耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件

耕地占用稅、契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)耕契稅科耕地占用稅、契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)耕契稅科培訓(xùn)內(nèi)容《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》1《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》2耕契稅優(yōu)惠政策3培訓(xùn)內(nèi)容《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》1《安徽省耕地2一、《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》

第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范我省契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱《征收管理法》）、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則、《安徽省契稅暫行辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程適用于本省范圍內(nèi)契稅的征收管理。第三條契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，其他任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行契稅征收管理活動(dòng)。一、《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》第一章總則3第四條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門等協(xié)作，建立健全協(xié)稅護(hù)稅制度，實(shí)行“先稅后證”，推進(jìn)信息資源共享，實(shí)施信息管稅，防止稅收流失。第五條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法征收，廣泛宣傳契稅法規(guī)政策，積極營造“納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅，征收機(jī)關(guān)依法征收管理”的和諧征納環(huán)境，不斷提高執(zhí)法和服務(wù)水平，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。第四條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與國土資源管理部門、房產(chǎn)管4第二章納稅申報(bào)第六條在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。第七條轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：第二章納稅申報(bào)5(一)國有土地使用權(quán)出讓；(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；(三)房屋買賣；(四)房屋贈(zèng)與；(五)房屋交換。第八條下列行為視同轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為征收契稅：（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；(一)國有土地使用權(quán)出讓；6（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；（五）以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)；（六）因房屋拆遷而重新承受土地、房屋權(quán)屬；（七）其他視同轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；7第九條契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人因改變已經(jīng)減征、免征契稅的土地、房屋用途的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，在納稅申報(bào)之日起30日內(nèi)繳納稅款。第九條契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移8第十一條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省契稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)納稅申報(bào)資料。第十二條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，申報(bào)資料不齊全或者不符合法定形式的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知需要補(bǔ)正的事項(xiàng)。第十一條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省9第三章稅款征收第十三條契稅應(yīng)納稅額，依照我省契稅稅率和規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率實(shí)際應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額第十四條我省契稅稅率為4%。對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。第三章稅款征收10對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，減半征收契稅，屬家庭唯一普通住房的，可以享受家庭唯一普通住房契稅政策。在房屋拆遷補(bǔ)償安置中，重新承受住房屬家庭唯一普通住房的，可以享受家庭唯一普通住房契稅政策。承受房屋附屬設(shè)施權(quán)屬（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率；如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按4%稅率征收契稅。對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，減半征收契稅，屬家庭唯一普通住房的，11服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國家規(guī)定的稅率下限標(biāo)準(zhǔn)即3%執(zhí)行。第十五條契稅的計(jì)稅依據(jù)。（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國家規(guī)定的稅率下限標(biāo)準(zhǔn)即3%執(zhí)行。12前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。第十六條國有土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅依據(jù)。國有土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地13（一）以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：1.評估價(jià)格：由具有房地產(chǎn)評估資格的評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定、并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。（一）以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。142.土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。（二）以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其計(jì)稅依據(jù)為競價(jià)的成交價(jià)格。包括：土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。（三）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方2.土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。15式取得該土地使用權(quán)，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。（四）對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，其計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。第十七條土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)。（一）土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)式取得該土地使用權(quán)，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓16讓給他人的，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。（二）以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)再轉(zhuǎn)讓，需由取得劃撥土地使用權(quán)者補(bǔ)繳土地出讓費(fèi)或土地收益，其契稅計(jì)稅依據(jù)為土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益；取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的承受人，應(yīng)當(dāng)按成交價(jià)格計(jì)征契稅。第十八條房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)。房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。讓給他人的，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。17第十九條房屋拆遷補(bǔ)償安置的計(jì)稅依據(jù)。以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式安置房屋的，其計(jì)稅依據(jù)為重新承受房屋價(jià)值超過拆遷房屋價(jià)值的部分；以拆遷補(bǔ)償款購置房屋的，其計(jì)稅依據(jù)為重新承受房屋價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的部分。第二十條其他土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的計(jì)稅依據(jù)。（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股、抵債的，其計(jì)稅依據(jù)為協(xié)議或合同確定的價(jià)格。第十九條房屋拆遷補(bǔ)償安置的計(jì)稅依據(jù)。18（二）以獲獎(jiǎng)、贈(zèng)與方式承受土地、房屋等沒有成交價(jià)格的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。（三）采取分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，其計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價(jià)款，一次性計(jì)征契稅。第二十一條征收機(jī)關(guān)審核納稅申報(bào)資料后，按照應(yīng)納稅額和規(guī)定的繳納期限，給納稅人開具《稅收通用繳款書》或者《稅收通用完稅證》或者《稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》。（二）以獲獎(jiǎng)、贈(zèng)與方式承受土地、房屋等沒有成交價(jià)格的，由征收19第二十二條納稅人繳清稅款后，征收機(jī)關(guān)根據(jù)其繳納稅款憑證，開具《安徽省契稅完稅情況證明》，供納稅人到國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋登記手續(xù)。第二十三條納稅人因有特殊困難，需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理。第二十四條納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，征收機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。第二十二條納稅人繳清稅款后，征收機(jī)關(guān)根據(jù)其繳納稅款憑證，20納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第四章減免稅和退稅第二十五條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理契稅減免，不得擅自擴(kuò)大減免稅范圍。（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室（樓），教學(xué)的教室（教學(xué)樓）、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、食堂、學(xué)生宿舍，醫(yī)療的門納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從21診部、住院部，科研的試驗(yàn)場、實(shí)驗(yàn)樓，以及省人民政府確定的其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋，免征契稅。（二）軍事單位承受土地、房屋用于地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用的機(jī)場、港口、碼頭、庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場和通信、導(dǎo)航、觀測臺站，以及省人民政府確定的其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋，免征契稅。診部、住院部，科研的試驗(yàn)場、實(shí)驗(yàn)樓，以及省人民政府確定的其他22（三）對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個(gè)人面向社會舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。（四）在房屋拆遷補(bǔ)償安置中，以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式安置房屋的，對被拆遷房屋的單位和個(gè)人重新承受房屋價(jià)值與拆遷房屋價(jià)值相等部分免征契稅；以拆遷補(bǔ)償款購置房屋的，（三）對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審23對被拆遷房屋的個(gè)人重新承受房屋價(jià)格與拆遷補(bǔ)償款相等的部分免征契稅。（五）經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買公有住房的，免征契稅。（六）已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。（七）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。對被拆遷房屋的個(gè)人重新承受房屋價(jià)格與拆遷補(bǔ)償款相等的部分免征24（八）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（九）個(gè)人購買家庭唯一普通住房，按家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠政策減征契稅。（十）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他契稅減免。第二十六條契稅減免實(shí)行申報(bào)管理制度。按照規(guī)定可以減征或者免征契稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。（八）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌25第二十七條納稅人辦理減免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省契稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)減免申報(bào)資料。第二十八條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核納稅人報(bào)送的減免申報(bào)資料。申報(bào)資料不齊全或者不符合法定形式的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知需要補(bǔ)正的事項(xiàng)。第二十九條經(jīng)審核符合減免稅規(guī)定的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理減征或免征手續(xù)，給納稅人開具《安徽省契稅完稅情況證明》。第二十七條納稅人辦理減免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽26經(jīng)審核不符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)明確告知納稅人，并要求其履行納稅義務(wù)。第三十條契稅減免實(shí)行分級辦理制度。計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的契稅減免,由省地方稅務(wù)局辦理減免手續(xù)。對個(gè)人購買家庭唯一普通住房、家庭房地產(chǎn)分析合并、房屋拆遷等政策規(guī)定明確、易于把握的契稅減免事項(xiàng)，實(shí)行即時(shí)審核，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理減免手續(xù)。第三十一條契稅減免實(shí)行逐級備案制度。經(jīng)審核不符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)明確告知納稅人，并要求其履行納27計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的契稅減免,省地方稅務(wù)局在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)，將減免申報(bào)表報(bào)國家稅務(wù)總局備案。計(jì)稅金額在５000萬元(含５000萬元)以上、10000萬元以下的契稅減免，市、縣地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)，將減免申報(bào)表報(bào)省地方稅務(wù)局備案。第三十二條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)備案情況對減免辦理情況進(jìn)行檢查。計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的契稅減免,28第三十三條經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。第三十四條下列情形納稅人可以申請契稅退稅：（一）已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；（二）經(jīng)法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，退還已納契稅；第三十三條經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的29（三）房屋開發(fā)企業(yè)退回原購房人房屋面積差價(jià)款，退還差價(jià)款部分已納契稅；（四）其他契稅退稅情形。第三十五條對納稅人提出退稅申請的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理。第五章不征稅行為認(rèn)定第三十六條下列行為不征收契稅：（三）房屋開發(fā)企業(yè)退回原購房人房屋面積差價(jià)款，退還差價(jià)款部分30（一）法定繼承土地、房屋權(quán)屬；（二）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（三）無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移；（四）自建自用住房；（五）股權(quán)變動(dòng)；（六）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征收契稅行為。第三十七條不征收契稅行為由征收機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)政策規(guī)（一）法定繼承土地、房屋權(quán)屬；31定予以認(rèn)定。第三十八條需要進(jìn)行不征稅行為認(rèn)定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省契稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)不征稅申報(bào)資料。第三十九條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核當(dāng)事人報(bào)送的不征稅申報(bào)資料。經(jīng)審核符合不征收契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)給當(dāng)事人開具《安徽省契稅完稅情況證明》。定予以認(rèn)定。32經(jīng)審核不符合不征收契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人辦理納稅申報(bào)或者減免申報(bào)。第四十條契稅不征稅行為實(shí)行即時(shí)審核，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理認(rèn)定手續(xù)。第六章附則第四十一條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立征收、減免、退稅管理臺賬。經(jīng)審核不符合不征收契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人辦理納稅申報(bào)或者33第四十二條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國檔案管理法》及有關(guān)規(guī)定，做好契稅檔案資料管理工作。第四十三條本規(guī)程未作規(guī)定的，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。第四十四條各市、縣地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體操作辦法。第四十五條本規(guī)程由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實(shí)行。第四十二條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國檔案管理法》及有34二、《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》

第一條根據(jù)國務(wù)院2007年第511號令發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例）和省政府，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。第二條本辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，二、《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》第一條根據(jù)國務(wù)院20035比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。園地，包括茶園、果園、桑園、竹園、藥材種植園等。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。36農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。漁業(yè)水域?yàn)┩浚▽ｉT用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。37第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地38第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。耕地占用稅稅額規(guī)定如下：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第五條規(guī)定：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按39展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在條例規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。根據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部國家稅務(wù)總局確定我省的平均稅額為每平方米22.5元。安徽省人民政府根據(jù)各地具體情況，將全省平均稅額標(biāo)準(zhǔn)分成三類：一類地區(qū)：合肥、蚌埠、蕪湖、淮南、淮北、銅陵、馬鞍山、安慶市的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；黃山市的屯溪區(qū)及所展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。各地適用稅額，由省40屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)；阜陽市潁東區(qū)的河?xùn)|、向陽、辛橋三個(gè)辦事處；潁州區(qū)的文峰、清河辦事處，潁西鎮(zhèn)、王店鎮(zhèn)政府所在地及其以北的各行政村；潁泉區(qū)的泉潁、泉北、周鵬三個(gè)辦事處；風(fēng)景旅游區(qū)；礦產(chǎn)開發(fā)區(qū)。稅額標(biāo)準(zhǔn)37.5元/平方米。二類地區(qū)：滁州、六安、池州、宣城、巢湖、宿州、亳州市的市區(qū)范圍（不包括所屬區(qū)）內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村，黃山市除列屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)；阜陽市潁41入一類地區(qū)外的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級市的市區(qū)及所屬村；縣城關(guān)鎮(zhèn)及所屬村；縣（市、區(qū)）屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。稅額標(biāo)準(zhǔn)26.25元/平方米。三類地區(qū)：包括農(nóng)村居民建房和除一、二類地區(qū)以外的其他地區(qū)。稅額標(biāo)準(zhǔn)18.75元/平方米。第一款的風(fēng)景旅游區(qū)是指占用我省4A級及其以上旅游區(qū)的耕地按一類地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。礦產(chǎn)開發(fā)區(qū)是指各類礦產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)礦產(chǎn)而占用礦區(qū)耕地的按一類地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。入一類地區(qū)外的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級市的市區(qū)及所屬村；縣城42第六條占用基本農(nóng)田的，適用稅額在本辦法第五條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%?；巨r(nóng)田是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。第七條鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。第六條占用基本農(nóng)田的，適用稅額在本辦法第五條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m43第八條下列情形免征耕地占用稅：此條限定了耕地占用稅免征的范圍，主要是兩個(gè)方面，一是軍事設(shè)施占用耕地免征，二是學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征。（一）軍事設(shè)施占用耕地具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、第八條下列情形免征耕地占用稅：44助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油45幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案46第九條農(nóng)業(yè)戶口居民在在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在第九條農(nóng)業(yè)戶口居民在在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地47規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。第十條依照本辦法第七條、第八條規(guī)定減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)48第十一條農(nóng)田水利設(shè)施占地，不征收耕地占用稅。第十二條直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子第十一條農(nóng)田水利設(shè)施占地，不征收耕地占用稅。49種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。第十三條納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地2年內(nèi)恢復(fù)種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)50所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地耕種，比照臨時(shí)占用耕地情況，由造成污染、塌陷的單位或個(gè)人繳納耕地占用稅。2年內(nèi)未恢復(fù)耕地原狀的，稅款不予退還。第十四條經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。51時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。第十五條納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)，到批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的同級財(cái)政征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。農(nóng)民建房占用耕地，在用地計(jì)劃落實(shí)到戶時(shí)，由納稅人持有關(guān)證明到土地所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅。時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。52關(guān)于耕地占用稅的征管權(quán)限劃分?，F(xiàn)在我省兩稅征管職能已經(jīng)由財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)到地稅部門，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)，到批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。農(nóng)民建房占用耕地，也應(yīng)由納稅人持有關(guān)證明到土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅。2008年，省政府《關(guān)于貫徹執(zhí)行新修訂的〈中華人民共關(guān)于耕地占用稅的征管權(quán)限劃分?，F(xiàn)在我省兩稅征管職能已經(jīng)由財(cái)政53和國耕地占用稅暫行條例〉有關(guān)問題的通知》（皖政〔2008〕36號）規(guī)定，對耕地占用稅的征收權(quán)限作出了明確規(guī)定：1.省級征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收報(bào)國務(wù)院和省政府批準(zhǔn)的批次項(xiàng)目或單獨(dú)選址項(xiàng)目農(nóng)用地轉(zhuǎn)用耕地占用稅收入。2.省轄市征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收報(bào)本級市政府批準(zhǔn)的批次項(xiàng)目農(nóng)用地轉(zhuǎn)用耕地占用稅收入。和國耕地占用稅暫行條例〉有關(guān)問題的通知》（皖政〔2008〕3543.縣（市、區(qū)）征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收本地農(nóng)村居民建房等耕地占用稅收入。4.臨時(shí)占用土地的耕地占用稅，由所在地市、縣（市、區(qū)）征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。5.耕地占用稅的減免由批準(zhǔn)用地的土地管理機(jī)關(guān)同級的征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。第十六條耕地占用稅由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。財(cái)政部門要加強(qiáng)與同級土地管理部門的協(xié)調(diào)溝通，建立耕地資源及涉3.縣（市、區(qū)）征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收本地農(nóng)村居民建房等耕地占用稅55稅信息共享機(jī)制。按照條例和省政府文件規(guī)定，土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。第十七條耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十八條本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。第十九條本辦法自公布之日起施行。1987年10月5日省財(cái)政廳印發(fā)的《安徽省耕地占用稅具體政策的規(guī)定》同時(shí)廢止。稅信息共享機(jī)制。按照條例和省政府文件規(guī)定，土地管理部門憑耕地56

三、耕契稅優(yōu)惠政策

（一）耕地占用稅優(yōu)惠政策：保障改善民生，促進(jìn)社會和諧方面1.農(nóng)村居民建房耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為18.75元/平方米（占用基本農(nóng)田除外）。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）2.農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。三、耕契稅優(yōu)惠政策

（一）耕地占用稅優(yōu)惠政策：57農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）3.農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超58經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）其他方面1.農(nóng)田水利設(shè)施占地，不征收耕地占用稅。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）2.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免593.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地2年內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地耕種，比照臨時(shí)占用耕地情況。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）4.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。3.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。605.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。（財(cái)農(nóng)村[2008]367號）（二）契稅優(yōu)惠政策：保障改善民生，促進(jìn)社會和諧方面1.服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國家規(guī)定的稅率下限標(biāo)準(zhǔn)即3%執(zhí)行。（皖地稅發(fā)〔2013〕11號）5.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用612.對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。（財(cái)稅〔2010〕94號）

3.市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選2.對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人62擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。（財(cái)稅[2012]82號）擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?34.經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買公有住房的，免征契稅。已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。（安徽省人民政府令第100號、皖地稅發(fā)〔2013〕11號）5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（安徽省人民政府令第100號）4.經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)646.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（安徽省人民政府令第100號）7.對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。（財(cái)稅[2008]24號）8.對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。（財(cái)稅[2008]24號）6.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情659.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。（財(cái)稅[2011]82號）支持文化教育，推進(jìn)科技發(fā)展方面1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室（樓），教學(xué)的教室（教學(xué)樓）、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、食堂、學(xué)生宿舍，醫(yī)療的門診部、住院部，科研的試驗(yàn)場、實(shí)驗(yàn)樓，以及省人民政府確定9.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為66的其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋，免征契稅。(皖地稅發(fā)〔2013〕11號）2.對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個(gè)人面向社會舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。(皖地稅發(fā)〔2013〕11號）的其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋，免征契稅。67促進(jìn)投資就業(yè)，激發(fā)創(chuàng)業(yè)活力方面對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。（財(cái)稅[2012]82號）促進(jìn)投資就業(yè)，激發(fā)創(chuàng)業(yè)活力方面68支持企業(yè)改制，加速轉(zhuǎn)型升級方面1.非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。支持企業(yè)改制，加速轉(zhuǎn)型升級方面69非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（財(cái)稅[2012]4號）2.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他70控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額超過50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過50%的公司。（財(cái)稅[2012]4號）3.在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。（財(cái)稅[2012]4號）4.兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指71合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（財(cái)稅[2012]4號）5.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合72律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。（財(cái)稅[2012]4號）6.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年73，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。（財(cái)稅[2012]4號），免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中747.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（財(cái)稅[2012]4號）8.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。（財(cái)稅[2012]4號）9.同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子7.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的75公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅。合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間76合伙人名下，免征契稅。（財(cái)稅[2012]4號、財(cái)稅[2012]82號）10.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)合伙人名下，免征契稅。（財(cái)稅[2012]4號、財(cái)稅[201277單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。（財(cái)稅[2012]4號）其他方面軍事單位承受土地、房屋用于地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用的機(jī)場、港口、碼頭、庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場和通信、導(dǎo)航、觀測臺站，以及省人民政府確定的其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋，免征契稅。（安徽省人民政府令第100號）單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位超過30%的職工78契稅納稅申報(bào)附送資料一、國有土地使用權(quán)出讓1.國有土地使用權(quán)出讓合同（原件及復(fù)印件）；2.受讓方身份證明，經(jīng)辦人員身份證明（原件及復(fù)印件）；3.征收機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓1.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（原件及復(fù)印件）；契稅納稅申報(bào)附送資料792.交換的原房地產(chǎn)權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.交換的房地產(chǎn)評估報(bào)告；4.交換方身份證明（原件及復(fù)印件）。四、土地、房屋贈(zèng)與1.土地、房屋贈(zèng)與公證書或贈(zèng)與合同、協(xié)議（原件及復(fù)印件）；2.房地產(chǎn)權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.土地、房屋評估報(bào)告（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)）；2.交換的原房地產(chǎn)權(quán)證（原件及復(fù)印件）；804.贈(zèng)與雙方身份證明（原件及復(fù)印件）。五、經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋用途：1.有關(guān)部門改變土地用途批文（原件及復(fù)印件）；2.土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.土地、房屋契稅減免證明（復(fù)印件）；4.單位或個(gè)人身份證明（原件及復(fù)印件）。4.贈(zèng)與雙方身份證明（原件及復(fù)印件）。81六、以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股1.投資、入股協(xié)議（原件及復(fù)印件）；2.投資、入股的土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.土地、房屋評估報(bào)告（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)）；4.承受方身份證明（原件及復(fù)印件）。耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件82七、土地、房屋權(quán)屬抵債1.土地、房屋抵債協(xié)議、合同或有關(guān)生效法律文書（原件及復(fù)印件）；2.債務(wù)人土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.土地、房屋評估報(bào)告（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)）；4.雙方身份證明（原件及復(fù)印件）。八、以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬七、土地、房屋權(quán)屬抵債831.有關(guān)部門獎(jiǎng)勵(lì)土地、房屋的證明資料；2.獲獎(jiǎng)土地、房屋的土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證（若是出讓土地或增量房需要提供土地合同和房產(chǎn)合同）；3.土地、房屋評估報(bào)告（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)）；4.單位或個(gè)人身份證明（原件及復(fù)印件）。九、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)1.批準(zhǔn)土地轉(zhuǎn)讓的相關(guān)文件（原件及復(fù)印件）；1.有關(guān)部門獎(jiǎng)勵(lì)土地、房屋的證明資料；842.土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.土地、房屋轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議（原件及復(fù)印件）；4.土地、房屋評估報(bào)告（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)）；5.單位或個(gè)人身份證明（原件及復(fù)印件）；6.征收機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。十、土地、房屋權(quán)屬通過“招、拍、掛”方式交易耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件851.土地、房屋出讓（轉(zhuǎn)讓、拍賣）成交確認(rèn)資料或有關(guān)生效法律文書（原件及復(fù)印件）；2.土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.單位或個(gè)人身份證明（原件及復(fù)印件）；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。十一、房屋買賣購買增量房：1.土地、房屋出讓（轉(zhuǎn)讓、拍賣）成交確認(rèn)資料或有關(guān)生效法律861.商品房購房合同或房地產(chǎn)主管部門備案資料（原件及復(fù)印件）；2.購房發(fā)票（原件及復(fù)印件）；3.單位或個(gè)人身份證明（原件及復(fù)印件）；4.征收機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。購買存量房：1.房屋買賣合同（原件及復(fù)印件）；1.商品房購房合同或房地產(chǎn)主管部門備案資料（原件及復(fù)印件）；872.房屋所有權(quán)證（原件及復(fù)印件）；3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋評估報(bào)告（通過存量房評估軟件核定計(jì)稅價(jià)格的可不提供）（原件及復(fù)印件）；4.雙方單位或個(gè)人身份證明（原件及復(fù)印件）；5.征收機(jī)關(guān)要求提供的其它材料。耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件88耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件89耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件90耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件91耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件92耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件93耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件94耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件95DiagramThemeGallery

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CycleDiagramTextTextTextTextTextCyclenameAddYourTextCycleDiagramTextTextTextText97DiagramTextTextTextAddYourTitleTextText1Text2Text3Text4Text5AddYourTitleTextText1Text2Text3Text4Text5TextTextDiagramTextTextTextAddYourAdd98DiagramConceptAddYourTextTextTextTextTextTextTextDiagramConceptAddYourTextTex99DiagramAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextDiagramAddYourTextAddYourT100DiagramAddYourTitleAddYourTitleAddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.DiagramAddYourTitleAddYour101DiagramThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.TextTextTextDiagramThemeGalleryisaDesig102MarketingDiagramConceptConceptconceptConceptMarketingDiagramConceptConcep103DiagramAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextAddYourTextTextDiagramAddYourTextAddYourT104Diagram1ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.2ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.3ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.Diagram1ThemeGalleryisaDesi105DiagramYourTextYourTextYourTextYourTextYourTextYourTextYourTextYourText2001200220032004DiagramYourTextYourTextYour106DiagramTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.TitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.TitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.DiagramTitleThemeGalleryisa107BlockDiagramTEXTTEXTTEXTTEXTTEXTTEXTTEXTTEXTBlockDiagramTEXTTEXTTEXTTEXTT108TableTitleTitleTitleTitleTitleTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOOOOOTitleOXOXO精選課件TableTitleTitleTitleTitleTitle1093-DPieChartText1Text2Text3Text4Text53-DPieChartText1Text2Text3Te110BlockDiagramAddYourTextAddYourTextconceptConceptConceptConceptBlockDiagramAddYourTextAdd111耕地占用稅契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件耕地占用稅、契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)耕契稅科耕地占用稅、契稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)耕契稅科培訓(xùn)內(nèi)容《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》1《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》2耕契稅優(yōu)惠政策3培訓(xùn)內(nèi)容《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》1《安徽省耕地114一、《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》

第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范我省契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱《征收管理法》）、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細(xì)則、《安徽省契稅暫行辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程適用于本省范圍內(nèi)契稅的征收管理。第三條契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，其他任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行契稅征收管理活動(dòng)。一、《安徽省契稅征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程試行）》第一章總則115第四條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門等協(xié)作，建立健全協(xié)稅護(hù)稅制度，實(shí)行“先稅后證”，推進(jìn)信息資源共享，實(shí)施信息管稅，防止稅收流失。第五條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法征收，廣泛宣傳契稅法規(guī)政策，積極營造“納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅，征收機(jī)關(guān)依法征收管理”的和諧征納環(huán)境，不斷提高執(zhí)法和服務(wù)水平，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。第四條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與國土資源管理部門、房產(chǎn)管116第二章納稅申報(bào)第六條在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。第七條轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：第二章納稅申報(bào)117(一)國有土地使用權(quán)出讓；(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；(三)房屋買賣；(四)房屋贈(zèng)與；(五)房屋交換。第八條下列行為視同轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為征收契稅：（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；(一)國有土地使用權(quán)出讓；118（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；（五）以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)；（六）因房屋拆遷而重新承受土地、房屋權(quán)屬；（七）其他視同轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；119第九條契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人因改變已經(jīng)減征、免征契稅的土地、房屋用途的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，在納稅申報(bào)之日起30日內(nèi)繳納稅款。第九條契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移120第十一條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省契稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)納稅申報(bào)資料。第十二條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，申報(bào)資料不齊全或者不符合法定形式的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知需要補(bǔ)正的事項(xiàng)。第十一條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省121第三章稅款征收第十三條契稅應(yīng)納稅額，依照我省契稅稅率和規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率實(shí)際應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額第十四條我省契稅稅率為4%。對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。第三章稅款征收122對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，減半征收契稅，屬家庭唯一普通住房的，可以享受家庭唯一普通住房契稅政策。在房屋拆遷補(bǔ)償安置中，重新承受住房屬家庭唯一普通住房的，可以享受家庭唯一普通住房契稅政策。承受房屋附屬設(shè)施權(quán)屬（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率；如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按4%稅率征收契稅。對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，減半征收契稅，屬家庭唯一普通住房的，123服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國家規(guī)定的稅率下限標(biāo)準(zhǔn)即3%執(zhí)行。第十五條契稅的計(jì)稅依據(jù)。（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國家規(guī)定的稅率下限標(biāo)準(zhǔn)即3%執(zhí)行。124前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。第十六條國有土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅依據(jù)。國有土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地125（一）以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：1.評估價(jià)格：由具有房地產(chǎn)評估資格的評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定、并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。（一）以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。1262.土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。（二）以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其計(jì)稅依據(jù)為競價(jià)的成交價(jià)格。包括：土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。（三）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方2.土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。127式取得該土地使用權(quán)，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。（四）對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，其計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。第十七條土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)。（一）土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)式取得該土地使用權(quán)，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓128讓給他人的，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。（二）以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)再轉(zhuǎn)讓，需由取得劃撥土地使用權(quán)者補(bǔ)繳土地出讓費(fèi)或土地收益，其契稅計(jì)稅依據(jù)為土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益；取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的承受人，應(yīng)當(dāng)按成交價(jià)格計(jì)征契稅。第十八條房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)。房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。讓給他人的，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。129第十九條房屋拆遷補(bǔ)償安置的計(jì)稅依據(jù)。以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式安置房屋的，其計(jì)稅依據(jù)為重新承受房屋價(jià)值超過拆遷房屋價(jià)值的部分；以拆遷補(bǔ)償款購置房屋的，其計(jì)稅依據(jù)為重新承受房屋價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的部分。第二十條其他土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的計(jì)稅依據(jù)。（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股、抵債的，其計(jì)稅依據(jù)為協(xié)議或合同確定的價(jià)格。第十九條房屋拆遷補(bǔ)償安置的計(jì)稅依據(jù)。130（二）以獲獎(jiǎng)、贈(zèng)與方式承受土地、房屋等沒有成交價(jià)格的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。（三）采取分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，其計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價(jià)款，一次性計(jì)征契稅。第二十一條征收機(jī)關(guān)審核納稅申報(bào)資料后，按照應(yīng)納稅額和規(guī)定的繳納期限，給納稅人開具《稅收通用繳款書》或者《稅收通用完稅證》或者《稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》。（二）以獲獎(jiǎng)、贈(zèng)與方式承受土地、房屋等沒有成交價(jià)格的，由征收131第二十二條納稅人繳清稅款后，征收機(jī)關(guān)根據(jù)其繳納稅款憑證，開具《安徽省契稅完稅情況證明》，供納稅人到國土資源管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋登記手續(xù)。第二十三條納稅人因有特殊困難，需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理。第二十四條納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，征收機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。第二十二條納稅人繳清稅款后，征收機(jī)關(guān)根據(jù)其繳納稅款憑證，132納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第四章減免稅和退稅第二十五條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理契稅減免，不得擅自擴(kuò)大減免稅范圍。（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室（樓），教學(xué)的教室（教學(xué)樓）、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、食堂、學(xué)生宿舍，醫(yī)療的門納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從133診部、住院部，科研的試驗(yàn)場、實(shí)驗(yàn)樓，以及省人民政府確定的其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋，免征契稅。（二）軍事單位承受土地、房屋用于地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程，軍用的機(jī)場、港口、碼頭、庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場和通信、導(dǎo)航、觀測臺站，以及省人民政府確定的其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋，免征契稅。診部、住院部，科研的試驗(yàn)場、實(shí)驗(yàn)樓，以及省人民政府確定的其他134（三）對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個(gè)人面向社會舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。（四）在房屋拆遷補(bǔ)償安置中，以產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式安置房屋的，對被拆遷房屋的單位和個(gè)人重新承受房屋價(jià)值與拆遷房屋價(jià)值相等部分免征契稅；以拆遷補(bǔ)償款購置房屋的，（三）對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審135對被拆遷房屋的個(gè)人重新承受房屋價(jià)格與拆遷補(bǔ)償款相等的部分免征契稅。（五）經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)，城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買公有住房的，免征契稅。（六）已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。（七）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。對被拆遷房屋的個(gè)人重新承受房屋價(jià)格與拆遷補(bǔ)償款相等的部分免征136（八）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（九）個(gè)人購買家庭唯一普通住房，按家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠政策減征契稅。（十）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他契稅減免。第二十六條契稅減免實(shí)行申報(bào)管理制度。按照規(guī)定可以減征或者免征契稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。（八）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌137第二十七條納稅人辦理減免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省契稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)減免申報(bào)資料。第二十八條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核納稅人報(bào)送的減免申報(bào)資料。申報(bào)資料不齊全或者不符合法定形式的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知需要補(bǔ)正的事項(xiàng)。第二十九條經(jīng)審核符合減免稅規(guī)定的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理減征或免征手續(xù)，給納稅人開具《安徽省契稅完稅情況證明》。第二十七條納稅人辦理減免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽138經(jīng)審核不符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)明確告知納稅人，并要求其履行納稅義務(wù)。第三十條契稅減免實(shí)行分級辦理制度。計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的契稅減免,由省地方稅務(wù)局辦理減免手續(xù)。對個(gè)人購買家庭唯一普通住房、家庭房地產(chǎn)分析合并、房屋拆遷等政策規(guī)定明確、易于把握的契稅減免事項(xiàng)，實(shí)行即時(shí)審核，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理減免手續(xù)。第三十一條契稅減免實(shí)行逐級備案制度。經(jīng)審核不符合減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)明確告知納稅人，并要求其履行納139計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的契稅減免,省地方稅務(wù)局在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)，將減免申報(bào)表報(bào)國家稅務(wù)總局備案。計(jì)稅金額在５000萬元(含５000萬元)以上、10000萬元以下的契稅減免，市、縣地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)，將減免申報(bào)表報(bào)省地方稅務(wù)局備案。第三十二條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)備案情況對減免辦理情況進(jìn)行檢查。計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的契稅減免,140第三十三條經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。第三十四條下列情形納稅人可以申請契稅退稅：（一）已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；（二）經(jīng)法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，退還已納契稅；第三十三條經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的141（三）房屋開發(fā)企業(yè)退回原購房人房屋面積差價(jià)款，退還差價(jià)款部分已納契稅；（四）其他契稅退稅情形。第三十五條對納稅人提出退稅申請的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理。第五章不征稅行為認(rèn)定第三十六條下列行為不征收契稅：（三）房屋開發(fā)企業(yè)退回原購房人房屋面積差價(jià)款，退還差價(jià)款部分142（一）法定繼承土地、房屋權(quán)屬；（二）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（三）無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移；（四）自建自用住房；（五）股權(quán)變動(dòng)；（六）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征收契稅行為。第三十七條不征收契稅行為由征收機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)政策規(guī)（一）法定繼承土地、房屋權(quán)屬；143定予以認(rèn)定。第三十八條需要進(jìn)行不征稅行為認(rèn)定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)報(bào)送《安徽省契稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)不征稅申報(bào)資料。第三十九條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核當(dāng)事人報(bào)送的不征稅申報(bào)資料。經(jīng)審核符合不征收契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)給當(dāng)事人開具《安徽省契稅完稅情況證明》。定予以認(rèn)定。144經(jīng)審核不符合不征收契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人辦理納稅申報(bào)或者減免申報(bào)。第四十條契稅不征稅行為實(shí)行即時(shí)審核，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理認(rèn)定手續(xù)。第六章附則第四十一條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立征收、減免、退稅管理臺賬。經(jīng)審核不符合不征收契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人辦理納稅申報(bào)或者145第四十二條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國檔案管理法》及有關(guān)規(guī)定，做好契稅檔案資料管理工作。第四十三條本規(guī)程未作規(guī)定的，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。第四十四條各市、縣地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體操作辦法。第四十五條本規(guī)程由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實(shí)行。第四十二條征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國檔案管理法》及有146二、《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》

第一條根據(jù)國務(wù)院2007年第511號令發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例）和省政府，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。第二條本辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，二、《安徽省耕地占用稅實(shí)施辦法》第一條根據(jù)國務(wù)院200147比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。園地，包括茶園、果園、桑園、竹園、藥材種植園等。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。148農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。149第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。第三條占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地150第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。耕地占用稅稅額規(guī)定如下：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第五條規(guī)定：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按151展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在條例規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。根據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部國家稅務(wù)總局確定我省的平均稅額為每平方米22.5元。安徽省人民政府根據(jù)各地具體情況，將全省平均稅額標(biāo)準(zhǔn)分成三類：一類地區(qū)：合肥、蚌埠、蕪湖、淮南、淮北、銅陵、馬鞍山、安慶市的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；黃山市的屯溪區(qū)及所展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。各地適用稅額，由省152屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)；阜陽市潁東區(qū)的河?xùn)|、向陽、辛橋三個(gè)辦事處；潁州區(qū)的文峰、清河辦事處，潁西鎮(zhèn)、王店鎮(zhèn)政府所在