稅法(一)(2015)第2章增值稅課后作業(yè)

稅法（一）(2015)第二章增值稅課后作業(yè)一、單項選擇題1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，說法不正確的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

C.未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人

D.規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，不含本數(shù)2.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包括未取得銷售收入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

B.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

C.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不包括未取得銷售收入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，但不包括免稅銷售額

D.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額；其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，但不包括免稅銷售額3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.一年4.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。

A.10份

B.18份

C.25份

D.30份5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，下列處理正確的是（）。

A.其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

B.其存貨作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額不予以退稅

C.其存貨作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

D.其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅6.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產(chǎn)廠家達(dá)成協(xié)議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2014年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。

A.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額435.9元

C.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額510元

D.商場收取的返還收入應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額3341.88元7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照小規(guī)模納稅人征稅

B.對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅

C.加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票

D.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅8.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年7月銷售貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅收入51500元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10300元；當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8500元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5200元，增值稅稅額884元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1800

B.916

C.2684.96

D.889.459.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年7月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進(jìn)的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款117萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.4.3

B.12.3

C.12.7

D.32.710.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月銷售免稅產(chǎn)品取得收入8000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得含稅收入11700元；當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，100元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，其他的進(jìn)項稅額對應(yīng)的購進(jìn)原材料無法準(zhǔn)確劃分。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.550

B.650

C.1870

D.165011.甲商場會計核算健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，2013年累計應(yīng)征增值稅的銷售額為90萬元，但一直未申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，2014年6月，該商場銷售貨物取得不含稅收入100萬元，購入材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。甲商場2014年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.15.3

B.12

C.3.41

D.1712.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月從農(nóng)民手中收購大米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款15萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將大米運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費1萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；因自然災(zāi)害使該批大米損失25%；當(dāng)月從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款2萬元。甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅為（）萬元。

A.2.08

B.1.59

C.2.12

D.2.413.某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供汽車修理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入30900元；當(dāng)月銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入32960元；購進(jìn)修理用工具，取得普通發(fā)票，注明價款10000元。該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.407.01

B.1248.74

C.1540

D.186014.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月將自產(chǎn)的100件A產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元，成本利潤率5%，當(dāng)月銷售該產(chǎn)品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給本企業(yè)的客戶，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農(nóng)民手中購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.3.67

B.7

C.11

D.515.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元，支付不含稅運(yùn)費1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元，支付不含稅運(yùn)費2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1638.22

B.1074

C.1068

D.129416.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年9月進(jìn)口一批實木地板，買價為70000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費及保險費5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知實木地板的關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為5%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2925

B.16575

C.3078.95

D.17447.3717.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款10萬元，價外補(bǔ)貼1萬元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.1.59

B.1.69

C.1.43

D.1.7218.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月2日向乙企業(yè)銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，因企業(yè)在10日內(nèi)付款所以享受不含稅價款2%的折扣，甲企業(yè)實際收到不含稅貨款39200元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計2000元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.4840

B.4704

C.4800

D.466419.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2015年4月采取以舊換新方式銷售銀項鏈6000克，每克新銀項鏈零售價9.36元，每克舊首飾作價2.34元，共取得差價款42120元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.8160

B.6120

C.7160.4

D.9547.220.下列關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為的稅務(wù)處理，說法正確的是

（）。

A.屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入計算繳納增值稅

B.屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入計算繳納營業(yè)稅

C.屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額

D.屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅，未分別核算的，一律征收增值稅21.下列情形中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人的企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的

B.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額的22.下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定，說法不正確的是（）。

A.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

B.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

C.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款23.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策，說法不正確的是（）。

A.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅

B.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血應(yīng)計算繳納增值稅

C.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票，也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額

D.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅24.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實行增值稅先征后退政策

B.對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人實際稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策

C.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國內(nèi)航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額的辦法

D.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣25.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

B.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅

C.糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅

D.屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額26.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅人兼營免稅、減稅項目的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，一律免稅

B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，一律減稅

C.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

D.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅、減稅項目的銷售額，分別適用免稅、減稅27.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2014年7月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔手表，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元，增值稅稅額0.68萬元；當(dāng)月將高檔手表出口取得銷售收入6萬元人民幣。已知高檔手表的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口高檔手表應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A.1.58

B.0.52

C.1.04

D.1.7228.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。

A.36個月

B.48個月

C.5年

D.10年29.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于規(guī)定的以公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅

B.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

C.航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

D.航空服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅30.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）2014年1月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)，取得收入500萬元（不含稅，下同）；當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬元；提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元；提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額為15萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.108

B.117

C.129

D.14431.甲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2014年11月接受境外公司提供的咨詢服務(wù)，支付含稅價款38.16萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人。則甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳的增值稅為（）萬元。

A.0.18

B.1.11

C.1.08

D.2.1632.某企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2014年2月提供會議展覽服務(wù)，取得含稅銷售額32萬元，銷售使用過的機(jī)器設(shè)備一臺，取得含稅銷售額11萬元，當(dāng)月接受廣告服務(wù)，支付價款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.15

B.0.85

C.0.55

D.0.3233.某服裝設(shè)計公司為增值稅一般納稅人。2014年1月5日該公司為某商業(yè)企業(yè)提供服裝設(shè)計服務(wù)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款115萬元，1月28日該公司因人手不足，中止此項服裝設(shè)計服務(wù)，退還給商業(yè)企業(yè)不含稅價款65萬元，但該公司未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.3

B.6.9

C.8.5

D.19.5534.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在本地區(qū)試點實施之日后、合同到期日之前的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A.繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅

B.可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

C.按3%征收率減按2%征收增值稅

D.免征增值稅35.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策的規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自（）之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

A.取得第一筆經(jīng)營收入

B.從事個體經(jīng)營

C.工商行政管理局注冊登記

D.領(lǐng)取稅務(wù)登記證36.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付有形動產(chǎn)的當(dāng)天

B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天37.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定中，說法正確的是（）。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個月

B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

D.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款38.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款

D.營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收39.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.精料補(bǔ)充料應(yīng)計算繳納增值稅B.豆粕免征增值稅，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品

C.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅

D.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不得免征增值稅40.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的情形是（）。

A.企業(yè)無償向其關(guān)聯(lián)單位提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

B.非企業(yè)性單位按照規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取行政事業(yè)性收費的活動

C.單位向社會公眾無償提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

D.個體工商戶以公益活動為目的，向個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)41.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列代理記賬的增值稅說法，不正確的是（）。

A.應(yīng)征收增值稅

B.屬于鑒證咨詢服務(wù)

C.屬于物流輔助服務(wù)

D.適用的增值稅稅率為6%二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照增值稅小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的非企業(yè)性企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)企業(yè)

E.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。

A.將貨物交付其他單位或者個人代銷

B.銷售代銷貨物

C.實行統(tǒng)一核算的，位于同一縣的兩個機(jī)構(gòu)，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售

D.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利3.下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。

A.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

B.將外購的貨物用于集體福利

C.將外購的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶

D.將外購的貨物分配給股東或投資者

E.將外購的貨物無償贈送其他單位或者個人4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的有（）。

A.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

B.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，一律繳納營業(yè)稅

E.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅，納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額5.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于郵政普遍服務(wù)的有（）。

A.郵票、報刊發(fā)行

B.郵件寄遞

C.郵政匯兌

D.郵品銷售

E.郵政代理6.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.縫紉

B.郵政部門發(fā)行報刊

C.增值稅納稅人收取的會員費收入

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

E.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為7.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。

A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.出租帶寬、波長

C.出售帶寬、波長

D.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)

E.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)8.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.銀行銷售金銀

B.體育彩票的發(fā)行

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.寄售商店代銷寄售物品

E.納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，適用13%增值稅稅率的有（）。

A.切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品

B.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品

C.淀粉

D.蔬菜罐頭

E.煙葉10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，適用13%增值稅稅率的有（）。

A.鮮奶

B.酸奶、奶酪、奶油

C.按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳

D.按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳

E.按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳11.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，適用13%增值稅稅率的有（）。

A.花生油

B.玉米胚油

C.皂角

D.桉油、香茅油

E.氫化植物油12.下列項目中，屬于農(nóng)機(jī)范圍，適用增值稅13%低稅率的有（）。

A.農(nóng)用挖掘機(jī)

B.農(nóng)機(jī)零部件

C.森林砍伐機(jī)械

D.養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品

E.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品13.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.銷售舊貨

D.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

E.銷售自己使用過的2009年1月1日之前購進(jìn)的，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)14.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦

D.自來水

E.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土15.企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。

A.銷售貨物的同時向購買方收取的手續(xù)費

B.銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

C.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，受托方向委托方代收代繳的消費稅

D.銷售白酒的同時向購買方收取的包裝物押金

E.銷售貨物的同時向購買方收取的延期付款利息16.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.成品油生產(chǎn)企業(yè)銷售成品油時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

E.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅17.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2014年7月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場價為8000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額

B.乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，換入的A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額

C.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不繳納增值稅

D.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為0，乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元

E.甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅1360元，乙企業(yè)應(yīng)納增值稅為018.加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（）。

A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

B.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油

C.加油站本身倒庫油

D.加油站檢測用油（回罐油）

E.以收取加油卡方式對外零售成品油19.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策的有（）。

A.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉

C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力

D.部分新型墻體材料產(chǎn)品

E.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力20.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅的說法，正確的有（）。

A.超市銷售蔬菜罐頭免征增值稅

B.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

C.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的經(jīng)冷凍的蔬菜不得免征增值稅

D.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，一律免征增值稅

E.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策21.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策的有（）。

A.再生水

B.翻新輪胎

C.銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料

D.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

E.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品22.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.避孕藥品和用具

B.古舊圖書

C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

E.殘疾人個人進(jìn)口自用的物品23.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理，說法正確的有（）。

A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B.納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅

C.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

D.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，48個月內(nèi)不得再申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣24.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，說法不正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

E.委托其他納稅人代銷貨物，為貨物移送的當(dāng)天25.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.煙

B.食品

C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽

E.服裝26.下列情形中，適用增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

E.來料加工復(fù)出口的貨物27.下列關(guān)于增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價確定

B.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

C.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

E.輸入特殊區(qū)域的水增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水的增值稅專用發(fā)票注明的金額28.位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2014年7月購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認(rèn)證）上注明增值稅稅額68萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入234萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，計劃分配率為75%，6月末無留抵稅額；8月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬元。則下列關(guān)于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有（）。

A.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅9.75萬元、免抵稅額為0

B.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅31萬元、免抵稅額為21.25萬元

C.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅21.25萬元、免抵稅額為9.75萬元

D.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅11.05萬元

E.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅32.3萬元29.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人為增值稅納稅人，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

D.境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)

E.境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)30.某從事貨物生產(chǎn)的甲企業(yè)，會計核算不健全，不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，其兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，下列情形中，甲企業(yè)應(yīng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額為50萬元、其營改增應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為500萬元

B.年應(yīng)征增值稅銷售額為60萬元、其營改增應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為400萬元

C.年應(yīng)征增值稅銷售額為60萬元、其營改增應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元

D.年應(yīng)征增值稅銷售額為40萬元、其營改增應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為500萬元

E.年應(yīng)征增值稅銷售額為40萬元、其營改增應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為400萬元31.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，適用增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?/p>

B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧?/p>

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡?/p>

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾?/p>

E.航空運(yùn)輸?shù)母勺?2.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于物流輔助服務(wù)的有（）。

A.管道運(yùn)輸服務(wù)

B.航空服務(wù)

C.港口碼頭服務(wù)

D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)33.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費的增值稅說法，正確的有（）。

A.按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅

B.屬于物流輔助服務(wù)

C.屬于交通運(yùn)輸業(yè)

D.適用的增值稅稅率為6%

E.適用的增值稅稅率為11%34.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，銷售額應(yīng)以人民幣計算，納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，關(guān)于其折合率的規(guī)定，說法正確的有（）。

A.折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天的人民幣匯率中間價

B.折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價

C.折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)月末的人民幣匯率中間價

D.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更

E.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后36個月內(nèi)不得變更35.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

B.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

D.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

E.既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于免征增值稅項目的購進(jìn)固定資產(chǎn)36.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

B.購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于營改增應(yīng)稅服務(wù)的

C.購進(jìn)自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇

D.外購貨物用于個人消費，所接受的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

E.銷售免稅設(shè)備，所接受的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)37.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（）。

A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.以該地區(qū)試點實施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

D.被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)

E.被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動畫設(shè)計服務(wù)38.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（）。

A.電影放映服務(wù)

B.倉儲服務(wù)

C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D.收派服務(wù)

E.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)39.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

C.航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個季度

D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

E.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)征收增值稅40.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人提供適用不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率

B.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，一律征收增值稅

C.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額

D.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的，只能減稅

E.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的，不得免稅、減稅41.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于混業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.納稅人發(fā)生混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，分別計算增值稅銷項稅額或應(yīng)納增值稅額；未分別核算銷售額的，一律按照適用稅率征收增值稅

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

E.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率42.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，某廣告公司（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.外購辦公用品發(fā)生的進(jìn)項稅額

B.被執(zhí)法部門強(qiáng)令自行銷毀的貨物的進(jìn)項稅額

C.接受運(yùn)輸公司提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額

D.接受稅務(wù)咨詢服務(wù)的進(jìn)項稅額

E.外購電腦作為職工福利的進(jìn)項稅額43.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，適用增值稅零稅率的有（）。

A.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

B.境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)

C.境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的設(shè)計服務(wù)

D.境外的單位和個人在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

E.境外的單位和個人在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境44.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人組織提供應(yīng)稅服務(wù)

C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)45.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅

B.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅

C.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)，免征增值稅

D.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的廣告服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅46.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇使用定額普通發(fā)票的有（）。

A.倉儲服務(wù)

B.港口碼頭服務(wù)

C.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

E.旅客運(yùn)輸服務(wù)三、計算題1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款50000元，增值稅8500元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回酒廠，支付不含稅運(yùn)費1000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（2）從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。

（3）進(jìn)口1輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為23.75萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2457元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，上述包裝物均應(yīng)于2個月內(nèi)全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業(yè)，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于當(dāng)月10日付款。

（6）銷售自己使用過的2008年購入的釀酒設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入53560元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費2000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（7）受托加工白酒，收取含稅加工費24570元，按規(guī)定代收代繳消費稅3000元。

（8）用1噸自產(chǎn)的平均不含稅市場價為6000元的白酒與乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）開采的天然氣進(jìn)行等價交換，甲企業(yè)將換入的天然氣的70%用于職工食堂，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

已知：白酒的平均不含稅銷售價格為6000元/噸，最高不含稅銷售價格為6100元/噸；小汽車的消費稅稅率為5%，關(guān)稅稅率為20%；本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費稅和車輛購置稅合計（）元。

A.15.53

B.14.35

C.15.6

D.14.28

（2）甲酒廠當(dāng)月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.25347

C.26387

D.25782.9

（3）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.16580.9

B.15897.9

C.16937.9

D.16943

（4）甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅（不含代收代繳的消費稅）為（）元。

A.42890

B.36890

C.36870

D.416402.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）取得日用品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.97萬元/臺。

（2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于12月15日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2014年11月到2014年12月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。

（3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費5萬元；接受乙稅務(wù)師事務(wù)所（增值稅一般納稅人）的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

（4）月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進(jìn)項稅額）賬面價值為24萬元，其中運(yùn)費成本4萬元（甲運(yùn)輸

假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認(rèn)證并允許抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.82.09

B.85

C.87.09

D.90

（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.30.6

B.27.3

C.5.1

D.1.8

（3）該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.23.41

B.27.25

C.28.67

D.29.64

（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.69.57

B.68.51

C.67.85

D.66.69四、綜合題1.甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。

（2）采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈含稅銷售價格5967元，舊項鏈含稅作價1404元，從消費者處收取新舊含稅差價款4563元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價格3744元，舊冰箱含稅作價1287元，從消費者處收取新舊含稅差價款2457元。

（3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入49140元，支付不含稅運(yùn)輸費2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元，支付不含稅運(yùn)輸費2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9360元，支付不含稅運(yùn)輸費500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（5）銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票，因代銷貨物從供貨方收取不含稅銷售額10%的返還收入23400元。

（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（8）以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙，本月共計銷售睡衣10套。

（9）外購一批油漆用于涂飾本商場墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅3400元，支付不含稅運(yùn)輸費1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（10）外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅5100元，支付不含稅運(yùn)輸費1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（11）外購一批化妝品，贈送給優(yōu)秀員工，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅6800元，支付不含稅運(yùn)輸費1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（12）因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。

（已知：上月購進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)增值稅的計稅銷售額，正確的是（）。

A.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅計稅銷售額為663元

B.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅計稅銷售額為867元

C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅計稅銷售額為544元

D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅計稅銷售額為357元

（2）甲商場當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。

A.528

B.770

C.902

D.1067

（3）甲商場業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）元。

A.2010

B.1890

C.1690

D.2210

（4）甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。

A.4910

B.1510

C.22038

D.24910

（5）甲商場當(dāng)月的增值稅銷項稅額為（）元。

A.65810.1

B.65730.5

C.65727.1

D.65818.9

（6）甲商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.45988.9

B.52532.9

C.44220.5

D.65257.1答案解析一、單項選擇題1.【答案】D

【解析】規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，含本數(shù)。

【知識點】增值稅納稅人的分類

2.【答案】B

【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，其中經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識點】增值稅納稅人的分類

3.【答案】B

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

4.【答案】C

【解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

5.【答案】D

【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

6.【答案】B

【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。

【知識點】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理

7.【答案】A

【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。

【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

8.【答案】B

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（51500+10300）÷（1+3%）×3%-884=916（元）。

【知識點】增值稅的計稅方法的一般規(guī)定

9.【答案】C

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。

【知識點】增值稅的計稅方法的一般規(guī)定

10.【答案】B

【解析】銷項稅額=11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1050（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1700-1050=650（元）。

【知識點】進(jìn)項稅額

11.【答案】D

【解析】除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。甲商場2014年6月應(yīng)繳納增值稅=100×17%=17（萬元）。

【知識點】進(jìn)項稅額

12.【答案】C

【解析】甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅=15×13%+1×11%+2×3%=2.12（萬元）。

【知識點】進(jìn)項稅額

13.【答案】C

【解析】提供的汽車修理勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30900÷（1+3%）×3%=900（元）；銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=32960÷（1+3%）×2%=640（元）；該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=900+640=1540（元）。

【知識點】征收率

14.【答案】A

【解析】自產(chǎn)貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進(jìn)項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3.67（萬元）。

【知識點】對視同銷售行為的征稅規(guī)定

15.【答案】B

【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%征收增值稅，且不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項稅額；甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=5356÷（1+3%）×2%=104（元）；（2）甲企業(yè)銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=7000×17%-2000×11%=970（元）；（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=104+970=1074（元）。

【知識點】征收率

16.【答案】D

【解析】關(guān)稅完稅價格=70000+5000=75000（元）；

組成計稅價格=75000×（1+30%）÷（1-5%）=102631.58（元）；

甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=102631.58×17%=17447.37（元）。

【知識點】進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

17.【答案】D

【解析】應(yīng)納煙葉稅=（10+1）×20%=2.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（10+1+2.2）×13%=1.72（萬元）。

【知識點】進(jìn)項稅額

18.【答案】C

【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=40000×17%-2000=4800（元）。

【知識點】增值稅的計稅方法的一般規(guī)定

19.【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=42120÷（1+17%）×17%=6120（元）。

【知識點】銷項稅額

20.【答案】C

【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

【知識點】對混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

21.【答案】A

【解析】選項BCD：均不得開具增值稅專用發(fā)票。

【知識點】增值稅專用發(fā)票的使用和管理

22.【答案】B

【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

【知識點】納稅期限

23.【答案】B

【解析】對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

【知識點】增值稅的減稅、免稅

24.【答案】D

【解析】選項A：對飛機(jī)維修勞務(wù)實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退的增值稅政策；選項B：對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策；選項C：對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額的辦法。

【知識點】增值稅的減稅、免稅

25.【答案】A

【解析】對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，并可向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。

【知識點】增值稅專用發(fā)票的使用和管理

26.【答案】C

【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！局R點】增值稅的減稅、免稅

27.【答案】B

【解析】甲外貿(mào)公司出口高檔手表應(yīng)退的增值稅=4×13%=0.52（萬元）。

【知識點】增值稅免抵退稅和免退稅的計算

28.【答案】A

【解析】一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

【知識點】增值稅的計稅方法的一般規(guī)定

29.【答案】D

【解析】航空服務(wù)，按照物流輔助服務(wù)征收增值稅。

【知識點】我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

30.【答案】C

【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)11%的稅率計算增值稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，按17%的稅率計算增值稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（500+300+200）×11%+200×17%-15=129（萬元）。

【知識點】我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

31.【答案】D

【解析】境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅；境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人；本題中，甲企業(yè)為增值稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照下列公式計算應(yīng)扣繳的增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率；甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳的增值稅=38.16/（1+6%）×6%=2.16（萬元）。

【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

32.【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=32/（1+3%）×3%+11/（1+3%）×2%=1.15（萬元）。

【知識點】征收率

33.【答案】B

【解析】納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=115×6%=6.9（萬元）。

【知識點】銷項稅額

34.【答案】A

【解析】試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

【知識點】“營改增”試點后的一般納稅人按簡易計稅方法計稅的規(guī)定

35.【答案】D

【解析】從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【知識點】增值稅的減稅、免稅

36.【答案】A

【解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【知識點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

37.【答案】B

【解析】選項A：航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個季度；選項BCD：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

【知識點】納稅期限

38.【答案】D

【解析】營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

【知識點】納稅地點

39.【答案】C

【解析】選項A：自2013年9月1日起，精料補(bǔ)充料免征增值稅；選項B：豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅；選項CD：制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

【知識點】增值稅的減稅、免稅

40.【答案】A

【解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【知識點】對視同銷售行為的征稅規(guī)定

41.【答案】C

【解析】代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅，屬于鑒證咨詢服務(wù)。

【知識點】我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定二、多項選擇題1.【答案】B,C,E

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【知識點】增值稅納稅人的分類

2.【答案】A,B,D,E

【解析】選項C：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市區(qū)）的除外，此時屬于增值稅視同銷售貨物行為。

【知識點】對視同銷售行為的征稅規(guī)定

3.【答案】C,D,E

【解析】選項AB：不屬于增值稅視同銷售貨物行為。

【知識點】對視同銷售行為的征稅規(guī)定

4.【答案】A,B,C,D

【解析】選項A：供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；選項BC：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅；納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項D：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅，納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。

【知識點】我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

5.【答案】A,B,C

【解析】選項ABC：郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；選項DE：其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

【知識點】我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

6.【答案】A,B,D

【解析】選項C：增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅；選項E：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

【知識點】征稅范圍的特別規(guī)定

7.【答案】D,E

【解析】選項ABC：基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動；選項DE：增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

【知識點】我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

8.【答案】A,C,D

【解析】選項B：體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅；選項E：納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【知識點】征稅范圍的特別規(guī)定

9.【答案】A,E

【解析】選項BCD：適用17%增值稅稅率。

【知識點】適用13%低稅率貨物的具體范圍

10.【答案】A,C,E

【解析】選項BD：適用17%增值稅稅率。

【知識點】適用13%低稅率貨物的具體范圍

11.【答案】A,B

【解析】選項CDE：適用17%增值稅稅率。

【知識點】適用13%低稅率貨物的具體范圍

12.【答案】A,D,E

【解析】選項BC不屬于農(nóng)機(jī)的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

【知識點】適用13%低稅率貨物的具體范圍

13.【答案】A,B

【解析】選項AB：一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。選項CE：按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。選項D：按適用稅率征收增值稅。

【知識點】征收率

14.【答案】A,B,D,E

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

【知識點】征收率

15.【答案】A,D,E

【解析】選項B：銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅不屬于價外費用，不征收增值稅；選項C：受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，受托方向委托方代收代繳的消費稅，不屬于價外費用，不征收增值稅。

【知識點】銷項稅額

16.【答案】B,C,D,E

【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對于銷