財政學(xué)復(fù)習(xí)資料

第一章財政學(xué)基礎(chǔ)1、財政的概念及主、客體，目的財政是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配。可以簡稱為“以國家為主體的分配”。（經(jīng)濟(jì)學(xué)角度：國家分配論）。財政是政府收支及其治理（政治學(xué)角度：國家治理體系）解釋：1.財政分配的主體是國家或政府2.財政分配對象是社會產(chǎn)品（剩余產(chǎn)品）以上兩點說明財政是政府進(jìn)行資源配置的過程，核心是國家與市場的關(guān)系問題3.財政分配的目的是實現(xiàn)國家職能，滿足公共需要，界定財政的活動邊界，彌補(bǔ)市場失靈2、市場失靈的含義及表現(xiàn)市場失靈的含義：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場是一種有效率的運行機(jī)制。但市場的資源配置功能不是萬能的，市場機(jī)制也有其本身固有的缺陷，經(jīng)濟(jì)學(xué)把這種缺陷稱之為“市場失靈”即指市場無法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。表現(xiàn)（1）不能提供公共產(chǎn)品由于成本難以計算及效益難以回收，市場經(jīng)濟(jì)中私人很難提供公共產(chǎn)品。（2）自然壟斷和規(guī)模經(jīng)濟(jì)。為了保證市場機(jī)制（看不見的手）能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，就必須有充分的競爭。然而在現(xiàn)實生活中，個別廠商擁有影響市場的能力，從而削弱市場的競爭性。（3）信息不對稱或不充分。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費者生產(chǎn)、銷售、購買都屬于個人行為，都不可能掌握充分的信息。特別是隨著市場規(guī)模的擴(kuò)大，信息越來越分散、復(fù)雜，加工處理信息的成本也難以為決策者所接受，從而不可避免地出現(xiàn)許多非理性決策，帶來價格扭曲，資源錯配。（4）外部效應(yīng)。外部效應(yīng)說明一個廠商從事某項活動對其他人帶來的利益或損失的現(xiàn)象。實質(zhì)是指市場活動中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益。（5）分配不公平。競爭的市場機(jī)制是按要素進(jìn)行分配的，但人們擁有的初始要素是與人的天賦、遺傳、家庭關(guān)系、社會地位、性別、種族有關(guān)，以及壟斷和其他不完全競爭的存在，從而使人們之間的收入差異很大，且有失公平，帶來社會不安定，反過來影響效率（6）宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定。由于各國經(jīng)濟(jì)存在著周期性的波動，政府有必要啟用財政貨幣政策調(diào)節(jié)社會的總需求，以保證宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。3、公共需要的特征；公共產(chǎn)品的特點（6個）公共需要的特征：1、公共需要是社會公眾共同的需要；2、公共需要是每一個社會成員可以無差別地共同享用的需要；3、社會成員享用社會公共需要需付出代價(繳稅或付費)；4、滿足公共需要是政府的職責(zé)。公共產(chǎn)品的特點消費上的非排他性：指無法排除他人從公共產(chǎn)品中獲得利益。它包含兩層意思：（1）在技術(shù)上不易排除不為公共產(chǎn)品付費者。（2）某些公共產(chǎn)品雖然在技術(shù)上可以排他，但排他成本很高，以至于在經(jīng)濟(jì)上不可接受。消費上的非競爭性：任何一個消費者對公共產(chǎn)品的消費都不影響其他消費者的利益，也不會影響整個社會的利益。即增加一個消費者邊際成本為零（無需出價競爭消費）例如：不擁擠的道路和公園，從而產(chǎn)生免費搭車現(xiàn)象效用的不可分割性（決定成本難以回收，只能通過收費或稅收的方式補(bǔ)償）提供目的的非營利性。以追求社會效益和社會福利的最大化為目標(biāo)，不是以利潤最大化為目標(biāo)。消費的不可逃避性。公民不得不消費也即強(qiáng)迫公眾承擔(dān)成本并且政府行為存在給部分消費者帶來負(fù)面影響。供給的非排除性。即對所有人一視同仁，即保證不排除任何人享受4、社會主義財政的二元結(jié)構(gòu)模式（種類及概念）一、理論分析經(jīng)濟(jì)制度（公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)形式共同發(fā)展）決定1、我國財政以全體人民利益為基礎(chǔ)2、政府作為經(jīng)營主體參與市場競爭決定財政以國企為中心運轉(zhuǎn)（收入、分配的重點）3、國家的雙重身份（所有者、公共管理者）決定二元財政模式二、公共財政定義：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，通過非市場機(jī)制提供公共產(chǎn)品滿足社會公共需要的政府收支活動2、特點：①與市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)，用于彌補(bǔ)市場失靈（邊界）提供公共產(chǎn)品；②為市場提供一視同仁的公共產(chǎn)品和服務(wù)（實質(zhì)）；③非營利性財政（不與民爭利;以支定收）；④法制化財政（嚴(yán)格的預(yù)算制度）⑤透明化財政；⑥核心是效率3、在我國的發(fā)展①1978年以前：典型的“生產(chǎn)建設(shè)財政”社會生產(chǎn)各環(huán)節(jié)由政府通過統(tǒng)一的計劃運作，財政職能包括生產(chǎn)、投資、消費，覆蓋包括政府、企業(yè)、家庭在內(nèi)所有部門；公共財政基本上是資本主義財政的代名詞，等同“吃飯財政”。②1992年黨的十四大提出建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制；1998年全國財政工作會議提出建立“公共財政體制”目標(biāo)③成績與不足④如何建立公共財政基本框架？市場為主，政府為輔；市場失靈為邊界三、國有資本財政1、定義：在社會主義下，政府以國有資本所有者身份對國有資本進(jìn)行價值管理和收益分配而形成的政府收支模式。2、特點①主體是政府及國企；②依據(jù)是國有資本所有權(quán)；③比其他資本具有更強(qiáng)的市場地位（壟斷性、政策扶持）；④具有宏觀性（產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整）；⑤具有收益的強(qiáng)制性和回報性?！爸袊厣纳鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)”又與歐美國家市場經(jīng)濟(jì)存在很大差異，主要體現(xiàn)在政府的“有形之手”依然對經(jīng)濟(jì)運行產(chǎn)生直接和間接的巨大影響5、財政三大職能（目標(biāo)）是什么？目標(biāo)是什么？（1）資源配置職能。即通過政府與市場的有效結(jié)合提高資源配置的總效率。目標(biāo)：社會效率的最優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)效率的最優(yōu)化是其次。資源配置的核心是效率問題。（2）收入分配職能。指財政在國民收入分配中，通過對參與收入分配的各主體利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，克服市場機(jī)制缺陷造成的收入和財富分配不公以及按勞分配不能完全保證實現(xiàn)的財富分配不公，從而達(dá)到公平合理分配的目標(biāo)。目標(biāo)：實現(xiàn)公平分配（社會公平而不是經(jīng)濟(jì)公平）社會公平是指收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民能接受的合理范圍內(nèi)，避免兩級分化（3）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)與發(fā)展職能。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定：通過財政分配實現(xiàn)社會供給與社會需求平衡目標(biāo)：實現(xiàn)社會和諧作用機(jī)制（手段）？內(nèi)在穩(wěn)定器的概念原理財政實現(xiàn)資源配置職能的機(jī)制和手段：1、明確市場經(jīng)濟(jì)條件下的政府職能，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，實現(xiàn)政府和非政府部門的合理配置。2、合理安排、優(yōu)化財政預(yù)算支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革。3、合理安排轉(zhuǎn)移支付制度（西部開發(fā)、三農(nóng)、社保）、政府投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確保國家重點建設(shè)項目（基礎(chǔ)設(shè)施和重大工程）。4、通過稅收優(yōu)惠和財政補(bǔ)貼等手段，調(diào)節(jié)、促進(jìn)社會投資方向。（“孔雀東南飛”）5、提高財政配置本身的效率。財政實現(xiàn)收入分配職能的主要手段：1、劃清市場分配與財政分配的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應(yīng)盡其職。2、稅收（劫富）調(diào)節(jié)流轉(zhuǎn)稅影響商品價格。企業(yè)所得稅、資源稅影響級差收入（初次分配）；個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等屬于二次分配3、完善轉(zhuǎn)移支出（濟(jì)貧）社會保障；救濟(jì)；財政補(bǔ)貼；最低生活保障制度4、完善購買性支出5、收入分配政策、工資制度規(guī)范陽光工資制度、績效工資制度6、間接再分配——低收入者職業(yè)技能培訓(xùn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的機(jī)制和手段1、通過財政預(yù)算政策進(jìn)行調(diào)節(jié)2、通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用3、通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速發(fā)展的最優(yōu)結(jié)合。4、財政應(yīng)切實保證非生產(chǎn)性的、社會的公共需要。內(nèi)在穩(wěn)定器是指那些在經(jīng)濟(jì)中能自動地趨于部分抵消總需求變化的財政措施或手段。這表現(xiàn)在財政收入和支出兩方面的制度。在收入方面：主要實行累進(jìn)稅制。比如個人所得稅，遺產(chǎn)稅等。在財政支出方面：主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出，財政退稅、財政補(bǔ)貼等。原理：經(jīng)濟(jì)繁榮→人均收入上升→稅收自動增加，轉(zhuǎn)移支出自動減少→財政盈余；居民收入增長放緩→私人消費和投資、政府支出減少；→經(jīng)濟(jì)降溫，GDP回落經(jīng)濟(jì)蕭條→人均收入下降→稅收自動減少，轉(zhuǎn)移支出自動增加→財政赤字；居民收入加速→私人消費和投資、政府支出增加→經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，GDP增長，失業(yè)減少基尼系數(shù)的含義為衡量不同階層的個人或家庭所得的收入差距有多大，國際經(jīng)濟(jì)學(xué)界通常采用一個指標(biāo)：基尼系數(shù)。它是根據(jù)一國的洛倫茲曲線計算得出的。洛倫茲曲線是美國統(tǒng)計學(xué)家洛倫茲提出的，它表示的是收入所得者的百分比與所得收入百分比之間的關(guān)系或不公平分配占所有分配的比重圖中橫軸代表家庭數(shù)比例x%（注意此比例計算是從低收入家庭開始計算的，到100%時才涵蓋最富有家庭），縱軸代表該比例的家庭擁有的財富占社會總財富的比率y%，綠線代表絕對平均狀態(tài)（即每個家庭擁有財富相同）下，低收入人群所占人口百分比和總收入百分比之間的關(guān)系（財富占比等于家庭數(shù)占比）；紅線代表實際情況（實際是由財富-家庭分布曲線積分而來），這條曲線也稱作洛倫茲曲線（Lorenzcurve），藍(lán)線代表絕對不平均（即所有收入被唯一一個人占有）的情況。圖中紅線和綠線中間的面積越小，收入分配越平等?；嵯禂?shù)表示的是綠紅線間面積與綠藍(lán)線間面積之比?；嵯禂?shù)越小，紅線與綠線越接近，反映收入水平越平均；反之，基尼系數(shù)越大，紅線與綠線越遠(yuǎn)離，反映財富向少數(shù)人集中。實際的基尼系數(shù)界于0與1之間，基尼系數(shù)越小，收入分配越接近平等，反之，則越不平等。第二章財政支出概論1、財政支出概念及重要性概念：財政支出也稱政府支出或公共支出，是以國家為主體，以財政的事權(quán)為依據(jù)進(jìn)行的一種財政資金分配活動，集中反映了國家的職能活動范圍及其所發(fā)生的耗費。重要性：（1）財政支出是保證國家機(jī)器正常運行和國家在政治上的鞏固和安全的重要工具（2）財政支出是國家從宏觀上調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，直接影響、構(gòu)成總需求，Y=C+I+G（3）財政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)既反映政府介入社會經(jīng)濟(jì)生活的范圍、領(lǐng)域和力度，也反映財政在經(jīng)濟(jì)社會生活中的地位2、分類：支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（經(jīng)常性和資本性）；（反映政府各項支出的具體用途，按財政支出產(chǎn)生效益的時間分類。）經(jīng)常性支出：維持公共部門正常運轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費及社會保障支出。經(jīng)常性支出直接構(gòu)成當(dāng)期公共產(chǎn)品的成本，社會直接受益或當(dāng)期受益，從理論上說，其補(bǔ)償方式應(yīng)該是稅收（成本受益對等的公平原則）資本性支出：用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。包括政府為購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地或無形資產(chǎn)的支出、資本性項目的轉(zhuǎn)移等。社會當(dāng)期受益并長期受益資本性支出的補(bǔ)償方式：稅收、國債（成本受益對等的公平原則）。是否與商品交換（購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出的概念及意義）以財政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，可將財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。1、購買性支出：直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出。體現(xiàn)政府的市場性再分配活動（等價交換）2、轉(zhuǎn)移性支出：直接表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，這類支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。體現(xiàn)政府的非市場性再分配活動（不存在交換）3、純公共物品與混合物品的一般提供方式公共物品的提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財政支出規(guī)模的基本依據(jù)。滿足社會需要的兩個系統(tǒng)：一是市場，一是政府。市場適于提供私人物品，對提供純公共物品失效；提供純公共物品恰好是政府配置資源的領(lǐng)域，是政府的首要職責(zé)市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。市場提供：指消費者用自己個人的收入通過購買的方式來取得消費品.公共提供：指政府免費地向消費者提供產(chǎn)品和服務(wù)?；旌咸峁┓绞剑赫跈?quán)經(jīng)營；BOTBOT(build—operate—transfer)即建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓，是指政府通過契約授予私營企業(yè)（包括外國企業(yè)）以一定期限的特許專營權(quán)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過向用戶收取費用或出售產(chǎn)品以清償貸款，回收投資并賺取利潤；特許權(quán)期限屆滿時，該基礎(chǔ)設(shè)施無償移交給政府。2、政府參股；PPPPPP是指政府公共部門與私營部門合作過程中，讓非公共部門所掌握的資源參與提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，從而實現(xiàn)合作各方達(dá)到比預(yù)期單獨行動更為有利的結(jié)果。與BOT相比，狹義PPP的主要特點是，政府對項目中后期建設(shè)管理運營過程參與更深，企業(yè)對項目前期科研、立項等階段參與更深。政府和企業(yè)都是全程參與，雙方合作的時間更長，信息也更對稱。2015年5月，發(fā)展改革委建立了首個國家部委層面PPP項目庫，向社會公開推介了第一批PPP項目；2015年12月，發(fā)展改革委發(fā)布了第二批PPP推介項目，共計1488個項目、總投資2.26萬億元，涵蓋農(nóng)業(yè)、水利、交通設(shè)施、市政設(shè)施、公共服務(wù)、生態(tài)環(huán)境等多個領(lǐng)域。3、政府補(bǔ)助:補(bǔ)貼、貸款貼息、減免稅等。教育、公共衛(wèi)生、高新技術(shù)研發(fā)。政府補(bǔ)貼的私人生產(chǎn)－油。公共生產(chǎn)部分收費－水4、政府購買服務(wù)。政府采購產(chǎn)品綠化4、公共定價的三種方式（了解）（1）平均成本定價法。平均成本定價法是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價方式。（2）二部定價法。二部定價法是由兩種要素構(gòu)成的定價體系：一是與使用量無關(guān)的按年或按月支付的“基本費”；二是按使用量支付的“從量費”。因此，二部定價法是定額定價和從量定價二者合一的定價體系。（3）負(fù)荷定價法。負(fù)荷定價法是指對不同時間段或時期的需要制定不同的價格。在需求處于最高峰時，收費最高；最低谷時收費最低。第三章財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)1、瓦格納法則的基本原理；德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫·瓦格納在19世紀(jì)80年代對西方工業(yè)化國家（許多歐洲國家、日本、美國）的工業(yè)化進(jìn)程進(jìn)行考察后認(rèn)為：一國政府的支出與其經(jīng)濟(jì)增長之間，即政府職能的擴(kuò)大與國家收入增長之間，是存在著一種函數(shù)關(guān)系的。后人表述為：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。瓦格納認(rèn)為，政府活動不斷擴(kuò)張所帶來的公共支出的不斷增長，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個客觀規(guī)律。瓦格納把公共支出對國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率上升的原因分為政治因素與經(jīng)濟(jì)因素。所謂政治因素，是國家活動規(guī)模的擴(kuò)大；所謂經(jīng)濟(jì)因素，包括有市場失效、外部效應(yīng)以及需求的收入彈性等。政治因素:國家職能擴(kuò)展→政府職能的內(nèi)在質(zhì)量提高→財政支出擴(kuò)大（教育、娛樂、文化、保健與福利等職能擴(kuò)展）經(jīng)濟(jì)因素：工業(yè)化→擴(kuò)大的市場與市場主體間的關(guān)系日趨復(fù)雜→要求建立有關(guān)的司法和行政制度→財政支出增長城市化和人口密集問題→擁擠等外部性問題→必須政府解決2、替代規(guī)模效應(yīng)的主要內(nèi)容基本觀點：從長期來看，公共支出的增長不是直線型的，而是呈現(xiàn)出一種階梯型增長的特點。具體來說，在正常年份公共支出呈現(xiàn)一種漸進(jìn)的上升趨勢，但當(dāng)社會經(jīng)歷“劇變”（如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)大危機(jī)或嚴(yán)重災(zāi)害）時，公共支出會急劇上升；當(dāng)“劇變”期結(jié)束之后，公共支出水平會下降，但不會低于原來的水平。所謂的“替代效應(yīng)”，指在危急時期，公共支出會替代私人支出，公共支出的比重增加。但在危急過去以后，公共支出并不會退回到先前的水平。這種非均衡增長是在一個較長時期內(nèi)進(jìn)行的，在這一時期內(nèi)穩(wěn)定增長和突發(fā)性增長是交替進(jìn)行的，因而這一理論又稱為“時間型態(tài)理論”。該理論的關(guān)鍵之處在于：認(rèn)為在社會的激變后的公共支出仍將保持激變期間的增長態(tài)勢。3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論與內(nèi)生增長理論的主要觀點經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論:從公共支出作用變化的角度，聯(lián)系財政支出結(jié)構(gòu)的變化解釋財政支出規(guī)模增長的原因，建立了“公共支出增長的發(fā)展模型”。經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期階段：政府公共投資占社會總投資的比重比較高。（公共積累支出比重大）經(jīng)濟(jì)發(fā)展中期階段：政府公共投資占社會總投資的比重有所下降，但為彌補(bǔ)市場失靈而發(fā)生的支出增加，使整個支出總額仍然不斷增加（公共消費支出比重大）

經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟階段：隨著人們收入水平的不斷提高，人們對教育、醫(yī)療、衛(wèi)生保健、安全等的需要和要求也不斷增加和提高，相應(yīng)的財政支出規(guī)模也不斷增加。（轉(zhuǎn)移支出比重大）結(jié)論：一國的財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)與該國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段密切相關(guān)內(nèi)生增長理論（調(diào)整、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的理論指導(dǎo)）內(nèi)生增長理論，將原來認(rèn)為是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的外在因素內(nèi)在化，認(rèn)為由于科技進(jìn)步及生產(chǎn)性公共投資增加的影響，生產(chǎn)要素（物質(zhì)資本）積累的收益率不會發(fā)生遞減趨勢，長期增長率將大于零。內(nèi)生增長理論認(rèn)為生產(chǎn)性公共資本、人力資本和研究開發(fā)活動(R&D)是一個國家長期經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在因素和內(nèi)在動力。（具有公共物品或準(zhǔn)公共物品的特征；屬于財政政策的變量范圍）第四章民生支出——購買性支出1、行政管理支出的基本屬性；行政管理與國防支出的經(jīng)濟(jì)屬性行政管理與國防支出屬于經(jīng)常性支出及購買性支出。行政管理與國防支出是國家執(zhí)行政治職能和社會職能的保證。對內(nèi)管理社會、經(jīng)濟(jì)，對外鞏固國防，是政府的基本職能，從而行政管理與國防支出是政府的兩項基本支出。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動和國際關(guān)系日趨復(fù)雜，行政管理與國防支出的不斷增加有其合理性。但是，由于行政管理與國防支出支出是一種純消費性支出，是對社會財富的“虛耗”，因此不能增長得過快，占財政支出的比重也不能過高。2、教育支出的屬性及其提供方式所謂財政的“教科衛(wèi)支出”，是財政用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出版、通訊、廣播、文物、體育等事業(yè)單位的經(jīng)費支出。性質(zhì)：1、教育、科學(xué)技術(shù)和醫(yī)療衛(wèi)生支出屬于經(jīng)常性支出和購買性支出。2、教科衛(wèi)支出生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性的爭論：依據(jù)馬克思勞動價值理論，教育、科學(xué)技術(shù)和醫(yī)療衛(wèi)生支出屬于非生產(chǎn)性支出；依據(jù)內(nèi)生增長理論，教育、科學(xué)技術(shù)和醫(yī)療衛(wèi)生支出屬于生產(chǎn)性支出。3、從物品的性質(zhì)看，文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生絕大多數(shù)屬于準(zhǔn)公共物品，只有少數(shù)物品，如基礎(chǔ)科學(xué)研究、義務(wù)教育等屬于純公共物品。教育支出的提供方式：從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，教育服務(wù)一般被看作是混合物品。義務(wù)教育是保證公民基本素質(zhì)的教育，既是每個公民的一種權(quán)利，也是每個公民的一種義務(wù)，帶有強(qiáng)制性。每個公民都可以無差別地享受這種教育服務(wù)。從這個角度看，義務(wù)教育并非混合物品，而是純公共物品。義務(wù)教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而是屬于混合物品。從實踐上看，各國政府特別是發(fā)展中國家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。3、政府介入醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的原因理論依據(jù)：1、公共衛(wèi)生領(lǐng)域是具有很大外部效應(yīng)的純公共產(chǎn)品。安全飲用水、傳染病與寄生蟲病的防范和病菌傳播媒介的控制(衛(wèi)生防疫)、衛(wèi)生信息等。2、為公平分配提供前提，保障健康權(quán)衛(wèi)生保健是一種人人應(yīng)有的權(quán)利避免“貧困的循環(huán)”3、彌補(bǔ)商業(yè)保險應(yīng)對疾病風(fēng)險的“失靈”逆向選擇第五章投資性支出1、基礎(chǔ)設(shè)施投資的特點、與一般投資的關(guān)系基礎(chǔ)設(shè)施的特點：1、基礎(chǔ)設(shè)施為不同的生產(chǎn)者提供“共同生產(chǎn)條件”。公用性、非獨占性、不可分性“公共物品”彌補(bǔ)“市場失靈”基礎(chǔ)設(shè)施大都屬于資本密集型行業(yè)，需要的投資多、建設(shè)周期長、投資回收慢，單個企業(yè)很難獨立完成項目的建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中各國政府均對基礎(chǔ)設(shè)施實行強(qiáng)有力的干預(yù)政策。(發(fā)展的初、中期)基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系基礎(chǔ)設(shè)施是處在“上游”的生產(chǎn)部門，基礎(chǔ)設(shè)施投資是一種“社會先行資本”。它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)構(gòu)成其他部門(也包括本部門)必需的投入品和服務(wù)?；A(chǔ)設(shè)施的感應(yīng)度強(qiáng)，感應(yīng)度系數(shù)較高BOT、PPT投資模式的概念區(qū)別BOT投資方式(建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓投資方式)Build－Operate－Transfer由政府與私人資本簽訂項目特許經(jīng)營協(xié)議，授權(quán)簽約方的私人企業(yè)承擔(dān)該基礎(chǔ)設(shè)施的融資、建設(shè)和經(jīng)營，在協(xié)議規(guī)定的特許期內(nèi)，項目公司向該設(shè)施的使用者收取費用，用于收回投資成本，并取得合理的收益。特許期結(jié)束后，私人企業(yè)將這項基礎(chǔ)設(shè)施無償轉(zhuǎn)讓給政府。如發(fā)電廠建設(shè)，最大特點是鼓勵、吸引私人直接投資基礎(chǔ)設(shè)施PPP模式即Public—Private—Partnership的字母縮寫，通常譯為“公共私營合作制”，是指政府與私人組織之間，為了合作建設(shè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項目?；蚴菫榱颂峁┠撤N公共物品和服務(wù)，以特許權(quán)協(xié)議為基礎(chǔ)，彼此之間形成一種伙伴式的合作關(guān)系，并通過簽署合同來明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以確保合作的順利完成，最終使合作各方達(dá)到比預(yù)期單獨行動更為有利的結(jié)果。與BOT相比，狹義PPP的主要特點是，政府對項目中后期建設(shè)管理運營過程參與更深，企業(yè)對項目前期科研、立項等階段參與更深。政府和企業(yè)都是全程參與，雙方合作的時間更長，信息也更對稱。財政介入“三農(nóng)”的原因、意義所謂“三農(nóng)”問題，是指農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民這三個問題和相關(guān)政策原因：（一）“三農(nóng)”投入的一般特點1、市場經(jīng)濟(jì)下，財政應(yīng)履行政府彌補(bǔ)“市場失靈”功能，提供市場不能滿足的具有“外部效應(yīng)”公共產(chǎn)品及公共服務(wù)。2、凡具有“外部效應(yīng)”以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)投資，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。這是財政必須介入三農(nóng)的一般理由。我國“三農(nóng)”投入的特殊性1、我國當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率和收益率低下，自身難以產(chǎn)生滿足自身發(fā)展的積累。2、我國已進(jìn)入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段。財政“三農(nóng)”投資的重要意義：1、農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，穩(wěn)定和發(fā)展農(nóng)業(yè)是保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定快速發(fā)展的重要因素和前提；2、促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收，縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，實現(xiàn)工業(yè)與農(nóng)業(yè)、城市與鄉(xiāng)村的協(xié)調(diào)發(fā)展，是建立國民經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定快速增長機(jī)制的必由之路；3、加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快發(fā)展農(nóng)村社會事業(yè)，才能改善農(nóng)村面貌，建設(shè)新農(nóng)村。生產(chǎn)發(fā)展、生活寬裕、鄉(xiāng)風(fēng)文明、村容整潔、管理民主第六章轉(zhuǎn)移性支出1、社會保險的概念及性質(zhì)概念;社會保險是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機(jī)會以及遭到其它事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。性質(zhì)：社會保險支出是一種經(jīng)常性支出，屬性屬于轉(zhuǎn)移性支出。2、社會保險支出是社會公共需要的重要組成部分。3、直接影響社會成員的收入再分配，是實現(xiàn)社會公平目標(biāo)的政策工具。4、不直接構(gòu)成社會總需求，它對社會總需求的影響是間接的，進(jìn)而間接影響生產(chǎn)和就業(yè)。2、世界各國社會保險制度的共同特點1、保障項目名目繁多；“從搖籃到墳?zāi)埂?、社會保險資金有確定的來源；社會保障稅3、社會保險支出依法由政府集中安排；4、社會保險制度是全社會化的（強(qiáng)調(diào)公民有基本的生活保障），是全社會統(tǒng)一實施的（無差別）；5、社會保險資金的運作，有現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種模式（強(qiáng)調(diào)工作貢獻(xiàn)）3、現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分基金制、完全基金制的區(qū)別現(xiàn)收現(xiàn)付式：當(dāng)期的繳費收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，不留或只留很少的儲備基金?？亢蟠B(yǎng)老的保險模式代際之間的收入轉(zhuǎn)移基金式：又分為完全基金式和部分基金式。完全基金式：當(dāng)期的繳費收入全部用于為當(dāng)期繳費的受保人建立養(yǎng)老儲備基金，儲備基金的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。自我養(yǎng)老的保險模式部分基金式：介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式，即期繳費一部分用于應(yīng)付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲備基金。自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的模式4、財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財政補(bǔ)貼效應(yīng)財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1.改變需求結(jié)構(gòu)糧食廉租房2.改變供給結(jié)構(gòu)糧食煤炭科研3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化矯正外部效應(yīng)科研財政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)：（1）有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策；（2）以財政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；（3）加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級；（4）消除政府支出的“排擠效應(yīng)”——擠出效應(yīng)（5）對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。財政補(bǔ)貼可能產(chǎn)生的消極作用：1.財政補(bǔ)貼項目偏多，規(guī)模偏大，會加重財政負(fù)擔(dān)；2.長期的財政補(bǔ)貼不可避免地會使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想；3.長期過多過廣的補(bǔ)貼，人為地擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中的政府行為，相應(yīng)地縮小了市場活動的范圍；4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度。第七章財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析1、財政收入規(guī)模的影響因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約——綜合性、基礎(chǔ)性的影響因素,反映了經(jīng)濟(jì)對財政的決定作用經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映了一個國家社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，它是用該國一定時期的國內(nèi)生產(chǎn)總值和國民收入等幾個指標(biāo)表示的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，社會產(chǎn)品就越豐富，國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入就越多，從一般意義上來講，則該國的財政收入總額較大，占國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入的比重也較高。（二）生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又稱之為技術(shù)進(jìn)步。其影響表現(xiàn)在兩個方面：一是技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高。技術(shù)進(jìn)步速度越快，GDP的增加也越快，財政收入的增長就有了充分的財源。二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來物耗降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，剩余產(chǎn)品價值所占的比例擴(kuò)大。由于財政收入主要來源于剩余產(chǎn)品的價值，所以技術(shù)進(jìn)步對財政收入的影響更為直接和明顯。（三）分配政策和分配制度的制約作用——關(guān)鍵因素分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)有直接的聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)體制決定分配體制和分配模式，收入分配政策的傾斜傾向及分配制度變化影響財政收入分配制度對財政收入規(guī)模的影響主要表現(xiàn)在財政集中率的高低，指財政收入（F）與剩余產(chǎn)品價值（M）的比率。即剩余產(chǎn)品價值中財政收入所占的比重，從而決定財政收入規(guī)模的大小。政府的職能范圍越大，需要的財政支出越大，則要籌集的財政收入規(guī)模也越大。分配政策對財政收入規(guī)模的影響主要表現(xiàn)在收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價值占整個社會產(chǎn)品價值的比例，進(jìn)而決定財政分配對象的大小，即剩余產(chǎn)品率的高低。剩余產(chǎn)品率是指剩余產(chǎn)品（M）與國民收入（N）的比率。2、非稅收入的種類、功能（規(guī)費、政府性基金收入、國有土地使用權(quán)出讓收入）公共收費的組成①規(guī)費收入：公共部門(主要是政府行政部門)向公民提供某種特定的服務(wù)或者實施行政管理而收取的手續(xù)費和工本費。規(guī)費收入分為兩大類：行政規(guī)費。由于政府部門各種行政活動而取得的收入，如戶籍費、工商執(zhí)照費和商標(biāo)登記費等。司法規(guī)費。它由訴訟規(guī)費(如民事訴訟費等)和非訴訟規(guī)費(如結(jié)婚登記費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費等)組成。政府征收規(guī)費，除了可以取得財政收入以外，還可以對某些行為進(jìn)行統(tǒng)計和管理。②使用費收入：即政府或其他公共部門在提供特定的公共設(shè)施或服務(wù)后，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向使用者收取的費用。（如高速公路通行費、水電費、電信收費等。）③懲罰性收費：其目的是為了使產(chǎn)生負(fù)外部性的企業(yè)或個人負(fù)擔(dān)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的某些社會成本，對其行為進(jìn)行修正、限制和監(jiān)督而收取的懲罰性費用。公共收費的特殊作用：(1)減少擁擠現(xiàn)象，彌補(bǔ)公共產(chǎn)品的成本；(2)對某些經(jīng)濟(jì)活動的負(fù)外部性進(jìn)行修正；(3)促進(jìn)國有資源的有效利用；（如土地使用權(quán)收費）(4)彌補(bǔ)地方政府財力支出的不足。（土地財政的概念，如何看待中國的高房價問題？）土地財政，是指一些地方政府依靠出讓土地使用權(quán)的收入來維持地方財政支出，屬于預(yù)算外收入，又叫第二財政。對"土地財政"依賴比較嚴(yán)重的應(yīng)該是中部不發(fā)達(dá)城市和沿海還沒有形成土地財政產(chǎn)業(yè)支撐的開發(fā)區(qū)，欠發(fā)達(dá)城市和新興地區(qū)由于沒有相關(guān)產(chǎn)業(yè)作為支撐，"土地財政"必然成為政府收入主要來源。【房價虛高】如今房價虛高，存在泡沫是毋庸置疑的【買房剛性需求大】現(xiàn)在入城打工的人群逐步增多，他們的子女需要就近生活；剛畢業(yè)的三線以下地市的學(xué)生急需留在大城市發(fā)展，所以，面前市場上存在急需購房的群體【房地產(chǎn)投資具有壟斷性】面前房地產(chǎn)商和政府、銀行之間存在共生的關(guān)系，這就導(dǎo)致民間資本無法介入，競爭無法形成，價格機(jī)制起不到基本調(diào)節(jié)作用。因為銀行和政府之的壟斷地位，導(dǎo)致房地產(chǎn)商鶴立雞群，鮮有對手。【供需雙方不透明】現(xiàn)在房價市場不夠透明，房地產(chǎn)的行業(yè)發(fā)展、成本控制基本不受市場控制。【房價泡沫會破滅】目前城市中獨生子女居多，甚至出現(xiàn)兩代獨生子女情況。十年甚至十五年以后，二代獨生子成長起來，可能會有人已擁有兩套或者更多的住房，所以住房不是年輕人成家立業(yè)的首要條件。那時候房價會趨于平緩，但是物價上漲又會減緩房價下降的趨勢第八章稅收原理1、稅收的概念及“三性”含義稅收是政府為了滿足其日常開支和社會公共福利的需要，遵照一定的法律程序，憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制、固定、無償獲取財政收入的一種財政分配形式，是公共收入的一種基本形式。稅收“三性”是稅收區(qū)別于其他財政收入的形式特征（一）稅收的強(qiáng)制性征稅憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。所有者權(quán)力（私有制？）←<→國家政治權(quán)力（國家所有制？）稅收的強(qiáng)制性是稅收作為一種財政范疇的前提條件，也是國家滿足社會公共需要的必要保證。（執(zhí)行力）（二）稅收的無償性政府征稅以后，稅款即為政府所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。同政府債務(wù)所具有的償還性不同（成本代價最小化？）稅收的無償性與財政支出的無償性并存（取之于民用之于民）（三）稅收的固定性征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)稅。理解：稅收的固定性實質(zhì)上是指征稅有一定的標(biāo)準(zhǔn)，而這個標(biāo)準(zhǔn)又具有相對穩(wěn)定性。（對雙方的約束；穩(wěn)定預(yù)期、消弭不確定性）稅收的“三性”可集中概括為稅收的權(quán)威性稅收的權(quán)威性導(dǎo)源于國家政權(quán)的權(quán)威性2、稅收術(shù)語（納稅人、課稅對象、稅率的三種形式及含義、起征點、免征額）納稅人，又稱為納稅主體，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。自然人一般指公民或者居民本人。法人：依法成立并能獨立行使法定權(quán)利、承擔(dān)法定義務(wù)的社會組織，主要是各類企業(yè)。課稅對象又稱為稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)，每一種稅都必須明確對什么征稅。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。現(xiàn)代社會，政府的征稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三大類，稅制往往也是以對應(yīng)于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅為主體。稅率是對課稅對象征稅的比率(納稅額與課稅對象的比例)。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)政府的稅收政策。稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。起征點：稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限免征額：稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅，大于時，前者是對全部數(shù)額征稅，后者只是部分。起征點照顧的是低收入者，免征額則是對所有納稅人的照顧。關(guān)于免征額和起征點的區(qū)別：假設(shè)本月工資薪金4800元，稅率5％：3500元作為起征點：4800×5%＝2403500元作為免征額：（4800－3500）×5%＝653、主要分類（從價稅和從量稅、直接稅和間接稅）從量稅：按課稅對象的數(shù)量、重量、容量或體積計算從價稅：按課稅對象的價格計算；更適合市場經(jīng)濟(jì)要求間接稅：稅負(fù)能夠(容易)轉(zhuǎn)嫁的稅種：商品課稅直接稅：稅負(fù)不能(易)轉(zhuǎn)嫁的稅種：所得稅和財產(chǎn)稅4、公平、效率原則的主要內(nèi)容（一）稅收應(yīng)以公平為本公平合理是稅收的基本原則和稅制建設(shè)的目標(biāo)。稅收公平不僅是一個財政問題，而且是一個社會問題和經(jīng)濟(jì)問題。稅收公平包括普遍征稅和平等征稅兩個方面：普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅（一視同仁）。平等征稅，通常指國家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。具體有兩個方面的含義：(1)“橫向公平”：納稅能力相同的人同等納稅；(2)“縱向公平”：納稅能力不同的人不同等納稅。（二）征稅必須考慮效率的要求稅收效率包括兩層意義：(1)征稅過程本身的效率，即較少的征收費用、便利的征收方法等等；(2)征稅對經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。或者，至少對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義及方式（稅收資本化等）、轉(zhuǎn)嫁的主要規(guī)律（一）含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或銷售者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，納稅人與負(fù)稅人全部或部分分離。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)方式。又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人將其所納稅款沿著商品運動方向，通過提高商品銷售價格的方法，向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。如果加價額度大于稅款，則不僅實現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人還可以得到額外的收入，稱為超額轉(zhuǎn)嫁；如果加價的額度小于稅款，則納稅人自身仍要負(fù)擔(dān)部分稅收，稱為不完全轉(zhuǎn)嫁。2．后轉(zhuǎn)方式又稱為逆轉(zhuǎn)，指納稅人將其所納稅款按照商品運動的反方向，通過壓低購進(jìn)商品或要素的價格的方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品或要素的供給者的一種負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁形式。3．其他轉(zhuǎn)嫁方式（1）混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)：將前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)結(jié)合的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。商品或要素的稅負(fù)通過提高銷價轉(zhuǎn)移一部分，又通過壓低進(jìn)價轉(zhuǎn)移一部分。（2）消轉(zhuǎn)：納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款。（3）稅收資本化：指生產(chǎn)要素(商品)購買者所購買生產(chǎn)要素(商品)將來應(yīng)交納的稅款，從要素(商品)購入價格中預(yù)先扣除，然后名義上雖由買主按期納稅，但稅負(fù)全部由賣方承擔(dān)的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。比如：一個農(nóng)場主想向土地所有者租用十畝土地，租用期限為十年，每年每畝地要繳納稅款200元。農(nóng)場主在租用之際就向土地所有者索要其租用期內(nèi)所租土地的全部稅款。這樣便獲得2000元的由土地所有者十年累積應(yīng)納十畝地的全部稅額，而該農(nóng)場主每年所支付的稅額只有200元，余下的1800元就成了他的創(chuàng)業(yè)資本。這種名義上由農(nóng)場主按期納稅，實際上全部稅款均由土地所有者負(fù)擔(dān)的結(jié)果必然導(dǎo)致資本化。稅收資本化，即稅收可折入資本，沖抵資本價格的一部分。稅收資本化與一般意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不同的是，后者是"現(xiàn)時"稅負(fù)的即時轉(zhuǎn)嫁，前者是"未來"稅負(fù)的預(yù)先轉(zhuǎn)嫁。稅收資本化實際上是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。稅收資本化=跨時間的資源再分配(三)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律（1）流轉(zhuǎn)課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易向前轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅較易向后轉(zhuǎn)嫁（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。（操作空間大）（4）對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁（壟斷優(yōu)勢）（5）從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁6、稅收的收入效應(yīng)、替代效應(yīng)含義收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中,使納稅人的收入下降,從而降低商品購買量和消費水平。替代效應(yīng)：稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實行征稅與不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量。例如丹麥開征脂肪稅逼公民減肥。7、供給學(xué)派的主要觀點以及“拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義”（供給側(cè)改革與克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)）供給學(xué)派的稅收觀點——供給管理、減稅政策供給學(xué)派認(rèn)為需求管理政策不能解決經(jīng)濟(jì)的滯脹，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質(zhì)量機(jī)器使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實行“供給管理政策”，主要載體是減稅政策。供給學(xué)派的三個基本命題（稅收觀點）（1）高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。所以降低邊際稅率可以增加勞動的供給與需求（2）高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。所以，降低邊際稅率可以刺激投資增加（3）邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。高邊際稅率引發(fā)逃稅風(fēng)險拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義:（1）高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。因為過高稅率會挫傷生產(chǎn)者的積極性，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。而低稅負(fù)可以刺激經(jīng)濟(jì)的增長、稅基的擴(kuò)大，稅收收入也會隨之提高。（3）保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。供給側(cè)改革和克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)加強(qiáng)供給側(cè)改革”，這是對改革精神的回歸和深化改革的必然。由于計劃經(jīng)濟(jì)是典型的“短缺經(jīng)濟(jì)”，中國改革從一開始的著力點就是要擴(kuò)大供給。但在進(jìn)入新世紀(jì)以后相當(dāng)長一段時期內(nèi)，政府對經(jīng)濟(jì)在微觀層面的干預(yù)明顯增多，在宏觀層面則過度的刺激總需求來實現(xiàn)增長。唯一的出路是通過供給側(cè)的改革，減少政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，重新激發(fā)國人創(chuàng)業(yè)、就業(yè)、創(chuàng)新的熱情，再塑中國經(jīng)濟(jì)奇跡。供給側(cè)改革核心是要提高全要素生產(chǎn)率。包括簡政放權(quán)、放松管制、金融改革、財稅改革、國企混合所有制改革、土地改革等方式，來提高全要素生產(chǎn)率。李克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的要義不在于強(qiáng)調(diào)政府要做什么，而是強(qiáng)調(diào)政府不做什么，其基本特征是強(qiáng)化市場、放松管制、改善供給。（1）強(qiáng)化市場。強(qiáng)調(diào)政府與市場“換手”，政府不越位、不缺位。建立強(qiáng)化市場型政府，實現(xiàn)真正的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制；（2）放松管制強(qiáng)調(diào)減少審批，尊重市場，尊重市場主體的選擇，政府減少微觀干預(yù)；政府治理負(fù)面清單模式（3）改善供給；大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新強(qiáng)調(diào)減稅促進(jìn)投資，完善福利制度，調(diào)整國內(nèi)利益分配，國有部門向居民部門讓利。營改增的稅制改革將會繼續(xù)推行。中國的減稅政策的重要意義在于，政府收入增長下滑，投資型政府的角色會發(fā)生變化，中國經(jīng)濟(jì)的升級版才可能實現(xiàn)。改革國有部門，富人向窮人讓利，打破利益階層固化，實現(xiàn)要素價格及其形成機(jī)制市場化，激發(fā)民間活力，避免劇變或革命第九章國債與國債危機(jī)1、國債的概念、特點、產(chǎn)生條件國債：政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。(政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù))。屬于一種經(jīng)常性(臨時性)財政收入含義：（1）國債是公債的主要組成部分。（2）國債是國家信用的主要形式（3）國債是財政收入的一種特殊形式；一種信用性質(zhì)的財政收入，體現(xiàn)著有借有還的信用原則（4）國債是一個重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。特征：是一種非經(jīng)常性的財政收入；具有償還性，又是一種預(yù)期的財政支出；（支出剛性）具有認(rèn)購上的自愿性。④特殊的債務(wù)范疇——“金邊債券”。（與私債的區(qū)別？）國債產(chǎn)生的條件：1、要有政府財政上的需要2、要有平等對立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系（全國性的金融市場的形成）3、要有大量閑置的貨幣資金4、要有貨幣信用制度的發(fā)展5、要有金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展。2、國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（資產(chǎn)、需求和供給）及功能（一）國債的資產(chǎn)效應(yīng)（持有國債帶來收益和財富——國債錯覺）國債發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有的資產(chǎn)的變化。(公債持有者把所持政府債券看作其財富的一部分)只有私人部門不把政府債券當(dāng)作財富，李嘉圖等價定理才成立；只要把政府債券看作是財富的一部分，則李嘉圖等價定理就不能成立。因為國民收入分析模型中，消費是可支配的總收入和總財富的函數(shù)。承認(rèn)國債的資產(chǎn)效應(yīng)，也就否認(rèn)李嘉圖等價定理。（二）國債的需求效應(yīng)（通過國債融資增加政府支出會增加總需求——短期效應(yīng)）國債融資，增加財政支出，并通過支出的乘數(shù)效應(yīng)增加總需求，或通過將儲蓄轉(zhuǎn)化為投資，并通過投資的乘數(shù)效應(yīng)，推動經(jīng)濟(jì)的增長。（三）國債的供給效應(yīng)（改善供給結(jié)構(gòu)——長期效應(yīng)）國債融資，在增加支出或投資，刺激需求的同時，也會增加供給總量和改善供給結(jié)構(gòu)。功能：（一）彌補(bǔ)財政赤字通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財政赤字，是國債產(chǎn)生的主要動因，也是當(dāng)今各國的普遍做法。（二）籌集建設(shè)資金（朱镕基時期特別國債）（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國債是對GDP的再分配，反映了社會資源的重新配置，是財政調(diào)節(jié)的一種重要手段。是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，是政府經(jīng)濟(jì)政策的一個重要組成部分。國債是集合財政和金融雙重特征的調(diào)控工具。為實施貨幣政策提供載體和便利。原理：排擠效應(yīng)（擠出）：排擠私人投資（經(jīng)濟(jì)過熱）拉動效應(yīng)（擠入）：誘導(dǎo)私人投資（經(jīng)濟(jì)衰退）3、國債負(fù)擔(dān)率和國債依存度的四個指標(biāo)含義國債相對規(guī)模指標(biāo)：（1）國債負(fù)擔(dān)率：(國債余額/當(dāng)年GDP)即國債余額占GDP的比重，以不超過60％為宜。它表示國民負(fù)擔(dān)國債的情況，也表示國債的增長和國民生產(chǎn)總值增長的關(guān)系。類似于企業(yè)的負(fù)債杠桿。財政赤字率=財政赤字/GDPX100%=（財政支出—財政收入）/GDPX100%。即當(dāng)年國債發(fā)行額)占GDP的比重，歐盟財政赤字率安全警戒線為3%；（2）國債依存度：(當(dāng)年債務(wù)收入/當(dāng)年財政支出)即當(dāng)年債務(wù)發(fā)行額占當(dāng)年財政支出或中央財政支出的比重，一般以不超過20％為宜。它表明財政支出靠