2016年稅務師考試《稅法二》真題

2016年真題、單項選擇題（）1、某公司2016年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質(zhì)量10噸；7月份購入掛車2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車年稅額96元/噸。2016年該公司應繳納的車船稅（）元。A、4800B、5040C、5280D、57602、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、事業(yè)單位的業(yè)務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C、港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅3、某個體工商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主領取勞動報酬20萬元。2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額為（）萬元。A、7.35B、5.25C、3.15D、1.054、下列房屋附屬設備、配套設施，在計算房產(chǎn)稅時不應計入房產(chǎn)原值的是（）。A、消防設備B、智能化樓宇設備C、中央空調(diào)D、室外露天游泳池5、某高新技術企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代個人持有的面值200萬元的限售股，通過證券登記結算公司變更到實際持有人名下。企業(yè)該筆業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、30.0B、25.5C、50.0D、06、某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費20萬元。上述加工承攬合同應繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、25507、下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C、企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同D、開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同8、關于上市公司員工獲得的股權獎勵繳納個人所得稅所適用的公平市場價格的確定。下列說法正確的是（）。A、取得股票當日為非交易時間的，公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定B、公平市場價格是獲得股權獎勵的員工可以轉讓股票當日的最高價和最低價平均之和C、公平市場價格是取得股票當日的最高價和最低價之和的平均D、公平市場價格是取得股票當日的開盤價列關于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是（A、采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，應按測算的應納稅額從低核定征收B、經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目單獨核算的，稅務局分別確定各項目的應稅所得率C、納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應向稅務機關申報調(diào)整已確定的應稅所得率D、專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅10、胡某是保險公司經(jīng)紀人，與保險公司簽訂有勞務合同。2016年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某所在省規(guī)定保險經(jīng)紀人的展業(yè)成本為40%。胡某4月份獲得的勞務報酬應繳納個人所得稅（）元（不考慮其他稅費）。TOC\o"1-5"\h\zA、12392B、9700C、13800D、736011、下列各項債權，準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、行政部門干預逃廢的企業(yè)債權B、擔保人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權C、企業(yè)未向債務人追償?shù)膫鶛郉、有國務院批準文件證明經(jīng)國務院專案批準核銷的債權12、陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應繳納個人所得稅（）元。A、1500B、2500C、1000D、500013、下列關于個人所得稅申報地點的說法，錯誤的是（）。A、在中國境內(nèi)幾地提供勞務的臨時來華人員，可提出申請，經(jīng)批準后可固定在一地申報納稅B、從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅C、要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關備案D、申報納稅地點一般為戶籍所在地稅務機關14、下列費用，應作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）A、核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費用B、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用C、航空企業(yè)發(fā)生的乘務訓練費D、航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓練費列關于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法中，正確的是（）。A、相當于初始投資的部分應確認為股息所得B、取得的全部資產(chǎn)應確認為股息所得C、超過初始投資的部分應確認為投資資產(chǎn)轉讓所得D、相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應確認為股息所得16、王某為一事業(yè)單位職員，2015年12月取得應稅工資3600元、餐補400元、出差差旅補助360元、獎金500元、年終獎12000元。12月王某應繳納個人所得稅（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、363.0B、390.0C、400.8D、635.017、朱某為一企業(yè)員工，2016年初被派往該企業(yè)與國外某公司在中國設立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應稅工資為15000元，朱某每月向派遣企業(yè)上繳1500元。朱某每月應繳納個人所得稅（）元。A、1495B、1185C、1540D、187018、下列關于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地的，不征耕地占用稅B、專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C、農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D、專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅19、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率應不低于（）A、8%B、10%C、5%D、3%20、下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（）A、被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結轉彌補B、合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎C、被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理D、合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎21、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A、契稅的計稅依據(jù)不含增值稅B、買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C、承受國有土地使用權，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D、房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定22、搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是（）。A、臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費用B、安置職工實際發(fā)生的費用C、變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費支出D、資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費用23、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是（）。A、建筑面積法B、占地面積法C、直接成本法D、預算造價法列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（A、個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得B、律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬C、任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費D、出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費25、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、駐華使領館外交人員承受土地、房屋權屬免征契稅B、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權屬的，免征契稅C、單位承受荒灘用于倉儲設施開發(fā)的，免征契稅D、軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅26、TOC\o"1-5"\h\z某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1根據(jù)2017年教材本題知識點已變更）下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A、關聯(lián)企業(yè)租賃設備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金C、超過規(guī)定標準的捐贈支出D、工商部門罰款28、某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是（）。A、2016年增值稅應確認的計稅收入為480萬元B、2016年增值稅應確認的計稅收入為160萬元C、2016年應確認企業(yè)所得稅收入1440萬元D、2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元29、某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（）萬元。A、1000B、500C、350D、030、下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、逾期3年的20萬元應收賬款損失B、相當于企業(yè)年度收入千分之一的應收賬款損失C、逾期2年的10萬元應收賬款損失D、逾期1年的10萬元應收賬款損失31、某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務，2015年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務應確認所得稅收入（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、4500B、5000C、4000D、580032、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，分次貼足印花的期限不超過（）年。A、2B、1C、3D、533、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列關于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是（）。A、為取得土地使用權所支付的契稅，應計入取得土地使用權所支付的金額進行扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)費用中的銷售費用應按照賬載金額進行扣除C、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算D、加罰的利息不允許扣除34、2016年吳某以150萬元的價格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項支出為175萬元。吳某購置該住房應繳納個人所得稅（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、50440B、50995C、39440D、6149535、某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30%。該公司2015年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、21.2B、27.6C、29.7D、44.436、下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。A、包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費應在提供服務的期間分期確認收入B、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在收到費用時確認收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費應于軟件投入使用時確認收入D、廣告的制作費應在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入37、個體工商戶領用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用（）。A、個別計價法B、后進先出法C、加權平均法D、先進先出法某事業(yè)單位位于市區(qū)，實行自收自支自負盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2016年該單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、80000B、40000C、100000D、2000039、下列關于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。A、租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定B、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C、權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D、特許權使用費所得按照收取特許權使用費的企業(yè)所在地確定40、孫某2015年11月份開始籌劃設立一家個體工商戶，2016年1月申請領取營業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務招待費25000元。該業(yè)務招待費應計入開辦費的金額為（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000二、多項選擇題（）1、下列關于契稅征收管理的說法，正確的有（）。A、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關辦理申報B、納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關資料辦理契稅納稅申報C、納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天D、納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報E、契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納2、某縣直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A、該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米B、耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征C、養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍D、該醫(yī)院應繳納耕地占用稅50萬元E、該醫(yī)院占用耕地的納稅義務發(fā)生時間為2016年5月6日當天根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列情形中，應征收土地增值稅的有（）。A、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C、企業(yè)將自有土地使用權交換其他企業(yè)的股權D、企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)E、房地產(chǎn)評估增值4、下列關于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有（）。A、租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅B、融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅C、無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D、產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅E、產(chǎn)權出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅5、下列各項所得，應按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）A、個人獨資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得B、從任職單位取得的集資利息C、退休后的再任職收入D、轉讓限售股的所得E、股票增值權所得6、(根據(jù)2017年教材本題選項B的知識點已刪除)下列關于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有()。A、外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B、天然林保護工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C、經(jīng)鑒定的毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅D、高校學生公寓免征房產(chǎn)稅E、非盈利性老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅7、下列單位，屬于印花稅納稅人的有()。A、簽訂運輸合同的承運企業(yè)B、電子應稅憑證的簽訂單位C、技術合同的簽訂單位D、發(fā)放商標注冊證的商標局E、貸款合同的擔保單位8、下列支出，允許從個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有()。A、代扣代繳的個人所得稅稅額B、參加財產(chǎn)保險支付的保險費C、個體工商戶從業(yè)人員的實發(fā)工資D、貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失E、為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費9、間接轉讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關報告股權轉讓事宜并提交相關資料。這些資料包括（）。A、股權轉讓前后的企業(yè)股權架構圖B、被間接轉讓股權的中國居民企業(yè)上一年年度財務會計報表C、股權轉讓合同D、境外企業(yè)及直接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表E、境外企業(yè)及間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表10、根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉讓行為應被視為股權轉讓收入明顯偏低的有（）。A、不具有合理性的無償轉讓股權B、申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的C、申報的股權轉讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的D、申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓E、被投資企業(yè)擁有土地使用權等資產(chǎn)的，個人申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉讓11、下列機械企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務處理，正確的有（）。A、小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除B、小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除C、固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%D、購進的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法E、購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限12、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。A、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金B(yǎng)、直接轉讓土地使用權的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算C、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除E、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除A、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同B、縣政府批準企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)C、國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立的合同D、貼息貸款合同E、證券投資者保護基金有限責任公司新設立的資金賬簿14、對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉資產(chǎn)，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有（）。A、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其賬面原值計算折舊扣除B、劃入方企業(yè)取得被劃轉資產(chǎn)的計稅基礎以賬面原值確定C、劃入方企業(yè)不確認所得D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其賬面凈值計算折舊扣除E、劃出方企業(yè)不確認所得15、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。A、企業(yè)利用地下基礎設施建成的停車場，應作為公共配套設施處理B、企業(yè)因國家無償收回土地使用權形成的損失可按照規(guī)定扣除C、企業(yè)支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除D、企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算E、企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應單獨核算成本16、下列各項行為，應征收個人所得稅的有（）。A、取得財產(chǎn)轉租收入B、離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權C、領取企業(yè)年金D、轉讓境外上市公司的股票E、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息17、下列關于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營有關，準予扣除B、個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理納稅申報C、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)的,企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補D、以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利，應按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅E、實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠18、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）A、通過拍賣方式取得建設用地（不屬于新征用耕地），應從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、以出讓方式取得土地使用權，應由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、購置存量房，自房產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E、購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅19、企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分配的成本不得在稅前扣除，這些情況包括（）。A、不符合獨立交易原則B、沒有遵循成本與收益配比原則C、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年E、未按照有關規(guī)定備案或準備有關成本分攤協(xié)議的同期資料20、下列關于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法，正確的有（）。A、外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎B、企業(yè)持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除C、固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除D、租入資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除E、外購商譽的支出在企業(yè)整體轉讓時準予扣除21、下列車船，免征車船稅的有（）。A、警用車輛B、純電動汽車C、救護車D、捕撈養(yǎng)殖漁船E、財政撥款事業(yè)單位的辦公用車22、下列關于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務處理，正確的有（）。A、電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額B、企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊方式分期扣除C、人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額D、財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額E、以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除三、計算題（單選題）1、位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年9月1日購置一座倉庫，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月份，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡易方法繳納增值稅。經(jīng)相關機構認定，該倉庫的不含增值稅重置成本為800萬元，成新率為80%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙企業(yè)出租與轉讓倉庫應繳納印花稅（）元。A、8300.00B、8005.00C、7904.76D、7623.81（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)計征土地增值稅時應確認收入（）萬元。A、1600.00B、1547.62C、1523.81D、1100.00（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費合計為（）萬元。A、61.30B、58.22C、36.07D、6.04（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅（）萬元A、380.07B、360.55C、353.88D、341.982、位于某市區(qū)的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年初期有房產(chǎn)原值2000萬元，擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2016年發(fā)生如下業(yè)務：（1）7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當月取得購車發(fā)票。（2）7月20日購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。（3）8月30日將2012年9月1日購置的部分廠房進行轉讓，當時取得發(fā)票注明價款500萬元，另外支付20萬元契稅并取得完稅憑證。轉讓時產(chǎn)權轉移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡易計稅法繳納增值稅。該廠房轉讓時未取得評估價格。（房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額30元/噸，本題不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題。A、3420B、2985C、3450D、27502.2016年甲企業(yè)應繳納印花稅（）元。A、10540B、10530C、10560D、105203.2016年甲企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）元。A、181200B、177600C、193680D、1770404.（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）2016年甲企業(yè)應繳納土地增值稅（）元。A、603.16B、579.41C、603.27D、560.41李某為一境內(nèi)上市公司員工，每月工資12000元，該公司實行股權激勵計劃，2012年李某被授予股票期權，授予價4.5元/股，共60000股。按公司股權激勵計劃的有關規(guī)定，李某于2015年3月2日進行第一次行權，行權數(shù)量為30000股，該股票當日收盤價12元/股，2016年3月9日進行第二次行權，行權數(shù)量為20000股，該股票當日收盤價10.5元/股，2016年8月18日李某將已行權的50000股股票全部轉讓，取得轉讓收入650000元，繳納相關稅費1625元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。李某第一次行權所得應繳納個人所得稅（）元。A、55245B、44745C、44190D、33690李某第二次行權所得應繳納個人所得稅（）元。A、35250B、30000C、25440D、17940李某轉讓已行權的50000股股票應繳納個人所得稅（）元。A、130000B、129700C、65000D、0李某以上各項交易合計應繳納個人所得稅（）元。A、192910B、191830C、127130D、741904、非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)未設立機構場所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項新型設備銷售合同并提供安裝、培訓服務，該設備凈值為300萬元，雙方在合同中約定乙支付甲價款合計400萬元，未單獨列明安裝、培訓服務的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負責該項業(yè)務，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額，稅務機關對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮其他稅費）。下列關于非居民企業(yè)應納稅所得額的說法，錯誤的是（）。A、特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額B、轉讓財產(chǎn)所得以收入全額為應納稅所得額C、租金所得以收入全額為應納稅所得額D、股息所得以收入全額為應納稅所得額稅務機關對于未準確列明的安裝、培訓勞務收入采用最低標準進行核定，則核定的勞務收入為（）萬元。A、80B、60C、40D、30安裝培訓勞務收入按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅是（）萬元。A、3.00B、2.25C、1.20D、0.90下列關于乙企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。A、乙企業(yè)應當自合同簽訂之日起10日內(nèi)向稅務機關辦理扣繳稅款登記B、乙企業(yè)代扣代繳的稅款應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫C、乙企業(yè)未依法扣繳的，由甲企業(yè)在所得發(fā)生地繳納D、乙企業(yè)應代扣代繳的企業(yè)所得稅為10萬元四、綜合分析題（不定項選擇）1、張某為一國企員工，該企業(yè)實行績效工資制度，2015年張某收入情況如下：（1）每月應稅工資8500元、餐補500元。（2）每月公務交通、通信補貼800元，所在省規(guī)定的標準為600元/（3）4月份取得季度獎4000元、單位集資利息10000元。（4）10月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元，因到臨時工作場所執(zhí)行任務，取得誤餐補助300元。（5）12月份取得年度績效工資35000元、獨立董事費50000元、儲蓄存款利息2000元、保險賠償5000元。根據(jù)以上資料，不考慮其他稅費，回答下列問題：張某取得年度績效工資應繳納個人所得稅（）元。A、3395B、2595C、2240D、1005張某取得董事費應繳納個人所得稅（）元。A、10000B、9000C、7590D、4445張某4月份應繳納個人所得稅（）元。A、3420B、3245C、2845D、1420張某10月份應繳納個人所得稅（）元。A、985B、645C、585D、495張某免于繳納個人所得稅的項目有（）元。A、公務交通、通信補貼B、省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎C、儲蓄存款利息D、保險賠償E、誤餐補助TOC\o"1-5"\h\z張某全年工資、薪金所得應繳納個人所得稅（）元。A、11250B、10800C、10640D、98102、位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預收賬款轉作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。（3）10月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經(jīng)費實際支出32萬元。（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費為（）萬元。A、35.02B、36.38C、32.30D、37.40該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會計利潤總額為（）萬元。A、961.0B、972.7C、951.6D、987.0業(yè)務招待費和新產(chǎn)品研究開發(fā)費用分別應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。A、調(diào)增28.5B、調(diào)增29.5C、調(diào)增24.8D、調(diào)減48.5投資收益和捐贈分別應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。A、調(diào)增21.56B、調(diào)增24.68C、調(diào)減12.60D、調(diào)增25.81職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費分別應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。A、10.16TOC\o"1-5"\h\zB、10.60C、2.88D、11.16該企業(yè)2015年應補繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、50.26B、52.15C、49.87D、52.29一乎課件唯購買渠道為聯(lián)系QQi980370644購買,其他渠道購買均非-乎宣料答案解析一、單項選擇題（）1、正確答案：B答案解析應納車船稅=5X10X96+2X5X96X6-12X50%=5040（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是車船稅應納稅額的計算。計算此題的關鍵是掛車車船稅的稅收優(yōu)惠問題，即掛車按照貨車稅額的50%征收，題中已經(jīng)給出貨車年基準稅額為每噸96元，另外車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船管理權的當月。所以應納車船稅=5X10X96+2X5X96X6-12X50%=5040（元），對于此類題目一定要特別關注應納稅額的計算與稅收優(yōu)惠的結合。2、正確答案：C答案解析選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位；選項D:企業(yè)的綠化用地照章征稅?！菊骖}新解】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。題目中要特別關注免稅與征稅土地的區(qū)分。選項A:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位；選項D:企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地照章征稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征稅。3、正確答案:B答案解析允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=105X5%=5.25（萬元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個體工商戶補充養(yǎng)老保險稅前的限額扣除問題，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。所以此題允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=105X5%=5.25（萬元）4、正確答案：D答案解析房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，但室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值?！菊骖}新解】本題的考核點是房產(chǎn)原值的確定問題。(1)房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。(2)為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(3)室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。5、正確答案：D答案解析依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。所以應納所得稅為0?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)轉讓代持個人限售股的相關規(guī)定。依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。所以這里不需要計算繳納企業(yè)所得稅，那么應納的企業(yè)所得稅稅額為0。6、正確答案：C答案解析應繳納印花稅二（40+50）x0.5%°x10000+400X0.3%°x10000+20X0.5%oX10000=1750（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的計稅依據(jù)，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以此題應繳納印花稅=（40+50）x0.5%。x10000+400x0.3%。x10000+20x0.5%。x10000=1750（元）。7、正確答案：A答案解析選項B:不征印花稅；選項CD:按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的稅目。選項A:發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應該按照“購銷合同”繳納印花稅；選項B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C:企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅。選項D：開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”征收印花稅。8、正確答案：A答案解析上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定?！菊骖}新解】本題的考核點是股權獎勵和轉增股本個人所得稅的征收辦法。上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定，取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。非上市公司股權的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。9、正確答案：D答案解析選項A:采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定征收；選項B:經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)主營項目確定適用的應稅所得率；選項C:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或者應納稅額增減變化達到20%的，應向稅務機關申報調(diào)整已確定的應稅所得率或應納稅額。【真題新解】本題的考核點是居民企業(yè)核定征收應納稅額計算。選項A:采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定征收；選項B:經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)主營項目確定適用的應稅所得率；選項C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或者應納稅額增減變化達到20%的，應向稅務機關申報調(diào)整已確定的應稅所得率或應納稅額。選項D:專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅，所以只有選項D是正確的。10、正確答案:D答案解析應納個人所得稅二(3800+11200+50000)X(1-40%)x(1-20%)x30%-2000=7360(元)。【真題新解】本題的考核點是勞務報酬所得稅的計算。個人保險代理人和個人證券經(jīng)紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入(以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅)減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。并且勞務報酬所得超過20000元的實行加成征收，所以此題應納個人所得稅=(3800+11200+50000)X(1-40%)X(1-20%)X30%-2000=7360(元)。11、正確答案:D答案解析經(jīng)國務院專案批準核銷的貨款類債權可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除。【真題新解】本題的考核點是資產(chǎn)損失扣除政策。下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除:(1)債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；（3）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；（4）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?；?）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權；（6）其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。所以只有選項D準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。12、正確答案：A答案解析應納個人所得稅=50000X3%=1500（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法。對納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。所以應納個人所得稅=50000X3%=1500（元）。13、正確答案：D答案解析申報納稅地點一般為收入來源地的稅務機關?！菊骖}新解】本題的考核點是個人所得稅納稅地點。申報納稅地點一般應為收入來源地的稅務機關，所以選項D是不正確的。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅；從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。14、正確答案：B答案解析選項ACD并不作為職工教育經(jīng)費全額扣除。【真題新解】本題的考核點是企業(yè)所得稅的扣除項目。選項A:核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項CD:航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。15、正確答案:D答案解析企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。【真題新解】本題的考核點是撤回或減少投資的稅務處理。要注意區(qū)分投資撤回和股權轉讓的異同點。企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。16、正確答案:C答案解析王某的工資應繳納的個人所得稅二（3600+400+360+500-350QX3%=40.8（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000-12=1000（元），適用稅率為3%,王某取得年終獎應繳納的個人所得稅=12000X3%=360（元）。王某合計應繳納個人所得稅=40.8+360=400.8（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是工資、薪金所得應納稅額的計算。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外工資所得和全年一次性獎金應該分開進行計算，王某的工資應繳納的個人所得稅二（3600+400+360+500-3500X3%=40.8（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000-12=1000（元），適用稅率為3%,王某取得年終獎應繳納的個人所得稅=12000X3%=360（元）。王某合計應繳納個人所得稅=40.8+360=400.8（元）。17、正確答案：A答案解析朱某每月應繳納的個人所得稅=（15000-3500-1500）X25%-1005=1495（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是工資、薪金所得應納稅額的計算。對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得,應全額計稅。對于可以提供有效合同或有關憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的,可以扣除其實際上交的部分,按其余額計征個人所得稅。朱某每月應繳納的個人所得稅=（15000-3500-1500）X25%-1005=1495（元）。18、正確答案：A答案解析選項BD:專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C:農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！菊骖}新解】本題的考核點是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的?？键c，所以考生要特別關注，選項BD:專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C:農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。19、正確答案:C答案解析土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。20、正確答案:C答案解析選項A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；選項BD:合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎；選項C:被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。真題新解】本題的考核點是企業(yè)重組的一般性稅務處理。要特別注意與特殊性稅務處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。所以選項A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補；選項BD:合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎；選項C:被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。21、正確答案:A答案解析選項B:房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)；選項C:不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D:由征收機關參照市場價格核定?！菊骖}新解】本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)。選項A:全面營改增之后，契稅的計稅依據(jù)不含增值稅；選項B:房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)；選項C:不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D:由征收機關參照市場價格核定。22、正確答案:C答案解析資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費等支出。選項ABD屬于搬遷費用支出真題新解】本題的考核點是搬遷支出的相關規(guī)定。企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費等支出。選項ABD屬于搬遷費用支出。23、正確答案：A答案解析單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配?！菊骖}新解】本題的考核點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本的核算方法。單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。在具體攤銷上，屬于一次性開發(fā)的，按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進行分配；屬于分期開發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例進行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)成本對象總建筑面積的比例進行分配。24、正確答案：C答案解析選項A:按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B:按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D:按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。真題新解】本題的考核點是個人所得稅征稅對象的劃分。準確的區(qū)分各項所得是按照哪一項目來征收個人所得稅是十分必要的，而且可能會影響計算題的計算結果。選項A:按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B:按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D:按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。25、正確答案:A答案解析選項A:免征契稅；選項B:對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C:承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項D:照章征稅?！菊骖}新解】本題的考核點是契稅的稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠問題可以進行對比記憶，選項A:依照我國法律以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅；選項B:對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅；選項C:承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項D:照章征稅。26、正確答案:B答案解析企業(yè)所得稅前實際發(fā)