收銀培訓(一)課件

江蘇省新沂中等專業(yè)學校朱穎收銀培訓江蘇省新沂中等專業(yè)學校朱穎收銀培訓1收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2

銀行結(jié)算與賬戶管理3會計電算化基本知識4第一篇收銀技術(shù)知識和技能收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2銀行結(jié)算與賬戶管理3會計電算化2第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義

出納是管理貨幣資金收支的一項工作，從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實際持有的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。明確地說，出納就是按照有關(guān)規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、賬務印章及有關(guān)票據(jù)等。第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義3二、出納的職責和權(quán)限（一）六項職責1．依據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。2．按照會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務時，要嚴格審核原始憑證、編制收付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3．照國家外匯管理和結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務。4．掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。6．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（二）三大權(quán)限1．維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，阻止不合法的收支和弄虛作假行為。2．參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力。3．管好用好貨幣資金的權(quán)力。三、出納工作的原則內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則二、出納的職責和權(quán)限（一）六項職責（二）三大權(quán)限三、出納工作4第二節(jié)票據(jù)整點技能一、票據(jù)整點的基本要求

點準、挑凈、墩齊、捆緊、簽章清楚。

二、點鈔技術(shù)

(一)手持式單指單張點鈔法此法適用范圍廣，且易于發(fā)現(xiàn)假票及殘破券。

(二)手按式單張點鈔法

此法尤其適用于整點舊幣及殘破票多的鈔票。(三)扇面式點鈔法

此法工作效率高，最適于整點新票及復點工作。第二節(jié)票據(jù)整點技能一、票據(jù)整點的基本要求二、點鈔技術(shù)5第二節(jié)票據(jù)整點技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別

(一)假人民幣的類型偽造幣變造幣

(二)假人民幣的鑒別

1、偽造幣的鑒別——眼看、手摸、記憶、質(zhì)感及丈量、耳聽

2、變造幣的鑒別——仔細鑒別人民幣破損、斷裂處是否自然，拼貼后花紋線條能否銜接，有無短缺，變造幣與真鈔最大不同之處在于尺寸略小。(三)發(fā)現(xiàn)假幣的處理

出納員發(fā)現(xiàn)假幣，要及時向銀行和公安部門報告以便處理。

出納人員誤收偽造幣，銀行予以沒收，并開具“沒收假幣收據(jù)”，其經(jīng)濟損失，由當事人等額賠償。

如果誤收偽造幣又轉(zhuǎn)手付出者，以流通偽造幣處罰。

第二節(jié)票據(jù)整點技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別6第三節(jié)賬、證、表的書寫技能一、文字書寫應占行寬三分之二或二分之一為佳，并落筆在底線上

二、數(shù)字的書寫

（一）阿拉伯數(shù)字的書寫：規(guī)范化、三位分節(jié)制、人民幣符號的使用

（注意幾點說明）第三節(jié)賬、證、表的書寫技能一、文字書寫二、數(shù)字的書寫7二、數(shù)字的書寫

（二）大寫數(shù)字的書寫：規(guī)范化、漢字大字數(shù)字的規(guī)定

★二、數(shù)字的書寫★8第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念（一）結(jié)算貨幣結(jié)算或貨幣清算的簡稱分類：1．按其是否使用現(xiàn)金，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2．按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結(jié)算和非銀行結(jié)算。3．按收款人和付款人是否在同一城鎮(zhèn)或同一區(qū)域，可分為同域結(jié)算和異地結(jié)算。（二）現(xiàn)金結(jié)算渠道：1、付款人直接將現(xiàn)金交付給收款人，不通過銀行等中介機構(gòu)；2、付款人委托銀行和非銀行金融機構(gòu)或郵局將現(xiàn)金支付給收款人。（三）現(xiàn)金管理

第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念9二、國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開支范圍1．職工工資、各種工資性津貼。2．個人勞務報酬。3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金。4．各種勞保，福利費用及國家規(guī)定對個人的其他現(xiàn)金支出。5．收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，如金銀、工藝品等。6．單位預借給出差人員的差旅費。7．結(jié)算起點以下的零星開支。根據(jù)規(guī)定，結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在此起點以下的零星支出，可用現(xiàn)金進行結(jié)算。8．中國人民銀行確定需用現(xiàn)金支付的其他支出。除5、6兩項外，支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金部分每人不得超過1000元，超出部分應轉(zhuǎn)為儲蓄存款或支票，銀行本票支付。（二）庫存現(xiàn)金限額開戶銀行根據(jù)實際需要，以開戶單位三天至五天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額(對于邊遠和交通不便地區(qū)的開戶單位，可適當放寬到五天以上，但不得超過十五天)，并每年核準一次。通常情況下，開戶單位每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，超出部分必須于當天及時送存銀行。庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于限額時，不能在單位的業(yè)務收入中坐支現(xiàn)金，而應向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補足余額。二、國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開支范圍（二）庫存現(xiàn)金限額10（三）現(xiàn)金過I“八不準”1．不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金2．不準單位之間相互借用現(xiàn)金3．不準謊報用途套用現(xiàn)金4．不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金5．不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄6．不準保留賬外公款7．不準發(fā)行變相貨幣8．不準以任何票券代替人民幣在市場上流通（三）現(xiàn)金過I“八不準”11三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

（一）錢賬分管制度現(xiàn)金管理不相容職務的分工包括以下內(nèi)容：①授權(quán)進行現(xiàn)金業(yè)務和執(zhí)行該任務的職務要分工。②執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務和記錄現(xiàn)金業(yè)務的職務要分工。③保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務要分工。④保管現(xiàn)金與將實存數(shù)，賬存數(shù)相核對的職務要分工。⑤登記日記賬和登記總賬的職務要分工。（二）現(xiàn)金開支審批制度1．明確本單位現(xiàn)金開支范圍2．制定各種報銷活動，規(guī)定報銷手續(xù)和方法3．確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限（三）日清月結(jié)制度（四）現(xiàn)金清查制度（五）現(xiàn)金保管制度三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度（一）錢賬分管制度（二）現(xiàn)金開支審12第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務一、現(xiàn)金收入的原始憑證（一）發(fā)票1．發(fā)票的內(nèi)容名稱、字號、聯(lián)次及用途，客戶名稱，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱(章)等。

2．發(fā)票的基本聯(lián)次——存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)3．發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。

4．發(fā)票的購領(lǐng)5．發(fā)票的開具6.發(fā)票的保管——5年第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務一、現(xiàn)金收入的原始憑證13一、現(xiàn)金收入的原始憑證（二）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是根據(jù)稅法規(guī)定應當繳納增值稅的單位和個人，在銷售貨物或應稅勞務(指修理修配勞務)時向購買方或接受勞務方開具的發(fā)票，是計算和繳納增值稅的基礎(chǔ)和依據(jù)。增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟活動中的重要商業(yè)事務憑證，也是計算銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額的合法證明。其原則上僅限于增值稅一般納稅人購領(lǐng)、使用，小規(guī)模納稅人，可由基層稅務機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票。（三）非經(jīng)營性收據(jù)

非經(jīng)營性收據(jù)是指國家機關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取費用和咨詢服務費用時所開具的收款依據(jù)。它由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。國家機關(guān)、事業(yè)單位在根據(jù)規(guī)定收取各種費用和服務費時，必須開具非經(jīng)營性收據(jù)。

（四）內(nèi)部收據(jù)內(nèi)部收據(jù)通常用于單位內(nèi)部職能部門或與職工之間的現(xiàn)金往來及與單位和個人之間的非經(jīng)營性現(xiàn)金往來。內(nèi)部收據(jù)可由單位自行設計印制或購買，無需到稅務部門購領(lǐng)。

一、現(xiàn)金收入的原始憑證（三）非經(jīng)營性收據(jù)（四）內(nèi)部收據(jù)14收銀培訓(一)15二、現(xiàn)金收款業(yè)務程序

出納在辦理收款業(yè)務時，對由別人填開的現(xiàn)金收入憑證，應首先進行審核，確定該業(yè)務的真實性、合法性。憑證上反映的商品數(shù)量、單價、金額等是否正確，有無刮擦涂改，有無有關(guān)領(lǐng)導的簽字或蓋章等。審核無誤后，可點收交來的現(xiàn)金，收妥現(xiàn)金，在現(xiàn)金收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳。戳上通常要刻有單位名稱、出納員姓名或代號，戳上的年、月、日要用變碼日期。三、現(xiàn)金收款業(yè)務賬務處理

借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目四、現(xiàn)金的送存送存現(xiàn)金的基本程序如下：1．對收入現(xiàn)金進行整理2．填寫現(xiàn)金送款簿3．送存交款4．記賬出納員將現(xiàn)金交存銀行后，根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”，“回單聯(lián)”編制記賬憑證。其記錄為：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金二、現(xiàn)金收款業(yè)務程序三、現(xiàn)金收款業(yè)務賬務處理四、現(xiàn)金的送存16第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務一、現(xiàn)金的提取提取現(xiàn)金的程序為：

1．簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)。現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，金額起點為100元，付款期為見票即付。

簽發(fā)現(xiàn)金支票應認真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，比如款項用途、取款金額、簽發(fā)單位賬號、收款人名稱等。

2．取款取款時要當面點清款項無誤后方可離開柜臺。

3．記賬用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務一、現(xiàn)金的提取17二、現(xiàn)金支付的原始憑證現(xiàn)金支付業(yè)務的原始憑證可分為外來和自制兩種

常見的付款原始憑證有以下幾種：工資表、報銷單、借款借據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費借款單報銷單等。二、現(xiàn)金支付的原始憑證18三、現(xiàn)金付款業(yè)務的記賬憑證

支付現(xiàn)金時借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金四、現(xiàn)金付款業(yè)務的基本程序

1．填制原始憑證出納應真實填制憑證上的有關(guān)內(nèi)容，并由單位負責人、會計主管、經(jīng)辦人簽名或蓋章。2．原始憑證的審核和記賬憑證的編制出納員應對所收原始憑證的真實性、合法性進行認真審核，并據(jù)以支付現(xiàn)金和編制記賬憑證。且付款后，應在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章，戳章上要有單位的名稱，出納員的姓名或代號，日期應采用變碼日期。五、登記現(xiàn)金日記賬按照同現(xiàn)金有關(guān)的收、付款憑證或記賬憑證，按時間順序登記的。每天都應結(jié)出結(jié)存數(shù)，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，做到日清月結(jié)，賬實相符。

★三、現(xiàn)金付款業(yè)務的記賬憑證四、現(xiàn)金付款業(yè)務的基本程序五、登記19第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算的含義單位之間的大額經(jīng)濟往來不直接動用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，此種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算(又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算或非現(xiàn)金結(jié)算)。

二、銀行結(jié)算的作用

銀行是社會經(jīng)濟生活中各項資金清算的中介，各單位之間的經(jīng)濟往來集中于銀行統(tǒng)一辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一方面，可以縮短結(jié)算過程，減少人、財、物的耗費，使結(jié)算簡便、迅速、安全；另一方面，可以接受銀行監(jiān)督，避免違反財經(jīng)紀律的行為，保障國民經(jīng)濟的順利進行。第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算20第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票（一）支票及其適用范圍

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。事實上是存款人開出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票既可用于提現(xiàn)。又可用于轉(zhuǎn)賬；而轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票結(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用，可用于單位、個體經(jīng)濟戶、個人商品交易、勞務供應、資金調(diào)撥以及其他款項的結(jié)算。

第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票21（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定

1．支票一律記名。簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，在中國人民銀行總行批準的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可背書轉(zhuǎn)讓。2．支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。3．支票的金額起點為100元。但交納公用事業(yè)費、基本養(yǎng)老保險基金、建房公積金等，可不受此限制。4．簽發(fā)支票應使用墨汁、碳素墨水或藍墨水填寫。內(nèi)容齊全、真實，字跡清晰。5．不得簽發(fā)空頭支票。6．現(xiàn)金支票遺失，可申請掛失。但轉(zhuǎn)賬支票或已支付的現(xiàn)金支票，銀行不受理掛失。（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定22收銀培訓(一)23二、銀行本票（一）銀行本票及其適用范圍

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。按其金額不同分為定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于單位、個體經(jīng)濟戶、個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務供應及其他款項的結(jié)算。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行本票一律記名。2．銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。3．銀行本票的提示付款期限字出票日起最長不得超過2個月，逾期不予受理。4．銀行本票見票即付。如有喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。5．定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l萬元和5萬元四種。6．銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人應在“銀行本票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣并蓋章，收款人憑此本票就可支取現(xiàn)金。二、銀行本票（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定24收銀培訓(一)25收銀培訓(一)26三、匯兌（一）匯兌及其適用范圍

匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯。匯兌適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶、個人的各種款項的結(jié)算。（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

1．匯兌結(jié)算沒有起點的限制。2．支取現(xiàn)金時，除了要在匯款憑證上注明“現(xiàn)金”字樣，還要收款人攜身份證或其他有效證件領(lǐng)取。3．匯兌結(jié)算可按規(guī)定留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯及退匯。三、匯兌（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定27收銀培訓(一)28四、委托收款（一）委托收款及其適用范圍

托收款是收款人向銀行提供收款憑證，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為委郵和委電兩種。委托收款適用于同城或異地單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易及公用事業(yè)收取的水電、煤氣等勞務款項。（二）委托收款的基本規(guī)定

1．委托收款不受金額起點限制。2．委托收款的付款期為3天。3．付款期內(nèi)拒絕付款。銀行不負責審查拒付原因。4．付款人無款支付的，應在付款期滿之后的兩天內(nèi)將有關(guān)單證退回開戶銀行，逾期不退，銀行可予以千分之五以下但不少于50元的罰金。四、委托收款（二）委托收款的基本規(guī)定29收銀培訓(一)30五、銀行匯票（一）銀行匯票及其適用范圍

銀行匯票是匯款人將款項交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶、個人之間需要支付的各種款項。（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行匯票一律記名。2．銀行匯票的付款期為1個月。3．銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓。4．銀行匯票的提現(xiàn)、分次支取、轉(zhuǎn)匯、退匯同銀行本票。5．提現(xiàn)的銀行匯票可掛失，轉(zhuǎn)賬的不可掛失，只能在付款期滿后1個月內(nèi)未被冒領(lǐng)的情況下，辦理退匯手續(xù)。五、銀行匯票（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定31收銀培訓(一)32六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票及其適用范圍

商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者交付款人承兌，后者由銀行承兌。商業(yè)匯票適用于同城或異地的法人之間按購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2．商業(yè)匯票承兌期由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票到期后，承兌人承擔無條件支付票款的責任。3．到期無款支付的，商業(yè)承兌匯票退還收款人開戶銀行，而銀行承兌匯票則由銀行向收款人無條件付款，并轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶處理。六、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定33收銀培訓(一)34七、托收承付（一）托收承付及其適用范圍

托收承付結(jié)算，是銷貨單位按合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付方式只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商品交易及相關(guān)勞務款項的結(jié)算。代銷、賒銷等的款項，不可采用此種方式。（二）托收承付結(jié)算的注意事項

1、托收承付分托收與承付兩個階段。2、托收是收款單位委托其開戶銀行收取款項的行為，金額起點為l0，000元，可采用郵劃或電劃方式。3、承付是付款單位在承付期限內(nèi)，向銀行承認付款的行為。承付方式有驗單承付和驗貨承付。前者承付期為3天，后者為10天。七、托收承付（二）托收承付結(jié)算的注意事項35收銀培訓(一)36其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式37第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，如存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支出，只能通過基本存款賬戶辦理。通常情況下，存款人只能開立一個基本存款賬戶。按《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可申請開立基本存款賬戶：1．企業(yè)法人。．2．企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位。3．管理財政預算資金和預算外資的財政部門。4．實行財政預算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位。5．縣級(含)以上軍隊、武警單位。6．外國駐華機構(gòu)。7．社會團體。8．單位附設的食堂、招待所、幼兒園。9．外地常設機構(gòu)。10．私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人。

銀行賬戶是指存款人在銀行開立的人民幣存款、支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。根據(jù)資金的不同性質(zhì)、用途和管理要求，銀行賬戶可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶四種。第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶銀行賬戶是指存款人在38二、一般存款賬戶一般存款賬戶就是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，存款人可通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。以下存款人可申請開立一般存款賬戶：1．在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的。2．與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位。三、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人由于臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，存款人可通過臨時存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。以下情況存款人可申請開立臨時存款賬戶：1．外地臨時機構(gòu)。2．臨時經(jīng)營活動需要的。二、一般存款賬戶三、臨時存款賬戶39四、專用存款賬戶專用存款賬戶就是指存款人由于特定用途需要開立的賬戶。以下資金存款人可申請開立專用存款賬戶：1．基本建設的資金。2．更新改造的資金。3．特定用途，需要專戶管理的資金。五、銀行賬戶管理的基本原則按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理應遵循以下原則：1．一個基本賬戶原則。2．雙向自愿選擇原則。3．存款保密原則。

四、專用存款賬戶五、銀行賬戶管理的基本原則40第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時核算應設置“銀行存款日記賬”來進行序時核算。出納人員應按照審核無誤的銀行存款收、付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)計余額，月末與銀行核對賬目。二、總分類核算

為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，應設置“銀行存款”賬戶。該賬戶登記依據(jù)同序時賬，月末結(jié)計發(fā)生額及余額。例1：向銀行借款20，000元，期限三個月。借：銀行存款20，000貸：短期借款20，000第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時核算二、總分類核算41例2：開出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還前欠新華設備廠貨款30，000元。借：應付賬款30，000貸：銀行存款30，000例3：銷售產(chǎn)品一批，價款l0，000元，增值稅1700元，價稅合計11，700元，收存銀行。借：銀行存款11，700貸：主營業(yè)務收入10，000應交稅費一應交增值稅l，700★例2：例3：★42第四章會計電算化基本知識入門第一節(jié)會計電算化概述一、會計電算化的涵義“會計電算化”一詞是1981年8月財政部和中國會計學會在長春召開的“財務、會計、成本應用電子計算機專題討論會”上正式提出來的。狹義上說，是指以電子計算機為主體的當代電子信息技術(shù)在會計工作中的應用；廣義上說，是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作。

二、會計電算化的意義三、會計電算化對會計工作的影響1．改變了會計信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方法。2．改變會計信息質(zhì)量。3．改變會計檔案的保管形式。4．改變會計的內(nèi)部控制方法和技術(shù)。5．改變財會人員工作的職能和分工。第四章會計電算化基本知識入門第一節(jié)會計電算化概述一、會43四、電算化會計與手工會計的異同點(一)共同點1．目標一致。2．都要遵循基本的會計理論和會計方法。3．都要共同遵守會計法規(guī)和會計準則。4．會計工作基本要求相同。都要先采集數(shù)據(jù)，并據(jù)此編制憑證，登賬，匯總，計算，結(jié)賬，編制報表等。5．都必須保存會計檔案。(二)不同點1．計算工具不同。2．數(shù)據(jù)與信息載體不同。3．賬簿形式和更正錯賬方法不同。4．賬務處理程序不同。5．人員要求不同。四、電算化會計與手工會計的異同點44第二節(jié)會計電算化的工作內(nèi)容一、賬務、報表處理電算化財務工作的最基本內(nèi)容，主要包括記賬憑證的輸人、復核、產(chǎn)生各類賬簿，銀行對賬、生成各種報表。因此又稱為會計電算化的基本層次。

二、核算電算化核算電算化是指工資、固定資產(chǎn)、材料、成本等核算的電算化，稱為會計電算化的核算層次。

三、管理電算化管理電算化是指利用計算機進行財務計劃、預算、預測、分析和控制等工作，它是會計電算化的管理層次。第二節(jié)會計電算化的工作內(nèi)容一、賬務、報表處理電算化45會計電算化系統(tǒng)的功能：

會計核算功能、會計管理功能和財務信息系統(tǒng)功能。其中，會計核算和管理功能分八大模塊來作為會計電算化專用軟件的組成部分。1．財務處理模塊2．工資核算模塊3．固定資產(chǎn)核算模塊4．材料核算模塊5．成本核算模塊6．銷售核算模塊7．往來賬款核算模塊往來賬款核算模塊8．會計報表處理模塊會計電算化系統(tǒng)的功能：46第三節(jié)會計核算軟件使用的一般方法一、系統(tǒng)初始化的基本功能和處理方法

系統(tǒng)初始化是會計核算軟件啟用前，各使用單位根據(jù)自己的具體業(yè)務要求對系統(tǒng)所做的基本設置。目的是使其成為一個適合本單位實際情況的專用系統(tǒng)。(一)建立賬套建立賬套主要包括確定系統(tǒng)的啟用時間、使用單位、科目編碼規(guī)則等內(nèi)容。（二）軟件使用人員的權(quán)限設置主要包括操作員姓名、操作權(quán)限、操作密碼的設置。根據(jù)權(quán)限和密碼，實現(xiàn)崗位分工。（三）會計科目及余額的設置這是系統(tǒng)初始化的主體，一般包括科目編碼、科目名稱、科目性質(zhì)、科目類別、賬簿格式等內(nèi)容。一旦設置完畢，除每年初可加以調(diào)整，平時一般不能變動。(四)其他設置包括摘要代碼或會計詞匯代碼設置、記賬憑證類別設置等。第三節(jié)會計核算軟件使用的一般方法一、系統(tǒng)初始化的基本功能47二、財務處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法

(一)憑證處理憑證處理是財務處理的基礎(chǔ)，具體包括憑證錄入、修改、顯示、打印、審核等功能內(nèi)容。1．憑證錄入2．憑證修改3．憑證審核4．憑證查詢5．憑證打印(二)記賬直接選擇會計軟件的記賬功能，計算機就會將它審核的憑證按科目編碼分別登記在總分類賬和明細分類賬中。

(三)結(jié)賬在會計軟件的菜單中選擇結(jié)賬功能，軟件自動會對每一個會計科目進行處理，包括計算當月發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下月，作好下月記賬準備工作。

結(jié)賬須按月進行，結(jié)賬后，當月不許再輸入憑證、記賬了，只能查詢。(四)數(shù)據(jù)查詢可以通過組合條件來查詢某一筆或幾筆特定的數(shù)據(jù)，也可全部查詢。

(五)賬簿打印賬簿打印主要是為了保存會計檔案，無需每月打印一次。(六)數(shù)據(jù)管理及系統(tǒng)服務包括數(shù)據(jù)備份與恢復、建立文件索引、往來數(shù)據(jù)刪除、數(shù)據(jù)檢測、修改口令、更換操作員與賬套等。

二、財務處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法48三、報表處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法(一)報表的初始設置包括：登記報表的編號、表名及相關(guān)屬性；確定報表的標題、表頭、表體、表尾；定義報表計算公式和表間勾稽關(guān)系。

如CJ、CD表期初借、貸方余額，MJ、MD表期末借、貸方余額，JF、DF表本期借、貸方發(fā)生額，LI、LD表借、貸方累計發(fā)生額，C、B、M、Y分別表示本期、年初、上月、去年同期，R、w、S分別表示人民幣、外幣、數(shù)量等。(二)報表系統(tǒng)的日常使用1．編制報表由報表計算和審核兩部分組成。2．報表輸出主要指報表的查詢與打印。3．報表匯總與表間運算

(三)報表維護報表維護是報表處理的一項輔助功能，主要包括刪除舊報表，更改報表注冊名稱，進行報表結(jié)構(gòu)復制，報表數(shù)據(jù)的備份與恢復等。三、報表處理系統(tǒng)的基本功能和處理方法49感謝江蘇省新沂中等專業(yè)學校感謝江蘇省新沂中等專業(yè)學校50演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！51江蘇省新沂中等專業(yè)學校朱穎收銀培訓江蘇省新沂中等專業(yè)學校朱穎收銀培訓52收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2

銀行結(jié)算與賬戶管理3會計電算化基本知識4第一篇收銀技術(shù)知識和技能收銀技術(shù)1現(xiàn)金管理2銀行結(jié)算與賬戶管理3會計電算化53第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義

出納是管理貨幣資金收支的一項工作，從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實際持有的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。明確地說，出納就是按照有關(guān)規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、賬務印章及有關(guān)票據(jù)等。第一章收銀技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的涵義54二、出納的職責和權(quán)限（一）六項職責1．依據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。2．按照會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務時，要嚴格審核原始憑證、編制收付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3．照國家外匯管理和結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務。4．掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。5．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。6．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（二）三大權(quán)限1．維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，阻止不合法的收支和弄虛作假行為。2．參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力。3．管好用好貨幣資金的權(quán)力。三、出納工作的原則內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則二、出納的職責和權(quán)限（一）六項職責（二）三大權(quán)限三、出納工作55第二節(jié)票據(jù)整點技能一、票據(jù)整點的基本要求

點準、挑凈、墩齊、捆緊、簽章清楚。

二、點鈔技術(shù)

(一)手持式單指單張點鈔法此法適用范圍廣，且易于發(fā)現(xiàn)假票及殘破券。

(二)手按式單張點鈔法

此法尤其適用于整點舊幣及殘破票多的鈔票。(三)扇面式點鈔法

此法工作效率高，最適于整點新票及復點工作。第二節(jié)票據(jù)整點技能一、票據(jù)整點的基本要求二、點鈔技術(shù)56第二節(jié)票據(jù)整點技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別

(一)假人民幣的類型偽造幣變造幣

(二)假人民幣的鑒別

1、偽造幣的鑒別——眼看、手摸、記憶、質(zhì)感及丈量、耳聽

2、變造幣的鑒別——仔細鑒別人民幣破損、斷裂處是否自然，拼貼后花紋線條能否銜接，有無短缺，變造幣與真鈔最大不同之處在于尺寸略小。(三)發(fā)現(xiàn)假幣的處理

出納員發(fā)現(xiàn)假幣，要及時向銀行和公安部門報告以便處理。

出納人員誤收偽造幣，銀行予以沒收，并開具“沒收假幣收據(jù)”，其經(jīng)濟損失，由當事人等額賠償。

如果誤收偽造幣又轉(zhuǎn)手付出者，以流通偽造幣處罰。

第二節(jié)票據(jù)整點技能三、人民幣的真?zhèn)舞b別57第三節(jié)賬、證、表的書寫技能一、文字書寫應占行寬三分之二或二分之一為佳，并落筆在底線上

二、數(shù)字的書寫

（一）阿拉伯數(shù)字的書寫：規(guī)范化、三位分節(jié)制、人民幣符號的使用

（注意幾點說明）第三節(jié)賬、證、表的書寫技能一、文字書寫二、數(shù)字的書寫58二、數(shù)字的書寫

（二）大寫數(shù)字的書寫：規(guī)范化、漢字大字數(shù)字的規(guī)定

★二、數(shù)字的書寫★59第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念（一）結(jié)算貨幣結(jié)算或貨幣清算的簡稱分類：1．按其是否使用現(xiàn)金，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2．按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結(jié)算和非銀行結(jié)算。3．按收款人和付款人是否在同一城鎮(zhèn)或同一區(qū)域，可分為同域結(jié)算和異地結(jié)算。（二）現(xiàn)金結(jié)算渠道：1、付款人直接將現(xiàn)金交付給收款人，不通過銀行等中介機構(gòu)；2、付款人委托銀行和非銀行金融機構(gòu)或郵局將現(xiàn)金支付給收款人。（三）現(xiàn)金管理

第二章現(xiàn)金管理第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金管理概述一、基本概念60二、國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開支范圍1．職工工資、各種工資性津貼。2．個人勞務報酬。3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金。4．各種勞保，福利費用及國家規(guī)定對個人的其他現(xiàn)金支出。5．收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，如金銀、工藝品等。6．單位預借給出差人員的差旅費。7．結(jié)算起點以下的零星開支。根據(jù)規(guī)定，結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在此起點以下的零星支出，可用現(xiàn)金進行結(jié)算。8．中國人民銀行確定需用現(xiàn)金支付的其他支出。除5、6兩項外，支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金部分每人不得超過1000元，超出部分應轉(zhuǎn)為儲蓄存款或支票，銀行本票支付。（二）庫存現(xiàn)金限額開戶銀行根據(jù)實際需要，以開戶單位三天至五天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額(對于邊遠和交通不便地區(qū)的開戶單位，可適當放寬到五天以上，但不得超過十五天)，并每年核準一次。通常情況下，開戶單位每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，超出部分必須于當天及時送存銀行。庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于限額時，不能在單位的業(yè)務收入中坐支現(xiàn)金，而應向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補足余額。二、國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金開支范圍（二）庫存現(xiàn)金限額61（三）現(xiàn)金過I“八不準”1．不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金2．不準單位之間相互借用現(xiàn)金3．不準謊報用途套用現(xiàn)金4．不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金5．不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄6．不準保留賬外公款7．不準發(fā)行變相貨幣8．不準以任何票券代替人民幣在市場上流通（三）現(xiàn)金過I“八不準”62三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

（一）錢賬分管制度現(xiàn)金管理不相容職務的分工包括以下內(nèi)容：①授權(quán)進行現(xiàn)金業(yè)務和執(zhí)行該任務的職務要分工。②執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務和記錄現(xiàn)金業(yè)務的職務要分工。③保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務要分工。④保管現(xiàn)金與將實存數(shù)，賬存數(shù)相核對的職務要分工。⑤登記日記賬和登記總賬的職務要分工。（二）現(xiàn)金開支審批制度1．明確本單位現(xiàn)金開支范圍2．制定各種報銷活動，規(guī)定報銷手續(xù)和方法3．確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限（三）日清月結(jié)制度（四）現(xiàn)金清查制度（五）現(xiàn)金保管制度三、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制制度（一）錢賬分管制度（二）現(xiàn)金開支審63第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務一、現(xiàn)金收入的原始憑證（一）發(fā)票1．發(fā)票的內(nèi)容名稱、字號、聯(lián)次及用途，客戶名稱，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱(章)等。

2．發(fā)票的基本聯(lián)次——存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)3．發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。

4．發(fā)票的購領(lǐng)5．發(fā)票的開具6.發(fā)票的保管——5年第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務一、現(xiàn)金收入的原始憑證64一、現(xiàn)金收入的原始憑證（二）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是根據(jù)稅法規(guī)定應當繳納增值稅的單位和個人，在銷售貨物或應稅勞務(指修理修配勞務)時向購買方或接受勞務方開具的發(fā)票，是計算和繳納增值稅的基礎(chǔ)和依據(jù)。增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟活動中的重要商業(yè)事務憑證，也是計算銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額的合法證明。其原則上僅限于增值稅一般納稅人購領(lǐng)、使用，小規(guī)模納稅人，可由基層稅務機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票。（三）非經(jīng)營性收據(jù)

非經(jīng)營性收據(jù)是指國家機關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取費用和咨詢服務費用時所開具的收款依據(jù)。它由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。國家機關(guān)、事業(yè)單位在根據(jù)規(guī)定收取各種費用和服務費時，必須開具非經(jīng)營性收據(jù)。

（四）內(nèi)部收據(jù)內(nèi)部收據(jù)通常用于單位內(nèi)部職能部門或與職工之間的現(xiàn)金往來及與單位和個人之間的非經(jīng)營性現(xiàn)金往來。內(nèi)部收據(jù)可由單位自行設計印制或購買，無需到稅務部門購領(lǐng)。

一、現(xiàn)金收入的原始憑證（三）非經(jīng)營性收據(jù)（四）內(nèi)部收據(jù)65收銀培訓(一)66二、現(xiàn)金收款業(yè)務程序

出納在辦理收款業(yè)務時，對由別人填開的現(xiàn)金收入憑證，應首先進行審核，確定該業(yè)務的真實性、合法性。憑證上反映的商品數(shù)量、單價、金額等是否正確，有無刮擦涂改，有無有關(guān)領(lǐng)導的簽字或蓋章等。審核無誤后，可點收交來的現(xiàn)金，收妥現(xiàn)金，在現(xiàn)金收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳。戳上通常要刻有單位名稱、出納員姓名或代號，戳上的年、月、日要用變碼日期。三、現(xiàn)金收款業(yè)務賬務處理

借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目四、現(xiàn)金的送存送存現(xiàn)金的基本程序如下：1．對收入現(xiàn)金進行整理2．填寫現(xiàn)金送款簿3．送存交款4．記賬出納員將現(xiàn)金交存銀行后，根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”，“回單聯(lián)”編制記賬憑證。其記錄為：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金二、現(xiàn)金收款業(yè)務程序三、現(xiàn)金收款業(yè)務賬務處理四、現(xiàn)金的送存67第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務一、現(xiàn)金的提取提取現(xiàn)金的程序為：

1．簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，金額起點為100元，付款期為見票即付。

簽發(fā)現(xiàn)金支票應認真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，比如款項用途、取款金額、簽發(fā)單位賬號、收款人名稱等。

2．取款取款時要當面點清款項無誤后方可離開柜臺。

3．記賬用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務一、現(xiàn)金的提取68二、現(xiàn)金支付的原始憑證現(xiàn)金支付業(yè)務的原始憑證可分為外來和自制兩種

常見的付款原始憑證有以下幾種：工資表、報銷單、借款借據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費借款單報銷單等。二、現(xiàn)金支付的原始憑證69三、現(xiàn)金付款業(yè)務的記賬憑證

支付現(xiàn)金時借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金四、現(xiàn)金付款業(yè)務的基本程序

1．填制原始憑證出納應真實填制憑證上的有關(guān)內(nèi)容，并由單位負責人、會計主管、經(jīng)辦人簽名或蓋章。2．原始憑證的審核和記賬憑證的編制出納員應對所收原始憑證的真實性、合法性進行認真審核，并據(jù)以支付現(xiàn)金和編制記賬憑證。且付款后，應在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章，戳章上要有單位的名稱，出納員的姓名或代號，日期應采用變碼日期。五、登記現(xiàn)金日記賬按照同現(xiàn)金有關(guān)的收、付款憑證或記賬憑證，按時間順序登記的。每天都應結(jié)出結(jié)存數(shù)，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，做到日清月結(jié)，賬實相符。

★三、現(xiàn)金付款業(yè)務的記賬憑證四、現(xiàn)金付款業(yè)務的基本程序五、登記70第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算的含義單位之間的大額經(jīng)濟往來不直接動用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，此種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算(又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算或非現(xiàn)金結(jié)算)。

二、銀行結(jié)算的作用

銀行是社會經(jīng)濟生活中各項資金清算的中介，各單位之間的經(jīng)濟往來集中于銀行統(tǒng)一辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一方面，可以縮短結(jié)算過程，減少人、財、物的耗費，使結(jié)算簡便、迅速、安全；另一方面，可以接受銀行監(jiān)督，避免違反財經(jīng)紀律的行為，保障國民經(jīng)濟的順利進行。第三章銀行結(jié)算與賬戶管理第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算71第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票（一）支票及其適用范圍

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。事實上是存款人開出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票既可用于提現(xiàn)。又可用于轉(zhuǎn)賬；而轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票結(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用，可用于單位、個體經(jīng)濟戶、個人商品交易、勞務供應、資金調(diào)撥以及其他款項的結(jié)算。

第二節(jié)銀行結(jié)算方式一、支票72（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定

1．支票一律記名。簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱，并只準收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，在中國人民銀行總行批準的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可背書轉(zhuǎn)讓。2．支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。3．支票的金額起點為100元。但交納公用事業(yè)費、基本養(yǎng)老保險基金、建房公積金等，可不受此限制。4．簽發(fā)支票應使用墨汁、碳素墨水或藍墨水填寫。內(nèi)容齊全、真實，字跡清晰。5．不得簽發(fā)空頭支票。6．現(xiàn)金支票遺失，可申請掛失。但轉(zhuǎn)賬支票或已支付的現(xiàn)金支票，銀行不受理掛失。（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定73收銀培訓(一)74二、銀行本票（一）銀行本票及其適用范圍

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。按其金額不同分為定額本票和不定額本票兩種。銀行本票適用于單位、個體經(jīng)濟戶、個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務供應及其他款項的結(jié)算。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行本票一律記名。2．銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。3．銀行本票的提示付款期限字出票日起最長不得超過2個月，逾期不予受理。4．銀行本票見票即付。如有喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。5．定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l萬元和5萬元四種。6．銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人應在“銀行本票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣并蓋章，收款人憑此本票就可支取現(xiàn)金。二、銀行本票（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定75收銀培訓(一)76收銀培訓(一)77三、匯兌（一）匯兌及其適用范圍

匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯。匯兌適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶、個人的各種款項的結(jié)算。（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

1．匯兌結(jié)算沒有起點的限制。2．支取現(xiàn)金時，除了要在匯款憑證上注明“現(xiàn)金”字樣，還要收款人攜身份證或其他有效證件領(lǐng)取。3．匯兌結(jié)算可按規(guī)定留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯及退匯。三、匯兌（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定78收銀培訓(一)79四、委托收款（一）委托收款及其適用范圍

托收款是收款人向銀行提供收款憑證，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。按照憑證傳遞方式不同，可分為委郵和委電兩種。委托收款適用于同城或異地單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易及公用事業(yè)收取的水電、煤氣等勞務款項。（二）委托收款的基本規(guī)定

1．委托收款不受金額起點限制。2．委托收款的付款期為3天。3．付款期內(nèi)拒絕付款。銀行不負責審查拒付原因。4．付款人無款支付的，應在付款期滿之后的兩天內(nèi)將有關(guān)單證退回開戶銀行，逾期不退，銀行可予以千分之五以下但不少于50元的罰金。四、委托收款（二）委托收款的基本規(guī)定80收銀培訓(一)81五、銀行匯票（一）銀行匯票及其適用范圍

銀行匯票是匯款人將款項交存本地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶、個人之間需要支付的各種款項。（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．銀行匯票一律記名。2．銀行匯票的付款期為1個月。3．銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓。4．銀行匯票的提現(xiàn)、分次支取、轉(zhuǎn)匯、退匯同銀行本票。5．提現(xiàn)的銀行匯票可掛失，轉(zhuǎn)賬的不可掛失，只能在付款期滿后1個月內(nèi)未被冒領(lǐng)的情況下，辦理退匯手續(xù)。五、銀行匯票（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定82收銀培訓(一)83六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票及其適用范圍

商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并在到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者交付款人承兌，后者由銀行承兌。商業(yè)匯票適用于同城或異地的法人之間按購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易。（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2．商業(yè)匯票承兌期由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票到期后，承兌人承擔無條件支付票款的責任。3．到期無款支付的，商業(yè)承兌匯票退還收款人開戶銀行，而銀行承兌匯票則由銀行向收款人無條件付款，并轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶處理。六、商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定84收銀培訓(一)85七、托收承付（一）托收承付及其適用范圍

托收承付結(jié)算，是銷貨單位按合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付方式只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商品交易及相關(guān)勞務款項的結(jié)算。代銷、賒銷等的款項，不可采用此種方式。（二）托收承付結(jié)算的注意事項

1、托收承付分托收與承付兩個階段。2、托收是收款單位委托其開戶銀行收取款項的行為，金額起點為l0，000元，可采用郵劃或電劃方式。3、承付是付款單位在承付期限內(nèi)，向銀行承認付款的行為。承付方式有驗單承付和驗貨承付。前者承付期為3天，后者為10天。七、托收承付（二）托收承付結(jié)算的注意事項86收銀培訓(一)87其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式88第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，如存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支出，只能通過基本存款賬戶辦理。通常情況下，存款人只能開立一個基本存款賬戶。按《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可申請開立基本存款賬戶：1．企業(yè)法人。．2．企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位。3．管理財政預算資金和預算外資的財政部門。4．實行財政預算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位。5．縣級(含)以上軍隊、武警單位。6．外國駐華機構(gòu)。7．社會團體。8．單位附設的食堂、招待所、幼兒園。9．外地常設機構(gòu)。10．私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人。

銀行賬戶是指存款人在銀行開立的人民幣存款、支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。根據(jù)資金的不同性質(zhì)、用途和管理要求，銀行賬戶可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶四種。第三節(jié)銀行賬戶的種類一、基本存款賬戶銀行賬戶是指存款人在89二、一般存款賬戶一般存款賬戶就是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，存款人可通過一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。以下存款人可申請開立一般存款賬戶：1．在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的。2．與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位。三、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人由于臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，存款人可通過臨時存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。以下情況存款人可申請開立臨時存款賬戶：1．外地臨時機構(gòu)。2．臨時經(jīng)營活動需要的。二、一般存款賬戶三、臨時存款賬戶90四、專用存款賬戶專用存款賬戶就是指存款人由于特定用途需要開立的賬戶。以下資金存款人可申請開立專用存款賬戶：1．基本建設的資金。2．更新改造的資金。3．特定用途，需要專戶管理的資金。五、銀行賬戶管理的基本原則按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理應遵循以下原則：1．一個基本賬戶原則。2．雙向自愿選擇原則。3．存款保密原則。

四、專用存款賬戶五、銀行賬戶管理的基本原則91第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時核算應設置“銀行存款日記賬”來進行序時核算。出納人員應按照審核無誤的銀行存款收、付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)計余額，月末與銀行核對賬目。二、總分類核算

為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，應設置“銀行存款”賬戶。該賬戶登記依據(jù)同序時賬，月末結(jié)計發(fā)生額及余額。例1：向銀行借款20，000元，期限三個月。借：銀行存款20，000貸：短期借款20，000第四節(jié)銀行存款收付的核算一、序時核算二、總分類核算92例2：開出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還前欠新華設備廠貨款30，000元。借：應付賬款30，000貸：銀行存款30，000例3：銷售產(chǎn)品一批，價款l0，000元，增值稅1700元，價稅合計11，700元，收存銀行。借：銀行存款11，700