2013年湖南省對口招生考試財會類專業(yè)綜合知識真題(含答案)

湖南省2013年普通高等學(xué)校對口招生考試財會類專業(yè)綜合知識試題卷本試題卷共五大題，47小題，共7頁。時量150分鐘，滿分390分。一、單選題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的）1．下列各項中，不屬于企業(yè)的交易或事項的是（D）A．售后回購B．融資租賃C．委托加工D．簽訂合同2．下列不屬于會計恒等式的是（D）A．資產(chǎn)＝權(quán)益B．資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益C．資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費用D．收入－費用＝利潤3．當(dāng)應(yīng)付賬款賬戶的余額在借方時，表示的是企業(yè)的（A）A．資產(chǎn)B．負(fù)債C．所有者權(quán)益D．成本4．倉庫保管人員填制的產(chǎn)品入庫單，屬于企業(yè)的（C）A．外來原始憑證B．累計原始憑證C．自制原始憑證D．匯總原始憑證5．在填制會計憑證時，￥1005.60的大寫金額應(yīng)為（D）A．壹仟零伍元陸角零分B．壹仟零佰零拾伍元陸角正C．壹仟零伍元陸角零分正D．壹仟零伍元陸角正6．下列賬簿中，必須采用訂本式賬簿的是（B）A．應(yīng)收賬款明細(xì)賬B．庫存現(xiàn)金日記賬C．原材料明細(xì)賬D．固定資產(chǎn)登記簿7．下列項目中，不屬于賬實核對內(nèi)容的是（A）A．賬簿記錄與原始憑證核對B．應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額與客戶的賬面記錄核對C．庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對D．銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對8．根據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時，將10000元誤記為1000元，應(yīng)采用的更正方法是（A）A．劃線更正法B．紅字更正法C．補(bǔ)充登記法D．更換賬頁法9．對庫存的大量河沙，一般采用的清查方法是（C）A．實地盤點B．抽查檢驗C．技術(shù)推算D．查詢核對10．企業(yè)1月31日銀行存款日記賬余額為15000元，經(jīng)核對，未達(dá)賬項有：銀行已收企業(yè)未收的9200元，銀行已付企業(yè)未付的200元。調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額應(yīng)為（B）A．6000元B．24000元C．5600元D．24400元11．在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)敵國虧一臺設(shè)備，其賬面原值為60000元，已提折舊為20000元，則該企業(yè)記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額為（D）A．20000元B．60000元C．30000元D．40000元12．編制科目匯總表的依據(jù)是（C）A．原始憑證B．原始憑證匯總表C．記賬憑證D．各種總賬13．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目中，需要根據(jù)幾個總賬科目的期末余額匯總填列的是（A）A．貨幣資金B(yǎng)．應(yīng)付職工薪酬C．短期借款D．資本公積14．不設(shè)置賬務(wù)會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)在其有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計人員，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員（A）A．指定會計主管人員B．任命或聘請會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C．指定主管會計D．兼任該機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人15．執(zhí)照有關(guān)規(guī)定，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（D）A．簽名B．簽名或蓋章C．蓋章D．簽名并蓋章16．支票出票日期為2013年2月20日，正確的填寫是（B）A．貳零壹叁年零貳月貳拾日B．貳零壹叁年零貳月零貳拾日C．二零一三年零二月二十日D．貳零壹叁年貳月貳拾日17．甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)其持有乙公司簽發(fā)的金額為100萬元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票，可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~是（D）A．25000元B．15000元C．10000元D．20000元【解析】簽發(fā)空頭支票，銀行按票面金額處5%但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。18．我國財政收入的主要來源是（C）A．行政性收費B．事業(yè)性收費C．稅收收入D．罰沒收入19．商業(yè)匯票的提示付款期限為匯票到期日起（C）A．6個月B．1個月C．10日D．7日【解析】提示付款指票據(jù)持有人向銀行提交并要求銀行付款的行為。提示付款期就是提示付款的有效期。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，超過提示付款期限的銀行本票代理付款不予受理。提示付款期限內(nèi)任意一天都可以向銀行提示付款，如銀行本票1月1日出票在3月1日之前的任意一天都可以向銀行提示付款，銀行見票即付。商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月，其提示付款期限自匯票到期日起10天內(nèi)，超過期限的銀行不受理。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。20．“不做假賬”是對會計人員最基本的要求，最能體現(xiàn)這項要求的會計職業(yè)道德規(guī)范是（B）A．愛崗敬業(yè)B．客觀公正C．廉潔自律D．提高技能二、多選題（本大題共20小題，每小題3分，共60分。在每小題給出的四個選項中，有兩項或兩項以上是符合題目要求的。多選、少選均不給分）21．下列名項中，反映企業(yè)財務(wù)狀況的有（ABC）A．銀行存款B．長期借款C．盈余公積D．主營業(yè)務(wù)收入22．下列各項中，可以反映等式“借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額”成立的賬戶有（AD）A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．短期借款C．實收資本D．生產(chǎn)成本23．下列賬戶中，屬于調(diào)整類賬戶的有（ABCD）A．累計折舊B．材料成本差異C．壞賬準(zhǔn)備D．利潤分配【解析】“利潤分配”是“本年利潤”的備抵調(diào)整賬戶。24．記賬憑證的填制除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚外，還必須符合的要求包括（ABC）A．如有空行，應(yīng)在空行處劃線注銷B．必須連續(xù)編號C．填制記賬憑證發(fā)生錯誤時應(yīng)重新填制D．書寫應(yīng)清楚規(guī)范25．記賬憑證按填制內(nèi)容與貨幣資金的關(guān)系不同可分為（ABC）A．收款憑證B．付款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．結(jié)算憑證26．下列登記總賬的方法中，正確的有（AC）A．根據(jù)科目匯總表登記總賬B．根據(jù)匯總原始憑證登記總賬C．根據(jù)記賬憑證登記總賬D．根據(jù)明細(xì)賬登記總賬27．下列選項中，可以作為登記明細(xì)賬依據(jù)的有（ABD）A．記賬憑證B．原始憑證C．匯總記賬憑證D．匯總原始憑證28．在啟用賬簿時，“賬簿啟用表”應(yīng)詳細(xì)載明（ABCD）A．單位名稱B．加蓋單位公章C．賬簿名稱和編號D．啟用日期29．按財產(chǎn)清查的時間不同，可將財產(chǎn)清查方法分為（BC）A．局部清查B．不定期清查C．定期清查D．全面清查30．在以下財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理中，會影響“管理費用”賬戶金額的有（CD）A．庫存現(xiàn)金盤盈B．固定資產(chǎn)盤虧的凈損失C．因管理不善造成的存貨盤虧D．無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤虧31．不同賬務(wù)處理程序的相同點表現(xiàn)在（ABD）A．編制記賬憑證的直接依據(jù)相同B．登記明細(xì)分類賬的直接依據(jù)相同C．登記總分類賬的直接依據(jù)相同D．編制財務(wù)報表的直接依據(jù)相同32．財務(wù)報表按編制時間可分為（ABC）A．月報B．半年報C．季報D．日報33．下列選項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)項目的有（AD）A．貨幣資金B(yǎng)．預(yù)收款項C．固定資產(chǎn)D．存貨34．我國會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容包括（ABCD）A．會計法律B．會計行政法規(guī)C．國家統(tǒng)一的會計制度D．地方性會計法規(guī)35．出納不得兼任的工作有（ABCD）A．稽核B．收入、支出、費用賬目的登記C．會計檔案保管D．債權(quán)、債務(wù)賬目的登記36．永久保管的會計檔案包括（ABD）A．年度財務(wù)報告B．會計檔案保管清冊C．會計移交清冊D．會計檔案銷毀清冊【解析】企業(yè)需要永久保管的會計檔案有三種，即年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。定期保管期限有3、5、10、15、25年，最長25年（如企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）37．納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形有（ABD）A．改變法定代表人B．改變隸屬關(guān)系C．納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D．改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍38．《人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括（ABC）A．出租銀行結(jié)算賬戶B．出借銀行結(jié)算賬戶C．套取銀行信用D．跨行支付39．下列各項中，屬于對會計賬簿的監(jiān)督內(nèi)容主要有（ABCD）A．是否按規(guī)定設(shè)置賬簿B．有無偽造、毀滅會計賬簿的情況C．是否涂改、變造會計記錄D．會計賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范40．會計職業(yè)道德修養(yǎng)的主要方法主要有（ABC）A．“內(nèi)省”B．“慎獨”C．學(xué)習(xí)先進(jìn)D．養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德習(xí)慣三、簡答題（本大題共3小題，第41小題14分，第42小題11分，第43小題10分，共35分）41．簡述永續(xù)盤存制和實地盤存制兩種財產(chǎn)物資盤存制度的概念，并說明永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點。（14分）①永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，在日常會計核算中，對各項財產(chǎn)物資的增減變動，都要根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額的方法。優(yōu)點：通過賬簿記錄平時能了解各種財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出及結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)對存貨的管理與控制；通過賬存數(shù)與實存數(shù)核對，在發(fā)生溢余和短缺時，便于查明原因，明確責(zé)任，及時糾正；通過賬存數(shù)和庫存限額比較，有利于及時組織財產(chǎn)物資的購銷和處理，加速資金周轉(zhuǎn)。缺點：存貨的明細(xì)分類核算的工作量較大。②實地盤存制又稱定期盤存制，賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末把實地盤點所取得的實存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒求出本期減少數(shù)，并據(jù)以登記賬簿的方法。42．簡述會計核算的基本前提概念及其內(nèi)容。（11分）答：會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計核算基本前提的組成內(nèi)容是：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。①會計主體是指會計工作服務(wù)的特定單位，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。②持續(xù)經(jīng)營，是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來，將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。③會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。④貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。43．簡述發(fā)票開具使用的要求。（10分）①填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票；②單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；③不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍；④禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；⑤開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；⑥發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。四、計算及分錄題（本大題共4小題，共100分。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，“應(yīng)交稅費”應(yīng)寫出明細(xì)科目，其中“應(yīng)交增值稅”要寫明細(xì)項目，未寫的每處扣1分）44．2010年1月1日，正大公司以銀行存款購入華陽公司同日發(fā)行的三年期債券，債券面值600000元，票面利率12%，每年年底付息一次（按年計提利息）。購買債券時市場利率為14%，購買價格為572000元（不考慮相關(guān)稅費）。企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期。（34分，計算6分，分錄28分）要求：根據(jù)以上資料，編制取得債券、期末計息并收息、到期收回本金的會計分錄。①2010.1.1購入債券（4分）借：持有至到期投資—華陽公司債券（成本）600000貸：持有至到期投資—華陽公司債券（利息調(diào)整）28000銀行存款572000②2010.12.31計息（計算2分，分錄4分）應(yīng)收利息＝600000×12%＝72000利息收益＝（600000－28000）×14%＝80080折價攤銷＝80080－72000＝8080借：應(yīng)收利息72000持有至到期投資—華陽公司債券（利息調(diào)整）8080貸：投資收益80080③2010.12.31收息（4分）借：銀行存款72000貸：應(yīng)收利息72000④2011.12.31計息（計算2分，分錄4分）應(yīng)收利息＝600000×12%＝72000利息收益＝（600000－28000＋8080）×14%＝81211.2折價攤銷＝81211.2－72000＝9211.2借：應(yīng)收利息72000持有至到期投資—華陽公司債券（利息調(diào)整）9211.2貸：投資收益81211.2⑤2011.12.31收息（4分）借：銀行存款72000貸：應(yīng)收利息72000⑥2012.12.31計息（計算2分，分錄4分）應(yīng)收利息＝600000×12%＝72000折價攤銷＝28000－8080－9211.2＝10708.8利息收益＝7200＋10708.8＝82708.8借：應(yīng)收利息72000持有至到期投資—華陽公司債券（利息調(diào)整）10708.8貸：投資收益82708.8⑦2013.1.1收到本金及最后一期利息（4分）借：銀行存款672000貸：持有至到期投資—華陽公司債券（成本）600000應(yīng)收利息7200045．啟明公司屬小規(guī)模納稅人。2010年購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下（假定按年計提折舊）（共50分）⑴2010年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向銀行借入資金500000元存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期還本付息。（3分）借：銀行存款500000貸：長期借款—本金500000⑵2010年9月30日，用上述借款購入需安裝的生產(chǎn)線，取得的普通發(fā)票列明價款500000元。另支付保險費及其他雜費20000元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。（3分）借：在建工程520000貸：銀行存款520000⑶2010年10月借：在建工程23400貸：原材料23400⑷2010年11月30日借：在建工程44600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20000銀行存款24600⑸2010年12月3應(yīng)計利息＝500000×9.6%×＝12000借：在建工程12000貸：長期借款—應(yīng)計利息12000⑹2010年12月3固定資產(chǎn)原始價值＝520000＋23400＋44600＋12000＝600000借：固定資產(chǎn)600000貸：在建工程600000⑺2011年折舊年限年初折余價值年折舊率年折舊額累計折舊額年末折余價值第1年600,0000.4240,000240,000360,000第2年360,0000.4144,000384,000216,000第3年216,0000.486,400470,400129,600第4年129,60049,800520,20079,800第5年79,80049,800570,00030,000凈殘值30,0002011年年折舊額＝600000×＝240,000借：制造費用240,000貸：累計折舊240,000⑻2011年12月3應(yīng)計利息＝500000×9.6%×1＝48000借：財務(wù)費用48000貸：長期借款—應(yīng)計利息48000⑼2011年2011年12月31日，該項固定資產(chǎn)賬面價值＝600000－240000＝360000（元）2011年12月31日，該項固定資產(chǎn)可收回金額為300000（元）2011年12月31日，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝360000－300000＝60000（元）借：資產(chǎn)減值損失60000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000⑽2012年9月30日，償還借款本息。（計算2分，分錄應(yīng)計利息＝500000×9.6%×＝36000借：財務(wù)費用36000長期借款—應(yīng)計利息60000長期借款—本金500000貸：銀行存款596000⑾2012年折舊年限年初折余價值年折舊率年折舊額累計折舊額年末折余價值第1年300,0000.5150,000150,000150,000第2年150,0000.575,000225,00075,000第3年75,00030,000255,00045,000第4年45,00030,000285,00015,000凈殘值15,0002012年年折舊額＝300000×＝150,000借：制造費用150,000貸：累計折舊150,000⑿2012年12月31日，有確鑿證據(jù)表明該生產(chǎn)線的可收回金額上升為350000元。（2分）2011年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值＝600000－240000－60000－150000＝150000（元）2011年12月31日，固定資產(chǎn)可收回金額為350000（元）2011年12月31日，固定資產(chǎn)價值上升沒有減值不需計提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提以后不得沖回。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。46．某公司屬商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價不含增值稅。該公司采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)前兩個月的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司甲類商品2012年第一、二季度有關(guān)資料如下：（16分）⑴第一季度累計銷售收入為500萬元，銷售成本為410萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。⑵第二季度購進(jìn)甲類商品成本為980萬元。⑶4月份實現(xiàn)銷售收入350萬元。⑷5月份實現(xiàn)銷售收入550萬元。⑸6月按一定方法計算的期末庫存商品實際成本為420萬元。要求：第一季度庫存商品銷售收入5003月末結(jié)存400銷售成本410二季度購進(jìn)9802874月份已銷商品成本銷售毛利904515月份已銷商品成本毛利率18%2226月份已銷商品成本第二季度銷售收入毛利率銷售成本960二季度已銷商品成本4月份35018%2876月末結(jié)存4205月份55018%4516月份222960⑴計算該公司甲類商品2012年第一季度的實際毛利率。（3分）第一季度實際毛利率＝×100%＝18%⑵分別計算該公司甲類產(chǎn)品第二季度各月銷售成本。（13分）第二季度4月份銷售成本＝350×（1－18%）＝287（萬元）第二季度5月份銷售成本＝550×（1－18%）＝451（萬元）第二季度銷售總成本＝（400＋980）―420＝960（萬元）第二季度6月份銷售成本＝960―287―451＝222（萬元）五、實務(wù)綜合題（本大題155分）47．XYZ有限責(zé)任公司屬增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；銷售價格中均不含應(yīng)向購買者收取的增值稅；原材料采用計劃成本計價核算法，月末綜合結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本及成本差異，“原材料”賬戶月初借方余額為10萬元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額為0.5萬元。2012年12月發(fā)生的部分相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項如下：（1）收回宏達(dá)公司前欠貨款4萬元，存入銀行。（3分）借：銀行存款4貸：應(yīng)收賬款—宏達(dá)公司4（2）預(yù)付給方大公司訂貨款30萬元，用于購買材料。（3分）借：預(yù)付賬款—方大公司30貸：銀行存款30（3）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款63.5萬元，增值稅10.795萬元，向供貨方簽發(fā)并承兌一張面額為50萬元的商業(yè)匯票結(jié)算部分材料款，用銀行存款支付部分材料款20萬元，余款暫欠。材料已經(jīng)收到并驗收入庫，該批材料的計劃成本60萬元。（5分）借：材料采購63.5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10.795貸：應(yīng)付票據(jù)50銀行存款20應(yīng)付賬款4.295（4）分配本月工資費用50萬元，其中生產(chǎn)人員工資34萬元，車間管理人員工資6萬元，行政管理人員工資10萬元。（5分）借：生產(chǎn)成本34制造費用6管理費用10貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50（5）收到從方大公司購入的原材料，增值稅專用發(fā)票注明價款29萬元，增值稅額4.93萬元。該批材料的計劃成本為30萬元。（4分）借：材料采購29應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4.93貸：預(yù)付賬款—方大公司33.93（6）用銀行存款支付本公司基本生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費0.39萬元。（3分）借：管理費用0.39貸：銀行存款0.39（7）從證券市場購買P公司股票10萬股（以交易為目的），購買日每股公允價值為9.5元，其中包含有P公司已宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元；另支付相關(guān)交易費用2萬元，款項已用存入證券公司的投資款支付。（6分）借：交易性金融資產(chǎn)—成本90應(yīng)收股利5投資收益2貸：其他貨幣資金—存出投資款97（8）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，其計劃成本為42萬元；車間一般消耗領(lǐng)用材料，其計劃成本為8萬元，廠部管理部門領(lǐng)用材料，其計劃成本為5萬元。（5分）借：生產(chǎn)成本42制造費用8管理費用5貸：原材料55（9）將擁有的一項專利權(quán)出售，取得收入60萬元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅3萬元，該項專利權(quán)的賬面原值為70萬元，攤余價值為57萬元，已提減值準(zhǔn)備2.6萬元。（8分）借：銀行存款60累計攤銷13無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.6貸：無形資產(chǎn)70應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)費3營業(yè)外收入2.6（10）用本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，共有職工1000名，其中500名職工為直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，200名職工為車間管理人員，300名職工為廠部管理人員。A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為80元，單位公允價值為100元，假設(shè)計稅價格等于公允價值。（12分）借：生產(chǎn)成本（500×100×1.17）5.85制造費用（200×100×1.17）2.34管理費用（300×100×1.17）3.51貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（1000×100×1.17）11.7借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（1000×100×1.17）11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入（1000×100）10應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100000×17%）1.7借：主營業(yè)務(wù)成本（1000×80）8貸：庫存商品（1000×80）8（11）12月15日，用銀行存款支付上月從永通公司購入材料的價稅款6.8萬元。（3分）借：應(yīng)付賬款—永通公司6.8貸：銀行存款6.8（12）銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價款200萬元，應(yīng)收的增值稅為34萬元，銷售產(chǎn)品的實際成本為120萬元，收到銀行存款100萬元，其余收到購貨方開出并承兌的面額為134萬元的商業(yè)承兌匯票。（8分）借：銀行存款100應(yīng)收票據(jù)134貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（13）以銀行存款支付違約罰款2萬元。（3分）借：營業(yè)外支出2貸：銀行存款2（14）上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收甲公司賬款2萬元，現(xiàn)收回存入銀行。（6分）借：應(yīng)收賬款—甲公司2貸：壞賬準(zhǔn)備2借：銀行存款2貸：應(yīng)收賬款—甲公司2（15）假定本月計提應(yīng)交城建稅6萬元，應(yīng)交教育費附加1.4萬元。（4分）借：營業(yè)稅金及附加7.4貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6—應(yīng)交教育費附加1.4（16）本公司以銀行存款580萬元購入H公司30%的股份，另支付相關(guān)稅費5萬元，投資時H公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元。假設(shè)本公司與H公司不屬于同一控制下的兩個企業(yè)，并對H公司能夠施加重大影響。（7分）初始投資成本＝580＋5＝585（萬元）占被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝2000×30%＝600（萬元）借：長期股權(quán)投資—H公司股票（成本）600貸：銀行存款585營業(yè)外收入15（17）用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費用3.15萬元。（3分）借：銷售費用3.15貸：銀行存款3.15（18）計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。（3分）借：資產(chǎn)減值損失5貸：存貨跌價準(zhǔn)備5（19）月末，P公司股票的公允價值為每股9.8元。（4分）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動8貸：公允價值變動損益8（20）月末計提本月短期借款利息0.25萬元。（3分）借：財務(wù)費用0.25貸：應(yīng)付利息0.25（21）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的計劃成本和成本差異。（6分）借：原材料（60＋30）90材料成本差異2.5貸：材料采購（63.5＋29）92.5（22）月末計算本月材料成本差異率，調(diào)整本月發(fā)出材料的計劃成本。（11分）本月材料成本差異率＝×100%＝2%借：生產(chǎn)成本（42×2%）0.84制造費用（8×2%）0.16管理費用（5×2%）0.1貸：材料成本差異（55×2%）1.1（23）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定無納稅調(diào)整事項）。（計算2分，分錄3分，共5分）應(yīng)納稅所得額＝210―128―7.4―3.15―19―0.25―5＋8－2＋17.6－2＝68.8（萬元）應(yīng)納所得稅額＝68.8×25%＝