淺談商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理及對(duì)策

目錄摘要: 21.商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題1.1企業(yè)現(xiàn)金短缺,資金循環(huán)受阻1.2資金占用數(shù)額增大,壞賬比率增加1.3現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)困難2.商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的原因分析2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全2.1.1企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度形同虛設(shè)2.1.2企業(yè)考核制度不合理2..2企業(yè)資信等級(jí)評(píng)價(jià)方法落后2.2.1商品流通企業(yè)人才缺乏2.2.2政府缺乏專業(yè)性的信息統(tǒng)計(jì)結(jié)構(gòu)2.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低,缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想2.4催討賬款困難增加2.4.1企業(yè)相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重2.4.2政府對(duì)商品流通企業(yè)法律制度的制定重視不夠3.以下可用你的原文內(nèi)容一、商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題 21、內(nèi)部控制制度不健全 22、資信等級(jí)評(píng)定方法落后 33、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想 34、催討賬款困難增加 4二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議 41、加強(qiáng)商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制 42、保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評(píng)定手段 53、建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力 64、加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理 6結(jié)束語： 7參考文獻(xiàn)： 7淺談商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理及對(duì)策摘要:應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。尤其是商品流通企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文通過分析目前商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及其產(chǎn)生原因,提出相應(yīng)的管理方面的建議。

關(guān)鍵詞:商品流通企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；對(duì)策商品流通企業(yè)常常面臨著因賒銷產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款而引發(fā)的資金周轉(zhuǎn)困難問題.隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法律體系的不斷完善,商業(yè)信用越來越盛行.但是應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)的一把“雙刃劍”，企業(yè)一方面用信用政策來擴(kuò)大銷售，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此產(chǎn)生的呆、壞賬也逐漸增多，如果長期不加以改善，會(huì)使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，受到嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。下面我將從以下幾個(gè)方面比較詳細(xì)地論述關(guān)于商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一點(diǎn)看法：一、商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

商品流通企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的動(dòng)力之一，與大型企業(yè)相比,商品流通企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、適應(yīng)性強(qiáng),但是有些其規(guī)章制度不夠健全、管理思想存在漏洞、缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這使得商品流通企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在一些問題,尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難，呆賬壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、資金周轉(zhuǎn)困難,限制了商品流通企業(yè)的發(fā)展。具體來說存在以下幾個(gè)突出的問題：1、內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)該嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收,并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。有確定無法收回的應(yīng)收賬款時(shí)就及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中,許多商品流通企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷售往往取決于領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。而從企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核方面來看，企業(yè)的考核制度并不合理，目前銷售人員的工資是同自身的銷量掛鉤的，這樣，企業(yè)就只會(huì)注重銷售額，銷售人員也會(huì)為了提高自己的工資努力對(duì)外賒銷，所以企業(yè)應(yīng)收賬款越來越多，再加上催收力度不夠，導(dǎo)致壞賬也越來越多，還有可能會(huì)造成企業(yè)擁有高銷售額但是低利潤的局面。而這些情況使得企業(yè)的營業(yè)周期延長，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，更嚴(yán)重還會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。2、資信等級(jí)評(píng)定方法落后不夠重視客戶資信調(diào)查，沒有制定合理的信用政策，資信評(píng)定方法落后。甚至沒有對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)。還有很多商品流通企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對(duì)客戶的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增加、資金流轉(zhuǎn)不順,給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對(duì)客戶資信等級(jí)的評(píng)價(jià)的正確性。而商品流通企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。一方面是商品流通企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu)，自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負(fù)責(zé)商品流通企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu),缺少對(duì)企業(yè)基本信息,如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解,導(dǎo)致商品流通企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)后，往往為了盡快提高市場(chǎng)占有率，在事先未對(duì)客戶資信作調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問題。而且隨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務(wù)有增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)越來越困難。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),商品流通企業(yè)為了避免被淘汰,一定要尋找自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),盡量擴(kuò)大市場(chǎng)份額。但是商品流通企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小,銷路拓展能力底,企業(yè)通常希望以賒銷業(yè)務(wù)來擴(kuò)大銷售量,提高市場(chǎng)占有率。4、催討賬款困難增加一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重,造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所占。而且又沒有強(qiáng)有力的收款措施,企業(yè)壞賬比率加大,已經(jīng)超過企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對(duì)商品流通企業(yè)法律制度的重視，司法程序煩瑣,對(duì)商品流通企業(yè)法律咨詢服務(wù)也跟不上,商品流通企業(yè)利益得不到保證。如果企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時(shí),考慮到法律訴訟的成本費(fèi)用高、裁定執(zhí)行效果不好,很難用法律手段保護(hù)權(quán)利。在沒辦法下或者求助于民間的“討債機(jī)構(gòu)”通過一些不合法的方式強(qiáng)行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補(bǔ)漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問題解決不了,還給社會(huì)帶來不安定的因素。

商品流通企業(yè)存在運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)的問題。既有客觀也有主觀方面的原因。客觀來說,從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。主觀方面,個(gè)別地區(qū)存在的地方保護(hù)主義,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”。二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制由于商品流通企業(yè)的規(guī)模比較小,成本比較低,一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應(yīng)收賬款,但是在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與財(cái)務(wù)、銷售等平級(jí)的獨(dú)立內(nèi)容來認(rèn)識(shí)和對(duì)待?？梢詮囊幌聨讉€(gè)方面考慮加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制：（1）嚴(yán)格審批權(quán)限，分別確定相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)限范圍。有些未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，擅自賒銷的情況，如果公司存在著這一問題，那只有明確了權(quán)限責(zé)任，制定出處罰措施，才能有效控制欠款的發(fā)生。在嚴(yán)格了賒銷審批的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷余款的管理，以便于及時(shí)了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。如果公司由于審批監(jiān)控不嚴(yán)以及銷售政策的漏洞，新增了一部分欠款，為了及時(shí)收回欠款，財(cái)務(wù)部可以采取每月中旬和下旬，都為銷售部提供一分詳細(xì)的客戶欠款明細(xì)表，并隨時(shí)跟蹤，提醒。（2）明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任。明確規(guī)定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回收負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)全面掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。（3）健全內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制，改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要將工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且將應(yīng)收賬款納入考核中，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果公司存在著，業(yè)務(wù)員為了完成任務(wù)，將貨物送出去后不及時(shí)收回貨款的情況，占用公司資金，完成自己的任務(wù)，公司將制定出一條銷售政策：就是如果業(yè)務(wù)員在考核當(dāng)月送出的貨物在月末都不能收回的，一律不將該筆貨款的銷量計(jì)入其完成的任務(wù)中。那個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)的區(qū)域欠出去的貨款由其自己負(fù)責(zé)收回，并且該貨款按欠款期計(jì)算利息，由銷售員承擔(dān)。使應(yīng)收賬款與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，確保資金的回收。2、保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評(píng)定手段

企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失保障經(jīng)濟(jì)利益。在賒銷之前，要對(duì)購貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，科學(xué)的進(jìn)行信用評(píng)估，考察其信用狀況的優(yōu)劣。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢,按時(shí)記賬,及時(shí)反映情況。同時(shí),還要學(xué)會(huì)巧妙尋求社會(huì)和政府的保護(hù),為企業(yè)應(yīng)收賬款收回添加有效的力量保障。

企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查就想解決幾個(gè)問題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易；交易多少，每次都信用額度控制在多少為好；采用什么樣的經(jīng)營方式、付款期限和保障措施。（1）信用分析的來源之一是財(cái)務(wù)報(bào)表，但還有注意財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，最好是能取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集客戶的信用等級(jí)資料，向客戶所在地工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、經(jīng)營現(xiàn)狀、銷貨與盈利能力情況等，看有無不良記錄來評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。企業(yè)的每一個(gè)客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料來了解該企業(yè)。（3）信用標(biāo)準(zhǔn)是可以拒絕客戶的依據(jù)，企業(yè)在接受客戶訂單時(shí)，要明白告知其付款時(shí)間及支付賒銷要考慮到相關(guān)要求。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時(shí)間，在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加收入。還要根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款分析，確定最佳信用期。企業(yè)如果延長信用期，就會(huì)加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失。3、建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力商業(yè)信用的存在就會(huì)帶來壞賬損失，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問題。商品流通企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益,單純追求利潤最大化的思想,也應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值最大化。還要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及其危害性,不能只是為了獲得市場(chǎng)份額而盲目賒銷。近年來壞賬損失日趨嚴(yán)重，所以，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先估計(jì),建立彌補(bǔ)壞賬損失的壞賬準(zhǔn)備,提取壞賬準(zhǔn)備就顯得很有必要?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理

應(yīng)收賬款壞賬回收困難,很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不夠嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,就有必要加強(qiáng)事后管理。第一制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電話傳真催收、派人面談、法律手段等?？墒遣煌目蛻粜抛u(yù)度不同,在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整,做出最佳的選擇。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。公司向客戶催收貨款還要講究方式才能達(dá)到目的,提出幾種催收應(yīng)收賬款的方式提供參考：（1）由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。因?yàn)闃I(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易,對(duì)客戶情況最熟悉,業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情,見面易于溝通。（2）由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面。主要是信用管理部門的工作,優(yōu)點(diǎn)是可以集中多人的智慧采取最佳方法與客戶接觸和談判,避免可能的極端行為給催收造成的不必要的麻煩。（3）委托社會(huì)追賬機(jī)構(gòu)出面。一般在對(duì)代理商不太了解的情況下或代理商態(tài)度強(qiáng)硬故意欺詐時(shí),可以采用這種方式。結(jié)束語：總之，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,商品