某省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資培訓(xùn)講義課件

江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資

培訓(xùn)講義

江蘇蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司

01091江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資

培訓(xùn)講義江蘇蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所主要內(nèi)容清產(chǎn)核資工作目標(biāo)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍清產(chǎn)核資相關(guān)文件清產(chǎn)核資相關(guān)概念清產(chǎn)核資工作規(guī)程0109主要內(nèi)容清產(chǎn)核資工作目標(biāo)0109一、工作目標(biāo)

1、全面理清省級文化企業(yè)“家底”，了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，真實(shí)反映文化企業(yè)綜合實(shí)力，為進(jìn)一步做好國有資產(chǎn)監(jiān)管工作奠定基礎(chǔ)。

2、全面清查核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，嚴(yán)格依據(jù)國家和省有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行規(guī)范處理，防止國有資產(chǎn)損失、流失。

3、理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰產(chǎn)權(quán)歸屬，推進(jìn)政企分開、管辦分離，推動文化資源優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高國有資本運(yùn)營效益。

4、查找企業(yè)在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和問題，分析原因，建章立制。

5、摸清制約企業(yè)發(fā)展的深層次問題，為黨委、政府制定文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策提供決策依據(jù)。0109一、工作目標(biāo)1、全面理清省級文化企業(yè)“家底”，了二、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍（一）基準(zhǔn)日此次省級文化企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，統(tǒng)一以2009年12月31日為基準(zhǔn)日。（二）清產(chǎn)核資范圍省級文化企業(yè)集團(tuán)母公司以及所有國有及國有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。

國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上（含50%）；或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)。企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和相關(guān)企業(yè)會計(jì)制度，實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國有事業(yè)單位。

0109二、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍（一）基準(zhǔn)日0109三、清產(chǎn)核資的相關(guān)文件

本次清產(chǎn)核資工作所涉及的相關(guān)文件如下，這些文件詳細(xì)闡述了清產(chǎn)核資的政策、制度和辦法。1、國資委令第1號國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法2、國資評價〔2003〕73號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知3、國資評價〔2003〕72號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知4、國資評價〔2003〕74號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知5、國資評價〔2003〕78號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知6、國資廳發(fā)評價〔2003〕53號清產(chǎn)核資工作問題解答（一）7、國資廳發(fā)評價〔2004〕8號清產(chǎn)核資工作問題解答（二）8、國資發(fā)評價〔2004〕220號清產(chǎn)核資工作問題解答（三）0109三、清產(chǎn)核資的相關(guān)文件本次清產(chǎn)核資工作所四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念1、清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。2、賬務(wù)清理，是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。0109四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念1、清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念3、資產(chǎn)清查，是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。4、資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。0109四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念3、資產(chǎn)清查，是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念5、價值重估，是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。6、損溢認(rèn)定，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。7、資金核實(shí)，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。0109四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念5、價值重估，是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價五、清產(chǎn)核資工作規(guī)程立項(xiàng)申請立項(xiàng)批復(fù)工作實(shí)施中介審計(jì)結(jié)果申報(bào)資金核實(shí)賬務(wù)處理辦理登記完善制度0109五、清產(chǎn)核資工作規(guī)程立項(xiàng)申請立項(xiàng)批復(fù)工作實(shí)施中介審計(jì)結(jié)果申報(bào)

企業(yè)提出申請，申請報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)情況簡介；

2、開展清產(chǎn)核資工作的原因；

3、開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點(diǎn)）；4、清產(chǎn)核資工作范圍；

5、清產(chǎn)核資工作組織方式；

6、需要說明的其他事項(xiàng)。立項(xiàng)申請0109企業(yè)提出申請，申請報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：立立項(xiàng)批復(fù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)。0109立項(xiàng)批復(fù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)。0109工作實(shí)施

企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、檔案管理等工作，每一步驟的具體內(nèi)容如下：

一、制定工作實(shí)施具體方案

二、賬務(wù)清理

三、資產(chǎn)清查

四、損溢認(rèn)定

五、報(bào)表編制

六、檔案管理0109工作實(shí)施企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織工作具體實(shí)施方案企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；

2、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；

4、企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；

5、企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；

6、企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；7、需要說明的其他事項(xiàng)。0109工作具體實(shí)施方案企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體賬務(wù)清理具體要求：

1、為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)母公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及母公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

2、企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。通過賬務(wù)清理要做到母公司內(nèi)部各部門、母公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

3、企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。0109賬務(wù)清理具體要求：0109賬務(wù)清理4、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

5、企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查母公司及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫”）要進(jìn)行全面清理，并予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

6、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)母公司及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)差錯更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。0109賬務(wù)清理4、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)資產(chǎn)清查總體要求：企業(yè)在資產(chǎn)清查時,應(yīng)當(dāng)做好核對工作,把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬,做到賬實(shí)相符。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)時，應(yīng)告知進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的同時實(shí)施監(jiān)盤。

1、把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計(jì)技術(shù)差錯造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。

2、重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資的現(xiàn)有實(shí)際價值。

0109資產(chǎn)清查總體要求：0109資產(chǎn)清查各項(xiàng)資產(chǎn)清查的具體方法及要求見國資評價〔2003〕73號第四章。0109資產(chǎn)清查各項(xiàng)資產(chǎn)清查的具體方法及要求見國損益認(rèn)定1、資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)2、資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則3、各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定4、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明表的填列0109損益認(rèn)定1、資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)

在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：

1、具有法律效力的外部證據(jù)；

2、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)。

0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)具有法律效力的外部證據(jù)

具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：①司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；②公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；③工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；⑤政府部門的公文及明令禁止的文件；⑥國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；⑦保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；⑧符合法律條件的其他證據(jù)。

0109具有法律效力的外部證據(jù)具有法律社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。0109社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明社會中介機(jī)構(gòu)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：①會計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；②資產(chǎn)盤點(diǎn)表；③相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；④企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；⑤企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；⑥由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。

0109特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則

1、對清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。

2、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)將重點(diǎn)予以核實(shí)。

3、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則1、對清查出的已喪失了使用資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則

4、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

5、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，以最大限度降低損失。

6、企業(yè)清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。

7、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的相互往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則4、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，按照以下分類分項(xiàng)進(jìn)行：1、貨幣資金損失2、壞賬損失3、存貨損失4、待攤費(fèi)用掛賬損失5、投資損失6、固定資產(chǎn)損失7、在建工程和工程物資損失8、無形資產(chǎn)損失9、其他資產(chǎn)損失0109各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，按照以下分類分貨幣資金損失

貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)有關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。

認(rèn)定為損失的依據(jù)如下:（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。企業(yè)清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況分清責(zé)任。對不能收回款項(xiàng)，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

0109貨幣資金損失貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。

對在清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。0109壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收壞賬損失的認(rèn)定

壞賬損失的分類：

1、債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)收款項(xiàng)；

2、債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)；

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；

4、逾期不能收回、有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的應(yīng)收款項(xiàng)；

5、在逾期不能收回、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的應(yīng)收款項(xiàng)；

6、逾期3年以上、債務(wù)人在境內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)；

7、逾期3年以上、債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的應(yīng)收款項(xiàng)；

8、對逾期3年以上、企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的應(yīng)收款項(xiàng)。0109壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失的分類：0109

債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工

商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)收款項(xiàng)

1、認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：①法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；②工商部門的注銷、吊銷證明；③政府部門有關(guān)行政決定文件。

2、關(guān)注債務(wù)單位的清算情況對債務(wù)單位已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠?，對不能收回的款?xiàng)，認(rèn)定為損失。對債務(wù)單位尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。0109

債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工

商登債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)

認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：

1、公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明；

2、確定債務(wù)人遺產(chǎn)不足清償全部債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的證明性材料；

3、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。0109債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：0109債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)

認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：

1、企業(yè)作出的專項(xiàng)說明；

2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。0109債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)

類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書2、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的1、企業(yè)作出專項(xiàng)說明；2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。0109逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、有敗訴的法院逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)

類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、債務(wù)人在境內(nèi)的1、企業(yè)依法催收磋商記錄；2、確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且企業(yè)在最近3年內(nèi)與債務(wù)人沒有任何業(yè)務(wù)往來的證明性材料；3、社會中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明。2、債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的1、企業(yè)依法催收磋商記錄；2、境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。3、企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的1、企業(yè)董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件)；2、債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議；3、已收回資金的證明。按其折扣部分，認(rèn)定為損失。0109逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、債務(wù)人在境內(nèi)

存貨損失的認(rèn)定存貨損失是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

存貨損失的分類：

1、盤盈和盤虧的存貨；

2、報(bào)廢、毀損的存貨；

3、被盜的存貨；

4、已削價、折價處理的存貨；

5、成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨。0109

存貨損失的認(rèn)定存貨損失是指有關(guān)盤盈和盤虧的存貨

1、認(rèn)定損失時，要扣除責(zé)任人賠償?shù)慕痤~。

2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）存貨盤點(diǎn)表；（2）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：①存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；②盤盈存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；③盤虧存貨的價值確定依據(jù)；④企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

0109盤盈和盤虧的存貨

1、認(rèn)定損失報(bào)廢、毀損的存貨

1、認(rèn)定損失時，要用其賬面價值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償金額。

2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：類別認(rèn)定為損失的依據(jù)（1）單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：①企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；②殘值情況說明；③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。（2）單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（3）涉及保險(xiǎn)索賠的保險(xiǎn)公司理賠情況說明0109報(bào)廢、毀損的存貨1、認(rèn)定損失時，要用被盜的存貨

1、認(rèn)定損失時，要用其賬面價值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償金額。

2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；（2）公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（3）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（4）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。0109被盜的存貨

1、認(rèn)定損失時，要用其賬已削價、折價處理的存貨

1、認(rèn)定損失時，要將原賬面價值扣除已收回的存貨價值。

2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）企業(yè)有關(guān)部門的情況說明；（2）有關(guān)會計(jì)憑證。0109已削價、折價處理的存貨1、認(rèn)定損失時，成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨

認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）企業(yè)作出的專項(xiàng)說明；（2）會計(jì)資料；（3）社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。0109成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨認(rèn)定為損失的依據(jù)：010待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定

類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目1、企業(yè)作出的相關(guān)事項(xiàng)說明；2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明2、長期應(yīng)攤未攤費(fèi)用1、企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項(xiàng)說明；2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。3、應(yīng)提未提費(fèi)用1、企業(yè)作出的專項(xiàng)說明；2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。4、以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬1、企業(yè)作出的專項(xiàng)說明；2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。0109待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、已經(jīng)失去攤銷投資損失的認(rèn)定

投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認(rèn)定為損失。投資損失的扣除項(xiàng)目：

1、被投資單位已經(jīng)清算的，應(yīng)扣除分得的清算財(cái)產(chǎn)；

2、被投資單位尚未清算的，按社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明中確認(rèn)的可分得的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行扣除。

不能認(rèn)定為損失的投資：企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯等交易性金融資產(chǎn)投資未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。0109投資損失的認(rèn)定

投資損失投資損失的認(rèn)定類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資1、法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；2、工商部門的注銷、吊銷文件；3、政府部門的有關(guān)行政決定文件；4、企業(yè)作出的相關(guān)事項(xiàng)說明；5、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。2、參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的不良投資1、確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的證明性材料；2、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。0109投資損失的認(rèn)定類別認(rèn)定為損失的依據(jù)1、被投資單位已破產(chǎn)、清算固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定

固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。固定資產(chǎn)損益分類及損失扣除金額：

1、盤盈的固定資產(chǎn)；

2、盤虧的固定資產(chǎn)，確認(rèn)損失時應(yīng)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償金額；

3、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，確認(rèn)損失時應(yīng)將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償金額；

4、被盜的固定資產(chǎn)，確認(rèn)損失時應(yīng)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠金額

0109固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定

固定資產(chǎn)損失盤盈的固定資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈的入賬依據(jù)：

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

2、使用保管人對于盤盈情況說明材料；

3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；

4、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)盤盈，企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價，出具估價報(bào)告。0109盤盈的固定資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈的入賬依據(jù)：0109盤虧的固定資產(chǎn)認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；2、盤虧情況說明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明）；3、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。0109盤虧的固定資產(chǎn)認(rèn)定為損失的依據(jù)：0109報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)認(rèn)定為損失的依據(jù)：

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

2、單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；

3、因不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；

4、企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。0109報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)認(rèn)定為損失的依據(jù)：0109被盜的固定資產(chǎn)認(rèn)定為損失的依據(jù)：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

2、公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。0109被盜的固定資產(chǎn)認(rèn)定為損失的依據(jù)：0109在建工程和工程物資損失的認(rèn)定

在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價處理等發(fā)生的損失。

在建工程損失分類及損失扣除金額：

1、因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，確認(rèn)損失時應(yīng)將其賬面價值扣除殘值金額

2、由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，確認(rèn)損失時應(yīng)將其賬面價值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償金額。工程物資損失：比照存貨損失的認(rèn)定要求,進(jìn)行損失認(rèn)定。0109在建工程和工程物資損失的認(rèn)定在建工程損在建工程損失的認(rèn)定

認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）國家明令停建項(xiàng)目的文件；（2）規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；（3）企業(yè)對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明以及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；（4）工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價值確定依據(jù)。2、由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明;（2）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。

0109在建工程損失的認(rèn)定認(rèn)定為損失的依據(jù)：0109無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失的認(rèn)定

無形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟(jì)利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)損失。

認(rèn)定為損失的依據(jù)：

1、有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料；

2、已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件。0109無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失的認(rèn)定無形資產(chǎn)損或有負(fù)債形成的損失企業(yè)或有負(fù)債成為事實(shí)負(fù)債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

1、對外提供擔(dān)保損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

2、抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。

3、委托貸款損失。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對貸款單位不能按期償還的，比照投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。0109或有負(fù)債形成的損失企業(yè)或有負(fù)債成為事清產(chǎn)核資報(bào)表填報(bào)一、報(bào)表組成二、封面信息三、報(bào)表中的相關(guān)概念解釋及注意事項(xiàng)四、清產(chǎn)核資工作情況表說明五、清產(chǎn)核資明細(xì)表說明0109清產(chǎn)核資報(bào)表填報(bào)一、報(bào)表組成0109報(bào)表組成

本套報(bào)表包括：（一）封面信息表（二）清產(chǎn)核資工作情況表（4張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（蘇財(cái)文清Z1表）；2、資產(chǎn)盤盈、損失原因情況表（蘇財(cái)文清Z2表）；3、基本情況表（蘇財(cái)文清Z3表）;4、不良資產(chǎn)分類匯總表（蘇財(cái)文清Z4表）。（三）清產(chǎn)核資明細(xì)表（55張）0109報(bào)表組成本套報(bào)表包括：0109報(bào)表中的相關(guān)概念解釋1、賬面數(shù)：指經(jīng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)審定的企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的賬面數(shù)；2、會計(jì)差錯調(diào)整數(shù)：指企業(yè)根據(jù)自查情況及會計(jì)制度規(guī)定對會計(jì)技術(shù)性差錯進(jìn)行的調(diào)整。若是調(diào)增該科目的則以正數(shù)填列，若是調(diào)減該科目則以負(fù)數(shù)填列；3、基準(zhǔn)數(shù)：指企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)目賬面數(shù)進(jìn)行會計(jì)差錯調(diào)整后的金額，即賬面數(shù)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備數(shù)+會計(jì)差錯調(diào)整數(shù)；4、清查出有問題資產(chǎn)數(shù)：指企業(yè)清查出的資產(chǎn)、負(fù)債扣除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈損失（或潛盈）金額；清查出有問題資產(chǎn)增加數(shù)：指清查過程中資產(chǎn)盤盈金額、負(fù)債超支掛賬金額、賬外負(fù)債入賬金額等，全部以正數(shù)填列；清查出有問題資產(chǎn)減少數(shù)：指清查過程中資產(chǎn)損失金額，負(fù)債潛盈掛賬金額等，全部以正數(shù)填列。0109報(bào)表中的相關(guān)概念解釋1、賬面數(shù)：指經(jīng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)審定的企報(bào)表中的相關(guān)概念解釋5、清查數(shù)：是指通過資產(chǎn)清查后，各類資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的實(shí)際清查價值?！扒宀閿?shù)”=“基準(zhǔn)數(shù)”+“清查有問題資產(chǎn)”（即增加數(shù)-減少數(shù)）；6、企業(yè)認(rèn)定的損失原因：指各類資產(chǎn)（負(fù)債）盤盈、損失、掛賬的具體原因，填報(bào)過程中通過軟件菜單選擇相關(guān)的原因代碼進(jìn)行填報(bào)；7、發(fā)生時間：指各類資產(chǎn)、負(fù)債實(shí)際發(fā)生盤盈、損失、掛賬的具體時間；8、中介審核數(shù)：指中介機(jī)構(gòu)按照《關(guān)于印發(fā)＜國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國資評價［2003］72號）和《關(guān)于印發(fā)＜國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則＞的通知》（國資評價［2003］78號）的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)清查出的有問題資產(chǎn)進(jìn)行審核確認(rèn)后的金額；其中：（1）中介審核數(shù)基準(zhǔn)數(shù)：指企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)目的基準(zhǔn)數(shù)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計(jì)差錯調(diào)整后的金額；（2）中介審核數(shù)清查值：指企業(yè)通過賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查，并經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后，各類資產(chǎn)、負(fù)債實(shí)際清查價值，具體金額為“基準(zhǔn)數(shù)”+經(jīng)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的"清查有問題資產(chǎn)"（即增加數(shù)-減少數(shù)）；0109報(bào)表中的相關(guān)概念解釋5、清查數(shù)：是指通過資產(chǎn)清查后，各類資產(chǎn)報(bào)表中的相關(guān)概念解釋9、中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的損失原因：指對企業(yè)填列的各類資產(chǎn)（負(fù)債）盤盈、損失、掛賬的具體原因進(jìn)行審核后確認(rèn)的情況，填報(bào)過程中通過軟件菜單選擇相關(guān)的原因代碼進(jìn)行填報(bào)；10、關(guān)鍵證據(jù)描述：指相關(guān)有問題資產(chǎn)損溢證據(jù)名稱；11、索引號：由中介機(jī)構(gòu)按照相關(guān)證據(jù)裝訂編號填列；12、備注：各企業(yè)認(rèn)為需填列的其他關(guān)鍵事項(xiàng)說明。0109報(bào)表中的相關(guān)概念解釋9、中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的損失原因：指對企業(yè)填列報(bào)表中的注意事項(xiàng)

1、在清產(chǎn)核資報(bào)表指標(biāo)解釋中，對于易于理解的指標(biāo)未作解釋，對于各表中存在相同內(nèi)容的指標(biāo)，如果已經(jīng)在前表中作出說明的，后表中就不再解釋；請?zhí)畋砣藛T注意指標(biāo)解釋的前后銜接；2、各單位在填報(bào)清產(chǎn)核資報(bào)表時，無論是否申報(bào)資產(chǎn)損失、盤盈、負(fù)債超支掛賬等，均應(yīng)按照會計(jì)記錄的最末一級明細(xì)項(xiàng)目，逐筆填列在同一明細(xì)表中；3、各單位在填列報(bào)表時，貨幣單位為人民幣元；4、所有明細(xì)表中中介機(jī)構(gòu)審核數(shù)、關(guān)鍵證據(jù)描述、底稿索引號由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員填列。0109報(bào)表中的注意事項(xiàng)1、在清產(chǎn)核資報(bào)表指標(biāo)解釋中，對于易于理解清產(chǎn)核資工作情況表說明詳見江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表填報(bào)說明三（p122頁）0109清產(chǎn)核資工作情況表說明詳見江蘇省省級文化清產(chǎn)核資明細(xì)表說明詳見江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表填報(bào)說明四（p129頁）其他關(guān)聯(lián)單位：1、對本企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。2、對本企業(yè)施加重大影響的投資方。3、本企業(yè)的合營企業(yè)。4、本企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。5、本企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。6、本企業(yè)或本企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。7、本企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。0109清產(chǎn)核資明細(xì)表說明詳見江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)檔案管理企業(yè)應(yīng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案，清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項(xiàng)資產(chǎn)損失認(rèn)定證明和會計(jì)基礎(chǔ)材料，應(yīng)分類裝訂成冊，按規(guī)定期限保存。0109檔案管理企業(yè)應(yīng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》的中介審計(jì)企業(yè)聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對有關(guān)損溢提出鑒證證明。0109中介審計(jì)企業(yè)聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果材料，具體包括：

1、清產(chǎn)核資工作報(bào)告；

2、清產(chǎn)核資報(bào)表；

3、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；

4、有關(guān)備查材料。

企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包含以下內(nèi)容：

1、企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介；

2、清產(chǎn)核資工作結(jié)果；

3、對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。0109結(jié)果申報(bào)企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果材料，具體包括：資金核實(shí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)。0109資金核實(shí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果的批復(fù)進(jìn)行調(diào)賬。0109賬務(wù)處理企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果的辦理登記企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。0109辦理登記企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。0109完善制度

企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。0109完善制度企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問

謝謝大家??！!01090109樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。12:36:4312:36:4312:3612/29/202212:36:43PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。12月-2212:36:4312:36Dec-2229-Dec-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。12:36:4312:36:4312:36Thursday,December29,2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。12月-2212月-2212:36:4312:36:43December29,2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年12月29日12:36下午12月-2212月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。29十二月202212:36:43下午12:36:4312月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。十二月2212:36下午12月-2212:36December29,2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/12/2912:36:4312:36:4329December2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。12:36:43下午12:36下午12:36:4312月-22專注今天，好好努力，剩下的交給時間。12月-2212月-2212:3612:36:4312:36:43Dec-22牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2022/12/2912:36:43Thursday,December29,2022相信相信得力量。12月-222022/12/2912:36:4312月-22謝謝大家！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。12月-2212月-22樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。12:36:4312:36:4312:3612/29/202212:36:43PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。12月-2212:36:4312:36Dec-2229-Dec-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。12:36:4312:36:4312:36Thursday,December29,2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。12月-2212月-2212:36:4312:36:43December29,2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年12月29日12:36下午12月-2212月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。29十二月202212:36:43下午12:36:4312月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。十二月2212:36下午12月-2212:36December29,2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/12/2912:36:4412:36:4429December2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。12:36:44下午12:36下午12:36:4412月-22專注今天，好好努力，剩下的交給時間。12月-2212月-2212:3612:36:4412:36:44Dec-22牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2022/12/2912:36:44Thursday,December29,2022相信相信得力量。12月-222022/12/2912:36:4412月-22謝謝大家！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。12月-2212月-22生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22Thursday,December29,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。12:36:4412:36:4412:3612/29/202212:36:44PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2212:36:4412:36Dec-2229-Dec-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。12:36:4412:36:4412:36Thursday,December29,2022安全放在第一位，防微杜漸。12月-2212月-2212:36:4412:36:44December29,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2022年12月29日12:36下午12月-2212月-22精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?9十二月202212:36:44下午12:36:4412月-22讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。十二月2212:36下午12月-2212:36December29,2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2022/12/2912:36:4412:36:4429December2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標(biāo)志。12:36:44下午12:36下午12:36:4412月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。12月-2212月-2212:3612:36:4412:36:44Dec-22相信命運(yùn)，讓自己成長，慢慢的長大。2022/12/2912:36:44Thursday,December29,2022愛情，親情，友情，讓人無法割舍。12月-222022/12/2912:36:4412月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2212月-22江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資

培訓(xùn)講義

江蘇蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司

010971江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資

培訓(xùn)講義江蘇蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所主要內(nèi)容清產(chǎn)核資工作目標(biāo)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍清產(chǎn)核資相關(guān)文件清產(chǎn)核資相關(guān)概念清產(chǎn)核資工作規(guī)程0109主要內(nèi)容清產(chǎn)核資工作目標(biāo)0109一、工作目標(biāo)

1、全面理清省級文化企業(yè)“家底”，了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，真實(shí)反映文化企業(yè)綜合實(shí)力，為進(jìn)一步做好國有資產(chǎn)監(jiān)管工作奠定基礎(chǔ)。

2、全面清查核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，嚴(yán)格依據(jù)國家和省有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行規(guī)范處理，防止國有資產(chǎn)損失、流失。

3、理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰產(chǎn)權(quán)歸屬，推進(jìn)政企分開、管辦分離，推動文化資源優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高國有資本運(yùn)營效益。

4、查找企業(yè)在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和問題，分析原因，建章立制。

5、摸清制約企業(yè)發(fā)展的深層次問題，為黨委、政府制定文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策提供決策依據(jù)。0109一、工作目標(biāo)1、全面理清省級文化企業(yè)“家底”，了二、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍（一）基準(zhǔn)日此次省級文化企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，統(tǒng)一以2009年12月31日為基準(zhǔn)日。（二）清產(chǎn)核資范圍省級文化企業(yè)集團(tuán)母公司以及所有國有及國有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。

國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上（含50%）；或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)。企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和相關(guān)企業(yè)會計(jì)制度，實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國有事業(yè)單位。

0109二、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍（一）基準(zhǔn)日0109三、清產(chǎn)核資的相關(guān)文件

本次清產(chǎn)核資工作所涉及的相關(guān)文件如下，這些文件詳細(xì)闡述了清產(chǎn)核資的政策、制度和辦法。1、國資委令第1號國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法2、國資評價〔2003〕73號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知3、國資評價〔2003〕72號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知4、國資評價〔2003〕74號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知5、國資評價〔2003〕78號關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知6、國資廳發(fā)評價〔2003〕53號清產(chǎn)核資工作問題解答（一）7、國資廳發(fā)評價〔2004〕8號清產(chǎn)核資工作問題解答（二）8、國資發(fā)評價〔2004〕220號清產(chǎn)核資工作問題解答（三）0109三、清產(chǎn)核資的相關(guān)文件本次清產(chǎn)核資工作所四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念1、清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。2、賬務(wù)清理，是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。0109四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念1、清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念3、資產(chǎn)清查，是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。4、資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。0109四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念3、資產(chǎn)清查，是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念5、價值重估，是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。6、損溢認(rèn)定，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。7、資金核實(shí)，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。0109四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念5、價值重估，是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價五、清產(chǎn)核資工作規(guī)程立項(xiàng)申請立項(xiàng)批復(fù)工作實(shí)施中介審計(jì)結(jié)果申報(bào)資金核實(shí)賬務(wù)處理辦理登記完善制度0109五、清產(chǎn)核資工作規(guī)程立項(xiàng)申請立項(xiàng)批復(fù)工作實(shí)施中介審計(jì)結(jié)果申報(bào)

企業(yè)提出申請，申請報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)情況簡介；

2、開展清產(chǎn)核資工作的原因；

3、開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點(diǎn)）；4、清產(chǎn)核資工作范圍；

5、清產(chǎn)核資工作組織方式；

6、需要說明的其他事項(xiàng)。立項(xiàng)申請0109企業(yè)提出申請，申請報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：立立項(xiàng)批復(fù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)。0109立項(xiàng)批復(fù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)。0109工作實(shí)施

企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、檔案管理等工作，每一步驟的具體內(nèi)容如下：

一、制定工作實(shí)施具體方案

二、賬務(wù)清理

三、資產(chǎn)清查

四、損溢認(rèn)定

五、報(bào)表編制

六、檔案管理0109工作實(shí)施企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織工作具體實(shí)施方案企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容：

1、企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；

2、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；

4、企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；

5、企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；

6、企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；7、需要說明的其他事項(xiàng)。0109工作具體實(shí)施方案企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體賬務(wù)清理具體要求：

1、為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)母公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及母公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

2、企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。通過賬務(wù)清理要做到母公司內(nèi)部各部門、母公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

3、企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。0109賬務(wù)清理具體要求：0109賬務(wù)清理4、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

5、企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查母公司及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫”）要進(jìn)行全面清理，并予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。

6、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)母公司及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)差錯更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。0109賬務(wù)清理4、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)資產(chǎn)清查總體要求：企業(yè)在資產(chǎn)清查時,應(yīng)當(dāng)做好核對工作,把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬,做到賬實(shí)相符。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)時，應(yīng)告知進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的同時實(shí)施監(jiān)盤。

1、把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計(jì)技術(shù)差錯造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。

2、重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資的現(xiàn)有實(shí)際價值。

0109資產(chǎn)清查總體要求：0109資產(chǎn)清查各項(xiàng)資產(chǎn)清查的具體方法及要求見國資評價〔2003〕73號第四章。0109資產(chǎn)清查各項(xiàng)資產(chǎn)清查的具體方法及要求見國損益認(rèn)定1、資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)2、資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則3、各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定4、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明表的填列0109損益認(rèn)定1、資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)

在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：

1、具有法律效力的外部證據(jù)；

2、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)。

0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)具有法律效力的外部證據(jù)

具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：①司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；②公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；③工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；⑤政府部門的公文及明令禁止的文件；⑥國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；⑦保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；⑧符合法律條件的其他證據(jù)。

0109具有法律效力的外部證據(jù)具有法律社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。0109社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明社會中介機(jī)構(gòu)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：①會計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；②資產(chǎn)盤點(diǎn)表；③相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；④企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；⑤企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；⑥由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。

0109特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則

1、對清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。

2、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)將重點(diǎn)予以核實(shí)。

3、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則1、對清查出的已喪失了使用資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則

4、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

5、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，以最大限度降低損失。

6、企業(yè)清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。

7、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的相互往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。0109資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則4、企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，按照以下分類分項(xiàng)進(jìn)行：1、貨幣資金損失2、壞賬損失3、存貨損失4、待攤費(fèi)用掛賬損失5、投資損失6、固定資產(chǎn)損失7、在建工程和工程物資損失8、無形資產(chǎn)損失9、其他資產(chǎn)損失0109各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，按照以下分類分貨幣資金損失

貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)有關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。

認(rèn)定為損失的依據(jù)如下:（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。企業(yè)清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況分清責(zé)任。對不能收回款項(xiàng)，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

0109貨幣資金損失貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。

對在清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。0109壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收壞賬損失的認(rèn)定

壞賬損失的分類：

1、債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)收款項(xiàng)；

2、債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)；

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；

4、逾期不能收回、有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的應(yīng)收款項(xiàng)；

5、在逾期不能收回、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的應(yīng)收款項(xiàng)；

6、逾期3