創(chuàng)投企業(yè)稅收政策課件

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策講解2/3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅2/3優(yōu)惠政策出臺背景00政策文件—財稅〔2017〕38號具體操作—國家稅務(wù)總局公告2017年第20號國務(wù)院常務(wù)會議為進一步鼓勵和支持創(chuàng)業(yè)投資沿著健康的軌道蓬勃發(fā)展，4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議做出決定優(yōu)惠政策出臺背景00政策文件—財稅〔2017〕38號具體操作目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容01公司制創(chuàng)投企業(yè)合伙制創(chuàng)投企業(yè)種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)企業(yè)法人合伙人種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)實繳投資滿2年實繳投資滿2年不再要求滿2年滿2年：投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容01公司制創(chuàng)投企業(yè)合伙享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定04案例1某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定。合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2018年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資。2019年12月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，該法人合伙人同樣可享受稅收試點政策。享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定04案例1某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年12創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容012.投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。小貼士劃重點！合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實繳出資合伙制創(chuàng)投企業(yè)企業(yè)法人合伙人種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)出資比例實繳投資額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容012.投資額，按照創(chuàng)享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定01案例2某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年8月投資于某初創(chuàng)科技型企業(yè)，實繳投資額為1000萬元，2019年8月該筆投資滿2年。2019年12月該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資額為200萬元，占所有合伙人全部實繳出資額2000萬元的10%，則該法人合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額為100萬元（1000×10%）。享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定01案例2某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年8月創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容013.法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。小貼士劃重點!符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)范圍創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容013.法人合伙人投資目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件030104020503在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)接受投資時：從業(yè)人數(shù)≤200人；其中大學本科以上≥30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均≤3000萬接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月，下同）。接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。適用于稅收試點政策的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件030104020503創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02銷售收入從業(yè)人數(shù)02接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬資產(chǎn)總額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02銷售收入從業(yè)人數(shù)02創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02成本費用研發(fā)費用05接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。研發(fā)比例創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02成本費用研發(fā)費用05創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02案例例：某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2017年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定。初創(chuàng)科技型企業(yè)2017年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2017年研發(fā)費用占比10%，低于20%；2018年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2018年研發(fā)費用占比50%，高于20%。如要求投資當年及下一納稅年度分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收試點政策。但按照《公告》明確的口徑，投資當年及下一納稅年度初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收試點政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02案例例：某公司制創(chuàng)投創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件021.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作.3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%；4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)。適用稅收試點政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件021.在中國境內(nèi)（不含創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02（三）享受稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。案例例：某公司制創(chuàng)投企業(yè)用1000萬元從某企業(yè)手中購買其持有的某初創(chuàng)科技型企業(yè)30%的股權(quán)，公司制創(chuàng)投企業(yè)的1000萬元投資不能享受稅收試點政策；公司制創(chuàng)投企業(yè)用1000萬元通過增資擴股的方式取得初創(chuàng)科技型企業(yè)30%的股權(quán)，公司制創(chuàng)投企業(yè)的1000萬元投資可以享受稅收試點政策。投資方式條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02（三）享受稅收試點政目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企備案管理及資料03公司制創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復印件。同時將以下資料留存?zhèn)洳椋ㄒ唬┕局苿?chuàng)投企業(yè)1234備案管理及資料03公司制創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主備案管理及資料031.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料；3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：（1）接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；（2）接受投資時設(shè)立時間不超過5年的證明材料；（3）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；（4）研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明。（一）公司制創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料備案管理及資料031.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企備案管理及資料031.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。（二）合伙創(chuàng)投企業(yè)及其法人合伙人2．法人合伙人應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。同時將法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》及其他有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳榈钠渌Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)。備案管理及資料031.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件備案管理及資料03其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。（三）其他備案資料備案管理及資料03其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企其他管理要求04罰則：按征管法處理管理要求兩個關(guān)鍵點轉(zhuǎn)請：初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)其他管理要求04罰則：按征管法處理管理要求兩個關(guān)鍵點轉(zhuǎn)請：初目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企執(zhí)行時間及試點地區(qū)05（一）企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。（二）在2017年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合規(guī)定的其他條件的，可以適用稅收試點政策。

(三)試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。執(zhí)行時間及試點地區(qū)05（一）企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定適用于2017THANKSENDTHANKSEND創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策講解2/3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅2/3優(yōu)惠政策出臺背景00政策文件—財稅〔2017〕38號具體操作—國家稅務(wù)總局公告2017年第20號國務(wù)院常務(wù)會議為進一步鼓勵和支持創(chuàng)業(yè)投資沿著健康的軌道蓬勃發(fā)展，4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議做出決定優(yōu)惠政策出臺背景00政策文件—財稅〔2017〕38號具體操作目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容01公司制創(chuàng)投企業(yè)合伙制創(chuàng)投企業(yè)種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)企業(yè)法人合伙人種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)實繳投資滿2年實繳投資滿2年不再要求滿2年滿2年：投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容01公司制創(chuàng)投企業(yè)合伙享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定04案例1某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定。合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2018年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資。2019年12月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，該法人合伙人同樣可享受稅收試點政策。享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定04案例1某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年12創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容012.投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。小貼士劃重點！合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實繳出資合伙制創(chuàng)投企業(yè)企業(yè)法人合伙人種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)出資比例實繳投資額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容012.投資額，按照創(chuàng)享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定01案例2某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年8月投資于某初創(chuàng)科技型企業(yè)，實繳投資額為1000萬元，2019年8月該筆投資滿2年。2019年12月該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人對合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資額為200萬元，占所有合伙人全部實繳出資額2000萬元的10%，則該法人合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額為100萬元（1000×10%）。享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定01案例2某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2017年8月創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容013.法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。小貼士劃重點!符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)范圍創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容013.法人合伙人投資目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件030104020503在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)接受投資時：從業(yè)人數(shù)≤200人；其中大學本科以上≥30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均≤3000萬接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月，下同）。接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。適用于稅收試點政策的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件030104020503創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02銷售收入從業(yè)人數(shù)02接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬資產(chǎn)總額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02銷售收入從業(yè)人數(shù)02創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02成本費用研發(fā)費用05接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。研發(fā)比例創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02成本費用研發(fā)費用05創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02案例例：某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2017年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定。初創(chuàng)科技型企業(yè)2017年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2017年研發(fā)費用占比10%，低于20%；2018年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2018年研發(fā)費用占比50%，高于20%。如要求投資當年及下一納稅年度分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收試點政策。但按照《公告》明確的口徑，投資當年及下一納稅年度初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收試點政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02案例例：某公司制創(chuàng)投創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件021.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作.3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%；4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)。適用稅收試點政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件021.在中國境內(nèi)（不含創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02（三）享受稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。案例例：某公司制創(chuàng)投企業(yè)用1000萬元從某企業(yè)手中購買其持有的某初創(chuàng)科技型企業(yè)30%的股權(quán)，公司制創(chuàng)投企業(yè)的1000萬元投資不能享受稅收試點政策；公司制創(chuàng)投企業(yè)用1000萬元通過增資擴股的方式取得初創(chuàng)科技型企業(yè)30%的股權(quán)，公司制創(chuàng)投企業(yè)的1000萬元投資可以享受稅收試點政策。投資方式條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件02（三）享受稅收試點政目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策的條件三、備案管理及資料四、其他管理要求五、執(zhí)行時間及試點地區(qū)e7d195523061f1c0f0ec610a92cff745ee13794c7b8d98f8E73673273C9E8BE17CC3D63B9B1D6426C348A354AD505654C28F453CD7C8F90EADD06C08281DAED7140E5AAAED5880ECE414DFB6A93B82BEB20BE1992E614C3E331DED82F5B3B785140750468159E23B820AEB720B1DDC9759984072D5B9CBE776759AF1E8A7E2E6480899F1D52CE6FF目錄一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收試點政策主要內(nèi)容二、創(chuàng)業(yè)投資企備案管理及資料03公司制創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復印件。同時將以下資料留存?zhèn)洳椋ㄒ唬┕局苿?chuàng)投企業(yè)1234備案管理及資料03公司制創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主備案管理及資料031.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料；3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明；4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：（1）接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；（2）接受投資時設(shè)立時間不超過5年的證明材料；（3）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明；（4）研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明。（一）公司制創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料備案管理及資料031.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企備案管理及資料031.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。（二）合伙創(chuàng)投企業(yè)及其法人合伙人2．法人合伙人應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。同時將法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》及其他有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳榈钠渌Y料同公