生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證銷售費用記錄和處理是否正確檢視大額銷售費用是否確實發(fā)生。分析各月銷售費用與銷售收入比例及趨勢是否合理。對銷售費用進行截止性測試。檢查銷售費用明細項目是否符合銷售費用的范圍。檢查國內(nèi)運輸費用。贈送給客戶的物品有關(guān)進項、銷項處理是否恰當。廣告費的納稅調(diào)整。檢查銷售提成。傭金的處理是否符合稅法規(guī)定。120銷售費用記錄和處理是否正確檢視大額銷售費用是否確實發(fā)生。12檢查傭金的處理

支付的對象是不是具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（支付對象是否有本企業(yè)雇員）；支付的金額是否按所簽服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。是否有傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。除個人代理外，以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的不能抵稅。121檢查傭金的處理支付的對象是不是具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)檢查管理費用

管理費用記錄是否真實準確：

1、檢查大額管理費用是否確實發(fā)生。

2、實施歷年趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析及與預(yù)算的比較分析。

3、對管理費用進行截止性測試。

122檢查管理費用管理費用記錄是否真實準確：

1、檢查大額管業(yè)務(wù)招待費處理是否合法審查其是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。審查是否將招待費列入其他費用帳。驗證列支限額計算的準確性。贈送個人的禮品是否代扣個稅。復(fù)核納稅調(diào)整項目和金額。檢查該項目支出的外購物品是否計提銷項。

123業(yè)務(wù)招待費處理是否合法審查其是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。12總機構(gòu)管理費的處理是否合法母子公司間提供服務(wù)支付費用，是否需要開具發(fā)票？雙方是否簽訂服務(wù)合同或協(xié)議。是否按照獨立交易原則進行計算確認。未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。向多個子公司提供同類型服務(wù)的，可采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式合理分攤。開具符合規(guī)定的發(fā)票。124總機構(gòu)管理費的處理是否合法母子公司間提供服務(wù)支付費用，是否需

其他費用會議費勞動保護費（工作服飾強調(diào)統(tǒng)一制作）社會保險費差旅費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費研發(fā)費用開辦費

125其他費用會議費125職工教育培訓經(jīng)費列支范圍上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；各類崗位適應(yīng)性培訓；崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓；企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

126職工教育培訓經(jīng)費列支范圍上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；126職工教育培訓經(jīng)費列支范圍職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；購置教學設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關(guān)職工教育的其他開支。

127職工教育培訓經(jīng)費列支范圍職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證職工教育培訓經(jīng)費列支范圍經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓的職工，與培訓有關(guān)的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支為保障企業(yè)職工的學習權(quán)利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓。當前和今后一個時期，要將職工教育培訓經(jīng)費的重點投向技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術(shù)培訓和繼續(xù)學習128職工教育培訓經(jīng)費列支范圍經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到職工教育培訓經(jīng)費列支范圍企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。129職工教育培訓經(jīng)費列支范圍企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人研究開發(fā)費用的加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。130研究開發(fā)費用的加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用的核算資本化研發(fā)費用的核算費用化研發(fā)費用的核算費用支出內(nèi)容必須嚴格按照稅法規(guī)定列支，設(shè)置明細科目核算。按照不同開發(fā)項目分別設(shè)置明細科目和項目臺賬，歸集可加計扣除的研發(fā)費用額。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算。131研發(fā)費用的核算資本化研發(fā)費用的核算131正確劃分研究階段和開發(fā)階段研究階段可以理解為是基礎(chǔ)研究，是對新知識、新理論、新原理的探索，是為進一步的開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備。該階段的支出全部費用化。開發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究是指實驗室條件的擴大和中間試驗，或小批量生產(chǎn)。推廣應(yīng)用研究是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品，要研究解決推廣應(yīng)用中的科學技術(shù)問題。開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的，計入當期損益；無法區(qū)分階段的支出，將其全部費用化。132正確劃分研究階段和開發(fā)階段研究階段可以理解為是基礎(chǔ)研究，是對允許加計扣除研發(fā)費用的構(gòu)成新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。133允許加計扣除研發(fā)費用的構(gòu)成新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及允許加計扣除研發(fā)費用的構(gòu)成專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?？碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。134允許加計扣除研發(fā)費用的構(gòu)成專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非研發(fā)費用納稅申報發(fā)生的研究開發(fā)費用，在預(yù)繳申報時，據(jù)實申報扣除；符合加計扣除條件的研發(fā)費用，在匯算清繳所得稅年度申報時，可按規(guī)定加計扣除。研發(fā)費用加計扣除實行事先備案管理。納稅人應(yīng)于年度申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)費用加計扣除備案資料，申請享受加計扣除優(yōu)惠。技術(shù)開發(fā)費加計扣除額調(diào)表不調(diào)賬，加計扣除額填在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中。135研發(fā)費用納稅申報發(fā)生的研究開發(fā)費用，在預(yù)繳申報時，據(jù)實申報扣研究開發(fā)項目立項企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件；研究開發(fā)項目計劃書（需根據(jù)加計扣除政策規(guī)定的領(lǐng)域，詳細說明至小類名稱）和研究開發(fā)費預(yù)算；研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；委托、合作、集團集中研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。通過省經(jīng)信委、科技廳進行項目立項。136研究開發(fā)項目立項企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目申請表；研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組編制情況和專業(yè)人員名單；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件；研究開發(fā)項目省部級查新報告；省經(jīng)濟和信息化委、省科技廳需要提供的其他資料。4月10日和11月10日前，企業(yè)可向所在市經(jīng)信、科技部門提出企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定申請。137研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項自主研究開發(fā)事先備案需報送資料企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書（國稅）和研發(fā)費用加計扣除備案表（地稅）；研究開發(fā)項目計劃書；研究開發(fā)費預(yù)算書、預(yù)算編制說明；自主研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)項目立項的決議文件；研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；省級經(jīng)信或科技部門出具的鑒定意見。138自主研究開發(fā)事先備案需報送資料企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書（技術(shù)開發(fā)費加計扣除的特殊情況合作開發(fā)（由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除額。）委托開發(fā)（由委托方按照規(guī)定計算加計扣除額，受托方不得再進行加計扣除。）企業(yè)集團研發(fā)費用的分攤（按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。）139技術(shù)開發(fā)費加計扣除的特殊情況合作開發(fā)（由合作各方就自身承擔的財務(wù)費用的檢查關(guān)聯(lián)方借款股東借款非金融機構(gòu)借款個人借款統(tǒng)借統(tǒng)還140財務(wù)費用的檢查關(guān)聯(lián)方借款140營業(yè)外支出的檢查

支付違約金資產(chǎn)損失扣除（直接扣除；報批扣除）資產(chǎn)減值損失準備141營業(yè)外支出的檢查支付違約金141六類損失直接扣稅，不必報批

企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

142六類損失直接扣稅，不必報批企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、報批存貨損失應(yīng)準備的資料：存貨盤虧損失：存貨盤點表；保管人對盤虧的情況說明；盤虧存貨價值確定的依據(jù)（入庫手續(xù)，相同或類似存貨采購發(fā)票價格）；內(nèi)部責任認定、賠償說明和內(nèi)部核批文件。存貨報廢、毀損、變質(zhì)損失：保險索賠理賠情況說明；內(nèi)部關(guān)于報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；殘值情況說明；責任認定、賠償說明，核批文件。存貨被盜損失：向公安機關(guān)報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責任人的責任認定、賠償情況說明。143報批存貨損失應(yīng)準備的資料：存貨盤虧損失：存貨盤點表；保管人對應(yīng)收、預(yù)付賬款申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供的相關(guān)依據(jù)

法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉的行政決定文件；

公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；

其他相關(guān)證明。144應(yīng)收、預(yù)付賬款申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供的相關(guān)依據(jù)法院的不可稅前列支項目是否作正確調(diào)整

違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；各種稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失的賠償部分；超過規(guī)定標準的捐贈支出（當年利潤的12%）；各項非廣告性贊助支出；支付給總機構(gòu)的管理費；未經(jīng)核定的準備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。

145不可稅前列支項目是否作正確調(diào)整違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的捐贈支出處理是否合法審查各捐贈項目的捐贈或捐贈協(xié)議，并與捐款項目結(jié)算情況核對，確認支出已經(jīng)發(fā)生；捐贈是否通過公益性社會團體和公益性群眾團體以及縣級以上人民政府或部門；復(fù)核捐贈支出稅務(wù)調(diào)整額的準確性；審查以實物捐贈的銷項稅額及消費稅的處理是否正確。

146捐贈支出處理是否合法審查各捐贈項目的捐贈或捐贈協(xié)議，并與捐往來檢查要點

是否實際發(fā)生，是否長期掛賬；是否存在只增不減的往來賬項；余額是否為負數(shù)；資金流與往來戶是否一致；賬戶分類是否正確。147往來檢查要點是否實際發(fā)生，是否長期掛賬；147應(yīng)收票據(jù)的檢查檢查對應(yīng)帳戶是否異常，是否存在隱匿收入問題；檢視大額應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，并追查最終是否對應(yīng)收入項目；索取合同，根據(jù)合同規(guī)定的期限和利率驗算利息計算的準確性，同時檢視帳務(wù)處理是否正確；檢查票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理是否正確；是否存在向非金融機構(gòu)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)息問題。148應(yīng)收票據(jù)的檢查檢查對應(yīng)帳戶是否異常，是否存在隱匿收入問題；應(yīng)收帳款的檢查

抽查對應(yīng)賬戶，以確定帳務(wù)處理是否正確，當對應(yīng)賬戶異常（如對應(yīng)往來類、費用類、存貨類）時，應(yīng)進一步審查是否隱瞞收入。核對付款方與原欠款方是否一致。確認是否將收入掛入應(yīng)收帳款貸方。審查企業(yè)有關(guān)應(yīng)收帳款的債務(wù)重組處理是否正確。計提壞賬準備是否納稅調(diào)整。收回的壞帳損失是否記賬錯誤而減少應(yīng)稅所得的情況。

149應(yīng)收帳款的檢查抽查對應(yīng)賬戶，以確定帳務(wù)處理是否正確，當對應(yīng)預(yù)付賬款的檢查

是否簽訂合同。核算內(nèi)容是否正確，是否關(guān)聯(lián)方借款。采購已完成是否仍掛在預(yù)付賬款，未結(jié)轉(zhuǎn)入庫存。收款方與開票方是否—致。有無應(yīng)屬于收入的款項沖減預(yù)付帳款。150預(yù)付賬款的檢查是否簽訂合同。150其他應(yīng)收款的檢查

審查是否通過此賬戶隱瞞了應(yīng)稅收入、股權(quán)投資、對外捐贈、股東分紅、擔保損失。抽查對應(yīng)賬戶，以確定帳務(wù)處理是否正確。特別是當對應(yīng)賬戶異常（如對應(yīng)往來類、費用類、存貨類）時。是否記錄股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款。是否將銀行借款無償讓渡給別的公司使用。151其他應(yīng)收款的檢查審查是否通過此賬戶隱瞞了應(yīng)稅收入、股權(quán)投應(yīng)付帳款的檢查

檢查是否屬于應(yīng)付賬款，是否利用其隱瞞收入。檢視合同、訂貨單、入庫驗收單、購貨發(fā)票、客戶對帳單等有關(guān)資料，以核對所列的債務(wù)是否真實存在，應(yīng)付金額是否正確。是否存在讓供貨方多開發(fā)票。將收款方與發(fā)票開具方名稱相核對，若查核兩者不一致，則進項稅額不得抵扣。應(yīng)付款項是否掛帳多年。是否存在三方磨賬問題。152應(yīng)付帳款的檢查檢查是否屬于應(yīng)付賬款，是否利用其隱瞞收入。預(yù)收貨款的檢查

是否簽訂合同。核對相關(guān)的發(fā)貨記錄，檢查預(yù)收貨款結(jié)轉(zhuǎn)收入是否及時、正確。對于長期掛帳的金額是否存在隱瞞收入情況。是否存在不合邏輯的預(yù)收款。因預(yù)收款余額過大，故意將預(yù)收款在應(yīng)收款貸方列示。記賬憑證與其原始憑證付款方是否一致。153預(yù)收貨款的檢查是否簽訂合同。153其他應(yīng)付款的檢查檢查明細帳的內(nèi)容及對應(yīng)帳戶并追查至原始憑證，以確定：該帳戶核算的內(nèi)容是否在規(guī)定范圍內(nèi)，對異常情況應(yīng)查明原因；應(yīng)付股東或親屬個人的借款是否是隱瞞的收入。將隱瞞的收入掛在其他應(yīng)付款。154其他應(yīng)付款的檢查檢查明細帳的內(nèi)容及對應(yīng)帳戶并追查至原始憑證應(yīng)付工資的檢查應(yīng)付工資的分攤是否正確；是否通過應(yīng)付工資科目核算；職工領(lǐng)工資是否簽字；工資單與用工合同是否銜接；應(yīng)付工資是否有余額；聘請退休人員、季節(jié)工是否簽訂合同；支付勞務(wù)費是否代開發(fā)票。

155應(yīng)付工資的檢查應(yīng)付工資的分攤是否正確；155應(yīng)付福利費的檢查檢查應(yīng)付福利費使用情況，看其是否符合規(guī)定用途是否將福利費支出項目混入其他費用；檢查福利費超支的納稅調(diào)整；檢查福利費的會計核算是否符合稅法要求。156應(yīng)付福利費的檢查檢查應(yīng)付福利費使用情況，看其是否符合規(guī)定用職工福利費的列支范圍：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。157職工福利費的列支范圍：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所存貨檢查要點購進業(yè)務(wù)是否確已發(fā)生；材料是否虛假入庫；是否存在賬外生產(chǎn)的情況；

已發(fā)生的業(yè)務(wù)是否均已入帳；購進貨物是否確為企業(yè)所需；發(fā)票是否合法，開具是否正確，票物是否相符；入帳時間是否準確；購進貨物計價組成是否正確，有關(guān)費