北京云星宇交通工程有限公司會計核算定稿

.北京云星宇交通工程有限公司會計核算規(guī)范@;－我們輸出生存能力遠期競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力－PAGE1北京云星宇交通工程有限公司會計核算規(guī)范－我們輸出生存能力遠期競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力－PAGE2會計核算規(guī)范2005年6月目錄一、前言 2二、會計核算規(guī)范 2(一)會計科目設(shè)置 21、會計科目設(shè)置的目的 22、會計科目設(shè)置原則 23、會計科目設(shè)置依據(jù) 24、會計科目編碼規(guī)則 35、會計科目明細設(shè)置及使用范圍說明 36、會計科目輔助核算設(shè)置 12（二）會計核算流程 131、貨幣資金核算 132、其他應(yīng)收款的核算 143、預(yù)付賬款的核算 154、低值易耗品的核算 165、待攤費用的核算 166、固定資產(chǎn)的核算 167、應(yīng)付票據(jù)的核算 178、應(yīng)付賬款的核算 179、其他應(yīng)付款的核算 1810、工程項目資金收支、工程項目進度收入、成本配比核算 1811、主營業(yè)務(wù)稅金的核算 2012、營業(yè)費用的核算 2013、管理費用的核算 2114、工程施工－施工費用的核算 21三、結(jié)束語 21－我們輸出生存能力遠期競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力－PAGE22一、前言通過項目實施小組對北京云星宇交通工程有限公司（以下簡稱“公司”）的業(yè)務(wù)運作、財務(wù)核算與財務(wù)管理工作的詳細調(diào)研，依據(jù)企業(yè)會計制度、施工企業(yè)會計核算辦法等相關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定及公司財務(wù)核算與財務(wù)管理工作的實際情況與要求，并通過與公司財務(wù)部人員的充分討論，吸取實際工作中的經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上，我們擬定了公司財務(wù)部的崗位職責分工與工作流程方案并設(shè)定了與之相適應(yīng)的會計核算規(guī)范。通過會計核算規(guī)范的重新設(shè)計，旨在促進公司財務(wù)部更準確、及時地反映公司的財務(wù)狀況，提高財務(wù)部的工作效率，并滿足公司對事業(yè)部考核和對管理部門進行預(yù)算控制等財務(wù)管理要求，同時，有利于公司財務(wù)部崗位之間的協(xié)調(diào)、配合。二、會計核算規(guī)范(一)會計科目設(shè)置1、會計科目設(shè)置的目的本規(guī)范旨在設(shè)置一套適用于公司的會計科目體系，以滿足會計制度、準則的要求，并且為公司管理會計體系的建立奠定基礎(chǔ)，達到為公司對各部門進行考核、管理、監(jiān)控提供準確財務(wù)信息的目的。財務(wù)部應(yīng)按本規(guī)范的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求，不影響提供對外會計報表及對內(nèi)管理報表的前提下，經(jīng)過財務(wù)部經(jīng)理及具體操作人的同意，可以根據(jù)實際需要自行增設(shè)、減少或者合并某些會計科目。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn)會計核算電算化。財務(wù)人員不得隨意變更會計科目編號。2、會計科目設(shè)置原則（1）合規(guī)性，即會計科目的設(shè)置應(yīng)符合財政部制定的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)會計準則的規(guī)定。完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋公司目前開展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計了將來可能開展的業(yè)務(wù)。便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務(wù)管理報表，并快捷查詢會計信息。簡化性，即辦求簡化會計核算工作等。3、會計科目設(shè)置依據(jù)在設(shè)置會計科目時，我們參照和依據(jù)了：（1）《企業(yè)會計制度》；（2）施工企業(yè)會計核算辦法；（3）《企業(yè)會計準則》。4、會計科目編碼規(guī)則遵照上述會計科目設(shè)計原則及設(shè)計依據(jù)，公司的會計科目編碼規(guī)則規(guī)范如下：科目級次最高為4級，科目編碼最高為10位，即采用了4-2-2-2的編碼方案，參見下圖：×××××××××××四級明細科目三級明細科目二級明細科目一級科目5、會計科目明細設(shè)置及使用范圍說明一級會計科目的使用應(yīng)遵照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對于一級科目下需要設(shè)置多級明細科目的會計科目的使用，除遵照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，其具體使用范圍本規(guī)范進行了明確界定、詳細說明。（1）資產(chǎn)類科目明細設(shè)置說明1001現(xiàn)金。按照貨幣種類設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個二級科目。1002銀行存款。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個二級科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼從10020101-10020199；美元存款根據(jù)公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從10020201-10020299；如果公司業(yè)務(wù)需要開立其他外幣戶可以設(shè)置其他外幣戶100203-100299。本科目按部門、項目作輔助核算。1009其他貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款100901、信用卡100902、信用卡保證金100903、存出投資款100904和保證金100905等五個二級科目。外埠存款按部門、項目作輔助核算。用來核算公司各外地項目部賬戶的收、支、余狀況。存出投資款按照證券公司名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從10090401-10090499。存出投資款核算公司已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。信用卡科目下按照信用卡卡號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從10090301-10090399。保證金下設(shè)置投標保證金10090501、履約保證金10090502、預(yù)付款保證金10090503和其他保證金戶10090504等四個三級科目，投標保證金、履約保證金和預(yù)付款保證金分別核算在銀行行開立的專戶的保證金增減情況。對于保證金的臨時戶在其他保證金戶下核算。保證金按部門、項目進行輔助核算。其他貨幣資金下的保證金僅用來核算留在公司賬戶上的保證金，對于匯入業(yè)主單位的保證金在其他應(yīng)收款科目反映。1101短期投資。按照短期投資的投資對象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為11010101-11010199、11010201-11010299、11010301-11010399。1102短期投資減值準備。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準備110201、債券投資減值準備110202、基金投資減值準備110203以及其他投資減值準備110204等四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準備、債券投資減值準備和基金投資減值準備二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為11020101-11020199、11020201-11020299、11020301-11020399。應(yīng)收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個二級科目。按照部門、項目和客戶作輔助核算。應(yīng)收股利。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112101－112199。應(yīng)收利息。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112201－112299。1131應(yīng)收賬款。按部門、客戶和項目進行輔助核算，核算公司開出工程款發(fā)票與實際收款的差異。1133其他應(yīng)收款。按照應(yīng)收款的對象類別設(shè)置單位往來113301、個人往來113302、備用金113303、保證金113304、其他往來113305和稅金113306六個二級科目。在單位往來下按照單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為11330101-11330199；在個人往來下按照個人名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為11330201-11330299；在備用金下按照事業(yè)部的名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為11330301-11330399。在其下設(shè)置應(yīng)收賬款準備114101和其他應(yīng)收款準備112102兩個二級科目。單位往來按部門、項目和客戶作輔助核算，個人往來按個人往來作輔助核算。保證金下設(shè)置投標保證金11330401、履約保證金11330402和預(yù)付款保證金11330403等三個三級科目，保證金按部門、項目進行輔助核算。用來核算匯出公司賬戶的保證金。其他往來用來核算不能包含在以上科目的應(yīng)收款項，其他往來按部門作輔助核算。稅金用來核算應(yīng)抵扣的或未獲取代扣代繳發(fā)票的各種稅金。1141壞賬準備。預(yù)付賬款。施工成本下設(shè)置無分包號115100、預(yù)付設(shè)備款115101和預(yù)付工程款115102三個二級科目。在預(yù)付設(shè)備款下和預(yù)付工程款下按照分包號設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為11510100-115199、11510200-11510299。二級科目無分包號用來核算2005年3月底預(yù)付賬款的余額，二級科目對項目的不同分包合同進行核算。按部門、項目和供應(yīng)商作輔助核算。1161應(yīng)收補貼款。按照應(yīng)收補貼的項目設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為116101－116199。物資采購。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為120101-120199。按照物資類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12010101-12019999。原材料。按照材料類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼為按需求可121101-121199。包裝物。按照包裝物類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為122101-122199。1231低值易耗品。按照低值易耗品的類別設(shè)置若干二級科目。科目編碼按需求可為123101-123199，按照低值易耗品的名稱在二級科目下設(shè)置三級科目。按部門核算作輔助核算。1232材料成本差異。按照物資類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為124401-124499。1233周轉(zhuǎn)材料。分別設(shè)置在庫周轉(zhuǎn)材料123301、在用周轉(zhuǎn)材料123302和周轉(zhuǎn)材料攤銷123303三個二級科目。并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。按部門、項目核算作輔助核算。1243庫存商品。按照商品類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為124301-124399。按照產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為12430101-12439999。按部門、項目核算作輔助核算。1281存貨跌價準備。在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準備”128101明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。對于其他存貨如低值易耗品等按照存貨類別設(shè)置二級科目128102-128199?！按尕浀鴥r準備——合同預(yù)計損失準備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備-合同預(yù)計損失準備”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應(yīng)將合同預(yù)計損失準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。1301待攤費用。按照待攤費用的類別設(shè)置房屋租金130101、養(yǎng)路費130102、財產(chǎn)保險費130103、取暖費130104、物業(yè)費130105、車輛保險費130106和其他130107等七個二級科目，公司可以根據(jù)實際情況增加二級科目。本科目按照部門作輔助核算。待攤費用核算公司預(yù)交的受益期在兩個月以上一年以下的費用，應(yīng)在受益月份內(nèi)攤銷。包括物業(yè)費、供暖費、車輛保險費等。長期股權(quán)投資。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資140101和其他股權(quán)投資140102兩個二級科目。在股票投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14010101-14010199；在其他股權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14010201-14010299。在各三級科目下分別設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備和股權(quán)投資差額等四個四級科目?？颇烤幋a按需求可分別為1401010101－1401010104……1401019901－1401019904、1401020101－1401020104……1401029901－1401029904。長期債權(quán)投資。按照債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資140201和其他債權(quán)投資140202兩個二級科目。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14020101-14020199；在其他債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14020201-14020299。在債券投資的各三級科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價和應(yīng)計利息等三個四級科目，科目編碼按需求可分別為1402010101－1402010103……1402019901－1402019903；在其他債權(quán)投資的各三級科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計利息等兩個四級科目，科目編碼按需求可分別為1402020101－1402020102……1402029901－1402029902。長期投資減值準備。按照投資類別設(shè)置長期股權(quán)投資減值準備142101和長期債權(quán)減值準備142102等兩個二級科目。在長期股權(quán)投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14210101-14210199；在長期債權(quán)投資減值準備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為14210201-14210299。1431委托貸款。按照其項目設(shè)置本金143101、利息143102和減值準備141303。1501固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置房屋建筑物150101、機器設(shè)備150102、交通運輸設(shè)備150103、電子設(shè)備150104、辦公設(shè)備150105和其他固定資產(chǎn)150106六個二級科目。固定資產(chǎn)按部門進行輔助核算。本科目用來核算固定資產(chǎn)的增減變動情況。房屋建筑物核算公司自有辦公樓房、生產(chǎn)用建筑以及其他建筑物。辦公設(shè)備主要用來核算公司辦公家具。交通運輸設(shè)備主要用來核算公司轎車、貨車、施工車輛以及其他運輸工具。電子設(shè)備用來核算電腦、電器等設(shè)備。辦公設(shè)備主要用來核算公司辦公家具。累計折舊。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置房屋建筑物150201、機器設(shè)備150202、交通運輸設(shè)備150203、電子及其他設(shè)備150204、辦公設(shè)備150205和其他固定資產(chǎn)150206六個二級科目。固定資產(chǎn)減值準備。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置房屋建筑物150501、機器設(shè)備150502、交通運輸設(shè)備150503、電子設(shè)備150504、辦公設(shè)備150505和其他固定資產(chǎn)150506六個二級科目。工程物資。按照工程物資的類別設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個二級科目。工程物資按部門、項目作輔助核算。1603在建工程。按照在建工程名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為160301-160399。1605在建工程減值準備。按照在建工程名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為160301-160399。1701固定資產(chǎn)清理。1801無形資產(chǎn)。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101-180199。1805無形資產(chǎn)減值準備。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180501-180599。1815未確認融資費用。1901長期待攤費用。按照費用類別設(shè)置大修理支出190101和其他190102等二級科目。1911待處理財產(chǎn)損溢。設(shè)置待處理流動資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個二級科目。（2）負債類科目明細設(shè)置說明2101短期借款，本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為210101-210199。2111應(yīng)付票據(jù)，本科目應(yīng)按匯票類型設(shè)置應(yīng)付銀行承兌匯票211101和應(yīng)付商業(yè)承兌匯票211102兩個二級科目，按部門、項目作輔助核算。2121應(yīng)付賬款，本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級科目，即應(yīng)付設(shè)備款212101、應(yīng)付工程款212102、暫估應(yīng)付賬款212103，在每個二級科目下可按分包號設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21210101-21210199……21210301-21210399。2123工程結(jié)算，本科目核算根據(jù)合同完工進度已向客戶開出工程結(jié)算賬單或發(fā)票的價款。本科目屬于備抵科目，已向客戶開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款計入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”科目對沖后結(jié)平。工程結(jié)算按部門、項目和客戶作輔助核算。2131預(yù)收賬款，按部門客戶項目作輔助核算。2151應(yīng)付工資，本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類型設(shè)置基本工資215101、獎金215102、加班費215103和其他215104等四個二級科目。應(yīng)付工資按部門輔助核算。2153應(yīng)付福利費，本科目核算福利費的計提以及職工醫(yī)療，困難補助等。2161應(yīng)付股利，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目，目前設(shè)置北京首發(fā)實業(yè)股份有限公司216101和首都高速發(fā)展公司216102科目編碼按需求分別為216101-216199。2171應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置應(yīng)交增值稅217101、未交增值稅217102、應(yīng)交營業(yè)稅217103、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅217104、應(yīng)交房產(chǎn)稅217105、應(yīng)交車船使用稅217106、應(yīng)交土地使用稅217107、應(yīng)交所得稅217108、應(yīng)交個人所得稅217109等九個二級科目。在公司成為一般納稅人后，在應(yīng)交增值稅二級科目下設(shè)置進項稅額21710101、已交稅金21710102、轉(zhuǎn)出未交增值稅21710103、減免稅額21710104、銷項稅額21710105、出口退稅21710106、進項稅額轉(zhuǎn)出21710107、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710108、轉(zhuǎn)出多交增值稅21710109。本科目核算公司各種稅金的應(yīng)交和交納情況。2176其他應(yīng)交款，本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置教育費附加217601和其他217602等兩個二級科目。2181其他應(yīng)付款，本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別設(shè)置二級科目，如（1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金218101、存入保證金218102等，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21810101-21810199，21810201-21810299；（2）工會經(jīng)費218103、職工教育經(jīng)費218104、住房公積金218105、目標責任人218106、目標責任保證金218107等；其中目標責任人下本金21810601和利息21810602兩個三級科目；目標責任保證金則按照目標責任人名字設(shè)置三級科目21810701-21810799；（3）單位往來218108，并按供應(yīng)商往來作輔助核算；（4）個人往來218109，并按個人往來作輔助核算；（5）其他應(yīng)付暫收款218111。2191預(yù)提費用，本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置預(yù)提固定資產(chǎn)修理費219101、預(yù)提租金219102、預(yù)提保險費219103、預(yù)提借款利息2191404等四個二級科目。2211預(yù)計負債，本科目按預(yù)計負債項目設(shè)置對外提供擔保221101、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)221102、未決訴訟221103等三個二級科目。2301長期借款，本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為230101-230199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為23010101-23010103……23019901-23019903。2311應(yīng)付債券，本科目按債券面值231101、債券溢價231102、債券折價231103、應(yīng)計利息231104等四個二級科目，在二級科目下可以按照債券名稱分三級科目，編碼按需求可為23110101-23110199……23110401-23110499。2321長期應(yīng)付款，本科目按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置引進國外設(shè)備款232101、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費232102等二級科目。2331專項應(yīng)付款，本科目可按專項應(yīng)付款的種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為233101-233199。2341遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。（3）所有者權(quán)益類科目明細設(shè)置說明3101實收資本，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目，目前設(shè)置北京首發(fā)實業(yè)股份有限公司31010和首都高速公路發(fā)展公司310102?？颇烤幋a按需求可為310101-310199。3111資本公積，本科目按資本公積形成的類別設(shè)置股本溢價311101、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311102、接受現(xiàn)金捐贈311103、股權(quán)投資準備311104、撥款轉(zhuǎn)入311105、外幣資本折算差額311106、資產(chǎn)評估增值311107、其他資本公積311108等八個二級科目。3121盈余公積，本科目按盈余公積的種類設(shè)置312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三個二級科目。3131本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。3141利潤分配，本科目應(yīng)設(shè)置如下二級科目進行明細核算：本年利潤314101、提取法定盈余公積金314102、提取法定公益金314103、應(yīng)付優(yōu)先股股利314107、提取任意盈余公積金314108、應(yīng)付普通股股利314109、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利314110、未分配利潤314111等。（4）成本費用類科目明細設(shè)置說明4104工程施工，本科目下設(shè)置合同成本410401、毛利410402和T項目410403三個二級科目。合同成本應(yīng)按成本的種類設(shè)置設(shè)備成本41040101、材料成本41040102、施工成本41040103、施工費用41040104、勞務(wù)成本41040105和其他41040106等六個三級科目。設(shè)備成本、材料成本和施工成本按部門、項目作輔助核算；施工費用按照費用類項設(shè)置人員費4104010401、工資4104010402、燃油費4104010403、低值易耗品4104010404、辦公費4104010405、業(yè)務(wù)招待費4104010406、車輛費4104010407、差旅費4104010408、運輸費4104010409、交通及租車費4104010410、通訊費4104010411、培訓(xùn)費4104010413和其他4104010412等13個四級會計科目。設(shè)備成本下設(shè)置分包一4104010101、分包二4104010102、分包三4104010103等四級科目；施工成本下設(shè)置分包一4104010301、分包二4104010302、分包三4104010303等四級科目；在四級科目下按照部門、項目輔助核算。設(shè)備成本用來核算設(shè)備采購成本，施工成本用來核算發(fā)生施工合同成本，如果合同不能分離出設(shè)備成本和施工成本的支出，按無分包號明細來核算。施工費用用來核算與單個項目施工相關(guān)的期間費用。合同成本的借方核算本公司各項目實際發(fā)生的成本。毛利核算按照完工百分比法確認的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)支出的差額。毛利科目也按部門、項目作輔助核算。T項目作為核算的過渡科目，歸集2005年3月31日前的計入工程施工的投標費用。（5）損益類科目明細設(shè)置說明5101主營業(yè)務(wù)收入，本科目按照部門項目輔助核算。本科目核算依照計劃合同部提供的項目收入成本匯總表確認的當期合同收入。當期確認的合同收入計入本科目的貸方，期末將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5102其他業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置固定資產(chǎn)出租收入510201、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入510202等二級科目，科目編碼按需求可為510201-510299。本科目按部門進行輔助核算。當期確認的收入計入本科目的貸方，期末將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5201投資收益，本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級科目，進行明細核算，科目編碼按需求可為520101-520199，各二級科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為52010101-52010199……52019901-52019999。5203補貼收入，本科目應(yīng)按補貼收入項目設(shè)置二級科目，進行明細核算，科目編碼按需求可為520301-520399。5301營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置處理固定資產(chǎn)凈收益530101、罰款凈收益530102等二級科目進行明細核算。5401主營業(yè)務(wù)成本，本科目應(yīng)按部門項目進行輔助核算。本科目核算依照計劃合同部提供的項目收入成本匯總表確認的當期合同成本。當期確認的合同費用計入本科目的借方，期末將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按繳稅方式不同分為代扣代繳540201和自繳540202兩個二級科目。在代扣代繳科目下按照稅種分別設(shè)置營業(yè)稅54020101、城市維護建設(shè)稅54020102、教育費附加54020103和其他54020104等四個三級科目。在自繳科目下按照稅種分別設(shè)置營業(yè)稅百分之五54020201、營業(yè)稅百分之三54020202、營業(yè)稅其他54020203、城市維護建設(shè)稅54020202、教育費附加54020203和其他54020204等六個三級科目。本科目下按照部門項目進行輔助核算。5405其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540501-540599。本科目下按照部門進行輔助核算。5501營業(yè)費用，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置投標費用550101、手續(xù)費550102、差旅費550103、人員費550104、燃油費550105、通訊費550106、業(yè)務(wù)招待費550107、交通及車輛費550108、低值易耗品550109和其他550110十個二級科目。在投標費用下設(shè)投標保函手續(xù)費55010101、辦公費55010102、投標文件費55010103、差旅費55010104、通訊費55010105、業(yè)務(wù)招待費55010106、其他55010107和交通費55010108等八個三級科目。分別核算各事業(yè)部投標發(fā)生的各種費用。在手續(xù)費下設(shè)資信手續(xù)費55010201、查證手續(xù)費55010202、預(yù)付款保函手續(xù)費55010203、履約保函手續(xù)費55010204和其他55010205等五個三級科目。分別核算各事業(yè)部辦理各種證明、保函等發(fā)生的手續(xù)費。差旅費、人員費、燃油費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、交通及車輛費、低值易耗品和其他核算各事業(yè)部發(fā)生的不能歸集到各項目的期間費用。5502管理費用，本科目應(yīng)按費用類別設(shè)置工資550201、福利費550202、辦公費550203、通訊費550204、業(yè)務(wù)招待費550205、職工教育費550206、工會經(jīng)費550207、住房公積金550208、養(yǎng)老保險費550209、醫(yī)療保險費550210、失業(yè)保險費550211、工傷保險費550212、補充醫(yī)療費550213、稅金550214、會議費550215、董事會費550216、廣告宣傳費550217、差旅費550218、無形資產(chǎn)攤銷550219、長期待攤費用攤銷550220、待攤費用攤銷550221、低值易耗品攤銷550222、勞動保護費550223、折舊費550224、交通費550225、車輛使用費550226、存貨跌價準備550227、壞賬準備550228、中介機構(gòu)服務(wù)550229、物業(yè)費550230、設(shè)備設(shè)施維修550231和其他管理費550232二級科目。本科目下按照部門進行輔助核算。工資科目核算公司管理部門人員的基本工資、獎金、加班費和其他等人員費用。福利費科目核算根據(jù)公司管理部門人員的工資得14%計提的福利費。辦公費科目核算公司管理部門發(fā)生辦公費用包括水電費55020301、資料費55020302、消耗用品費55020303、日常辦公用品55020304和其他辦公費55020305。水電費是指公司管理部門發(fā)生的水電費。資料費指管理部門購書，訂報刊雜志、圖片等費用，日常辦公用品指管理部門每月按預(yù)算標準購買的辦公用及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、硒鼓、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指公司管理部門購買咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。其他辦公費包括印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等費用。通訊費下設(shè)手機費55020401、電話費55020402、其他通訊費55020403。其他通訊費反映公司管理部門發(fā)生的郵寄費、快遞費、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)費和網(wǎng)站建設(shè)維護費。差旅費核算公司管理部門人員的出差費用包括交通費、餐費、住宿費和其他費用。稅金下設(shè)房產(chǎn)稅55021401、車船使用稅55021402、印花稅55021403和土地使用稅55021404。車輛使用費設(shè)燃油費55022601、車輛維修費55022602、養(yǎng)路費55022603、和其他55022604等明細科目，分別核算公司管理部門所使用車輛的使用費用。車輛所繳納的車船使用稅在稅金車船使用費下核算。其他包括車輛年檢費等。公司會議費是指公司會議如職工大會、工程會議等所發(fā)的費用。中介機構(gòu)服務(wù)費是指聘請律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、咨詢公司和代理機構(gòu)等所發(fā)生費用，如審計費、評估費、律師費、咨詢費等。業(yè)務(wù)招待費是指公司管理部門對外招待客戶等發(fā)生的餐費以及公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。設(shè)備設(shè)施維修費包括辦公設(shè)施、電子設(shè)備維修維護費用。其他管理費用核算公司工程設(shè)備檢測、各種證照年檢、人事存檔費、人員招聘費用以及其他零星費用。5503財務(wù)費用，本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置二級科目，利息支出550301、利息收入550302、匯兌損失550303、匯兌損益550304、手續(xù)費550305等五個二級科目，進行明細核算。5601營業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置固定資產(chǎn)盤虧560101、處理固定資產(chǎn)凈損失560102、計提的固定資產(chǎn)減值準備560103、計提的無形資產(chǎn)減值準備560104、計提的在建工程減值準備560105、非常損失560106、捐贈支出560107、罰款支出560108等二級科目。5701所得稅，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進行明細核算。科目的具體設(shè)置見附表1《會計科目使用指南》。6、會計科目輔助核算設(shè)置根據(jù)公司對事業(yè)部進行考核、對職能部門進行預(yù)算控制的管理要求，新的會計核算規(guī)范對一些會計科目設(shè)置部門、項目輔助核算。部門設(shè)置新會計核算規(guī)范把公司部門分為三大類：第一類為管理部門，第二類為業(yè)務(wù)部門，第三類為其他部門，各大類包括部門根據(jù)公司組織機構(gòu)及名稱的調(diào)整重新設(shè)置歸類。具體部門編碼方案、部門名稱以及與舊會計核算規(guī)范部門設(shè)置的對比如下表列示：部門設(shè)置對比表新會計核算規(guī)范部門設(shè)置舊會計核算規(guī)范部門設(shè)置1管理部門部門編碼部門名稱以前部門名稱101公司1辦公室G102財務(wù)部財務(wù)部103辦公室辦公室104計劃合同部經(jīng)營部105工程管理部工程部106系統(tǒng)集成部系統(tǒng)集成部107總工辦總工辦108公司2經(jīng)營部2、FJC、辦公室G（部分）2業(yè)務(wù)部門201北京項目部北京項目部202第一事業(yè)部第一事業(yè)部203第二事業(yè)部第二事業(yè)部204第三事業(yè)部第三事業(yè)部205第四事業(yè)部第四事業(yè)部206維護維修部維護維修部207智能交通部事業(yè)部3其他其他部門項目設(shè)置新會計核算規(guī)范把公司的工程項目按所屬部門分為八大類：事業(yè)部1、事業(yè)部2、事業(yè)部3、事業(yè)部4、北京項目部、公司項目、維護維修部項目、計劃合同部項目。其中公司項目為未歸入各部門管理的項目。部門項目分為部門考核項目、部門代建項目。部門考核項目反映納入部門考核范圍的項目，部門代建項目反映未納入部門考核范圍，由各部門代為管理的項目。公司項目分為公司在建項目和公司打包項目，公司在建項目反映公司管理的按工程項目形象進度未完工的項目，公司打包項目反映公司管理的按工程項目形象進度已完工的項目，公司其他項目反映不包含在以上兩種分類中的公司管理的項目。具體項目編碼方案、項目名稱如下表列示：項目分類設(shè)置表項目大類1事業(yè)部111部門項目12代建項目2事業(yè)部221代建項目22部門項目3事業(yè)部331代建項目32部門項目4事業(yè)部441代建項目42部門項目5北京項目部6公司項目61在建62打包63其他7維修維護部8計劃合同部注：1、進行部門、項目輔助核算的會計科目見附表2；截止2005年5月31日公司在建項目目錄見附表3。（二）會計核算流程設(shè)置為了新會計核算規(guī)范的順利實施，現(xiàn)對新、舊會計核算流程有區(qū)別及需特別注意的地方作一闡述。1、貨幣資金核算（1）銀行存款科目按項目部門核算，以獲取各項目部資金收支信息。（2）原“銀行存款”科目中屬“其他貨幣資金”性質(zhì)的明細科目在新會計科目的“其他貨幣資金”科目核算。包括浦發(fā)銀行信用證、上海浦東發(fā)展銀行北京宣武支行預(yù)付保證金戶06217-2511003188、上海浦東發(fā)展銀行北京宣武支行履約保證金戶06217-2511002642、上海浦東發(fā)展銀行北京宣武支行投標保證金戶06217-2511002505和其他保證金戶等五個明細科目。其中原“銀行存款”明細科目浦東發(fā)展銀行信用證轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金”科目信用證保證金科目核算，原“銀行存款”各類臨時賬戶的保證金轉(zhuǎn)入“其他保證金”科目其他保證金戶科目核算。核算流程：當資金從公司開戶銀行中轉(zhuǎn)入公司各類保證金賬戶的時候，應(yīng)作的分錄為：借：其他貨幣資金－各類保證金明細（部門、項目）貸：銀行存款（部門、項目）當收到銀行保證金劃回傳票時，作相反的分錄。（3）其他貨幣資金－外埠存款核算公司按各項目部成本支付預(yù)算匯入各外地項目部賬戶的成本支付款的變動額。核算流程：每月向各外地項目部匯款時，應(yīng)作的分錄：借：其他貨幣資金－外埠存款（部門、項目）貸：銀行存款（部門、項目）各項目部每月23日前提交成本支出票據(jù)時，應(yīng)作的分錄：借：工程施工貸：其他貨幣資金公司外埠存款的管理按照公司《資金管理制度》中關(guān)于銀行賬戶管理的規(guī)定執(zhí)行，外埠存款不允許提現(xiàn)、項目拆借、任何形式往來等使用方式，如發(fā)現(xiàn)外地項目部違規(guī)行為應(yīng)及時提出處理意見并上報財務(wù)經(jīng)理。（4）其他貨幣資金－存出投資款核算公司向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金－存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記“其他貨幣資金－存出投資款”科目。2、其他應(yīng)收款的核算（1）其他應(yīng)收款－備用金核算公司撥付的各事業(yè)部經(jīng)理定額備用金的增減變動。定額備用金的使用范圍根據(jù)公司《費用報銷管理制度》中關(guān)于事業(yè)部費用報銷的規(guī)定執(zhí)行。核算流程：撥付備用金時，應(yīng)作的會計分錄：借：其他應(yīng)收款－備用金－第X事業(yè)部貸：銀行存款各事業(yè)部或所屬項目部報銷備用金時，應(yīng)作的分錄：借：工程施工－施工費用（部門、項目）或營業(yè)費用（部門）貸：其他應(yīng)收款各事業(yè)部或所屬項目部的各項費用類支出均通過公司的備用金的形式支付，在支付費用時不允許各事業(yè)部有其他形式借款。（2）其他應(yīng)收款－保證金核算匯出公司銀行賬戶的各類保證金，包括投標保證金、預(yù)付款保證金等。核算流程：匯出保證金時，應(yīng)作的會計分錄：借：其他應(yīng)收款－保證金（部門、項目）貸：銀行存款（部門、項目）公司對各類保證金的管理按公司《往來款管理制度》執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)違反制度的規(guī)定應(yīng)及時提出處理意見并上報財務(wù)經(jīng)理。匯入各項目部賬戶的預(yù)算成本支付款通過其他貨幣資金核算，事業(yè)部的備用金借款通過其他應(yīng)收款－備用金科目核算，在賬務(wù)處理時不允許有任何隨意性。（3）其他應(yīng)收款－稅金核算未獲取代扣代繳稅務(wù)憑證的情況，獲取代扣代繳稅票時其他應(yīng)收款的管理按公司《往來款管理制度》、《資金管理制度》中借款程序規(guī)定執(zhí)行。3、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款按預(yù)付設(shè)備款與預(yù)付工程款分列明細、按分包號設(shè)三級明細，并按部門、項目進行輔助核算。預(yù)付賬款－無分包號核算用友軟件2005年3月31日預(yù)付賬款的余額，因為此余額無法按預(yù)付設(shè)備與施工款分類。預(yù)付賬款－預(yù)付設(shè)備款核算未獲取發(fā)票的預(yù)付設(shè)備款，并按分包號設(shè)明細核算，無分包號的預(yù)付設(shè)備款記入預(yù)付賬款－預(yù)付設(shè)備款－無分包號科目。核算流程：業(yè)務(wù)部門審批后支付一筆設(shè)備款（分包號為001）但未獲取發(fā)票，則需由業(yè)務(wù)部門填寫《發(fā)票索取確認單》，應(yīng)作的會計分錄：借：預(yù)付賬款－預(yù)付設(shè)備款－分包001（部門、項目）貸：銀行存款或其他貨幣資金等獲取發(fā)票時應(yīng)作的會計分錄：借：工程施工－合同成本－設(shè)備成本－分包001（部門、項目）貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款－預(yù)付工程款核算未獲取發(fā)票的預(yù)付施工款，并按分包號設(shè)明細核算，無分包號的預(yù)付施工款記入預(yù)付賬款－預(yù)付工程款－無分包號科目。核算流程同預(yù)付設(shè)備款。4、低值易耗品的核算低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。由于公司低值易耗品采用一次性攤銷的核算方法，所以購買的各類日常消耗用品如紙杯、洗手液等或各類消耗用品如傳真機、打印機、復(fù)印機所用色帶、硒鼓、墨盒、墨粉、復(fù)印紙、U盤等直接在管理費用－辦公費中相關(guān)明細科目核算，不通過低值易耗品科目核算。5、待攤費用的核算待攤費用核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如房屋租金、養(yǎng)路費、財產(chǎn)保險費、物業(yè)費、車輛保險費等。核算流程：企業(yè)預(yù)付各類費用時，應(yīng)于預(yù)付時，作如下分錄借：待攤費用－相關(guān)明細科目（部門）貸：銀行存款按受益期限分期平均攤銷時，作如上分錄：借：管理費用－待攤費用攤銷（部門）貸：待攤費用因為待攤費用按部門核算，所以財務(wù)部對各部門涉及待攤費用中明細項目的預(yù)算控制從待攤費用各明細科目中取數(shù)，不直接從管理費用－待攤費用科目中取數(shù)。6、固定資產(chǎn)的核算公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、辦公設(shè)備（主要包括辦公家具等）、交通及運輸設(shè)備、電子設(shè)備（包括各類電子型辦公設(shè)備等）、機器設(shè)備（主要包括工程項目施工使用的各類機器及各類儀器等），各部門報銷固定資產(chǎn)購置費用時按其所屬的分類記入相關(guān)明細科目，并根據(jù)辦公室轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)卡片登記財務(wù)軟件中固定資產(chǎn)卡片。公司第一次購置房屋建筑物核算流程：購入房屋建筑物時，應(yīng)作的會計分錄：借：在建工程－安裝工程－XX房屋貸：銀行存款發(fā)生房屋裝修費用時，應(yīng)作的會計分錄：借：在建工程－安裝工程－XX房屋貸：銀行存款房屋裝修完畢投入使用時，應(yīng)作的會計分錄：借：固定資產(chǎn)－房屋建筑物－XX房屋貸：在建工程此房屋的折舊從房屋建筑物投入使用時開始計提折舊。公司第二、三次發(fā)生裝修費用符合資本化條件時，應(yīng)作的會計分錄：借：固定資產(chǎn)－固定資產(chǎn)裝修貸：銀行存款此裝修費用在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)采用平均年限法計提折舊，下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額減去相關(guān)折舊后的差額，一次全部計入當期營業(yè)外支出。對于不符合資本化條件的小額固定資產(chǎn)裝修費用可直接記入當期費用。關(guān)于固定資產(chǎn)的管理按公司《固定資產(chǎn)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。7、應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)是出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。核算流程：公司開具銀行或商業(yè)承況匯票支付各類成本時，應(yīng)作的會計分錄：借：工程施工貸：應(yīng)付票據(jù)－銀行（商業(yè)）承兌匯票銀行實際支付時，應(yīng)作的會計分錄：借：應(yīng)付票據(jù)－銀行（商業(yè)）承兌匯票貸：銀行存款公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付時，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。8、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款按應(yīng)付設(shè)備款與應(yīng)付工程款分列明細、按分包號設(shè)三級明細，并按部門、項目進行輔助核算。應(yīng)付賬款－無分包號核算用友軟件2005年3月31日應(yīng)付賬款的余額，因為此余額無法按預(yù)付設(shè)備與施工款分類。應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款核算按工程進度應(yīng)支付但未支付也未取得對方任何憑據(jù)的情況。9、其他應(yīng)付款的核算（1）其他應(yīng)付款－目標責任保證金科目核算事業(yè)部經(jīng)理交付公司的目標責任保證金的增減變動。（2）其他應(yīng)付款－目標責任人科目核算公司股東支付公司目標責任人的本金及利息。（3）其他二級科目為常規(guī)性處理。10、工程項目資金收支、工程項目進度收入、成本配比核算常規(guī)下企業(yè)確定合同完工進度可選用的方法：A、累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，這是一種較常用的確定完工進度的方法。合同完工進度=（累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計總成本）×100%例如：某公司簽訂了一項合同總金額為1000萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設(shè)期為三年。第一年，實際發(fā)生合同成本300萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本520萬元；第二年，實際發(fā)生合同成本為400萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元。根據(jù)資料，計算合同完工進度如下：第一年合同完工進度=300／（300＋520）×100％=37％第二年合同完工進度=（300＋400）／（300＋400＋150）×100％=82％注意事項：累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：①與合同未來活動相關(guān)的合同成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本。②在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。B、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例：合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預(yù)計總工作量×100%某路橋工程公司簽訂了修建一條100公里公路的一項建造合同，合同規(guī)定的總金額為8000萬元，工期為三年。該公司第一年修建了30公里，第二年修建了根據(jù)上述資料，計算合同完工進度如下：第一年合同完工進度＝（30/100）×100％＝30％第二年合同完工進度＝（30＋40）/100×100％＝70％C、已完合同工作的測量：該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進度時所采用的一種特殊測量方法，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等，須由專業(yè)人員現(xiàn)場進行科學測定。例如，某建筑公司承建一項水下作業(yè)工程，在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)專業(yè)人員現(xiàn)場測定，已完工作量已達合同總工作量的80％。則該合同的完工進度為80％。根據(jù)公司的實際情況與財務(wù)可操作性的原則建議公司采用第一種方法確認工程的收入與成本：核算方法：工程施工科目的二級明細科目歸集各項目的發(fā)生的成本及施工費用。財務(wù)部依照計劃合同部和工程管理部提供的工程項目進度情況表（各項目部上報工程管理部項目進度情況和設(shè)備到貨情況，工程管理部審核后提供工程進度情況于計劃合同部，計劃合同部編制項目進度情況表給財務(wù)部）按工程項目確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。各工程項目收入、成本的差額計入毛利。工程項目進度情況表（表樣）項目：期間1期間2備注合同總價款900900計劃合同