注冊會計師審計實施方案

———注冊會計師審計實施方案

篇1:注冊會計師審計實施方案

報表審計實施方案

一、依據(jù)和目的

為了規(guī)范本所注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的行為，提高審計質量，滿意財務報表預期使用者的需求，依據(jù)《財政部關于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知》、（財會[2022]中號）批預備的48項準則、《企業(yè)財務會計報循規(guī)蹈矩要例》、（國務院令287號）、相關會計準則和會計制度等的規(guī)定，制定本方案。

二、財務報表審計的目標

注冊會計師通過方案和實施財務報表審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計看法：

1、財務報表是否根據(jù)適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；

2、財務報表是否在重大方面公允反映補審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

三、財務報表審計的一般原則

1、遵守職業(yè)道德要求；

2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度；

3、對財務報表整體不存在重大錯報獵取合理保證；

4、重點關注可能影響財務報表的經(jīng)營風險；

5、評估重大錯報風險，并依據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以掌握檢查風險。

四、財務報表的審計范圍

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為確保實現(xiàn)審計目標，注冊會計在髟定擬實施的審計程序時，應遵守與財務報表審計相關的各項審計準則，運用職業(yè)推斷方案和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。應當遵守的相關

33項審計準則如下：

1、審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則；

2、審計準則第1111號計業(yè)務商定書；

3、審計準則第1121號歷史財務信息審計的質量掌握；

4、審計準則第1131號審計工作底稿；

5、審計準則第1141號財務報表審計中對舞弊的考慮；

6、審計準則第1151號與治理屋的溝通；

7、審計準則第1152號前后任注冊會計師的溝通；

8、審計準則第1201號審計方案工作；

9、審計準則第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險；

10、審計準則第1212號被審閏使用服務機構的考慮；

11、審計準則第1221號重要性；

12、審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序；

13、審計準則第1301號審計證據(jù)；

14、審計準則第1311號存貨監(jiān)盤；

15、審計準則第1312號函證；

16、審計準則第1313號分析程序；

17、審計準則第1314號直抽樣和其他選擇取測試項目的方法；

18、審計準則第1321號會計估量的審計；

19、審計準則第1322號公允價值量和披露的審計；

20、審計準則第1323號關聯(lián)方；

21、審計準則第1324號持續(xù)經(jīng)營；

22、審計準則第1331號首次接受托付時對期初余額的審計；

23、審計準則第1332號期后事項；

23、審計準則第1332號期后事項；

24、審計準則第1341號管理層聲明；

25、審計準則第1401號利用其他注冊會計師的工作；

26、審計準則第1411號考慮內部審計工作；

27、審計準則第1421號利用專家的工作；

28、審計準則第1501號審計報告；

29、審計準則第1502號非標準審計報告；

30、審計準則第1511號比較數(shù)據(jù)；

31、審計準則第1521號含有已審計財務報表的文件中的其他信息；

32、審計準則第1621號對小型被審計單位審計的特別考慮；

33、會計事務所質量掌握準則第2101號業(yè)務質量掌握。

五、與客戶關系和詳細審計業(yè)務的接受

1、初步了解審計業(yè)務環(huán)境

1.1初次直單位，在接受托付前，應初步了解業(yè)務環(huán)境，包括業(yè)務商定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其相關特征，以及可能對覽證業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和管理等其他事項。

1.2連續(xù)審計單位，重點了解業(yè)務環(huán)境（與評估財務報表層和認定層次的重大錯報風險相關）、使用標準（如相關會計制度、會計政策和會計估量等）、責任方及其相關特片（民理體制、股權結構、重要崗位管理人員等）是否變化。

2、簽訂托付審計合同

本所響應托付方審計合同業(yè)務商定書樣本各條款，在審計業(yè)務開頭前，與托付方簽訂托付審計合同。

3、審計項目組的工作委派

依據(jù)被審計單位所處行業(yè)特點、業(yè)務環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務簡單程度，在本所在職注冊會師

33人中選擇派熟識行業(yè)特點，具有適當素養(yǎng)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計項目組。本所法人代表直接參加各審計項目組的工作并負責審計質量把關和進度監(jiān)督。審計項目組的委派，一般狀況下配備注冊會計師不少于

3-4人，其中：項目負責人____人，審計助理不少于____人。即直項目組一般狀況下不少于6-7人。若審計工作業(yè)務量大，可適當增加項目組人員。若消失專業(yè)性特強的工作，禮帽人體狀況，增派相關專家參加審計項目組。

集團公司審計項目組的委派，將視集團公司本部及其子公司、分支機構組成的個別會計報表審計單位數(shù)量、出具審計報告的時間要求，視需要確定委派審計項目組的個數(shù)，同時確定主審計項目組和協(xié)審項目組，主要項目負責審計集團公司本部和合并會計報表。

六、制定總體審計策略

1、確定審計業(yè)務特片，包括：

1.1確定被審計單位執(zhí)行的會計制度、采納的會計雨季策和會計估量及其變更；

1.2、確定托付方對審計報告的特別要求，如：比選評議件要求

條，審計報告要求供應

個方面的審計狀況說明；充分關注企業(yè)XX措施是否符合國家有關資產(chǎn)與財務、稅務、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響；對企業(yè)披露企業(yè)XX不充分或者不符合國家規(guī)定的，應當在審計報告中恰當反映；要求對被審計單位出具管理建議書，對留意到的影響企業(yè)資產(chǎn)平安或者會計信息真實性的內部掌握重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效，以及會計基礎工作可能導致钷報的狀況，應當與托付人進行有效溝通，并根據(jù)有關要求出具管理建議書；

1.3確定比選投標審計涉及被直單位部份的分布等，以確定審計范圍和進度，如：集團公司納入合并報表范圍的控股子公司，納入?yún)R總報表范圍的分支機構；集團公司是否統(tǒng)一控股子公司、分支機構的會計政策和會計估量、明確主審項目組審計集團公司本部和部份控股子分司；協(xié)審項目組審計集團公司控股子公司和分支機構，主審項目組負責人協(xié)調與協(xié)審項目組的關系，包括：出具個別審計報告的詳細體時間要求，出具非標準審計報告看法的溝通，與編制合并、匯總報表抵消事項（如關聯(lián)方及其債權債務、關聯(lián)交易等）明細資料的對賬時間、對賬方式、資精神病患者接等詳細要求，以利做到充分抵消。

2、確定審計業(yè)務的報告目標，包括：

2.1集團公司審計由主審組項目負責人、非集團公司審計由項目組負責人方案工作項目組入人力資源及其管理，包括：項目組人員配備的瘦長量、預備會、分工、進度、指導、復核、溝通會、總結會，滿意提交審計報告的時間要求；

2.2方案預期與管理層和治理層溝通的重要日期等；

2.3對連續(xù)審計單位，爭取支配預審，參加實物資產(chǎn)盤點方案的編制和監(jiān)盤等工作，以利提前介入補審計單位的年終財務決算工作，幫助其解決年終財務決算過程中發(fā)覺的問題，以得提高年度會計報表審計的效率與效果。

3、結合連續(xù)審計已經(jīng)了解的被審計單位的情部況和積累的閱歷，考慮影響本年度審計業(yè)務的重要因素，包括：有針對性的識別被審計單位所處行業(yè)（如建安企業(yè)經(jīng)營資質對注冊資本、凈資產(chǎn)的限額要求等）、財務會計報告要求（如有的建安企業(yè)為滿意年檢的需要）要求在會計報表附注中披露保齡球業(yè)為員工交納社會保險方面的狀況等，及其相關方面最近發(fā)生的重大變化（如：今年不再執(zhí)行工效掛鉤方法的企業(yè)涉及納稅調整事項）等。

七、制定詳細審計方案

針對評估認定層次識別的重大錯報風險，確定方案實施的進一步審計程序的性質（指程序的目的和類型，目的包括：了解被審計單位環(huán)境，識別、評估重大錯報風險，實施掌握測試，確定內部測試，確定內部掌握運行的有效性；實施實質性程序，發(fā)覺認定層次的重大錯報。類型包括：檢查、觀看、詢問、重新執(zhí)行和分析程序）、時間（指何時實施審計程序，或指審計證據(jù)適用的時間或時點）和范圍（包括抽查的樣本量、對某項掌握活動的觀看次數(shù)等）。審計程序如下：

（一）、評估重大錯報風險

1、確定重要性水平

應從瘦長量和性質兩個方面綜合考慮，視其對財務報表使用者依據(jù)財務報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定，在選擇基準數(shù)值時，考慮的因素一般包括：財務報表要素：如資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率、凈利潤等?？山邮苠e報低水平的參考數(shù)值舉例：一般狀況下，營業(yè)收入或營業(yè)成本的

0.5%以內，利潤總或凈

5%以內，資產(chǎn)總額或負債總額的

1%以內等，在評價時，應視肯定數(shù)的大小及其影響程度等詳細狀況，對參考數(shù)值進行調整。

、實施風險評估分析程序

考慮被審計單位所在行業(yè)、業(yè)務環(huán)境、全部權性質等因素，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部份和賬戶余額，評估是否需要針對內部掌握的有效性獵取審計證據(jù)。舉例如下：

（1）考核應收款項回收率的單位（業(yè)務環(huán)境），為完成考核指標，應質疑可能存在提前確定、計量回收款項（評估財務報表層次的重大錯報風險），實行削減應收款項賬戶余額、虛增銀行存款賬戶余額的作法，對虛增部份的銀行存款，在銀行存款余額調整表中以未達到賬項反映的錯報風險（認定層次的重大錯報風險）；

（2）考核產(chǎn)值、凈利潤的單位（業(yè)務環(huán)境），為完成當年考核指標，被審計單位如屬施工行業(yè)（所在行業(yè)），應質疑可能存在提前或推遲確認工程結算收入，提前或延后確認工程結算成本的錯報風險（評估財務報表層次的重大錯報風險），實行虛增應收賬款賬戶余額、不接轉或少結轉預收賬款賬戶余額、多結轉或少結轉工程施工賬戶余額的錯報風險（認定層次的重大錯報風險）；

（3）對全部權為民營性質的有限責任公司，特殊是以控股公司，應質疑股東可能追求高回報、管理層可能追求業(yè)績（全部權性質），要求控股子公司完成利潤安排考核指標，控股子公司可能存在虛增當年凈利潤，形成以后年度潛虧的錯報風險等（評估財務報表層次的重大錯報風險），實行虛增收入、少轉營業(yè)成本，不確認損失，不按會政策計提折舊、攤銷費用等錯報風險（認定層次的重大錯報風險）。

3、識別可能存在的較高的重大錯報風險的領域，包括：營業(yè)收入（審計準則要求必需考慮）、資產(chǎn)負債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項目，利潤表本年數(shù)上年數(shù)增減幅度較大項目，是否正確采納會計確認標準或計量方法，有無隨便變更或者濫用會計估量和會計政策，有意編造虛假利潤等問題；會計核算是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，是否隨便轉變資產(chǎn)、負債、全部者權益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、全部者權益的問題；會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、不良欠款等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題；是否根據(jù)國家財政稅收政策計繳稅金，有無因違反規(guī)定而被稅收、物價等政府審計查處的狀況。

（二）企業(yè)財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定，內部會計掌握及財務管理措施是否健全和有效。主要包括：

1、收入確認和核算是否完整、精確?????，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設"小金庫'，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶、出借資質等問題；

2、成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結余和單位負責人收入是否符合有關制度規(guī)定；

3、貨幣資金管理及使用是否符合有關制度法規(guī)，重點關注：是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結算方法，是否存在特別的未達帳和大額現(xiàn)金支出，未達帳是否存在損失狀況，大額現(xiàn)金支出是否違反財經(jīng)紀律等問題。

（三）企業(yè)是否存在嚴峻損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)是否平安、完整，以及對將來進展力量的影響。

（四）企業(yè)有關對內對外投資、融資，重大招標項目、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營決策和經(jīng)濟活動是否符合國家有關法律法規(guī)，企業(yè)相關制度和內部掌握是否健全有效，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內容包括：

1、重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規(guī)，以及是否造成重大損失；

2、對外擔保、重大招標項目、大額選購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險掌握及其對企業(yè)的影響狀況；

3、涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險掌握、經(jīng)營收益或損失狀況等；

4、銀行貸款、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權轉讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響狀況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失的問題；

5、與關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟往來是否符合有關政策法規(guī)，符合公正、公正的交易原則，其關聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，有無轉移資產(chǎn)、利潤，造成經(jīng)濟損失的資產(chǎn)流失的問題；

6、企業(yè)對外部審計和內部審計下達的審計打算、審計看法是否仔細貫徹落實，是否存在審而不糾、審而不用的狀況。

（五）工程管理狀況是否符合法規(guī)制度要求，工程成本費用及財務收支是否真實、合規(guī)。

1、工程發(fā)包是否合規(guī)、有效。重點關注工程發(fā)包是否履行相關決策程序，手續(xù)是否完善，工程發(fā)包價格的確認原則是否恰當，價格是否合理；

2、工程是否存在轉包和違規(guī)分包的行為。重點關注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建單位或勞務承包商是否具備相應資質，是否存在肢解分包工程或違規(guī)分包主體工程的行為，工程分包價是否超過施工承包合同總價的30%；

3、技改、大修等工程的管理是否符合相關制度要求，大修費用是否存在跨年使用的現(xiàn)象；

4、符合招標條件的施工、設計、監(jiān)理及物資選購是否按規(guī)定進行招標（主要指多徑單位），招標程序及結果是否合規(guī)；

5、合同審簽程序是否完善，合同內容是否完整、有效、合同各方是否嚴格履行合同；

6、工程建設成本的使用是否合規(guī)。資金撥付手續(xù)是否齊全，工程進度款的結算是否真實、合規(guī)，是否按合同及實際施工進度進行掌握，公司是否制定勞務費安排制度（指對內部職工及外聘臨時工），勞務費發(fā)放手續(xù)是否真實、完善。

（六）其他需要審計的事項。

七、審計策略

依據(jù)貴局《專項審計要求》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》之規(guī)定，首先，對參與審計的專業(yè)人員進行業(yè)務培訓，接著對其開展審前調查，了解其組織架構、內控狀況、主要業(yè)務流程以及接受外部審計或檢查等狀況，評估審計風險，從而制定總體審計方案，確定財務審計的重點內容。其次對被審計單位的內控系統(tǒng)的健全性和有效性進行符合性測試，評價內控水平，確定實質性測試的程序和范圍；與此同時，實行必要的審計手段，檢查、批閱會計資料，為形成財務審計報告奠定基礎。依據(jù)取得的審計證據(jù)，起草專項財務審計報告初稿，對企業(yè)存在的主要問題進行分析、評價及建議。在與貴公司和被審計單位充分交換看法前提下，形成專項財務審計報告；同時對專項財務審計的組織、程序、方式、方法等方面進行總結，一并報送托付方。

因此，我們在審計過程中將運用以下策略：

立足于成都電業(yè)局輸電管理所至接收該年度財務狀況審計工作結果的基礎上，緊緊圍繞審計期間的資產(chǎn)、負債、全部者權益，特殊是各企業(yè)的債權、債務，重大經(jīng)營管理在財務信息上的體現(xiàn)，同時把內部掌握測試與評價作為重要的審計手段，對被審計單位真實的財務狀況做出客觀公允的評價。揭示各企業(yè)存在的主要問題，并提出管理建議。

通過對內部掌握制度的測試確定關鍵掌握點和掌握盲區(qū)，以明確審計重點；

通過對被審計單位至接收日該年度內的財務收支狀況的審計，以客觀、公正的評價企業(yè)經(jīng)營管理狀況和財務狀況；

通過仔細分析審計期間經(jīng)受的各類外部、內部審計結果，加以我們獨立客觀公正的推斷，再加以利用；

通過運用多種分析工具，動態(tài)反映整個審計期間資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營成果及進展歷程；

通過多級次全方位的質量掌握措施，確保基礎數(shù)據(jù)的真實和完整以及審計結論的真實牢靠；

在各個現(xiàn)場審計小組之間進行準時有效的信息溝通，確保整個審計工作的優(yōu)質高效。

八、審計程序和審計方法

（一）審前預備

1、本階段主要工作內容及重點

審計調查問卷的設計

審計調查問卷有雙重用途，一是用于審前調查，便于工作中形成全面牢靠的審前調查基礎資料，并作為進場前培訓的重要內容，二是取得非現(xiàn)場審計單位的第一手資料以及管理層對特定事項的承諾以回避審計風險。

審計資料的取得

除取得被審計單位的常規(guī)審計資料外，審前調查的重要工作之一是擬定一個切實的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計單位，此外在此階段應依據(jù)被審計單位各項財務及經(jīng)營管理制度繪出公司運營模式及財務掌握總圖，下一階段將以此為依據(jù)進行掌握測試。

審計工作的協(xié)調

審前調查階段應通過磨合建立起財務審計組與托付方和被審計單位的工作協(xié)調機制，結合被審計單位實際狀況對審計范圍、方法做出明確的規(guī)定，以便于實施財務審計順當進行。

審計方案的進一步完善

通過以上各步工作已基本取得完善審計工作方案的各項元素，最終確定目標明確、方法詳細、思路清楚、具備可操作性的總體審計工作方案報項目組長審核并報托付方。

進場前培訓

進場前培訓的主要內容包括

（1）背景了解：對被審計單位的運營、財務管理、機構設置、產(chǎn)權關系等全面介紹并學習公司有關管理制度；

（2）實施爭論：在審計方案的基礎上各審計小組結合審計方案依據(jù)各自負責的審計范圍就詳細審計程序進行爭論；

（3）依據(jù)進場前培訓和爭論的結果擬定特地為此項目設計格式規(guī)范的審計工作底稿并下發(fā)至各審計小組。

2、工作步驟

（1）進入各被審計單位后，召開工作協(xié)調會，建立工作制度；

（2）編訂并發(fā)放審計調查問卷；

（3）編訂資料清單，收集初步審計資料，進行初步分析性程序；

（4）編制管理流程圖，分別繪制業(yè)務流程圖和會計核算流程圖；

（5）完成審計總體方案并審定審計底稿模板；

（6）組織進場前培訓。

3、本階段工作完成標志

完成審計總體方案

明確審計重點和工作范圍

資料清單及調查問卷下發(fā)至各企業(yè)

完成整體流程圖的繪制

完成審計底稿模板

4.本階段主要參與人員：財務審計組組長。

（二）審計實施

本階段主要工作內容及審計重點

掌握測試

（1）依據(jù)審前調查供應的企業(yè)運營模式，繪出被審計公司管理流程總圖；

（2）對于關鍵性節(jié)點，應直接對其決策結果進行分析，推斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關內掌握度是否發(fā)揮作用；

（3）對于有重大影響的節(jié)點，應確定其影響給決策結果帶來的變化程度及最終后果，明確此過程中是否存在導致原有內掌握度不能發(fā)揮作用的因素；

（4）對于有間接影響的節(jié)點，主要推斷直接掌握相關節(jié)點的人員是否嚴格遵循了相關制度進行決策；

（5）進行穿行測試，依據(jù)取得的樣本文件驗證上一系列推斷的結論。

實質性測試

（1）充分運用重要性原則，對掌握測試中確定的薄弱節(jié)點相關的財務資料進行實質性測試；

（2）對日常性財務核算工作給以適當關注，并可參考歷年年度審計和內部審計報告；

（3）涉及債權、債務的重大財務事項應進行跟蹤審計；

（4）對貨幣資金的管理使用進行檢查，重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流向進行追蹤；

（5）對存貨、固定資產(chǎn)進行盤點，核實賬實，并關注存貨、固定資產(chǎn)品質狀況；

（6）審計經(jīng)營成果，確認收入成本的真實性、合規(guī)性，重點關注是否存在虛盈實虧現(xiàn)象，關注成本開支范圍及標準的合理性、合規(guī)性，對關聯(lián)方交易進行關注，推斷交易是否公正、公正，有無轉移資產(chǎn)、利潤狀況；

（7）審計是否存在違反規(guī)定而被稅收、物價、審計查處，造成企業(yè)損失的狀況；

（8）對企業(yè)的對外投資、融資、重大招標項目、擔保及大額合同等重大事項作重點審計，關注相關掌握制度是否完善，決策程序及管理方式是否有效，并對形成損益狀況進行客觀推斷。

（三）報告及匯總

1、主要工作內容

結論分析

通過對非現(xiàn)場審計單位調查問卷以及現(xiàn)場審計結論的對比分析，確定是否存在審計盲區(qū)，是否需要就某一特定事項延長審計，總體把握審計重要性水平。

數(shù)據(jù)復核

證據(jù)論證，復核審計證據(jù)的充分性和相關性

草擬報告

交換看法并修正報告

2、主要工作步驟

（1）復核全部現(xiàn)場審計人員的審計底稿，是否存在未關注到的事項或審計不實的狀況；

（2）回收調查問卷并予以分析；

（3）匯總審計調整事項及編制已審報表；

（4）草擬財務專項審計報告；

（5）與被審計單位和托付方交換看法，修正審計結論；

（6）對本次審計進行總結，并就審計中發(fā)覺的問題向托付方被審計單位提出建議。

3、本階段工作完成標志

（1）出具財務專項審計報告及管理建議書；

（2）根據(jù)成都電業(yè)局的要求供應內容詳實的原始數(shù)據(jù)及依據(jù)。

篇2:BIM信息化管理實施方案

BIM信息化管理實施方案

1、BIM簡介及本工程應用范圍

1.1、BIM簡介

BIM的全拼是Building

Ination

Modeling，即:建筑信息模型。BIM

是以三維數(shù)字技術為基礎，集成了建筑工程項目各種相關信息的工程數(shù)據(jù)模型，BIM

是對工程項目設施實體與功能特性的數(shù)字化表達。一個完善的信息模型，能夠連接建筑項目生命期不同階段的數(shù)據(jù)、過程和資源，是對工程對象的完整描述，可被建設項目各參加方普遍使用。BIM

具有單一工程數(shù)據(jù)源，可解決分布式、異構工程數(shù)據(jù)之間的全都性和全局共享問題，支持建設項目生命期中動態(tài)的工程信息創(chuàng)建、管理和共享。建筑信息模型同時又是一種應用于設計、建筑、管理的數(shù)字化方法，這種方法支持建筑工程的集成管理環(huán)境，可以使建筑工程在其整個進程中顯著提高效率和大量削減風險。

2.2、BIM應實現(xiàn)的功能

本項目將實行"BIM'信息化管理模式，建立建筑信息模型，利用數(shù)字技術包括CAD、可視化、參數(shù)化、GIS、精益建筑、流程、互聯(lián)網(wǎng)、移動通訊等表達建設項目幾何、物理和功能信息以支持項目生命周期建設、運營、管理決策的技術、方法或者過程。

（1）與三維地理信息系統(tǒng)（3D

GIS）聯(lián)合應用，針對車輛段的區(qū)域內需要管理的各類建筑和設施建立三維GIS系統(tǒng)平臺，并建立所需要管理的建筑物和設施的空間模型和數(shù)據(jù)信息，為需要監(jiān)測的參數(shù)建立傳感系統(tǒng)并在平臺內呈現(xiàn)。最終供應由BIM生成的3D

GIS

成果，并交付運營部門。

（2）施工過程實現(xiàn)運用BIM建立室內外管線模型，并進行三維管線的碰撞檢查及提交綜合管線節(jié)點3D圖示。應用BIM技術進行三維管線的碰撞檢查，不但能夠徹底消退硬碰撞、軟碰撞，優(yōu)化工程設計，削減在建筑施工階段可能存在的錯誤損失和返工的可能性，而且施工人員可以利用碰撞優(yōu)化后的三維管線方案，進行施工交底、施工模擬，提高施工質量。

（3）實現(xiàn)基于BIM的三維虛擬施工，通過BIM技術結合施工方案、施工模擬和現(xiàn)場視頻監(jiān)測，大大削減建筑質量問題，平安問題，削減返工和整改。

（4）對材料進場實現(xiàn)信息化監(jiān)控、使用數(shù)字化條條形碼記錄施工項目主要材料的進出場狀況，并在BIM系統(tǒng)上實時顯示。

（5）基于BIM模型的文檔管理，將文檔等通過手工操作和BIM模型中相應部位進行鏈接。對文檔的搜尋、查閱、定位功能，并且全部操作在基于四維BIM可視化模型的界面中，充分提高數(shù)據(jù)檢索的直觀性，提高相關資料的利用率。當施工結束后，自動形成的完整的信息數(shù)據(jù)庫，為工程管理人員供應快速查詢定位。

文檔內容可包括：

勘察報告、設計圖紙、設計變更

會議記錄、施工聲像及照片、簽證和技術核定單

設備相關信息、各種施工記錄

其他建筑技術和造價資料相關信息

全部信息化數(shù)據(jù)實現(xiàn)云存儲，分級按權限共享

2、BIM組織管理機構

為更好的在本項目實施

"BIM'信息化管理模式，建立建筑信息模型，成立特地的BIM管理團隊，由公司副總擔當總監(jiān)，公司總工程師擔當副總監(jiān)。項目經(jīng)理擔當BIM的負責人，其他相關專業(yè)人員由公司各專業(yè)骨干擔當。同時聘任專業(yè)的BIM詢問顧問團隊幫助操作，以確保BIM的良好運行。

BIM管理任務表

團隊角色

適合人選

責任

項目總監(jiān)

公司副總

監(jiān)督、檢查項目執(zhí)行進展

項目副總監(jiān)

公司總工

負責幫助項目總監(jiān)對項目監(jiān)督和組織落實，實施方案審核，相關工作總牽頭

項目總負責

項目經(jīng)理

負責項目的管理、協(xié)調、統(tǒng)籌、審批、資源調配。

負責項目部內部的培訓組織、考核、評審。

項目負責

項目總工

負責幫助項目經(jīng)理進行項目的執(zhí)行、操作、協(xié)調、管理和詳細條線的指導；

土建專業(yè)

負責人

(技術/經(jīng)濟)

需各1名

土建技術負責/土建預算員

負責供應并確認土建預算BIM模型、施工BIM模型建立、維護、共享、管理相關的施工圖紙（含電子版圖紙）、圖紙設計變更、簽證單、技術核定單、工程聯(lián)系單、施工方案、建模需求、土建工程資料等全部資料內容；負責審核、確認魯班兩套BIM模型及數(shù)據(jù)。協(xié)作BIM技術總負責確定項目進度和相關技術要求補充內容；負責土建專業(yè)各相關工作協(xié)調、協(xié)作。

鋼筋專業(yè)

負責人

(技術/經(jīng)濟)

需各1名

鋼筋技術負責/鋼筋翻樣員

負責供應并確認鋼筋BIM模型建立、維護、共享、管理相關的施工圖紙（含電子版圖紙）、圖紙設計變更、簽證單、技術核定單、工程聯(lián)系單、施工方案、建模需求等全部資料；負責審核、確認魯班BIM模型及數(shù)據(jù)。協(xié)作項目副經(jīng)理確定項目進度和相關技術要求補充內容；負責鋼筋專業(yè)各相關工作協(xié)調、協(xié)作。

安裝專業(yè)

負責人

(技術/經(jīng)濟)

需各1名

安裝技術負責/安裝預算員

負責供應并確認安裝BIM模型建立、維護、共享、管理相關的施工圖紙（含電子版圖紙）、圖紙設計變更、簽證單、技術核定單、工程聯(lián)系單、施工方案、建模需求、安裝工程資料等全部資料；負責審核、確認魯班BIM模型

現(xiàn)場BIM技術員

現(xiàn)場核算員或相關協(xié)調人員

負責現(xiàn)場與實施方BIM小組進行工作對接；負責幫助實施方進行BIM模型維護；負責確認實際施工進度并幫助維護BIM模型時間維；協(xié)作實施方對現(xiàn)場人員應用培訓和指導；幫助收集現(xiàn)場應用狀況以及反饋問題等。

3、BIM實施流程

3.1、BIM模型搭建

利用Revit或者其他軟件工具，由專業(yè)團隊精確?????、高效地搭建三維模型，使施工監(jiān)理、建設單位在內的各參建方更加直觀地理解設計意圖，為錯漏碰缺檢查及設計優(yōu)化、管線施工綜合排布、四維施工模擬（可視化進度方案）和主材工程量統(tǒng)計等后續(xù)工作供應基礎模型。

BIM模型示意圖

3.2、碰撞檢查及設計優(yōu)化

利用已經(jīng)搭建完成的模型和碰撞檢查軟件，對建筑與結構、設備專業(yè)管線之間進行各種錯漏碰缺的檢查，并導出碰撞檢查報告，提出設計優(yōu)化建議，一方面可以提高設計單位的設計質量，另一方面避開在后期施工過程中消失各類返工引起的工期延誤和投資鋪張。

碰撞檢查流程圖

3.3.管線施工綜合排布

依據(jù)設計文件，利用搭建好的模型，按設計和施工規(guī)范要求將主管廊及設備間的水、電、暖、通風等各專業(yè)管線和設備進行綜合排布，既滿意功能要求，又滿意凈空、美觀要求。此工作第一可以用作施工單位指導現(xiàn)場施工，避開因返工造成的工期拖延和資金鋪張；其次是用作管理單位嚴格按此監(jiān)管工程質量和可以進行精確?????的工程量統(tǒng)計；第三可以形成各系統(tǒng)功能掌握區(qū)域，用作運營管理單位后期運維技術支持。

管線布置圖

3.4.四維施工模擬（可視化進度方案）

利用四維施工模擬相關軟件，依據(jù)施工組織支配的施工進度方案支配，在已經(jīng)搭建好的模型的基礎上加上時間維度，分專業(yè)制作可視化進度方案，即四維施工模擬。一方面可以指導現(xiàn)場施工，另一方面為建筑、管理單位供應特別直觀地可視化進度掌握管理依據(jù)。

BIM技術動畫方案展現(xiàn)

3.5.成本管控多維度數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)短周期的多算對比及數(shù)據(jù)共享

BIM創(chuàng)建好后，通過客戶端，全部管理人員可以隨時隨地依據(jù)時間、工序、區(qū)域等多個維度查詢單項目的實物量數(shù)據(jù)。

查詢方式簡潔便利，可以定位任意項目的區(qū)域位置，能實時查詢該在建項目的周邊環(huán)境、即時天氣狀況等。

最主要的是，只需輸入關鍵詞，便能檢索某一時間段、某區(qū)域的工程量數(shù)據(jù)，實現(xiàn)按時間、區(qū)域多維度檢索與統(tǒng)計數(shù)據(jù)。在項目管理中，使材料方案、成本核算、資源調配方案、產(chǎn)值統(tǒng)計（進度款）等方面準時精確?????的獲得基礎數(shù)據(jù)的支撐。

3.6.主要材料管控

利用已經(jīng)搭建完成的模型，直接統(tǒng)計生成主要材料的工程量，幫助工程管理和工程造價的概預算，有效的提高工作效率。

人材機數(shù)據(jù)快速獵取

方案與實際對比，一目了然

3.7虛擬施工交底指導三維可視化

針對技術方案無法細化、不直觀、交底不清楚的問題，解決方案是：應轉變傳統(tǒng)的思路與做法（通過紙介質表達），轉由借助4D虛擬動漫技術呈現(xiàn)技術方案，使施工重點、難點部位可視化、提前預見問題，確保工程質量。

特別工藝虛擬展現(xiàn)

篇3:衛(wèi)生院平安生產(chǎn)實施方案

山南中心衛(wèi)生院平安生產(chǎn)工作實施方案

為切實加強我院平安生產(chǎn)工作，嚴防重大事故的發(fā)生，衛(wèi)生院平安生產(chǎn)工作將連續(xù)以科學進展觀統(tǒng)領全局，堅持平安進展觀念，以宣揚貫徹和實施《平安生產(chǎn)法》為重點，堅持"平安第一，預防為主'的方針，堅固樹立"平安責任重于泰山'的思想，連續(xù)深化開展平安生產(chǎn)專項整治，落實平安生產(chǎn)責任制，抓好平安生產(chǎn)日常監(jiān)管工作，加強平安生產(chǎn)法制建設，樂觀開展平安生產(chǎn)法律宣揚教育，建立健全平安事故行政責任制度，集中精力、突出重點、狠抓落實，實行強硬措施，堅決遏制重、特大事故的發(fā)生，為我鄉(xiāng)的經(jīng)濟持續(xù)、健康進展和社會穩(wěn)定制造良好的平安環(huán)境。把防范重特大生產(chǎn)事故作為重中之重，加強日常監(jiān)督，狠抓平安管理，促進全鄉(xiāng)平安生產(chǎn)形勢進一步好轉。

一、指導思想

以"三個代表'重要思想為指針，仔細貫徹"平安第一、預防為主、綜合治理'的工作方針，以削減平安事故為目標，加強機構隊伍和法制建設，突出執(zhí)法監(jiān)督，完善責任體系，夯實工作基礎，強化專項整治，為全鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會進展供應良好環(huán)境。

二、加強領導

成立以院長為組長管理平安生產(chǎn)，與各科室工作成員成立工作領導小組；院長為第一責任人，科室分管領導為直接責任人,各包片包干負責本科室內的平安生產(chǎn)監(jiān)管工作，各相關科室仔細履行工作職責，與院委共同抓好衛(wèi)生院的平安生產(chǎn)工作。為保增長、保民生、保穩(wěn)定制造良好的環(huán)境，并高度重視、周密部署、細心組織，全面進行隱患排查和整改治理，確保平安生產(chǎn)。

三、工作重點及責任落實

（一）切實抓好消防平安

一是加強消防平安學問的宣揚，利用場天、同學、群眾聚集或農(nóng)村酒宴上進行宣揚，二是加強公共聚集場所的消防平安，加強事故易發(fā)的重點科室、要害部位、關鍵環(huán)節(jié)的巡查，特殊是針對各科室中存在電線老化的平安隱患要督促整改，不走過場。

（二）切實抓好危急化學物品及爆炸物品的管理。

衛(wèi)生院要搞好危急、有毒化學藥品的檢查和處理，對劇毒化學藥品實行全過程跟蹤管理。要嚴格規(guī)范危急化學藥品的管理。

（三）切實加強公共衛(wèi)生平安管理。仔細落實突發(fā)公共衛(wèi)生應急條例，建立公共衛(wèi)生防疫長效機制。切實抓好傳染性疾病的防疫，特殊是流感的防疫。加強食品衛(wèi)生平安檢測，加強食品市場檢查，搞好學校食品衛(wèi)生平安。

四、工作措施

（一）強化平安生產(chǎn)宣揚教育和培訓

一是大力推動平安宣揚工作,廣泛開展群眾性的平安生產(chǎn)活動,利用場天進行各種平安學問宣揚，定期或不定期到學校開展平安培訓工作。二是加強對各科室平安生產(chǎn)責任人和監(jiān)管人員的培訓，對各科室平安生產(chǎn)有關人員分期、分批、分類進行《平安生產(chǎn)法》、《道路交通平安法》、《煙花爆竹平安管理條例》、《危急化學品管理條例》等法律法規(guī)和相關業(yè)務學問培訓，通過抓培訓教育，提高平安生產(chǎn)意識和法律水平。為平安防范打下堅實基礎。

（二）建立平安生產(chǎn)生產(chǎn)巡查制度，加強平安生產(chǎn)執(zhí)法。

加強平安生產(chǎn)行政執(zhí)法，要建立和完善各科室消防的監(jiān)管工作，針對不同的平安特點，制定有針對性的平安檢查實施方法，落實領導分工、分片包干和專人巡查制度，并把巡查工作記錄在案；每月進行監(jiān)管，加強平安生產(chǎn)工作的動態(tài)管理，對查出的隱患督促整改，逾期拒不整改或整改后仍達不到平安生產(chǎn)要求的，堅決依法予以處理。

（三）加強隱患排查整治，強化事故責任追究。

一是加大平安檢查力度，實行重大事故隱患、危急源備案制和臺帳制，對在各類檢查和日常執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)覺的重大隱患和危急源，要登記臺帳備案，隱患不消退，臺帳不消號。二是把檢查與執(zhí)法結合起來，督促隱患整改。對各科室平安檢查中發(fā)覺的事故隱患要依法下達整改通知書，凡是消極對待或頂著不改的，要依法依規(guī)嚴厲?處理。三是進一步加大事故查處的力度，嚴格根據(jù)"四不放過'原則，嚴厲?查處每一起事故。

五、加強平安值班制度

要求平安生產(chǎn)工作領導小組的同志24小時不準關手機，加強雙休日、"春節(jié)'、"五一'、"十一'等各節(jié)假日期間的平安值班工作；并加強平安匯報，嚴格崗位責任制。值班人員肯定要堅守崗位，盡職盡責，一旦發(fā)生險情或事故，準時進行搶險救援和妥當處置，重大問題按程序要準時、照實、逐級匯報。

平安生產(chǎn)關系到人民生命財產(chǎn)平安，關系到衛(wèi)生院進展穩(wěn)定大局，責任重于泰山。在今年的平安生產(chǎn)工作中，將堅持"平安第一，預防為主'的方針政策，圍繞縣委對平安生產(chǎn)工作提出的新要求，仔細抓好平安生產(chǎn)工作，為創(chuàng)建和諧平安單位而努力奮斗。

山南中心衛(wèi)生院

2022年1月18日

【實施方案】

篇1:注冊會計師審計實施方案

報表審計實施方案

一、依據(jù)和目的

為了規(guī)范本所注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的行為，提高審計質量，滿意財務報表預期使用者的需求，依據(jù)《財政部關于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知》、（財會[2022]中號）批預備的48項準則、《企業(yè)財務會計報循規(guī)蹈矩要例》、（國務院令287號）、相關會計準則和會計制度等的規(guī)定，制定本方案。

二、財務報表審計的目標

注冊會計師通過方案和實施財務報表審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計看法：

1、財務報表是否根據(jù)適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；

2、財務報表是否在重大方面公允反映補審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

三、財務報表審計的一般原則

1、遵守職業(yè)道德要求；

2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度；

3、對財務報表整體不存在重大錯報獵取合理保證；

4、重點關注可能影響財務報表的經(jīng)營風險；

5、評估重大錯報風險，并依據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以掌握檢查風險。

四、財務報表的審計范圍

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為確保實現(xiàn)審計目標，注冊會計在髟定擬實施的審計程序時，應遵守與財務報表審計相關的各項審計準則，運用職業(yè)推斷方案和實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉斪袷氐南嚓P

33項審計準則如下：

1、審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則；

2、審計準則第1111號計業(yè)務商定書；

3、審計準則第1121號歷史財務信息審計的質量掌握；

4、審計準則第1131號審計工作底稿；

5、審計準則第1141號財務報表審計中對舞弊的考慮；

6、審計準則第1151號與治理屋的溝通；

7、審計準則第1152號前后任注冊會計師的溝通；

8、審計準則第1201號審計方案工作；

9、審計準則第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險；

10、審計準則第1212號被審閏使用服務機構的考慮；

11、審計準則第1221號重要性；

12、審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序；

13、審計準則第1301號審計證據(jù)；

14、審計準則第1311號存貨監(jiān)盤；

15、審計準則第1312號函證；

16、審計準則第1313號分析程序；

17、審計準則第1314號直抽樣和其他選擇取測試項目的方法；

18、審計準則第1321號會計估量的審計；

19、審計準則第1322號公允價值量和披露的審計；

20、審計準則第1323號關聯(lián)方；

21、審計準則第1324號持續(xù)經(jīng)營；

22、審計準則第1331號首次接受托付時對期初余額的審計；

23、審計準則第1332號期后事項；

23、審計準則第1332號期后事項；

24、審計準則第1341號管理層聲明；

25、審計準則第1401號利用其他注冊會計師的工作；

26、審計準則第1411號考慮內部審計工作；

27、審計準則第1421號利用專家的工作；

28、審計準則第1501號審計報告；

29、審計準則第1502號非標準審計報告；

30、審計準則第1511號比較數(shù)據(jù)；

31、審計準則第1521號含有已審計財務報表的文件中的其他信息；

32、審計準則第1621號對小型被審計單位審計的特別考慮；

33、會計事務所質量掌握準則第2101號業(yè)務質量掌握。

五、與客戶關系和詳細審計業(yè)務的接受

1、初步了解審計業(yè)務環(huán)境

1.1初次直單位，在接受托付前，應初步了解業(yè)務環(huán)境，包括業(yè)務商定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其相關特征，以及可能對覽證業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和管理等其他事項。

1.2連續(xù)審計單位，重點了解業(yè)務環(huán)境（與評估財務報表層和認定層次的重大錯報風險相關）、使用標準（如相關會計制度、會計政策和會計估量等）、責任方及其相關特片（民理體制、股權結構、重要崗位管理人員等）是否變化。

2、簽訂托付審計合同

本所響應托付方審計合同業(yè)務商定書樣本各條款，在審計業(yè)務開頭前，與托付方簽訂托付審計合同。

3、審計項目組的工作委派

依據(jù)被審計單位所處行業(yè)特點、業(yè)務環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務簡單程度，在本所在職注冊會師

33人中選擇派熟識行業(yè)特點，具有適當素養(yǎng)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計項目組。本所法人代表直接參加各審計項目組的工作并負責審計質量把關和進度監(jiān)督。審計項目組的委派，一般狀況下配備注冊會計師不少于

3-4人，其中：項目負責人____人，審計助理不少于____人。即直項目組一般狀況下不少于6-7人。若審計工作業(yè)務量大，可適當增加項目組人員。若消失專業(yè)性特強的工作，禮帽人體狀況，增派相關專家參加審計項目組。

集團公司審計項目組的委派，將視集團公司本部及其子公司、分支機構組成的個別會計報表審計單位數(shù)量、出具審計報告的時間要求，視需要確定委派審計項目組的個數(shù)，同時確定主審計項目組和協(xié)審項目組，主要項目負責審計集團公司本部和合并會計報表。

六、制定總體審計策略

1、確定審計業(yè)務特片，包括：

1.1確定被審計單位執(zhí)行的會計制度、采納的會計雨季策和會計估量及其變更；

1.2、確定托付方對審計報告的特別要求，如：比選評議件要求

條，審計報告要求供應

個方面的審計狀況說明；充分關注企業(yè)XX措施是否符合國家有關資產(chǎn)與財務、稅務、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響；對企業(yè)披露企業(yè)XX不充分或者不符合國家規(guī)定的，應當在審計報告中恰當反映；要求對被審計單位出具管理建議書，對留意到的影響企業(yè)資產(chǎn)平安或者會計信息真實性的內部掌握重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效，以及會計基礎工作可能導致钷報的狀況，應當與托付人進行有效溝通，并根據(jù)有關要求出具管理建議書；

1.3確定比選投標審計涉及被直單位部份的分布等，以確定審計范圍和進度，如：集團公司納入合并報表范圍的控股子公司，納入?yún)R總報表范圍的分支機構；集團公司是否統(tǒng)一控股子公司、分支機構的會計政策和會計估量、明確主審項目組審計集團公司本部和部份控股子分司；協(xié)審項目組審計集團公司控股子公司和分支機構，主審項目組負責人協(xié)調與協(xié)審項目組的關系，包括：出具個別審計報告的詳細體時間要求，出具非標準審計報告看法的溝通，與編制合并、匯總報表抵消事項（如關聯(lián)方及其債權債務、關聯(lián)交易等）明細資料的對賬時間、對賬方式、資精神病患者接等詳細要求，以利做到充分抵消。

2、確定審計業(yè)務的報告目標，包括：

2.1集團公司審計由主審組項目負責人、非集團公司審計由項目組負責人方案工作項目組入人力資源及其管理，包括：項目組人員配備的瘦長量、預備會、分工、進度、指導、復核、溝通會、總結會，滿意提交審計報告的時間要求；

2.2方案預期與管理層和治理層溝通的重要日期等；

2.3對連續(xù)審計單位，爭取支配預審，參加實物資產(chǎn)盤點方案的編制和監(jiān)盤等工作，以利提前介入補審計單位的年終財務決算工作，幫助其解決年終財務決算過程中發(fā)覺的問題，以得提高年度會計報表審計的效率與效果。

3、結合連續(xù)審計已經(jīng)了解的被審計單位的情部況和積累的閱歷，考慮影響本年度審計業(yè)務的重要因素，包括：有針對性的識別被審計單位所處行業(yè)（如建安企業(yè)經(jīng)營資質對注冊資本、凈資產(chǎn)的限額要求等）、財務會計報告要求（如有的建安企業(yè)為滿意年檢的需要）要求在會計報表附注中披露保齡球業(yè)為員工交納社會保險方面的狀況等，及其相關方面最近發(fā)生的重大變化（如：今年不再執(zhí)行工效掛鉤方法的企業(yè)涉及納稅調整事項）等。

七、制定詳細審計方案

針對評估認定層次識別的重大錯報風險，確定方案實施的進一步審計程序的性質（指程序的目的和類型，目的包括：了解被審計單位環(huán)境，識別、評估重大錯報風險，實施掌握測試，確定內部測試，確定內部掌握運行的有效性；實施實質性程序，發(fā)覺認定層次的重大錯報。類型包括：檢查、觀看、詢問、重新執(zhí)行和分析程序）、時間（指何時實施審計程序，或指審計證據(jù)適用的時間或時點）和范圍（包括抽查的樣本量、對某項掌握活動的觀看次數(shù)等）。審計程序如下：

（一）、評估重大錯報風險

1、確定重要性水平

應從瘦長量和性質兩個方面綜合考慮，視其對財務報表使用者依據(jù)財務報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定，在選擇基準數(shù)值時，考慮的因素一般包括：財務報表要素：如資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率、凈利潤等?？山邮苠e報低水平的參考數(shù)值舉例：一般狀況下，營業(yè)收入或營業(yè)成本的

0.5%以內，利潤總或凈

5%以內，資產(chǎn)總額或負債總額的

1%以內等，在評價時，應視肯定數(shù)的大小及其影響程度等詳細狀況，對參考數(shù)值進行調整。

、實施風險評估分析程序

考慮被審計單位所在行業(yè)、業(yè)務環(huán)境、全部權性質等因素，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部份和賬戶余額，評估是否需要針對內部掌握的有效性獵取審計證據(jù)。舉例如下：

（1）考核應收款項回收率的單位（業(yè)務環(huán)境），為完成考核指標，應質疑可能存在提前確定、計量回收款項（評估財務報表層次的重大錯報風險），實行削減應收款項賬戶余額、虛增銀行存款賬戶余額的作法，對虛增部份的銀行存款，在銀行存款余額調整表中以未達到賬項反映的錯報風險（認定層次的重大錯報風險）；

（2）考核產(chǎn)值、凈利潤的單位（業(yè)務環(huán)境），為完成當年考核指標，被審計單位如屬施工行業(yè)（所在行業(yè)），應質疑可能存在提前或推遲確認工程結算收入，提前或延后確認工程結算成本的錯報風險（評估財務報表層次的重大錯報風險），實行虛增應收賬款賬戶余額、不接轉或少結轉預收賬款賬戶余額、多結轉或少結轉工程施工賬戶余額的錯報風險（認定層次的重大錯報風險）；

（3）對全部權為民營性質的有限責任公司，特殊是以控股公司，應質疑股東可能追求高回報、管理層可能追求業(yè)績（全部權性質），要求控股子公司完成利潤安排考核指標，控股子公司可能存在虛增當年凈利潤，形成以后年度潛虧的錯報風險等（評估財務報表層次的重大錯報風險），實行虛增收入、少轉營業(yè)成本，不確認損失，不按會政策計提折舊、攤銷費用等錯報風險（認定層次的重大錯報風險）。

3、識別可能存在的較高的重大錯報風險的領域，包括：營業(yè)收入（審計準則要求必需考慮）、資產(chǎn)負債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項目，利潤表本年數(shù)上年數(shù)增減幅度較大項目，是否正確采納會計確認標準或計量方法，有無隨便變更或者濫用會計估量和會計政策，有意編造虛假利潤等問題；會計核算是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，是否隨便轉變資產(chǎn)、負債、全部者權益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、全部者權益的問題；會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、不良欠款等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題；是否根據(jù)國家財政稅收政策計繳稅金，有無因違反規(guī)定而被稅收、物價等政府審計查處的狀況。

（二）企業(yè)財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定，內部會計掌握及財務管理措施是否健全和有效。主要包括：

1、收入確認和核算是否完整、精確?????，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設"小金庫'，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶、出借資質等問題；

2、成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結余和單位負責人收入是否符合有關制度規(guī)定；

3、貨幣資金管理及使用是否符合有關制度法規(guī)，重點關注：是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結算方法，是否存在特別的未達帳和大額現(xiàn)金支出，未達帳是否存在損失狀況，大額現(xiàn)金支出是否違反財經(jīng)紀律等問題。

（三）企業(yè)是否存在嚴峻損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)是否平安、完整，以及對將來進展力量的影響。

（四）企業(yè)有關對內對外投資、融資，重大招標項目、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營決策和經(jīng)濟活動是否符合國家有關法律法規(guī)，企業(yè)相關制度和內部掌握是否健全有效，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內容包括：

1、重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規(guī)，以及是否造成重大損失；

2、對外擔保、重大招標項目、大額選購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險掌握及其對企業(yè)的影響狀況；

3、涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險掌握、經(jīng)營收益或損失狀況等；

4、銀行貸款、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權轉讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響狀況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失的問題；

5、與關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟往來是否符合有關政策法規(guī)，符合公正、公正的交易原則，其關聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，有無轉移資產(chǎn)、利潤，造成經(jīng)濟損失的資產(chǎn)流失的問題；

6、企業(yè)對外部審計和內部審計下達的審計打算、審計看法是否仔細貫徹落實，是否存在審而不糾、審而不用的狀況。

（五）工程管理狀況是否符合法規(guī)制度要求，工程成本費用及財務收支是否真實、合規(guī)。

1、工程發(fā)包是否合規(guī)、有效。重點關注工程發(fā)包是否履行相關決策程序，手續(xù)是否完善，工程發(fā)包價格的確認原則是否恰當，價格是否合理；

2、工程是否存在轉包和違規(guī)分包的行為。重點關注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建單位或勞務承包商是否具備相應資質，是否存在肢解分包工程或違規(guī)分包主體工程的行為，工程分包價是否超過施工承包合同總價的30%；

3、技改、大修等工程的管理是否符合相關制度要求，大修費用是否存在跨年使用的現(xiàn)象；

4、符合招標條件的施工、設計、監(jiān)理及物資選購是否按規(guī)定進行招標（主要指多徑單位），招標程序及結果是否合規(guī)；

5、合同審簽程序是否完善，合同內容是否完整、有效、合同各方是否嚴格履行合同；

6、工程建設成本的使用是否合規(guī)。資金撥付手續(xù)是否齊全，工程進度款的結算是否真實、合規(guī)，是否按合同及實際施工進度進行掌握，公司是否制定勞務費安排制度（指對內部職工及外聘臨時工），勞務費發(fā)放手續(xù)是否真實、完善。

（六）其他需要審計的事項。

七、審計策略

依據(jù)貴局《專項審計要求》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》之規(guī)定，首先，對參與審計的專業(yè)人員進行業(yè)務培訓，接著對其開展審前調查，了解其組織架構、內控狀況、主要業(yè)務流程以及接受外部審計或檢查等狀況，評估審計風險，從而制定總體審計方案，確定財務審計的重點內容。其次對被審計單位的內控系統(tǒng)的健全性和有效性進行符合性測試，評價內控水平，確定實質性測試的程序和范圍；與此同時，實行必要的審計手段，檢查、批閱會計資料，為形成財務審計報告奠定基礎。依據(jù)取得的審計證據(jù)，起草專項財務審計報告初稿，對企業(yè)存在的主要問題進行分析、評價及建議。在與貴公司和被審計單位充分交換看法前提下，形成專項財務審計報告；同時對專項財務審計的組織、程序、方式、方法等方面進行總結，一并報送托付方。

因此，我們在審計過程中將運用以下策略：

立足于成都電業(yè)局輸電管理所至接收該年度財務狀況審計工作結果的基礎上，緊緊圍繞審計期間的資產(chǎn)、負債、全部者權益，特殊是各企業(yè)的債權、債務，重大經(jīng)營管理在財務信息上的體現(xiàn)，同時把內部掌握測試與評價作為重要的審計手段，對被審計單位真實的財務狀況做出客觀公允的評價。揭示各企業(yè)存在的主要問題，并提出管理建議。

通過對內部掌握制度的測試確定關鍵掌握點和掌握盲區(qū)，以明確審計重點；

通過對被審計單位至接收日該年度內的財務收支狀況的審計，以客觀、公正的評價企業(yè)經(jīng)營管理狀況和財務狀況；

通過仔細分析審計期間經(jīng)受的各類外部、內部審計結果，加以我們獨立客觀公正的推斷，再加以利用；

通過運用多種分析工具，動態(tài)反映整個審計期間資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營成果及進展歷程；

通過多級次全方位的質量掌握措施，確保基礎數(shù)據(jù)的真實和完整以及審計結論的真實牢靠；

在各個現(xiàn)場審計小組之間進行準時有效的信息溝通，確保整個審計工作的優(yōu)質高效。

八、審計程序和審計方法

（一）審前預備

1、本階段主要工作內容及重點

審計調查問卷的設計

審計調查問卷有雙重用途，一是用于審前調查，便于工作中形成全面牢靠的審前調查基礎資料，并作為進場前培訓的重要內容，二是取得非現(xiàn)場審計單位的第一手資料以及管理層對特定事項的承諾以回避審計風險。

審計資料的取得

除取得被審計單位的常規(guī)審計資料外，審前調查的重要工作之一是擬定一個切實的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計單位，此外在此階段應依據(jù)被審計單位各項財務及經(jīng)營管理制度繪出公司運營模式及財務掌握總圖，下一階段將以此為依據(jù)進行掌握測試。

審計工作的協(xié)調

審前調查階段應通過磨合建立起財務審計組與托付方和被審計單位的工作協(xié)調機制，結合被審計單位實際狀況對審計范圍、方法做出明確的規(guī)定，以便于實施財務審計順當進行。

審計方案的進一步完善

通過以上各步工作已基本取得完善審計工作方案的各項元素，最終確定目標明確、方法詳細、思路清楚、具備可操作性的總體審計工作方案報項目組長審核并報托付方。

進場前培訓

進場前培訓的主要內容包括

（1）背景了解：對被審計單位的運營、財務管理、機構設置、產(chǎn)權關系等全面介紹并學習公司有關管理制度；

（2）實施爭論：在審計方案的基礎上各審計小組結合審計方案依據(jù)各自負責的審計范圍就詳細審計程序進行爭論；

（3）依據(jù)進場前培訓和爭論的結果擬定特地為此項目設計格式規(guī)范的審計工作底稿并下發(fā)至各審計小組。

2、工作步驟

（1）進入各被審計單位后，召開工作協(xié)調會，建立工作制度；

（2）編訂并發(fā)放審計調查問卷；

（3）編訂資料清單，收集初步審計資料，進行初步分析性程序；

（4）編制管理流程圖，分別繪制業(yè)務流程圖和會計核算流程圖；

（5）完成審計總體方案并審定審計底稿模板；

（6）組織進場前培訓。

3、本階段工作完成標志

完成審計總體方案

明確審計重點和工作范圍

資料清單及調查問卷下發(fā)至各企業(yè)

完成整體流程圖的繪制

完成審計底稿模板

4.本階段主要參與人員：財務審計組組長。

（二）審計實施

本階段主要工作內容及審計重點

掌握測試

（1）依據(jù)審前調查供應的企業(yè)運營模式，繪出被審計公司管理流程總圖；

（2）對于關鍵性節(jié)點，應直接對其決策結果進行分析，推斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關內掌握度是否發(fā)揮作用；

（3）對于有重大影響的節(jié)點，應確定其影響給決策結果帶來的變化程度及最終后果，明確此過程中是否存在導致原有內掌握度不能發(fā)揮作用的因素；

（4）對于有間接影響的節(jié)點，主要推斷直接掌握相關節(jié)點的人員是否嚴格遵循了相關制度進行決策；

（5）進行穿行測試，依據(jù)取得的樣本文件驗證上一系列推斷的結論。

實質性測試

（1）充分運用重要性原則，對掌握測試中確定的薄弱節(jié)點相關的財務資料進行實質性測試；

（2）對日常性財務核算工作給以適當關注，并可參考歷年年度審計和內部審計報告；

（3）涉及債權、債務的重大財務事項應進行跟蹤審計；

（4）對貨幣資金的管理使用進行檢查，重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位的現(xiàn)金流向進行追蹤；

（5）對存貨、固定資產(chǎn)進行盤點，核實賬實，并關注存貨、固定資產(chǎn)品質狀況；

（6）審計經(jīng)營成果，確認收入成本的真實性、合規(guī)性，重點關注是否存在虛盈實虧現(xiàn)象，關注成本開支范圍及標準的合理性、合規(guī)性，對關聯(lián)方交易進行關注，推斷交易是否公正、公正，有無轉移資產(chǎn)、利潤狀況；

（7）審計是否存在違反規(guī)定而被稅收、物價、審計查處，造成企業(yè)損失的狀況；

（8）對企業(yè)的對外投資、融資、重大招標項目、擔保及大額合同等重大事項作重點審計，關注相關掌握制度是否完善，決策程序及管理方式是否有效，并對形成損益狀況進行客觀推斷。

（三）報告及匯總

1、主要工作內容

結論分析

通過對非現(xiàn)場審計單位調查問卷以及現(xiàn)場審計結論的對比分析，確定是否存在審計盲區(qū)，是否需要就某一特定事項延長審計，總體把握審計重要性水平。

數(shù)據(jù)復核

證據(jù)論證，復核審計證據(jù)的充分性和相關性

草擬報告

交換看法并修正報告

2、主要工作步驟

（1）復核全部現(xiàn)場審計人員的審計底稿，是否存在未關注到的事項或審計不實的狀況；

（2）回收調查問卷并予以分析；

（3）匯總審計調整事項及編制已審報表；

（4）草擬財務專項審計報告；

（5）與被審計單位和托付方交換看法，修正審計結論；

（6）對本次審計進行總結，并就審計中發(fā)覺的問題向托付方被審計單位提出建議。

3、本階段工作完成標志

（1）出具財務專項審計報告及管理建議書；

（2）根據(jù)成都電業(yè)局的要求供應內容詳實的原始數(shù)據(jù)及依據(jù)。

篇2:BIM信息化管理實施方案

BIM信息化管理實施方案

1、BIM簡介及本工程應用范圍

1.1、BIM簡介

BIM的全拼是Building

Ination

Modeling，即:建筑信息模型。BIM

是以三維數(shù)字技術為基礎，集成了建筑工程項目各種相關信息的工程數(shù)據(jù)模型，BIM

是對工程項目設施實體與功能特性的數(shù)字化表達。一個完善的信息模型，能夠連接建筑項目生命期不同階段的數(shù)據(jù)、過程和資源，是對工程對象的完整描述，可被建設項目各參加方普遍使用。BIM

具有單一工程數(shù)據(jù)源，可解決分布式、異構工程數(shù)據(jù)之間的全都性和全局共享問題，支持建設項目生命期中動態(tài)的工程信息創(chuàng)建、管理和共享。建筑信息模型同時又是一種應用于設計、建筑、管理的數(shù)字化方法，這種方法支持建筑工程的集成管理環(huán)境，可以使建筑工程在其整個進程中顯著提高效率和大量削減風險。

2.2、BIM應實現(xiàn)的功能

本項目將實行"BIM'信息化管理模式，建立建筑信息模型，利用數(shù)字技術包括CAD、可視化、參數(shù)化、GIS、精益建筑、流程、互聯(lián)網(wǎng)、移動通訊等表達建設項目幾何、物理和功能信息以支持項目生命周期建設、運營、管理決策的技術、方法或者過程。

（1）與三維地理信息系統(tǒng)（3D

GIS）聯(lián)合應用，針對車輛段的區(qū)域內需要管理的各類建筑和設施建立三維GIS系統(tǒng)平臺，并建立所需要管理的建筑物和設施的空間模型和數(shù)據(jù)信息，為需要監(jiān)測的參數(shù)建立傳感系統(tǒng)并在平臺內呈現(xiàn)。最終供應由BIM生成的3D

GIS

成果，并交付運營部門。

（2）施工過程實現(xiàn)運用BIM建立室內外管線模型，并進行三維管線的碰撞檢查及提交綜合管線節(jié)點3D圖示。應用BIM技術進行三維管線的碰撞檢查，不但能夠徹底消退硬碰撞、軟碰撞，優(yōu)化工程設計，削減在建筑施工階段可能存在的錯誤損失和返工的可能性，而且施工人員可以利用碰撞優(yōu)化后的三維管線方案，進行施工交底、施工模擬，提高施工質量。

（3）實現(xiàn)基于BIM的三維虛擬施工，通過BIM技術結合施工方案、施工模擬和現(xiàn)場視頻監(jiān)測，大大削減建筑質量問題，平安問題，削減返工和整改。

（4）對材料進場實現(xiàn)信息化監(jiān)控、使用數(shù)字化條條形碼記錄施工項目主要材料的進出場狀況，并在BIM系統(tǒng)上實時顯示。

（5）基于BIM模型的文檔管理，將文檔等通過手工操作和BIM模型中相應部位進行鏈接。對文檔的搜尋、查閱、定位功能，并且全部操作在基于四維BIM可視化模型的界面中，充分提高數(shù)據(jù)檢索的直觀性，提高相關資料的利用率。當施工結束后，自動形成的完整的信息數(shù)據(jù)庫，為工程管理人員供應快速查詢定位。

文檔內容可包括：

勘察報告、設計圖紙、設計變更

會議記錄、施工聲像及照片、簽證和技術核定單

設備相關信息、各種施工記錄

其他建筑技術和造價資料相關信息

全部信息化數(shù)據(jù)實現(xiàn)云存儲，分級按權限共享

2、BIM組織管理機構

為更好的在本項目實施

"BIM'信息化管理模式，建立建筑信息模型，成立特地的BIM管理團隊，由公司副總擔當總監(jiān)，公司總工程師擔當副總監(jiān)。項目經(jīng)理擔當BIM的負責人，其他相關專業(yè)人員由公司各專業(yè)骨干擔當。同時聘任專業(yè)的BIM詢問顧問團隊幫助操作，以確保BIM的良好運行。

BIM管理任務表

團隊角色

適合人選

責任

項目總監(jiān)

公司副總

監(jiān)督、檢查項目執(zhí)行進展

項目副總監(jiān)

公司總工

負責幫助項目總監(jiān)對項目監(jiān)督和組織落實，實施方案審核，相關工作總牽頭

項目總負責

項目經(jīng)理

負責項目的管理、協(xié)調、統(tǒng)籌、審批、資源調配。

負責項目部內部的培訓組織、考核、評審。

項目負責

項目總工

負責幫助項目經(jīng)理進行項目的執(zhí)行、操作、協(xié)調、管理和詳細條線的指導；

土建專業(yè)

負責人

(技術/經(jīng)濟)

需各1名

土建技術負責/土建預算員

負責供應并確認土建預算BIM模型、施工BIM模型建立、維護、共享、管理相關的施工圖紙（含電子版圖紙）、圖紙設計變更、簽證單、技術核定單、工程聯(lián)系單、施工方案、建模需求、土建工程資料等全部資料內容；負責審核、確認魯班兩套BIM模型及數(shù)據(jù)。協(xié)作BIM技術總負責確定項目進度和相關技術要求補充內容；負責土建專業(yè)各相關工作協(xié)調、協(xié)作。

鋼筋專業(yè)

負責人

(技術/經(jīng)濟)

需各1名

鋼筋技術負責/鋼筋翻樣員

負責供應并確認鋼筋BIM模型建立、維護、共享、管理相關的施工圖紙（含電子版圖紙）、圖紙設計變更、簽證單、技術核定單、工程聯(lián)系單、施工方案、建模需求等全部資料；負責審核、確認魯班BIM模型及數(shù)據(jù)。協(xié)作項目副經(jīng)理確定項目進度和相關技術要求補充內容；負責鋼筋專業(yè)各相關工作協(xié)調、協(xié)作。

安裝專業(yè)

負責人

(技術/經(jīng)濟)

需各1名

安裝技術負責/安裝預算員

負責供應并確認安裝BIM模型建立、維護、共享、管理相關的施工圖紙（含電子版圖紙）、圖紙設計變更、簽證單、技術核定單、工程聯(lián)系單、施工方案、建模需求、安裝工程資料等全部資料；負責審核、確認魯班BIM模型

現(xiàn)場BIM技術員

現(xiàn)場核算員或相關協(xié)調人員

負責現(xiàn)場與實施方BIM小組進行工作對接；負責幫助實施方進行BIM模型維護；負責確認實際施工進度并幫助維護BIM模型時間維；協(xié)作實施方對現(xiàn)場人員應用培訓和指導；幫助收集現(xiàn)場應用狀況以及反饋問題等。

3、BIM實施流程

3.1、BIM模型搭建

利用Revit或者其他軟件工具，由專業(yè)團隊精確?????、高效地搭建三維模型，使施工監(jiān)理、建設單位在內的各參建方更加直觀地理解設計意圖，為錯漏碰缺檢查及設計優(yōu)化、管線施工綜合排布、四維施工模擬（可視化進度方案）和主材工程量統(tǒng)計等后續(xù)工作供應基礎模型。

BIM模型示意圖

3.2、碰撞檢查及設計優(yōu)化

利用已經(jīng)搭建完成的模型和碰撞檢查軟件，對建筑與結構、設備專業(yè)管