工程簽證審計課件

工程簽證審計探討2021-06-27工程簽證審計探討2021-06-271第一局部工程簽證定義第二局部工程簽證通常做法第三局部工程簽證審計重點目錄第一局部工程簽證定義目錄2所謂工程簽證，就是在建立工程工程實施過程中，業(yè)主與承包商就需要調整或補充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補充證明材料。第一局部工程簽證定義所謂工程簽證，就是在建立工程工程實施過程中3

注：施工過程中的工程簽證，主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設計變更所確定的工程內容以外，施工圖預算或預算定額取費中未含有而施工中又實際發(fā)生費用的施工內容所辦理的簽證。

4二、工程簽證通常做法簽證單及時辦理簽證單盡量拖延辦理二、工程簽證通常做法簽證單及時辦理51、簽證單及時辦理(1)有的單位及時辦理工程簽證，主要是核實工程量和單價，核實工程量通常沒有問題，純技術問題，核實單價就比較麻煩，合同有約定的還好說，合同沒約定的，單價確定就比較麻煩。1、簽證單及時辦理(1)有的單位及時辦理工61、簽證單及時辦理(2)過程中感覺很累，工程管理吃力〔因為簽證不核定，施工單位就不履行、甚至因此影響工程進度〕有時施工單位還會拿停工來要挾。1、簽證單及時辦理(2)過程中感覺很累，工72、簽證單盡量拖延辦理

建立單位拖延辦理施工單位拖延辦理

2、簽證單盡量拖延辦理8建立單位拖延辦理(1)

建立單位工程師及時確認有那么個事情，簽證單被押在了工程部手里，慢慢拖，根本上是結算時才給辦。建立單位拖延辦理(1)9建立單位拖延辦理(2)這樣的模式，本錢變化情況不清楚，而且很多數(shù)量和單價問題在過程中不認定清楚，秋后算帳，往往不能符合實際，雙方都有空子可鉆。建立單位拖延辦理(2)10建立單位拖延辦理(3)優(yōu)點是矛盾不致影響施工，缺點是本錢變化不清楚，矛盾都積累到結算階段，甚至變?yōu)轭A算員PK。建立單位拖延辦理(3)11施工單位拖延辦理(1)

施工單位在做簽證時，成心不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結算審核人員不了解現(xiàn)場情況而多估冒算。施工單位拖延辦理(1)

施工單位在做簽證時，成12施工單位拖延辦理(2)

有些施工單位變更事件發(fā)生后成心不辦理相關簽證，而是到竣工結算時才一股腦兜出來，大局部連簽證日期都沒有，以至于變成一筆糊涂帳，尤其是一些隱蔽工程局部，沒有方法核實當初事件發(fā)生的具體細節(jié)，使事后審核相當困難。施工單位拖延辦理(2)

有些施工單位變更事件發(fā)13施工單位拖延辦理(3)審計時按?建立工程施工合同?有關規(guī)定對變更的程序和時間要求去執(zhí)行，對施工單位成心延誤提出的簽證可以不予受理。

施工單位拖延辦理(3)審計時按?建立工程14三、工程簽證審計重點

是否符合工程簽證的管理程序和批準權限簽證內容是否與實際發(fā)生相符。計量計價方式是否與合同有關條款約定相符能否作為結算依據(jù)減少工程造價的簽證無人辦理三、工程簽證審計重點是否符合工程簽證的管理程序和批準權限15

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(1)建立單位相關人員是否全部簽字簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造復印件與原件是否一致

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(1)16

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(2)

簽證是業(yè)主與承包商之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態(tài)調整，相當于是一份補充合同，作為審核對象資料具有同等法律效力，因而在形式上應該是雙方簽章齊全真實。

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(2)17簽證的印章與投標書中印章相比對，保證簽證形式合法、內容翔實合理〔刻制工程專用章的要有委托證明〕。

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(3)

簽證的印章與投標書中印章相比對，保證簽證形式合法、內容翔實合18

審核是否越權簽批(該簽證工程造價是否超越權限)。

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(4)1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(4)19一般簽證書面材料中有建立單位駐工地代表〔工程師、工程部經(jīng)理〕、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符一般簽證書面材料中有建立單位駐工地代表〔工程師、20

審計發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復印、其他人代筆等多種形式。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符審計發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復印、21如審計中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復印件不一致，經(jīng)過反復核實，發(fā)現(xiàn)局部簽證與工程實際情況不符，經(jīng)向建立單位駐工地代表進展調查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對簽證審核時，首先要認定簽名蓋章、復印件的真實性。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符如審計中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽22①、工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽局部應作為審計的重點。因為這兩局部往往沒有圖紙或者圖紙不很標準，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對此，進展破壞性檢查，以核準工程量。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符①、工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到23破壞性檢查只是事后審計的一種方法，而更有效的審核方法是事中跟蹤審計。在隱蔽工程被覆蓋之前，深入施工現(xiàn)場，獲得第一手資料，為竣工結算審計打下根底。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符破壞性檢查只是事后審計的一種方法，而更有效的審24②、材料價格確認法。相對于其他簽證來說，材料價格簽證確實認是比較難的。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符②、材料價格確認法。相對于其他簽證來說，材料價格25

客觀上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導價，而對很多種材料的價格沒有明價指導，由于其品種、質量、產地的不同，導致了價格的千差萬別，業(yè)主也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符客觀上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導價，而26比方花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元左右，有的高級進口材料卻到達每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場目測，不易分清楚它們價格的上下，審計人員要想準確地確定這些材料的價格幾乎是不可能的。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符比方花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元27

為了保證審計結果的公正性和準確性，審計操作上走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得一致認可。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符為了保證審計結果的公正性和準確性，審計操作上走28多做市場調查，對高于同期市場價格的工程應找出工程管理者制定價格的依據(jù)，對于其中明顯有誤的應指出其錯誤并建議調整。多批次市場調查，并考慮市場價格變動情況。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符多做市場調查，對高于同期市場價格的工程應找出工程29③、補充工程認定法。審計人員如何對補充工程以單方造價或總價方式的簽證進展審計，一般可以先運用工程量和材料價格簽證確實認方法對工程量和材料價格予以確認，再按照國家定額標準和有關文件進展測算。

2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符③、補充工程認定法。審計人員如何對補充工程以單方造價或總價方30簽證的單方造價和總價低于測算結果，那么對該結果予以確認，簽證的單方造價和總價高于測算結果，按測算結果確認。

2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符簽證的單方造價和總價低于測算結果，那么對該結果予31①合同中明確規(guī)定一些工程是總價承包，承包人在所報投標價中應考慮所有一切風險、責任及義務等全部費用。對于此類工程，除非發(fā)生設計變更，不管施工單位如何組織施工，總價都不予調整。但在實際施工過程中，建立方與監(jiān)理方在無設計變更的情況下又出具了調整工程量或調整總價的簽證。3、計量計價方式是否與合同有關條款約定相符〔1〕①合同中明確規(guī)定一些工程是總價承包，承包人在所報投標價中應考32②合同中明確規(guī)定投標書中材料價格除品種、規(guī)格發(fā)生變化外，不考慮物價波動的影響。施工單位在招標工期內按時完成了工程，但由于某些材料在施工期內漲價較多，施工單位要求建立方給予調整，建立方也簽字表示同意。3、計量計價方式是否與合同有關條款約定相符〔2〕②合同中明確規(guī)定投標書中材料價格除品種、規(guī)格發(fā)生變化外，不考33③合同中明確規(guī)定了變更工程計費標準、下浮率，但在施工過程中，監(jiān)理方、建立方在確定變更工程價格時又違背了合同中所要求的計費標準，單獨以工程簽證的形式確定了一些變更工程的價格。3、計量計價方式是否與合同有關條款約定相符〔3〕③合同中明確規(guī)定了變更工程計費標準、下浮率，但在施工過程中，34

標準施工簽證單的格式和內容要求，業(yè)主和監(jiān)理單位不能在簽證單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實〞或只簽名。

4、能否作為結算依據(jù)〔1〕4、能否作為結算依據(jù)〔1〕35對于為何變更、誰主張變更、應由誰承擔變更費用等重要信息作出分析和說明，審計時分清原因，確定是否作為結算依據(jù)。

4、能否作為結算依據(jù)〔2〕對于為何變更、誰主張變更、應由誰承擔變更費用等重要36施工單位拿建立單位和監(jiān)理單位簽署的隱蔽工程驗收資料等作為結算依據(jù)。

4、能否作為結算依據(jù)〔3〕施工單位拿建立單位和監(jiān)理單位簽署的隱蔽工程驗收資37

因工程造價減少，施工單位肯定不會主動辦理，簽證一般是施工單位追著業(yè)主辦理，無人追問，也就造成無人辦理。5、減少工程造價的簽證無人辦理〔1〕5、減少工程造價的簽證無人辦理〔1〕38審計人員多去現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)問題即使無簽證也要審減該局部造價，并追究相關人員的責任。5、減少工程造價的簽證無人辦理〔2〕5、減少工程造價的簽證無人辦理〔2〕39一名優(yōu)秀的審計人員在審計時，對于復雜的工程簽證，不僅要理解其內容，更重要的是要校核其真實性、準確性。這就要求審計人員不是僅僅在辦公室對著資料搞審核，而是要多到建立工程現(xiàn)場進展實地觀察、了解，才能發(fā)現(xiàn)工程簽證中的問題。完畢語完畢語40

謝謝！工程簽證審計課件41工程簽證審計探討2021-06-27工程簽證審計探討2021-06-2742第一局部工程簽證定義第二局部工程簽證通常做法第三局部工程簽證審計重點目錄第一局部工程簽證定義目錄43所謂工程簽證，就是在建立工程工程實施過程中，業(yè)主與承包商就需要調整或補充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補充證明材料。第一局部工程簽證定義所謂工程簽證，就是在建立工程工程實施過程中44

注：施工過程中的工程簽證，主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設計變更所確定的工程內容以外，施工圖預算或預算定額取費中未含有而施工中又實際發(fā)生費用的施工內容所辦理的簽證。

45二、工程簽證通常做法簽證單及時辦理簽證單盡量拖延辦理二、工程簽證通常做法簽證單及時辦理461、簽證單及時辦理(1)有的單位及時辦理工程簽證，主要是核實工程量和單價，核實工程量通常沒有問題，純技術問題，核實單價就比較麻煩，合同有約定的還好說，合同沒約定的，單價確定就比較麻煩。1、簽證單及時辦理(1)有的單位及時辦理工471、簽證單及時辦理(2)過程中感覺很累，工程管理吃力〔因為簽證不核定，施工單位就不履行、甚至因此影響工程進度〕有時施工單位還會拿停工來要挾。1、簽證單及時辦理(2)過程中感覺很累，工482、簽證單盡量拖延辦理

建立單位拖延辦理施工單位拖延辦理

2、簽證單盡量拖延辦理49建立單位拖延辦理(1)

建立單位工程師及時確認有那么個事情，簽證單被押在了工程部手里，慢慢拖，根本上是結算時才給辦。建立單位拖延辦理(1)50建立單位拖延辦理(2)這樣的模式，本錢變化情況不清楚，而且很多數(shù)量和單價問題在過程中不認定清楚，秋后算帳，往往不能符合實際，雙方都有空子可鉆。建立單位拖延辦理(2)51建立單位拖延辦理(3)優(yōu)點是矛盾不致影響施工，缺點是本錢變化不清楚，矛盾都積累到結算階段，甚至變?yōu)轭A算員PK。建立單位拖延辦理(3)52施工單位拖延辦理(1)

施工單位在做簽證時，成心不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結算審核人員不了解現(xiàn)場情況而多估冒算。施工單位拖延辦理(1)

施工單位在做簽證時，成53施工單位拖延辦理(2)

有些施工單位變更事件發(fā)生后成心不辦理相關簽證，而是到竣工結算時才一股腦兜出來，大局部連簽證日期都沒有，以至于變成一筆糊涂帳，尤其是一些隱蔽工程局部，沒有方法核實當初事件發(fā)生的具體細節(jié)，使事后審核相當困難。施工單位拖延辦理(2)

有些施工單位變更事件發(fā)54施工單位拖延辦理(3)審計時按?建立工程施工合同?有關規(guī)定對變更的程序和時間要求去執(zhí)行，對施工單位成心延誤提出的簽證可以不予受理。

施工單位拖延辦理(3)審計時按?建立工程55三、工程簽證審計重點

是否符合工程簽證的管理程序和批準權限簽證內容是否與實際發(fā)生相符。計量計價方式是否與合同有關條款約定相符能否作為結算依據(jù)減少工程造價的簽證無人辦理三、工程簽證審計重點是否符合工程簽證的管理程序和批準權限56

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(1)建立單位相關人員是否全部簽字簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造復印件與原件是否一致

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(1)57

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(2)

簽證是業(yè)主與承包商之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態(tài)調整，相當于是一份補充合同，作為審核對象資料具有同等法律效力，因而在形式上應該是雙方簽章齊全真實。

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(2)58簽證的印章與投標書中印章相比對，保證簽證形式合法、內容翔實合理〔刻制工程專用章的要有委托證明〕。

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(3)

簽證的印章與投標書中印章相比對，保證簽證形式合法、內容翔實合59

審核是否越權簽批(該簽證工程造價是否超越權限)。

1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(4)1、是否符合工程簽證的管理程序和批準權限(4)60一般簽證書面材料中有建立單位駐工地代表〔工程師、工程部經(jīng)理〕、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符一般簽證書面材料中有建立單位駐工地代表〔工程師、61

審計發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復印、其他人代筆等多種形式。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符審計發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復印、62如審計中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復印件不一致，經(jīng)過反復核實，發(fā)現(xiàn)局部簽證與工程實際情況不符，經(jīng)向建立單位駐工地代表進展調查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對簽證審核時，首先要認定簽名蓋章、復印件的真實性。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符如審計中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽63①、工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽局部應作為審計的重點。因為這兩局部往往沒有圖紙或者圖紙不很標準，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對此，進展破壞性檢查，以核準工程量。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符①、工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到64破壞性檢查只是事后審計的一種方法，而更有效的審核方法是事中跟蹤審計。在隱蔽工程被覆蓋之前，深入施工現(xiàn)場，獲得第一手資料，為竣工結算審計打下根底。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符破壞性檢查只是事后審計的一種方法，而更有效的審65②、材料價格確認法。相對于其他簽證來說，材料價格簽證確實認是比較難的。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符②、材料價格確認法。相對于其他簽證來說，材料價格66

客觀上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導價，而對很多種材料的價格沒有明價指導，由于其品種、質量、產地的不同，導致了價格的千差萬別，業(yè)主也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符客觀上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導價，而67比方花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元左右，有的高級進口材料卻到達每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場目測，不易分清楚它們價格的上下，審計人員要想準確地確定這些材料的價格幾乎是不可能的。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符比方花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元68

為了保證審計結果的公正性和準確性，審計操作上走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得一致認可。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符為了保證審計結果的公正性和準確性，審計操作上走69多做市場調查，對高于同期市場價格的工程應找出工程管理者制定價格的依據(jù)，對于其中明顯有誤的應指出其錯誤并建議調整。多批次市場調查，并考慮市場價格變動情況。2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符多做市場調查，對高于同期市場價格的工程應找出工程70③、補充工程認定法。審計人員如何對補充工程以單方造價或總價方式的簽證進展審計，一般可以先運用工程量和材料價格簽證確實認方法對工程量和材料價格予以確認，再按照國家定額標準和有關文件進展測算。

2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符③、補充工程認定法。審計人員如何對補充工程以單方造價或總價方71簽證的單方造價和總價低于測算結果，那么對該結果予以確認，簽證的單方造價和總價高于測算結果，按測算結果確認。

2、簽證內容是否與實際發(fā)生相符簽證的單方造價和總價低于測算結果，那么對該結果予72①合同中明確規(guī)定一些工程是總價承包，承包人在所報投標價中應考慮所有一切風險、責任及義務等全部費用。對于此類工程，除非發(fā)生設計變更，不管施工單位如何組織施工，總價都不予調整。但在實際施工過程中，建立方與監(jiān)理方在無設計變更的情況下又出具了調整工程量或調整總價的簽證。3、計量計價方式是否與合同有關條款約定相符〔1〕①合同中明確規(guī)定一些工程是總價承包，承包人在所報投標價中應考73②合同中明確規(guī)定投標書中材料價格除品種、規(guī)格發(fā)生變化外，不考慮物