火電廠燃料成本核算

火電廠燃料成本核算周慧芹12/28/2022內容大綱入廠燃料成本核算入爐燃成本核算燃料估價燃料成本分析經驗之談預備知識中電投集團公司《會計核算辦法》中電投集團公司江西分公司《燃料成本財務核算指導意見》入廠燃料成本核算原則：分批進廠，分批檢斤檢質，按質論價，分批結算關鍵：按質論價，同質同價

目標：優(yōu)化調運，做好量、質、價管理，減少虧噸、虧卡，提高質價相符率燃料購入成本核算內容燃料購入成本是指電廠購入的燃煤、燃油、燃氣等燃料到達并卸載到儲存場所（煤場、油罐、儲氣罐）所發(fā)生的可歸屬于燃料的費用（不含可抵扣的稅金）。其中：電煤購入成本主要包括：采購價款運費中轉港港雜費燃料服務費運輸損耗二次費用電煤購入成本采購價款：指電廠采購電煤發(fā)票賬單上列明的價款，不包括可以抵扣的增值稅額，一般指車板價。運費：指自電煤合同發(fā)站運至電廠到達站（碼頭）前所發(fā)生的運費，包括從第一、第二等中轉港運至電廠到站（碼頭）發(fā)生的運費，含鐵路運費、公路運費、水路運費。中轉港港雜費：按規(guī)定向中轉港口支付的費用。燃料服務費：按規(guī)定向上級燃料管理部門支付的燃料服務費（不包括由區(qū)域燃料公司統(tǒng)一采購并通過加價在增值稅發(fā)票中收取的燃料管理服務費，此種方法收取的燃料管理服務費應包括在采購價款中）。運輸損耗：按集團公司規(guī)定定額內運損（鐵路和公路為1.2%,水路、水陸聯(lián)運為1.5%，中間每換裝一次增加1%）與合同規(guī)定運損孰低的原則確定。定額內運輸損耗直接減少實收數(shù)量，不得調整金額。電煤購入成本—二次費用二次費用:指電煤從電廠到達站（碼頭）運至并卸載到設計煤場所發(fā)生的費用，包括：①不屬于電廠產權的鐵路線、到達港及附屬設施設備在使用中發(fā)生并支付給外部相關單位的費用，如鐵路、到達港、碼頭及其附屬設施設備發(fā)生的租賃、大修、維修、維護、保養(yǎng)等相關費用；②煤炭接卸、轉運等租賃設備發(fā)生的費用；③按照鐵路部門有關規(guī)定或合同（協(xié)議），鐵路部門收取的取送車費、延時服務費等費用；④到達電廠站（碼頭）后至電廠煤場間發(fā)生的短途倒運費，如沒有廠內專用線的電廠、火車卸車后用汽車倒運到煤場發(fā)生的費用、從碼頭運輸?shù)矫簣霭l(fā)生的費用；⑤到達電廠站（碼頭）委托具有地市級以上檢測資質機構化驗、計量所支付的煤質檢測、計量費等；⑥對軌道衡、汽車衡以及化驗設備發(fā)生的定期或不定期校驗、檢驗、測試而發(fā)生的費用；⑦雇工進行煤炭接卸等發(fā)生的勞務費用（含凍煤卸載所發(fā)生的勞務費用）、煤車和煤船清掃費用等。⑧委托省級以上電煤質檢中心開展技術服務所發(fā)生的費用。電煤購入成本—二次費用下列幾類費用不應當包括在燃料存貨成本中，在其發(fā)生時分別確認：①自有設備（設施）的購建以及大修、維修、維護、保養(yǎng)、運行等發(fā)生的費用，自有設備（設施）主要指自有鐵路、港口、碼頭等設施和設備以及煤場接卸設備、數(shù)量質量驗收設備等與燃料相關的自有設備。自有設備購建屬于資本性支出，自有鐵路等其他自有設備大修、維修、維護、保養(yǎng)等費用作修理費或材料費等費用反映，不計入燃料購入成本，自有鐵路維護費用不在“鐵路維護費”反映；②煤場管理費，指電煤卸載到設計煤場后所發(fā)生的費用，一般包括煤場平整、煤溝清理等，列入“其他費用-煤場管理費”核算；③燃料系統(tǒng)代運行費指新體制電廠將燃料接卸、燃料生產運行、煤場管理等委托其他單位運行管理所支付的費用，其中委托燃料生產運行、接卸及煤場管理發(fā)生的費用，在“委托運行費”中反映；委托采制化支付的費用作為二次費用在電煤購入成本反映；④燃料調運、駐礦等燃料管理相關人員的催煤旅費、駐礦費、招待費等管理類費用一律不準在燃料成本中核算，應在生產成本-其他費用的相關明細科目中核算。燃料業(yè)務核算（燃料部門）包括數(shù)量核算、質量核算、采購費用核算（包括煤炭計價審核、運價及附加費審核、到廠費用審核等）。耗用數(shù)據(jù)一般由計劃部門管理。審核的依據(jù)：合法性審核合理性審核真實性審核審核依據(jù)—斷定標準合法（規(guī)）性審核提供票據(jù)憑證是否齊全；票據(jù)憑證是否符合有關規(guī)定；是否符合合同協(xié)議規(guī)定。合理性審核所定價格是否符合有關規(guī)定或合同約定；運費、雜費的計算是否符合規(guī)章或合同約定；其他附加及收費是否符合文件或合同約定。真實性審核提供數(shù)據(jù)（包括外部和內部）是否準確真實（例如一般一個車皮不超過65T左右，若記錄70T以上就有可能不真實；反映情況是否真實（例如繞道運輸收費是否真的繞了道）；數(shù)據(jù)計算有無錯誤；到廠驗收后，質價是否相符，數(shù)量是否虧噸等，對虧噸虧卡必須進行索賠。影響煤炭成成本的兩個個主要因素素公式：總價價款=重量量×單價重量一般以以到廠軌道道衡（地中中衡）計量量為準，檢檢斤率必須須達到100%，衡衡器必須定定期通過國國家計量監(jiān)監(jiān)督部門的的校驗單價由煤質質決定，當當前，煤炭炭結算有三三種方法確確定煤質，，即：礦方方采制化、、到采制化化和商檢影響價格的的關鍵控制入廠燃燃料成本的的關鍵是把把好入廠煤煤炭的檢斤斤檢質關，，切實做到到質價相符符。例如：：一批淮南南礦的煤5000噸噸，以礦方方質量數(shù)據(jù)據(jù)結算，礦礦方化驗5500大大卡/千克克，價格是是660元元/噸，若若到廠驗收收質量為5300大大卡/千克克，則雙方方熱值差200大卡卡/千克，，將影響入入廠標煤單單價31.7元/噸噸，該批煤煤影響成本本15.8萬元，這這個影響是是相當大的的。電煤按質論論價的指標標Qnet.ar收收到基地地位發(fā)熱量量；Vad空空氣干干燥基揮發(fā)發(fā)份St.ad硫份份Mt.ar水份份注意：基準準不同，指指標量就不不同，不同同基準的指指標可以換換算燃料管理系系統(tǒng)流程圖圖訂貨礦發(fā)運輸?shù)綇S數(shù)量驗收質量驗收煤場管理合同業(yè)務核算礦方托收使用統(tǒng)計核算決策承付會計核算核算燃料成成本應遵循循以下一般般規(guī)定正確核算實際成本核核算合理估價燃料存貨的的清查盤點點采用實地地盤存法燃料成本在在各種產品品之間合理理分配成本核算方方法一致性性燃料耗用成成本核算燃料耗用范范圍生產用燃料料非生產用燃燃料燃料耗用的的計量及計計價燃料成本在在各種產品品之間合理理分配、負負擔燃料耗用范范圍——生生產用燃料料①發(fā)電、供供熱正常運運行（包括括點火、并并機、并爐爐）耗用的的燃料及助助燃用油；；②生產廠房房防凍耗用用的燃料；；③卸煤暖室室、卸油、、上油加熱熱耗用的燃燃料；④機爐小修修、臨時檢檢修、事故故修理后烘烘爐、點火火、暖機耗耗用的燃料料；⑤發(fā)電機調調相運行耗耗用的燃料料；⑥燃料全過過程管理規(guī)規(guī)定應列入入入爐煤成成本的其他他費用。燃料耗用范范圍——非非生產用燃燃料①機爐進行行大修或技技術改造后后，從點火火到帶負荷荷前所耗用用的燃料料；②做熱效率率試驗或其其他試驗的的機組，在在試驗期間間由于變化化調整操作作，超過該該機前五天天的平均實實際煤耗而而多耗用的的燃料；③新機在未未移交生產產前發(fā)電供供熱所耗用用的燃料；；④基建、技技術改造等等工程施工工所耗用的的燃料；⑤自備機車車、船舶、、運輸機械械所耗用的的燃料；⑥對外銷售售的燃料；；⑦儲存燃煤煤發(fā)生的定定額內損耗耗（儲存損損耗）及運運輸、儲存存過程中的的超定額損損耗和其他他非正常損損失；⑧其他按規(guī)規(guī)定不應計計入發(fā)電、、供熱耗用用的燃料。。燃料耗用的的計量及計計價入爐煤耗計計算以正平平衡方法為為主，反平平衡法校核核燃料耗用平平均單價應應采用全月月一次加權權平均法計計算1、耗用（（調出）平平均單價（（元/噸））＝（月初初結存燃料料實際金額額+本月結結算燃料實實際金額+本月暫估估燃料金額額-上月暫暫估燃料金金額）÷（月初結存存燃料數(shù)量量+本月結結算燃料實實際數(shù)量+本月暫估估燃料數(shù)量量-上月暫暫估燃料數(shù)數(shù)量）2、耗用（（調出）燃燃料金額（（元）=耗耗用（調出出）量×燃燃料耗用平平均單價3、月末庫庫存燃料結結存金額=期初結存存金額+本本月購入金金額-發(fā)電電、供熱耗耗用燃料金金額-其他他耗用金額額-調出燃燃料金額－－儲存損耗耗金額月末燃料暫暫估、耗用用與結存金金額計算表表計算程序序1、期初庫庫存數(shù)量和和金額取財財務賬面數(shù)數(shù)2、上月暫暫估數(shù)量和和金額去上上月財務賬賬面數(shù)3、本月采采購數(shù)量和和金額去本本月燃料10表數(shù)量量和不含稅稅金額4、本月耗耗用數(shù)量：：生產耗用用和非生產產耗用取計計劃部門的的生產月報報數(shù)量5、本月結結算數(shù)量和和金額去本本月計入燃燃料存貨賬賬面的數(shù)量量和金額，，包括結算算當月煤量量和結算以以前月度煤煤量以及雜雜費6、本月暫暫估數(shù)按燃燃料部門提提供的暫估估金額和數(shù)數(shù)量入賬，，這里注意意一個數(shù)量量平衡公式式：本月暫暫估數(shù)量=本月采購購數(shù)量-本本月結算數(shù)數(shù)量+上月月暫估數(shù)量量7、計算耗耗用加權平平均單價：：耗用加權權平均單價價=（本月月結算金額額+本月暫暫估金額-上月暫估估金額）/（本月結結算數(shù)量+本月暫估估數(shù)量-上上月暫估數(shù)數(shù)量），生生產耗用和和非生產耗耗用均用這這個一個單單價8、計算耗耗用金額：：耗用金額額=耗用量量*耗用加加權平均單單價9、計算月月末庫存：：期初庫存存-本月采采購-本月月耗用=月月末庫存10、若若存在庫庫損時，，庫損金金額=庫庫損數(shù)量量*耗用用加權平平均單價價，計入入生產成成本-其其他-儲儲存損失失11、若若存在水水分差時時，直接接沖減月月末庫損損數(shù)量，，不影響響金額12.水水分差調調整煤量量僅影響響最后月月末賬面面庫存，，不能作作為耗用用量統(tǒng)計計，而且且與庫損損的處理理不同13、最最后月末末賬面庫庫存量=期初庫庫存-本本月采購購量-本本月耗用用量-庫庫損量-水分差差調整量量14、最最后賬面面庫存金金額=期期初庫存存-本月月采購-本月耗耗用-儲儲存損失失燃料暫估估—難點點估收程序序估收方式式估收內容容按指導意意見辦，，下面詳詳細講解解估收程序序燃料管理理部門負負責估價價、內部部監(jiān)審部部門審核核、財務務部門確確認、分分管領導導批準、、財務部部門入賬賬燃料管理理部門提提供《月月末燃料料暫估情情況表》》和《全全月進廠廠煤情況況總表》》內部監(jiān)審審部門每每季度審審核一次次，具體體月份為為：4月月1日，，7月1日，10月1日，元元月1日日，即做做季度財財務快報報前審核核估收內容容采購單價價的確定定：1、、有合同同、化驗驗單已出出—實際際估收；；2、有有合同、、化驗單單未出——按合同同要求質質量估收收；3、、暫未簽簽訂合同同—最近近一次結結算價格格估收（（或同區(qū)區(qū)域同品品質最新新煤價））；4、、新供應應商同時時無合同同—參照照同區(qū)域域同類煤煤種煤質質估收（（原則上上該類供供應商不不能先發(fā)發(fā)煤再簽簽合同））；數(shù)量估收收：根據(jù)據(jù)合同約約定（礦礦發(fā)為準準或入廠廠驗收為為準）運行和二二次費用用：最新新記錄23估收方法法滿估滿沖沖同區(qū)域同同一礦點點同一月月份合并并估收驗收煤質質低于合合同要求求的最低低煤質的的，單獨獨估收按到廠價價簽訂合合同的，，價款和和運費合合同估收收數(shù)量等式式：當月月進廠當當月未結結算的暫暫估煤量量與當月月進廠當當月已結結算煤量量之和必必須等于于《全月月進廠煤煤情況總總表》的的當月進進煤總量量，該數(shù)數(shù)量同時時必須等等于電生生16-1表數(shù)數(shù)量，口口徑必須須一致（（剔除扣扣矸石、、運輸損損耗等不不屬于入入廠驗收收的數(shù)量量）燃料成本本分配發(fā)電用燃燃料與非非發(fā)電用用燃料必必須分開開核算熱電聯(lián)產產按發(fā)電電、供熱熱實際耗耗用的標標準煤量量比例分分攤燃料盤點點和庫存存成本核核算確定合理理、經濟濟庫存逐月調整整入爐煤煤和入廠廠煤水分分差水分差調調整煤量量=實際際入爐煤煤量×[1-（（1-當當月入爐爐煤平均均收到全全水分））÷（1-當月月入廠煤煤平均收收到全水水分）]盤點前賬賬面庫存存量=上上月末庫庫存量+當月實實收量-發(fā)電、、供熱實實際耗用用－其他他耗用－－調出量量+水分分差調整整煤量。。月度儲存存損耗應應控制在在日平均均存煤量量的0.5%以以內燃料成本本核算實實務中需需要注意意的問題題價款中可可抵扣稅稅計算：：煤價不不含稅金金額×增增值稅稅稅率＝可可抵扣進進項稅運費稅抵抵扣計算算：可抵抵扣運費費×7％％＝可抵抵扣運費費稅；可可抵扣運運費－可可抵扣運運費稅＝＝進成本本運費可抵扣運運費種類類：可抵抵扣運費費包括西西延線運運費、寧寧西運費費、京九九運費、、支線加加價、京京九分流流費等，，國家會會定期公公布，需需要自己己平時搜搜集整理理，鐵路路建設基基金可以以按7％％的進項項稅率抵抵扣；其其他運費費包括印印花稅、、取送車車費、中中轉作業(yè)業(yè)費、保保價費、、電化費費、發(fā)站站裝卸費費等作為為雜費處處理，不不能抵扣扣運費稅稅。燃料成本本分析燃料相關關指標的的換算估價分析析（簡簡單介紹紹）燃料成本本調整的的通常做做法（簡簡單介紹紹）如何保證證燃料成成本的真真實性一致性規(guī)規(guī)定同一指標標數(shù)據(jù)一一致性統(tǒng)計方法法一致性性重大事項項報告制制度月度出現(xiàn)現(xiàn)以下差差異，需需要在財財務快報報上報后后兩個工工作日內內向分公公司財務務管理部部門書面面報告，，分析說說明原因因：綜合標煤煤單價大大幅波動動報告制制度。月月度綜合合標煤單單價環(huán)比比波動達達5%及及以上。。入廠標煤煤單價與與入爐煤煤折標煤煤單價差差值報告告制度。。兩個標標煤單價價月度差差值達到到30元元/噸以以上。水分差調調整報告告制度。。同一單單位累計計水分差差調整煤煤量超過過3倍及及以上定定額內儲儲存損耗耗。儲存損失失異常報報告制度度。同一一單位連連續(xù)三個個月儲存存損失均均超過定定額損失失。燃料相關關指標的的換算1大卡/千克=4.1816千焦/千克標煤單價價=原煤煤單價*7000/原原煤熱值值發(fā)電量*（1-廠用電電率）=供電量量發(fā)電量*（1-綜合廠廠用電率率）=售售電量發(fā)電單位位燃料成成本=發(fā)發(fā)電燃料料成本/供電量量=供電電煤耗*綜合標標煤單價價售電單位位燃料成成本=發(fā)發(fā)電燃料料成本/售電量量供電煤耗耗=發(fā)電電耗用標標煤量/供電量量估價分析析（難點點）高估或低低估暫估估煤單價價對燃料料成本的的影響（（舉例說說明）例如：①庫