第一模塊審計(jì)基本概念

第一模 第一模 1講什么是審計(jì)2第3講審計(jì)目標(biāo)456講審計(jì)7講審計(jì)工作底稿第1講什么是審計(jì)172060%支付股利。這一買的公眾。這樣，隨著股價(jià)的扶搖直上，一場(chǎng)投機(jī)浪潮席卷。1720年6月，英國(guó)國(guó)會(huì)通1721年提交了一份名為《倫敦市徹·萊恩學(xué)校的書法大師兼會(huì)計(jì)師對(duì)索布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)雅各希·布倫特以及他的的不動(dòng)產(chǎn)全部予以沒(méi)收。其中一位叫·卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了 ABC201612312016則和《XX未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和有限保證（limitedassurance）：適度的、有意義的保證（注意：不是低水平的保證）；保證應(yīng)查爾斯時(shí)期（1844到20世紀(jì)初）英國(guó)會(huì)計(jì)師審計(jì)是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。以從20世紀(jì)80年始，隨著和英國(guó)一些大公司的，針對(duì)會(huì)計(jì)師激增，在的：鑒證報(bào)表的、公允性；方法：在評(píng)估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) ③ 如果存在下列情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表清楚地恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見：（1）根第2 審計(jì)對(duì)象——證、賬、原始憑證記賬憑證序時(shí)賬簿，也稱賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。正因款賬”等。2017借336420借756567借189420567借189 核對(duì)第3 審計(jì)目【知識(shí)點(diǎn)派生1】總體審計(jì)目標(biāo)【知識(shí)點(diǎn)派生2的表達(dá)（存貨1000萬(wàn)元是甲公司擁有或控制的，沒(méi)有被抵押）；的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是100萬(wàn)元，金額準(zhǔn)確。認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。荊某在對(duì)費(fèi)用進(jìn)行抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)，有些散落在賬簿中，經(jīng)與甲公司會(huì)計(jì)溝通，這些為（準(zhǔn)確性認(rèn)定該公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元。（分類認(rèn)定）售商品收入135萬(wàn)元，均記在2017年1月的賬簿中。（假定均不考慮、營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)）（違【知識(shí)點(diǎn)拓 1】與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)義1.發(fā)生2.（遺漏2016當(dāng)按720萬(wàn)確認(rèn)收入）業(yè)務(wù)成本【知識(shí)點(diǎn)拓 2】與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)存在發(fā)生andobligations完整性valuationand20161231VS【知識(shí)點(diǎn)拓 3】與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)andrightsand完整性andunderstandability）【知識(shí)點(diǎn)派 3】具體審計(jì)目標(biāo)（對(duì)管理層認(rèn)定的再認(rèn)定但沒(méi)有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，則了該目標(biāo)?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是（）『答案解析』根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C的完定類別，選項(xiàng)C正確。的性【例題·2013（）項(xiàng)C 第4 審計(jì)風(fēng)【知識(shí)點(diǎn)派生1】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)師對(duì)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求是不一樣的。對(duì)上市報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能確定為1%，這意味著會(huì)計(jì)程序就可使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的10%的水平?！局R(shí)點(diǎn)派生2】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【知識(shí)點(diǎn)派生3】檢查風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將這兩者合并稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。但這并不意味著，會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。相反，會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也【知識(shí)點(diǎn)派 4】檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)或?qū)徲?jì)意見的可信賴程度（合理保證 100%－（可接受的）審計(jì)風(fēng)1一定（低低高少2一定（低中中中3一定（低高低多如上表中的第3種情況，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，表明財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性較大，則會(huì)計(jì)第5 審計(jì)程 （2）有助于CPA期控制的運(yùn)行是有效的，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制的審計(jì)，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲測(cè)試內(nèi)部控制CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，據(jù)序 不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~?；睾?qǐng)直接寄至××?xí)?jì)師。 傳真 聯(lián)系人年月

年月日年月日（以下略20152016例中：2015年毛利率為50%；2016年毛利率為37.5%。 A會(huì)計(jì)師接受創(chuàng)收企業(yè)的委托，審計(jì)創(chuàng)收企業(yè)的2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A會(huì)計(jì)師委派注項(xiàng)目進(jìn)行趨勢(shì)分析性測(cè)試。如表1、2、3。趨勢(shì)分析表1 編制人：張強(qiáng)會(huì)計(jì)期間和截止日：20161231日復(fù)核人：陳磊20152016長(zhǎng)①②③=②-①--27%，致使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)也減少了19.9%，說(shuō)明本年度A企業(yè)產(chǎn)品銷售情況不良，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注影存貨同比減少了16.6%，同營(yíng)業(yè)成本減少基-------潤(rùn)--------資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢(shì)分析表2 編制人：張強(qiáng)26/1/2017 復(fù)核人：陳磊 頁(yè)次20152016%%②③④⑤=④-20162015------20152016①①②2016年度未審計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與2015年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表同比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減20152016①①②2016年度未審計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與2015年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表同比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減低了67%，有兩方面的原同比，利息保障系數(shù)減低了48%，經(jīng)分析，主要是率債率債率數(shù)-1.--率---2.--率--質(zhì)量，并主要根據(jù)其產(chǎn)品質(zhì)量確定。由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品的特點(diǎn)，A公司的產(chǎn)品價(jià)格通常比較M，MBAA2015成本與銷售收入同比例增加，但是人工成本與制造費(fèi)用占銷售收入的比例下降。20152016A金額（元金額（元21會(huì)計(jì)師設(shè)定的重要性水平為200,000元。 千125*612**122000對(duì)4和5，不解釋上述異。計(jì)師接著務(wù)主管人員討上述差異財(cái)務(wù)主管憶說(shuō)4月份有一名銷售人員N在結(jié)賬以后才提交其四月份的銷售單據(jù)，為方便起見，財(cái)務(wù)部門將這些四月份的銷售記錄在5針對(duì)這一解釋會(huì)計(jì)師檢查了A公司5月份銷售賬簿中與N有關(guān)的銷售記錄并抽取了其中一民幣20000元，考慮這一因素的影響，4月份和5月份的差異額將低于會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差2.11月和12月的差異。11月和12月實(shí)際銷售額分別比期望值高12000元及15000元。冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此予以進(jìn)一步，詢問(wèn)了被審計(jì)單位的管理層。管理層解釋，在2016年10月初公司與一個(gè)大型分銷商簽訂了合同，此外，銷售總監(jiān)M也在1