高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)講解

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)講解Contents目錄01高新技術(shù)企業(yè)介紹02有哪些政策優(yōu)惠

03常見(jiàn)疑難問(wèn)題04匯算清繳客戶(hù)端填報(bào)

Contents目錄01高新技術(shù)企業(yè)介紹02有哪些政策優(yōu)惠一、高新技術(shù)企業(yè)介紹一、高新技術(shù)企業(yè)介紹核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品學(xué)歷研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求123456高新技術(shù)企業(yè)介紹

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件有哪些？

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品學(xué)歷研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入合規(guī)性審查提交申請(qǐng)資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)認(rèn)定、公示與備案高新技術(shù)企業(yè)介紹

2、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序是如何規(guī)定的？

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十一條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：合規(guī)性審查提交申請(qǐng)資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)認(rèn)定、公示與備案高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)性收入產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)企業(yè)介紹

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要包括哪些內(nèi)容？技術(shù)服務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入接受委托科研收入技術(shù)承包收入01020304產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)性收入產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)企業(yè)介紹

0102030405060708費(fèi)用歸集人員人工裝備調(diào)試費(fèi)直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用其他費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)高新技術(shù)企業(yè)介紹

4、高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，填寫(xiě)”企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

0102030405060708費(fèi)用歸集人員人工裝備調(diào)試費(fèi)直二、有哪些政策優(yōu)惠

二、有哪些政策優(yōu)惠有哪些政策優(yōu)惠國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率1研發(fā)項(xiàng)目登記2職工教育經(jīng)費(fèi)3有哪些政策優(yōu)惠國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率1研發(fā)項(xiàng)國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅大類(lèi)名稱(chēng):企業(yè)所得稅優(yōu)惠事先備案類(lèi)小類(lèi)名稱(chēng)：稅率類(lèi)分局流程辦什么依據(jù)啥1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3、《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》4、《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》5、《關(guān)于印發(fā)<上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施辦法>的通知》6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》8、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》9、上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組認(rèn)定（復(fù)審）名單。國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅法第二十八條第國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率報(bào)送資料：1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表；2、上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)等四部門(mén)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》的原件和復(fù)印件（核查原件后留存復(fù)印件）3、具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所出具的研發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告怎么辦辦多久由各辦稅服務(wù)廳審批組完成；辦結(jié)時(shí)限：一個(gè)工作日（即辦）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告為認(rèn)定證書(shū)上認(rèn)定時(shí)間前一年度的收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以及前三年度研發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告

國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率報(bào)送資料：怎么辦辦多久由辦什么此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，初步審核提交的資料是否齊全。附列資料名稱(chēng)及份數(shù)：1、《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》2、計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件3、專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單復(fù)印件4、決議文件復(fù)印件。符合免評(píng)條件的項(xiàng)目，需出具立項(xiàng)證明材料5、合同或協(xié)議復(fù)印件1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)由辦稅服務(wù)廳審批組對(duì)材料進(jìn)行初審，對(duì)符合條件的，制作《商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)》連同附報(bào)資料交納稅人送區(qū)科委鑒定。辦結(jié)時(shí)限：兩個(gè)工作日企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記-初審依據(jù)啥怎么辦辦多久辦什么此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，初步審核提交的資料是此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，正式受理納稅人材料。1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》辦理流程：1、納稅人至大廳遞交材料；2、審批所審核材料；3、所得稅科審核；4、分局局長(zhǎng)終審；辦結(jié)時(shí)限：十個(gè)工作日附送資料：項(xiàng)目初審的五條資料+科委簽發(fā)的《嘉定區(qū)企業(yè)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)》辦什么怎么辦依據(jù)啥辦多久正式登記企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記-正式登記要求提供“企業(yè)專(zhuān)帳管理承諾書(shū)”此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，正式受理納稅人材料。1、《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅〔2015〕63號(hào)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下：

一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工三、常見(jiàn)疑難問(wèn)題三、常見(jiàn)疑難問(wèn)題1、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年

此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十二條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效?！?、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難

2、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審問(wèn)題此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1、復(fù)審期間預(yù)繳——

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

本公告自2011年2月1日起施行。2、復(fù)審合格——根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）第四條規(guī)定：“認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持‘高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)’及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠?！?、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審問(wèn)題此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

3、條件發(fā)生變化時(shí)如何處理此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1、高新技術(shù)企業(yè)更名的，應(yīng)當(dāng)如何處理？根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十四條規(guī)定：“……高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變?！?/p>

2、當(dāng)年減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)如何處理？》國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)第九條第二款規(guī)定：“享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1、高新技術(shù)企業(yè)更名的，應(yīng)當(dāng)

4、重復(fù)稅收優(yōu)惠的處理此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

企業(yè)既有軟件企業(yè)證書(shū)也有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時(shí)候，稅務(wù)局要求其選擇其中一項(xiàng)備案。企業(yè)選擇享受軟件企業(yè)的兩免三減半所得稅優(yōu)惠政策。那么企業(yè)是否還可以享受財(cái)稅〔2013〕13號(hào)中高新技術(shù)企業(yè)的加計(jì)扣除政策？

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第二十二條的規(guī)定，軟件企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。財(cái)稅〔2013〕13號(hào)規(guī)定示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)適用的加計(jì)扣除優(yōu)惠與軟件企業(yè)享受的定期減免稅屬于不同優(yōu)惠方式，因此，企業(yè)可以享受財(cái)稅〔2013〕13號(hào)規(guī)定的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。4、重復(fù)稅收優(yōu)惠的處理此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

企業(yè)既

5、境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題

此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2011〕47號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充明確如下：一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。二、上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。四、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。5、境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題此處輸入您的文本常見(jiàn)疑四、匯算清繳客戶(hù)端填報(bào)四、匯算清繳客戶(hù)端填報(bào)企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表特別注意：“√”表示應(yīng)填寫(xiě)，其他報(bào)表根據(jù)實(shí)際情況選擇。若不勾選，后續(xù)表格將不顯示。根據(jù)納稅人基本信息表，生成相應(yīng)主要報(bào)表企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表特別注意：“√”表示應(yīng)填寫(xiě)，其他報(bào)表根據(jù)實(shí)企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表高新技術(shù)企業(yè)，勾選企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表高新技術(shù)企業(yè)，勾選A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件規(guī)定，自2013年1月1日起企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、校驗(yàn)、維修等費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)?？碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)及新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收及鑒定費(fèi)用。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表根據(jù)A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表《關(guān)于修訂企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)管理規(guī)程的通知》（滬國(guó)稅所[2013]38號(hào)）：

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，在研發(fā)支出類(lèi)科目下明細(xì)核算，對(duì)2013年12月31日未完成的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和2014年1月1日后登記的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，

自2014年1月1日起建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)帳管理制度，設(shè)置“企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細(xì)帳匯總表”。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表《關(guān)于A(yíng)107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表包括費(fèi)用化部分和資本化部分包括以前年度研發(fā)費(fèi)用資本化本年結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)金額和本年研發(fā)費(fèi)用資本化本年結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)金額本年加計(jì)攤銷(xiāo)額此數(shù)據(jù)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至上級(jí)附表A107010表（免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）第22行填寫(xiě)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)，第20列填寫(xiě)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表包括費(fèi)用化部分和A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

填報(bào)主表第23行（應(yīng)納稅所得額）*10%的數(shù)據(jù)。以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表填報(bào)主表第

一是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除；超過(guò)100萬(wàn)元的，可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。二是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。三是對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等（六大行業(yè)）行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法，四是對(duì)6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

新購(gòu)：2014年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。為統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報(bào)按以下情況分別填報(bào)：一是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表；二是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表；三是會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類(lèi)固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線(xiàn)法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報(bào)加速折舊的優(yōu)惠金額。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表。加速折舊新政——財(cái)稅（2014）75號(hào)加速折舊新政——財(cái)稅（2014）75號(hào)固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表行次項(xiàng)目房屋、建筑物飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具電子設(shè)備合計(jì)原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額正常折舊額加速折舊額正常折舊額加速折舊額12345678910111213141516171819201一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)

2

（一）生物藥品制造業(yè)

3

（二）專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)

4

（三）鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)

5

（四）計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

6

（五）儀器儀表制造業(yè)

7

（六）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

8

（七）其他行業(yè)

填報(bào)六大行業(yè)以外的企業(yè)單位價(jià)值100萬(wàn)元以上研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊額填報(bào)。會(huì)計(jì)上采取加速折舊方法的，按照不短于稅法上該類(lèi)固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線(xiàn)法計(jì)算的折舊額填報(bào)；當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類(lèi)固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表。填報(bào)固定資產(chǎn)按照縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等方法計(jì)算的折舊額填報(bào)享受財(cái)稅【2014】75號(hào)優(yōu)惠政策加速折舊情況。國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)本表。固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表行次行次項(xiàng)目房屋、建筑物飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具電子設(shè)備合計(jì)原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額正常折舊額加速折舊額正常折舊額加速折舊額12345678910111213141516171819209二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)

10

（一）單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備

11

其中：六大行業(yè)小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備

12

（二）單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)

13總計(jì)

填寫(xiě)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時(shí)填寫(xiě)第10行、第11行。行次項(xiàng)目房屋、建筑物飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷(xiāo)額累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫(xiě)A105081）累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)102

（一）房屋、建筑物120080240120060(最低折舊年限20年）

18020A

3

（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備15013.7513.75150

22.9222.9222.92-9.17

5

（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具2048204

8

案例稅務(wù)處理行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額THANKS感謝各位THANKS高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)講解

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)講解Contents目錄01高新技術(shù)企業(yè)介紹02有哪些政策優(yōu)惠

03常見(jiàn)疑難問(wèn)題04匯算清繳客戶(hù)端填報(bào)

Contents目錄01高新技術(shù)企業(yè)介紹02有哪些政策優(yōu)惠一、高新技術(shù)企業(yè)介紹一、高新技術(shù)企業(yè)介紹核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品學(xué)歷研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求123456高新技術(shù)企業(yè)介紹

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件有哪些？

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品學(xué)歷研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入合規(guī)性審查提交申請(qǐng)資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)認(rèn)定、公示與備案高新技術(shù)企業(yè)介紹

2、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序是如何規(guī)定的？

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十一條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：合規(guī)性審查提交申請(qǐng)資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)認(rèn)定、公示與備案高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)性收入產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)企業(yè)介紹

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要包括哪些內(nèi)容？技術(shù)服務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入接受委托科研收入技術(shù)承包收入01020304產(chǎn)品（服務(wù)）收入技術(shù)性收入產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)企業(yè)介紹

0102030405060708費(fèi)用歸集人員人工裝備調(diào)試費(fèi)直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用其他費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)高新技術(shù)企業(yè)介紹

4、高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，填寫(xiě)”企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

0102030405060708費(fèi)用歸集人員人工裝備調(diào)試費(fèi)直二、有哪些政策優(yōu)惠

二、有哪些政策優(yōu)惠有哪些政策優(yōu)惠國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率1研發(fā)項(xiàng)目登記2職工教育經(jīng)費(fèi)3有哪些政策優(yōu)惠國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率1研發(fā)項(xiàng)國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅大類(lèi)名稱(chēng):企業(yè)所得稅優(yōu)惠事先備案類(lèi)小類(lèi)名稱(chēng)：稅率類(lèi)分局流程辦什么依據(jù)啥1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3、《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》4、《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》5、《關(guān)于印發(fā)<上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施辦法>的通知》6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》8、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》9、上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組認(rèn)定（復(fù)審）名單。國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅法第二十八條第國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率報(bào)送資料：1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表；2、上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)等四部門(mén)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》的原件和復(fù)印件（核查原件后留存復(fù)印件）3、具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所出具的研發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告怎么辦辦多久由各辦稅服務(wù)廳審批組完成；辦結(jié)時(shí)限：一個(gè)工作日（即辦）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告為認(rèn)定證書(shū)上認(rèn)定時(shí)間前一年度的收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以及前三年度研發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告

國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率報(bào)送資料：怎么辦辦多久由辦什么此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，初步審核提交的資料是否齊全。附列資料名稱(chēng)及份數(shù)：1、《上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》2、計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件3、專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單復(fù)印件4、決議文件復(fù)印件。符合免評(píng)條件的項(xiàng)目，需出具立項(xiàng)證明材料5、合同或協(xié)議復(fù)印件1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)由辦稅服務(wù)廳審批組對(duì)材料進(jìn)行初審，對(duì)符合條件的，制作《商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)通知書(shū)》連同附報(bào)資料交納稅人送區(qū)科委鑒定。辦結(jié)時(shí)限：兩個(gè)工作日企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記-初審依據(jù)啥怎么辦辦多久辦什么此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，初步審核提交的資料是此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，正式受理納稅人材料。1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》辦理流程：1、納稅人至大廳遞交材料；2、審批所審核材料；3、所得稅科審核；4、分局局長(zhǎng)終審；辦結(jié)時(shí)限：十個(gè)工作日附送資料：項(xiàng)目初審的五條資料+科委簽發(fā)的《嘉定區(qū)企業(yè)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)》辦什么怎么辦依據(jù)啥辦多久正式登記企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記-正式登記要求提供“企業(yè)專(zhuān)帳管理承諾書(shū)”此流程是對(duì)申請(qǐng)加計(jì)扣除立項(xiàng)的企業(yè)，正式受理納稅人材料。1、《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅〔2015〕63號(hào)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下：

一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工三、常見(jiàn)疑難問(wèn)題三、常見(jiàn)疑難問(wèn)題1、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年

此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十二條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效?！?、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難

2、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審問(wèn)題此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1、復(fù)審期間預(yù)繳——

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿(mǎn)前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

本公告自2011年2月1日起施行。2、復(fù)審合格——根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）第四條規(guī)定：“認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持‘高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)’及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠?！?、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審問(wèn)題此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

3、條件發(fā)生變化時(shí)如何處理此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1、高新技術(shù)企業(yè)更名的，應(yīng)當(dāng)如何處理？根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）第十四條規(guī)定：“……高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變?！?/p>

2、當(dāng)年減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)如何處理？》國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)第九條第二款規(guī)定：“享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1、高新技術(shù)企業(yè)更名的，應(yīng)當(dāng)

4、重復(fù)稅收優(yōu)惠的處理此處輸入您的文本此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

企業(yè)既有軟件企業(yè)證書(shū)也有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時(shí)候，稅務(wù)局要求其選擇其中一項(xiàng)備案。企業(yè)選擇享受軟件企業(yè)的兩免三減半所得稅優(yōu)惠政策。那么企業(yè)是否還可以享受財(cái)稅〔2013〕13號(hào)中高新技術(shù)企業(yè)的加計(jì)扣除政策？

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第二十二條的規(guī)定，軟件企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。財(cái)稅〔2013〕13號(hào)規(guī)定示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)適用的加計(jì)扣除優(yōu)惠與軟件企業(yè)享受的定期減免稅屬于不同優(yōu)惠方式，因此，企業(yè)可以享受財(cái)稅〔2013〕13號(hào)規(guī)定的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。4、重復(fù)稅收優(yōu)惠的處理此處輸入您的文本常見(jiàn)疑難問(wèn)題

企業(yè)既

5、境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題

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財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2011〕47號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充明確如下：一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。二、上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。四、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。5、境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題此處輸入您的文本常見(jiàn)疑四、匯算清繳客戶(hù)端填報(bào)四、匯算清繳客戶(hù)端填報(bào)企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表特別注意：“√”表示應(yīng)填寫(xiě)，其他報(bào)表根據(jù)實(shí)際情況選擇。若不勾選，后續(xù)表格將不顯示。根據(jù)納稅人基本信息表，生成相應(yīng)主要報(bào)表企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表特別注意：“√”表示應(yīng)填寫(xiě)，其他報(bào)表根據(jù)實(shí)企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表高新技術(shù)企業(yè)，勾選企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表高新技術(shù)企業(yè)，勾選A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件規(guī)定，自2013年1月1日起企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、校驗(yàn)、維修等費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)及新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收及鑒定費(fèi)用。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表根據(jù)A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表《關(guān)于修訂企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)管理規(guī)程的通知》（滬國(guó)稅所[2013]38號(hào)）：

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，在研發(fā)支出類(lèi)科目下明細(xì)核算，對(duì)2013年12月31日未完成的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和2014年1月1日后登記的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，

自2014年1月1日起建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)帳管理制度，設(shè)置“企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細(xì)帳匯總表”。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表《關(guān)于A(yíng)107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表包括費(fèi)用化部分和資本化部分包括以前年度研發(fā)費(fèi)用資本化本年結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)金額和本年研發(fā)費(fèi)用資本化本年結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)金額本年加計(jì)攤銷(xiāo)額此數(shù)據(jù)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至上級(jí)附表A107010表（免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）第22行填寫(xiě)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)，第20列填寫(xiě)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表包括費(fèi)用化部分和A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

填報(bào)主表第23行（應(yīng)納稅所得額）*10%的數(shù)據(jù)。以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表填報(bào)主表第

一是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除；超過(guò)100萬(wàn)元的，可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。二是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。三是對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等（六大行業(yè)）行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法，四是對(duì)6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

新購(gòu)：2014年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。為統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報(bào)按以下情況分別填報(bào)：一是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表；二是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表；三是會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類(lèi)固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線(xiàn)法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報(bào)加速折舊的優(yōu)惠金額。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫(xiě)本表。加速折舊新政——財(cái)稅（2014）75號(hào)加速折舊新政——財(cái)稅（2014）75號(hào)固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表行次項(xiàng)目房屋、建筑物飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具電子設(shè)備合計(jì)原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計(jì)折舊（扣除）額正常折舊額加速折舊額正常折舊額加速折舊額12345678910111213141516171819201一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)