C2C電子商務(wù)稅收的不足與改革建議,電子商務(wù)論文

C2C電子商務(wù)稅收的不足與改革建議,電子商務(wù)論文摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展以及手機(jī)和計(jì)算機(jī)的普及，商品交易不再受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，消費(fèi)者只要有一部能上網(wǎng)的手機(jī)就能夠輕松實(shí)現(xiàn)對(duì)心儀商品的購(gòu)買(mǎi)，電子商務(wù)的發(fā)展使得購(gòu)物更為便捷。電子商務(wù)在給人帶來(lái)便利的同時(shí)，也帶來(lái)了眾多弊端，尤其是C2C電子商務(wù)，由于國(guó)家對(duì)納稅人不實(shí)行強(qiáng)迫稅務(wù)登記制度，這導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅難度加大，最后造成稅款的不斷流失。文章從C2C電子商務(wù)的定義、特征及我們國(guó)家C2C電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，通過(guò)對(duì)我們國(guó)家C2C電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)在狀況的了解，進(jìn)一步分析C2C電子商務(wù)稅收存在的問(wèn)題，最后針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題對(duì)C2C電子商務(wù)稅收征管提出改革建議。本文關(guān)鍵詞語(yǔ):C2C電子商務(wù);稅收問(wèn)題;對(duì)策及建議;C2C電子商務(wù)是指?jìng)€(gè)人與個(gè)人之間開(kāi)展的網(wǎng)上貿(mào)易形式，即雙方通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和電商平臺(tái)進(jìn)行個(gè)人與個(gè)人之間的交易，這使得每個(gè)人都有時(shí)機(jī)介入電子商務(wù)交易的經(jīng)過(guò)中。C2C電子商務(wù)按經(jīng)營(yíng)途徑不同又能夠詳細(xì)劃分為:平臺(tái)類(lèi)C2C電子商務(wù)和移動(dòng)社交類(lèi)C2C電子商務(wù)。平臺(tái)類(lèi)C2C電子商務(wù)是指以電商平臺(tái)作為媒介進(jìn)行電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)，從事銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)的活動(dòng)。移動(dòng)社交類(lèi)C2C電子商務(wù)是指?jìng)€(gè)人注冊(cè)社交軟件并發(fā)布經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)的信息，直接與買(mǎi)家溝通的交易形式。一、C2C電子商務(wù)特征(一)C2C電子商務(wù)交易方式具有靈敏性C2C電子商務(wù)為消費(fèi)者提供網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，該網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)使得消費(fèi)者之間的交易不再受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，消費(fèi)者能夠不受時(shí)間、地點(diǎn)的約束在網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)商品，在一定程度上節(jié)省了線(xiàn)下購(gòu)物所需要花費(fèi)的時(shí)間和其他費(fèi)用等。此種交易形式徹底打破了時(shí)間和地點(diǎn)的局限，很大程度上簡(jiǎn)化了購(gòu)銷(xiāo)雙方的交易流程，同時(shí)也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。(二)C2C電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)具有隱蔽性C2C電子商務(wù)與傳統(tǒng)交易形式不同，傳統(tǒng)交易形式的各個(gè)交易環(huán)節(jié)均有紙質(zhì)憑證，便于稅收征管和稽察，且多數(shù)為間接銷(xiāo)售，各交易鏈條之間又能起到互相制約和監(jiān)督的作用。而C2C電子商務(wù)的交易只需在電子商務(wù)交易平臺(tái)上完成注冊(cè)就能夠向消費(fèi)者展示銷(xiāo)售的商品及提供的服務(wù)，通過(guò)第三方支付平臺(tái)完成貨款的交付，最后物流運(yùn)輸將商品送到買(mǎi)家手中就完成了整個(gè)交易經(jīng)過(guò)，交易雙方并不需要接觸，但這也造成交易雙方的身份信息也無(wú)從獲知的情況[1]。另外，C2C電子商務(wù)交易多為無(wú)紙化交易，交易流程只存在電子憑證，又極易更改，倘如生產(chǎn)商直接把商品銷(xiāo)售給消費(fèi)者又不開(kāi)具發(fā)票這使得交易數(shù)據(jù)具有更好隱蔽性。(三)C2C電子商務(wù)付款流程具有便捷性由于C2C電子商務(wù)通常借助第三方電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行交易雙方之間的交易，付款流程也更具便捷性，買(mǎi)家能夠通過(guò)此交易平臺(tái)與賣(mài)家進(jìn)行溝通，達(dá)成交易意向，最后買(mǎi)家通過(guò)該平臺(tái)支持的網(wǎng)上付款方式進(jìn)行付款，完成對(duì)商品的購(gòu)買(mǎi)。二、我們國(guó)家C2C電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r(中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告〕報(bào)告指出:“截至2020年10月，我們國(guó)家在業(yè)/存續(xù)的電商主體為265.1萬(wàn)，華而不實(shí)企業(yè)主體為196.0萬(wàn)，個(gè)體戶(hù)為69.1萬(wàn)，而電商個(gè)體戶(hù)占比已經(jīng)到達(dá)26.1%，已經(jīng)超過(guò)電商主體總量的1/4〞。在2021年以后，電商個(gè)體戶(hù)注冊(cè)量增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)電商企業(yè)。電子商務(wù)的快速發(fā)展也使得消費(fèi)者改變?cè)邢M(fèi)習(xí)慣，逐步構(gòu)成網(wǎng)購(gòu)的消費(fèi)行為。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2020年底，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)的年銷(xiāo)售額到達(dá)了10.8萬(wàn)億元，在社會(huì)總銷(xiāo)售額的占比到達(dá)了21.9%。估計(jì)到2021年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)年銷(xiāo)售額將會(huì)到達(dá)11.22億元，在社會(huì)總銷(xiāo)售額的占比到達(dá)22.23%，銷(xiāo)售額約為2021年的2.3倍。同時(shí)據(jù)(中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物行業(yè)年度監(jiān)測(cè)報(bào)告(2018-2021)〕相關(guān)數(shù)據(jù)整理得出:“C2C電子商務(wù)銷(xiāo)售額由2018年的7826億元增長(zhǎng)到2021年的90065億元，固然C2C電子商務(wù)交易形式由2018年的74.7%逐步下降到2021年的36.5。〞能夠看出C2C電子商務(wù)已經(jīng)從快速增長(zhǎng)的發(fā)展期到了穩(wěn)定增長(zhǎng)的成熟期。上述數(shù)據(jù)表示清楚C2C電子商務(wù)發(fā)展勢(shì)頭良好，仍有較大的發(fā)展?jié)摿?。隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，電商綜合解決方案服務(wù)商發(fā)展勢(shì)頭迅猛，因而，應(yīng)當(dāng)將電子商務(wù)納入全面稅收征管體制，為其發(fā)展提供一個(gè)有序的發(fā)展環(huán)境。三、我們國(guó)家電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)在狀況(一)電子商務(wù)稅收現(xiàn)行立法(中國(guó)電子商務(wù)法〕的出臺(tái)，規(guī)定了關(guān)于電子商務(wù)稅收政策相關(guān)內(nèi)容。此法提出:“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)〞“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票〞的規(guī)定[2]。同時(shí)法律還提出:“即便是不用辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)當(dāng)在交易中依法納稅〞。固然此法的出臺(tái)明確規(guī)定了電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)繳稅，但由于法律法規(guī)并沒(méi)有很細(xì)致、系統(tǒng)，講明仍有很大的法律空隙讓不想納稅的人可逃避納稅。相關(guān)部門(mén)應(yīng)關(guān)注存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題制定一系列法規(guī)，促進(jìn)電子商務(wù)稅收法律的健全及完善。(二)電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)在狀況(電商法〕出臺(tái)前社會(huì)各界能否對(duì)C2C電子商務(wù)征稅看法不一，各類(lèi)別的規(guī)范性文件雖多，但級(jí)別較低，缺乏法律層面的規(guī)定，因而導(dǎo)致C2C電子商務(wù)稅收困難重重。(電商法〕的出臺(tái)明確了電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法納稅，在這里法出臺(tái)后，電商平臺(tái)管理愈加規(guī)范，對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的征稅監(jiān)管也在逐步推進(jìn)。但由于存在諸多C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)短時(shí)間內(nèi)仍無(wú)法對(duì)此類(lèi)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行全面的稅收征管體制。四、C2C電子商務(wù)稅收存在問(wèn)題固然(電商法〕的出臺(tái)已對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者稅收問(wèn)題進(jìn)行明確規(guī)定，但C2C電子商務(wù)稅收監(jiān)管中仍然存在很多問(wèn)題。(一)法律制度不完善(電商法〕剛開(kāi)場(chǎng)施行，其詳細(xì)效果還沒(méi)有明顯展示。電子商務(wù)的發(fā)展迅速，但電子商務(wù)相關(guān)的稅收征管法律法規(guī)的制定并沒(méi)有跟上電子商務(wù)發(fā)展的步伐。電子商務(wù)征稅又不同于傳統(tǒng)的征稅，固然稅法規(guī)定，從事C2C電子商務(wù)的單位和個(gè)人都應(yīng)該納稅，但由于國(guó)家沒(méi)有相關(guān)法律強(qiáng)迫要求電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體進(jìn)行稅務(wù)登記，這就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電子商務(wù)詳細(xì)征稅時(shí)特別困難[3]。(二)稅制要素不明確稅收征管的根據(jù)是稅制要素。假如不明確規(guī)定納稅主體、納稅時(shí)間、納稅對(duì)象等要素，稅收征管就無(wú)法順利進(jìn)行。通常情況下賣(mài)家在C2C電子商務(wù)形式下，不會(huì)主動(dòng)地進(jìn)行稅務(wù)登記的程序，原因是在這種情況下不用交稅。而電商賣(mài)家不進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)缺乏C2C賣(mài)家的信息，稅收征管難度加大。其他要素如納稅時(shí)間、納稅期限、納稅對(duì)象也因而無(wú)法得到確定，傳統(tǒng)納稅制度并不適用于電子商務(wù)納稅制度，進(jìn)一步導(dǎo)致稅收難度的加大。相關(guān)要素不明確的原因還有在傳統(tǒng)貿(mào)易形式下，企業(yè)介入交易必須到工商局進(jìn)行登記注冊(cè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易根據(jù)企業(yè)登記的內(nèi)容確定企業(yè)地址及聯(lián)絡(luò)方式，對(duì)其及進(jìn)行征稅。而C2C電子商務(wù)中，經(jīng)營(yíng)者多為個(gè)體，其在平臺(tái)注冊(cè)只需提供手機(jī)號(hào)，不用提供地址類(lèi)的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定此類(lèi)經(jīng)營(yíng)者的注冊(cè)信息、交易信息，稅收征管工作較難進(jìn)行。(三)稅收人員難以適應(yīng)新形勢(shì)C2C電子商務(wù)具有虛擬化、信息化的特點(diǎn)，這種特性使得交易信息容易被隱藏和篡改，而稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的有效根據(jù)是交易信息。隱藏和篡改交易信息的情況造成了有關(guān)部門(mén)無(wú)法把握全面的信息。稅收人員精通傳統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)，并不了解電子商務(wù)稅收業(yè)務(wù)，但是這種新型電子商務(wù)交易形式需要專(zhuān)業(yè)人員具備更好的素質(zhì)，如了解互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和熟悉電子商務(wù)交易流程后才會(huì)能夠了解、把握電子商務(wù)的稅收征管。與此同時(shí)，電子商務(wù)的快速發(fā)展并沒(méi)有引起有關(guān)稅收征管部門(mén)足夠的重視，也不會(huì)及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)工作，進(jìn)一步使得稅務(wù)系統(tǒng)工作人員缺乏對(duì)C2C電子商務(wù)的稅收征管形式的了解，就會(huì)導(dǎo)致大量稅收流失，這給電子商務(wù)稅收征管帶來(lái)了一個(gè)新的難題。(四)納稅信息不對(duì)稱(chēng)C2C電子商務(wù)交易中，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的有關(guān)C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的信息不夠全面，使得應(yīng)當(dāng)納稅的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。C2C電子商務(wù)跟傳統(tǒng)的納稅制度不同，傳統(tǒng)的稅收征管制度是由納稅人自行申報(bào)納稅繳納稅款，而電子商務(wù)稅收較為困難，由于交易信息、交易數(shù)據(jù)具有隱蔽性，需要繳納稅款的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不進(jìn)行納稅申報(bào)的話(huà)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無(wú)法征收其稅款。另外，有關(guān)部門(mén)對(duì)于這類(lèi)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收集不到特別全面的信息，又遭到成本、技術(shù)等限制很可能沒(méi)有辦法查出個(gè)體經(jīng)營(yíng)者刻意隱藏的交易信息。十分地，當(dāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者未進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)更是無(wú)法獲取任何信息。由此，信息不對(duì)稱(chēng)提高了稅收征管的難度。五、C2C電子商務(wù)稅收征管改革建議(一)健全稅收征管法律制度C2C電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題不斷，其根本原因還是相關(guān)法律法規(guī)不健全。因而稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門(mén)一同針對(duì)C2C電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題根本源頭進(jìn)行探究，及時(shí)對(duì)法律法規(guī)中不明確的部分進(jìn)行補(bǔ)充、修改、完善，將內(nèi)容詳細(xì)化。例如，電子商務(wù)稅收征管法中只在整體要求中提到對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)繳納稅款，并沒(méi)有把各種類(lèi)型的電子商務(wù)應(yīng)當(dāng)如何繳納稅款進(jìn)行明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)B2B、B2C、C2C不同類(lèi)型電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行劃分，制定相應(yīng)的稅收征管制度。另外，還要完善相關(guān)登記管理制度，沒(méi)有完善的登記制度就無(wú)法順利進(jìn)行稅收征管，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)一同努力，共同推出并實(shí)行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者中所獲得的收益又有較大差距，因而不應(yīng)當(dāng)對(duì)所有C2C個(gè)體經(jīng)營(yíng)者都征收稅款，而是制定出合理的C2C電子商務(wù)納稅標(biāo)準(zhǔn)，到達(dá)納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)者必須繳納稅款，履行納稅義務(wù);沒(méi)有到達(dá)該標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者無(wú)需履行納稅義務(wù)，這既有利于減輕收入較少經(jīng)營(yíng)者的壓力，又有利于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。(二)明確稅制要素明確稅制要素，明確納稅主體、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅對(duì)象等內(nèi)容。就納稅主體而言，應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分注冊(cè)主體類(lèi)型，確定之后分別根據(jù)(企業(yè)所得稅法〕或(個(gè)人所得稅法〕的相關(guān)規(guī)定確定納稅主體[4]。納稅時(shí)間確實(shí)定能夠通過(guò)第三方支付平臺(tái)年底交易賬單進(jìn)行清算。納稅地點(diǎn)能夠根據(jù)稅額匯入方所在地繳納稅款。(三)培養(yǎng)復(fù)合型稅收人才傳統(tǒng)稅收人員對(duì)實(shí)體稅收業(yè)務(wù)特別精通但缺乏電子商務(wù)稅收經(jīng)歷體驗(yàn)和對(duì)相關(guān)技術(shù)把握不到位，因而造成在對(duì)電子商務(wù)征稅經(jīng)過(guò)中，對(duì)電子商務(wù)牽涉的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法進(jìn)行收集和分析，即便對(duì)得到相關(guān)數(shù)據(jù)收集分析的結(jié)果也無(wú)法從中得到有效信息。稅務(wù)部門(mén)假如不注重對(duì)人員的培訓(xùn)，就會(huì)導(dǎo)致部門(mén)人員無(wú)法勝任電子商務(wù)稅收的任務(wù)，不利于工作效率的提升。因而稅務(wù)征管部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)人員電子商務(wù)相關(guān)技能的培訓(xùn)，不僅要求提高稅務(wù)征管人員的專(zhuān)業(yè)能力，更要其全面了解C2C電子商務(wù)的稅收征管體系，使工作人員在應(yīng)對(duì)征管問(wèn)題時(shí)做到有條不紊。(四)提高稅收征管技術(shù)水平，建立電子申報(bào)制度建立電子申報(bào)制度的前提是推廣電子發(fā)票的使用。(電商法〕第十九條明確規(guī)定:電子發(fā)票具有與紙質(zhì)發(fā)票同等的法律效力。而電子發(fā)票的使用也應(yīng)當(dāng)有相對(duì)完善的制度體系以確保電子發(fā)票的合法性和真實(shí)性。因而國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定一系列法律法規(guī)來(lái)約束電子發(fā)票的合法合理使用，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票管理系統(tǒng)，方便電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者及其他經(jīng)營(yíng)者稅款的繳納。電子發(fā)票的使用和推廣為電子申報(bào)制度推廣奠定基礎(chǔ)[5]。電子發(fā)票根據(jù)交易記錄生成，經(jīng)審核后生成稅收征管的原始憑證，電子發(fā)票根據(jù)相對(duì)應(yīng)的所有交易記錄匯總生成，自動(dòng)傳送到稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)據(jù)此生成相應(yīng)的納稅申報(bào)信息，最后將附有原始憑證的申報(bào)表發(fā)給相應(yīng)的納稅人，納稅人根據(jù)步驟完成稅款繳納活動(dòng)。(五)建立稅收信息集中監(jiān)管平臺(tái)為解決電子商務(wù)征稅監(jiān)管中存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立稅收信息集中監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收信息化管理，加快電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)并有效解決由于信息不對(duì)稱(chēng)所帶來(lái)的稅收流失問(wèn)題。另外，此監(jiān)管平臺(tái)還能夠利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)電商稅款征收情況進(jìn)行甄別和監(jiān)管，減少主體偷逃稅款的概率。六、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，C2C電子商務(wù)迅速發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了很多不可避免的問(wèn)題，稅收問(wèn)題就是主要問(wèn)題之一。固然我們國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了(電商法〕，這部法律也已明確規(guī)定C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)納稅義務(wù)，但由于相關(guān)法律法規(guī)并不健全，偷漏稅的C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者不在少數(shù)，又由于稅務(wù)登記制度不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無(wú)法把握經(jīng)營(yíng)者的信息，稅收征管特別困難。同時(shí)也存在稅制要素不明確、稅收人員難以適應(yīng)新形勢(shì)、納稅信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，使得稅收征管難度加大。文章基于存在問(wèn)題提出相應(yīng)改革建議，希望能夠?yàn)槎愂照鞴芴峁┮恍┧悸?。?guó)家應(yīng)進(jìn)一步完善電子商務(wù)稅收征管的法律法規(guī)，使其有法可依，另外明確其稅制要素，加大人才建設(shè)和電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，建立稅收信息集中監(jiān)管平臺(tái)，推進(jìn)電子申報(bào)制度，構(gòu)成電子商務(wù)的健康發(fā)展的稅收新體系。以下為參考文獻(xiàn)[1]袁媛.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我們國(guó)家C2C電子商務(wù)稅收