物流企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講義

《物流企業(yè)會(huì)計(jì)》主講教師：劉燕第一章物流企業(yè)會(huì)計(jì)概論第一節(jié)物流企業(yè)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)概述第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法第四節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范體系（自學(xué)內(nèi)容）第一節(jié)物流企業(yè)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)概述一、物流企業(yè)的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)的概念、職能和目的三、會(huì)計(jì)信息的使用者第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提二、會(huì)計(jì)核算的一般原則第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)決策等工作組成。設(shè)置會(huì)計(jì)科目與帳戶復(fù)式記帳財(cái)產(chǎn)清查計(jì)算成本編制會(huì)計(jì)報(bào)表登記帳簿填置和審核憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二章復(fù)式記帳原理第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與科目第二節(jié)會(huì)計(jì)恒等式第三節(jié)借貸記帳法第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與科目一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第三節(jié)借貸記帳法借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)，反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益等各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種復(fù)式記帳方法。

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

借貸借貸+--+借貸貸記記帳帳法法主主要要特特點(diǎn)點(diǎn)記賬賬符符號(hào)號(hào)：：借借貸貸為為記記帳帳符符號(hào)號(hào)記賬賬規(guī)規(guī)則則：：有有借借必必有有貸貸，，借借貸貸必必相相等等賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)：：記記錄錄增增加加與與減減少少額額的的方方向向試算算平平衡衡：：期期初初余余額額、、發(fā)發(fā)生生額額與與期期末末余余額額的的平平衡衡關(guān)關(guān)系系會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄（（簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱稱分分錄錄））所謂謂會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄是是指指標(biāo)標(biāo)明明某某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)應(yīng)借借、、應(yīng)應(yīng)貸貸的的帳帳戶戶及及其其金金額額的的記記錄錄。。會(huì)計(jì)分錄錄分為兩兩類，簡(jiǎn)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)計(jì)分錄（（一借一一貸）和和復(fù)合會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄（一借借多貸、、一貸多多借、多多借多貸貸）。試算平衡衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生后后，采用用借貸記記帳法編編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄，，登記帳帳簿，以以反映各各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)要素的的增減變變動(dòng)及其其結(jié)果。。試算平衡衡原理：：借貸記記帳法的的記帳規(guī)規(guī)則與資資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益的平平衡關(guān)系系試算平衡衡公式：：全部帳戶戶本期借借方發(fā)生生額合計(jì)計(jì)=全部部帳戶本本期貸方方發(fā)生額額合計(jì)全部帳戶戶期末借借方余額額合計(jì)=全部帳帳戶期末末貸方余余額合計(jì)計(jì)試算平衡衡存在缺缺陷第三章第一節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)憑憑證第二節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)帳帳簿第三節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)電電算化第一節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)憑憑證一、會(huì)計(jì)計(jì)憑證概概述二、原始始憑證三、記帳帳憑證四、會(huì)計(jì)計(jì)憑證的的傳遞和和保管第二節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)帳帳簿一、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿的的定義與與種類二、對(duì)帳帳三、結(jié)帳帳：P94-95四、更正正錯(cuò)帳五、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查第三節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)電電算化會(huì)計(jì)電算算化的主主要內(nèi)容容：會(huì)計(jì)核算算電算化化；會(huì)計(jì)管理理電算化化；會(huì)計(jì)決策策電算化化。第四章流流動(dòng)資資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金金與應(yīng)收收項(xiàng)目第二節(jié)存貨第三節(jié)短期投資資第一節(jié)貨貨幣資資金與應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目目一、貨幣資金金概述二、現(xiàn)金金（自學(xué)學(xué)）三、銀行存款款四、其他貨幣幣資金五、應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)一、貨幣幣資金概概述1、定義義：貨幣幣資金是是指企業(yè)業(yè)持有的的、以貨貨幣形態(tài)態(tài)表現(xiàn)的的、可以以隨時(shí)用用來(lái)購(gòu)買買和支付付的資金金。2、內(nèi)容容：現(xiàn)金金、銀行行存款和和其他貨貨幣資金金3、貨幣幣資金核核算和管管理的要要求：P124。三、銀行行存款（一）銀銀行結(jié)算算方式的的種類：：“四票””—銀行行匯票、、商業(yè)匯匯票、銀銀行本票票、支票票“三式””—匯兌兌、委托托收款、、托收承承付信用卡與與信用證證結(jié)算。。P129三、銀行行存款（二）銀銀行存款款的清查查1、企業(yè)業(yè)銀行存存款日記記帳與銀銀行對(duì)帳帳單進(jìn)行行核對(duì)。。2、核對(duì)對(duì)不符的的原因，，除了計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤誤與記帳帳錯(cuò)漏外外，還在在于存在在“未達(dá)達(dá)帳項(xiàng)””：指企企業(yè)與銀銀行之間間，由于于憑證傳傳遞上的的時(shí)間差差異，造造成一方方已登記記入帳，，而另一一方尚未未入帳的的帳項(xiàng)。三、銀行行存款企業(yè)銀行存款日記帳銀行對(duì)帳單＋：銀行已收，企業(yè)未收－：銀行已付，企業(yè)未付＋：企業(yè)已收，銀行未收－：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額134、、177習(xí)題六六。四、其他他貨幣資資金指除了現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款以外的的貨幣資資金，包包括外埠埠存款、、銀行本本票存款款、銀行行匯票存存款、信信用證保保證金存存款、信信用卡存存款和存存出投資資款等。。設(shè)置“其其他貨幣幣資金””帳戶進(jìn)進(jìn)行核算算。137。。五、應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)（一）應(yīng)應(yīng)收帳款款（二）應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)（三）其其他應(yīng)收收款（四）預(yù)預(yù)付帳款款（五）待待攤費(fèi)用用第二節(jié)存存貨一、存貨的概概念二、發(fā)出存貨貨的計(jì)價(jià)價(jià)方法三、發(fā)出存貨貨的核算算四、存貨清查查一、存貨貨的概念念概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。對(duì)于物流企業(yè)講，存貨主要包括低值易耗品、包裝物和庫(kù)存品。二、發(fā)出出存貨的的計(jì)價(jià)方方法個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法先進(jìn)先出出法后進(jìn)先出出法加權(quán)平均均法移動(dòng)平均均法計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)法法毛利率法法（商品品批發(fā)））零售價(jià)法法（商品品零售））不適合物物流企業(yè)業(yè)。三、發(fā)出出存貨的的核算（一）低低值易耗耗品（二）包包裝物（三）庫(kù)庫(kù)存品四、存貨貨清查存貨清查查的分類類清查方法法：實(shí)地地盤點(diǎn)和和技術(shù)推推算清查核算算，設(shè)置置“待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢””帳戶第三節(jié)短短期投投資一、投資概述述二、短期投資資概述三、短期投資資入帳價(jià)價(jià)值四、短期投資資的核算算一、投資資概述企業(yè)為通通過(guò)分配配來(lái)增加加財(cái)富，，或?yàn)橹\謀求其他他利益，，而將資資產(chǎn)讓渡渡給其他他單位所所獲得的的另一項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)。。投資的特特點(diǎn)：讓渡其他他資產(chǎn)而而獲取的的另一項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)投資流入入的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益來(lái)來(lái)自于被被投資單單位的效效益分配配一、投資資概述投資回收期長(zhǎng)短長(zhǎng)期投資與短期投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系直接投資與間接投資直接投資：投放入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以獲取利潤(rùn)間接投資：投放入證券等金融資產(chǎn)，以獲取股利或利息投資方向?qū)?nèi)投資與對(duì)外投資投資性質(zhì)權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、混合性投資二、短期期投資概概述短期投資資是指能能夠隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)并并且持有有時(shí)間不不準(zhǔn)備超超過(guò)一年年的投資資——投投資目的的流動(dòng)性僅僅次于貨貨幣資金金投資對(duì)象象：股權(quán)權(quán)性、債債權(quán)性與與其他投投資符合條件件：在公開市市場(chǎng)交易易并且有有明確的的市價(jià)持有投資資作為剩剩余資金金的存放放形式，，并保持持其流動(dòng)動(dòng)性和獲獲利性三、短期期投資入入帳價(jià)值值應(yīng)以取得得短期投投資時(shí)的的成本入入帳。成本即取取得短期期投資時(shí)時(shí)支付的的全部?jī)r(jià)價(jià)款：成本=稅稅金+手手續(xù)費(fèi)（（傭金））扣除：已已宣告而而尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利-應(yīng)收收股利已到期但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利利息-應(yīng)應(yīng)收利息息四、短期期投資的的核算1、短期期投資的的取得：：注意已已已宣告告而尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利或利利息的核核算。2、持有有期間的的核算：：注意投資后的現(xiàn)金投投利和利利息應(yīng)沖沖減“短短期投資資”的帳帳面價(jià)值值，而非非投資收收益。3、期末末計(jì)價(jià)：：計(jì)提跌跌價(jià)損失失準(zhǔn)備，，若投資資市價(jià)高高于成本本，在已已計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)沖沖回。四、短期期投資的的核算4、分別采用用按投資資總體、、投資類類別或單單項(xiàng)投資資計(jì)算，，確定計(jì)計(jì)提的跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。四、短期期投資的的核算5、短期期投資處處置時(shí)：：投資收益益（包括括收益與與損失））Seepage177習(xí)習(xí)題六-3。出售收入入－短期期投資的的帳面價(jià)價(jià)值習(xí)題：（一）武武泰電器器廠發(fā)生生下列有有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：：2月8日日，簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)帳支支票280000元，，將準(zhǔn)備備進(jìn)行短短期投資資的款項(xiàng)項(xiàng)存入證證券公司司；2月10日，購(gòu)購(gòu)進(jìn)浦江江股份公公司股票票10000股股，每股股面值1元，按按8元購(gòu)購(gòu)進(jìn)，共共計(jì)價(jià)款款80000元元，另以以交易金金額的2‰支付付傭金，，2‰交交納印花花稅，并并支付過(guò)過(guò)戶費(fèi)10元，，款項(xiàng)一一并以證證券公司司存款支支付。3、2月月20日日，購(gòu)進(jìn)進(jìn)長(zhǎng)江股股份公司司股票20000股，，每股面面值1元元，按4.5元元購(gòu)進(jìn)，，另以交交易金額額的2‰‰支付傭傭金，2‰交交納印花花稅，過(guò)過(guò)戶費(fèi)10元。。款項(xiàng)一一并以證證券公司司的存款款付訖，，并過(guò)妥妥過(guò)戶手手續(xù)，長(zhǎng)長(zhǎng)工股份份公司已已于2月月10日日宣告分分派現(xiàn)金金股利，，每股0.15元，定定于3月月5日起起，按3月1日日的股東東名冊(cè)支支付。4、3月月5日，，收到本本廠持有有2月20日購(gòu)購(gòu)進(jìn)長(zhǎng)江江股份公公司股票票20000股股的現(xiàn)金金股利3000元，存存入證券券公司存存款。5、4月月2日，，收到本本廠持有有2月10日購(gòu)購(gòu)進(jìn)浦江江股份公公司股票票10000股股的現(xiàn)金金股利4000元，存存入證券券公司存存款。6、6月月30日日，按面面值購(gòu)進(jìn)進(jìn)鋼鐵公公司債券券50張張，每張張面值1000元，計(jì)計(jì)價(jià)款50000元，，年利率率8%，，另以交交易金額額1‰支支付傭金金，款項(xiàng)項(xiàng)一并以以證券公公司存款款支付，，每年6月30日支付付利息。。7、7月月2日，，以1080元元購(gòu)進(jìn)電電力公司司去年發(fā)發(fā)行的債債券60張，每每張面值值1000元，，另以成成交金額額1‰支支付傭金金，款項(xiàng)項(xiàng)一并以以證券公公司存款款支付。。該債券券年利率率8%，，每年6月30日支付付利息，，而該債債券的利利息尚未未領(lǐng)取。。8、7月月3日，，收到電電力公司司債券利利息4800元元，存入入證券公公司存款款。次年武泰泰電器廠廠又發(fā)生生下列有有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：：1月10日，出出售去年年2月10日購(gòu)購(gòu)進(jìn)的浦浦江股份份公司股股票10000股，每每股面值值1元，，按8.2元成成交，另另按交易易金額2‰支付付傭金，，2‰‰交納印印花稅，，再支付付10元元過(guò)戶費(fèi)費(fèi)，出售售費(fèi)用已已從出售售收入中中扣除，，出售凈凈收入已已轉(zhuǎn)入證證券公司司存款。。1月30日，出出售去年年2月20日購(gòu)購(gòu)進(jìn)的長(zhǎng)長(zhǎng)江股份份公司股股票20000股，每每股面值值1元，，按4.6元成成交，另另按交易易金額的的2‰支支付傭金金，2‰交納納印花稅稅，再支支付10元過(guò)戶戶費(fèi)，出出售費(fèi)用用已從出出售收入入中扣除除，出售售凈收入入已轉(zhuǎn)入入證券公公司存款款。4月30日，購(gòu)購(gòu)進(jìn)東興興股份公公司股票票20000股股，每股股面值1元，按按5元購(gòu)購(gòu)進(jìn)，另另以交易易金額的的2‰支支付傭金金，2‰交納納印花稅稅，過(guò)戶戶費(fèi)10元，款款項(xiàng)一并并以證券券公司存存款支付付。5月5日日，出售售去年6月30日購(gòu)進(jìn)進(jìn)鋼鐵公公司債券券50張張，每張張面值1000元，現(xiàn)現(xiàn)按1072元元成交，，另以交交易金額額1‰支支付傭金金。出售售費(fèi)用已已從出售售收入中中扣除，，出售凈凈收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入證券券公司存存款。5月25日，將將本企業(yè)業(yè)持有的的電力公公司發(fā)行行的每張張面值1000元的債債券出售售60張張，以1075元成交交，另以以交易金金額1‰‰支付傭傭金。出出售費(fèi)用用已從出出售收入入中扣除除，出售售凈收入入轉(zhuǎn)入證證券公司司存款。。6月30日，本本廠持有有的東興興股份有有限公司司的20000股股票票市價(jià)降降為每股股4.6元，按按單項(xiàng)投投資計(jì)提提短期投投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。。9月5日日，本企企業(yè)持有有的東興興股份公公司股票票20000股股，以4.5元元出售，，另以交交易金額額的另按按交易金金額的2‰支付付傭金，，2‰‰交納印印花稅，，再支付付10元元過(guò)戶費(fèi)費(fèi)，出售售費(fèi)用已已從出售售收入中中扣除，，出售凈凈收入已已轉(zhuǎn)入證證券公司司存款。。9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。05:48:0305:48:0305:4812/25/20225:48:03AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2205:48:0305:48Dec-2225-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。05:48:0305:48:0305:48Sunday,December25,202213、乍見翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問(wèn)年。。。12月-2212月-2205:48:0305:48:03December25,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國(guó)國(guó)見青山。。。25十二二月20225:48:03上上午05:48:0312月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月225:48上午午12月-2205:48December25,202216、行動(dòng)出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2022/12/255:48:0305:48:0325December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。5:48:03上午5:48上上午05:48:0312月-229、沒有失敗，，只有暫時(shí)停停止成功！。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。05:48:0305:48:0305:4812/25/20225:48:03AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努力力的積累。。。12月-2205:48:0305:48Dec-2225-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿滿，留一份份不足，可可得無(wú)限完完美。。05:48:0305:48:0305:48Sunday,December25,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2205:48:0305:48:03December25,202214、意意志志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。25十十二二月月20225:48:03上上午午05:48:0312月月-2215、楚塞三三湘接，，荊門九九派通。。。。十二月225:48上午午12月-2205:48December25,202216、少年十十五二十十時(shí)，步步行奪得得胡馬騎騎。。2022/12/255:48:0305:48:0325December202217、空山新新雨后，，天氣晚晚來(lái)秋。。。5:48:03上午午5:48上午午05:48:0312月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。12月月-2212月