稅收的職能和作用課件

第三章稅收的職能和作用第三章稅收的職能和作用1第三章稅收的職能和作用第一節(jié)稅收的作用第二節(jié)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用練習(xí)題小結(jié)第三章稅收的職能和作用第一節(jié)稅收的作用2第一節(jié)稅收的職能一、稅收職能的概念【考核形式：識(shí)記】

稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說稅收的職能就是稅收所具有的滿足國家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。第一節(jié)稅收的職能一、稅收職能的概念【考核形式：識(shí)記】3二、稅收財(cái)政職能

1、稅收財(cái)政職能的概念【考核形式：識(shí)記】即收入職能，是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能。

2、稅收財(cái)政職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會(huì)】稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財(cái)政收入的能力。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。二、稅收財(cái)政職能1、稅收財(cái)政職能的概念【考核形4三、稅收經(jīng)濟(jì)職能

1、稅收經(jīng)濟(jì)職能的概念【考核形式：識(shí)記】即調(diào)節(jié)職能，是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。

2、稅收經(jīng)濟(jì)職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會(huì)】稅收在組織財(cái)政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。三、稅收經(jīng)濟(jì)職能1、稅收經(jīng)濟(jì)職能的概念【考核形5第二節(jié)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用一、稅收作用的概念

1、定義【考核形式：識(shí)記】

：稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來的效果。

2、稅收作用與稅收職能的區(qū)別

【考核形式：識(shí)記】稅收的職能是稅收本身固有的長期屬性，是客觀存在的。而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng)。由于人的主管能動(dòng)性不同，稅收職能所反映出來的效果也不一樣。國家對經(jīng)濟(jì)規(guī)律、對稅收職能的認(rèn)識(shí)不同，因而稅收所起的作用也是不同的。第二節(jié)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用一、稅收作用的概念6二、稅收的微觀作用

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的微觀作用機(jī)制的概念【考核形式：識(shí)記】

稅收的微觀作用機(jī)制，是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)。（主要反映在征稅對納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響。）2、稅收的微觀作用機(jī)制的具體內(nèi)容

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】

先了解兩個(gè)概念：稅收的經(jīng)濟(jì)影響一般通過兩個(gè)基本效應(yīng)來發(fā)揮其作用，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)，是指由于征稅導(dǎo)致了納稅人可支配收入的減少，從而產(chǎn)生對納稅人的影響。稅收的替代效應(yīng)，是指由于征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)行為相對于另一種經(jīng)濟(jì)行為的機(jī)會(huì)成本而產(chǎn)生的影響。二、稅收的微觀作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的微觀作用機(jī)7（1）稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響

稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響主要通過個(gè)人所得稅來發(fā)揮作用?，F(xiàn)代福利經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，，個(gè)人的福利總水平不止是由個(gè)人收入所決定的，而且包括個(gè)人所享受閑暇的多少。對納稅人勞動(dòng)收入的征稅，不僅使得勞動(dòng)的收入減少，而且也降低了勞動(dòng)相對與閑暇的“價(jià)格”。由于勞動(dòng)收入的減少，個(gè)人可支配收入也隨之減少（稅收的收入效應(yīng)），個(gè)人在勞動(dòng)投入的決定時(shí)就不得不因此而增進(jìn)勞動(dòng)投入，以此來彌補(bǔ)由于征稅而損失的個(gè)人收入，增加自己的總收益。同時(shí)，由于勞動(dòng)和閑暇這兩個(gè)商品的相對“價(jià)格”發(fā)生了變化（稅收的替代效應(yīng)），使得納稅人在兩種商品的選擇上更加傾向于選擇“價(jià)格”較低的閑暇，而減少對勞動(dòng)的投入，典型的如北歐的福利國家。（1）稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響稅收對納稅人8（2）稅收與儲(chǔ)蓄

儲(chǔ)蓄處理的是當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)的關(guān)系。從某種意義上講，儲(chǔ)蓄是推遲了的消費(fèi)，是未來的消費(fèi)。稅收降低了個(gè)人的儲(chǔ)蓄水平；如果儲(chǔ)蓄課稅，促使納稅人在進(jìn)行個(gè)人儲(chǔ)蓄決定時(shí)，更加傾向于增加消費(fèi)而放棄或減少儲(chǔ)蓄的念頭。（2）稅收與儲(chǔ)蓄儲(chǔ)蓄處理的是當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)9（3）稅收與消費(fèi)

納稅人可支配收入從用途上看，可分為消費(fèi)和儲(chǔ)蓄，納稅人用于消費(fèi)的收入額等于納稅人的總收入減除用于儲(chǔ)蓄的部分后的余額。所有，稅收對消費(fèi)總量的影響實(shí)際上同稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)是反向的，增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。（3）稅收與消費(fèi)納稅人可支配收入從用途上看，可10（4）稅收與投資

對投資征稅后，由于投資的收益率就會(huì)因征稅而降低。投資收益率的下降，減少了納稅人的投資凈利潤，降低了投資對納稅人的吸引力，抑制了納稅人進(jìn)行投資的意愿，直接減少納稅人對投資的投入，并最終減少總的投資額。（4）稅收與投資11三、稅收的宏觀作用

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的宏觀作用機(jī)制的概念

【考核形式：識(shí)記】稅收的宏觀作用機(jī)制，是指稅收對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的影響和作用。在市場經(jīng)濟(jì)中，市場機(jī)制可以自動(dòng)地調(diào)節(jié)市場供求，合理地配置資源。然而，還需要國家運(yùn)用稅收等“看得見的手”進(jìn)行宏觀調(diào)控。三、稅收的宏觀作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的宏觀作用機(jī)122、稅收的微觀作用機(jī)制的具體內(nèi)容

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】

（1）稅收的乘數(shù)效應(yīng)

首先，了解一下乘數(shù)效應(yīng)的概念：乘數(shù)效應(yīng)（MultiplierEffect），是一個(gè)變量的變化以乘數(shù)加速度方式引起最終量的增加。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，更完整地說是支出/收入乘數(shù)效應(yīng)，是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)概念，是指支出的變化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)總需求與其不成比例的變化。這一概念通常與凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)相聯(lián)系，其他一些經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)派低估或否認(rèn)這一效應(yīng)對于宏觀經(jīng)濟(jì)，尤其是長期看來的重要性。2、稅收的微觀作用機(jī)制的具體內(nèi)容【考核形式：領(lǐng)會(huì)】13我國古代有很多乘數(shù)效應(yīng)的例子，比如古代忠孝從某種意義上來說就是一種乘數(shù)效應(yīng)，對于忠孝者而言，君或者長輩對他們的教育或者激勵(lì)也僅僅限于幾次偶爾的說教或者獎(jiǎng)賞，但是這種思想?yún)s一直延續(xù)下去。達(dá)到了很好的乘數(shù)效應(yīng)。

管理者當(dāng)然也希望使管理能達(dá)到乘數(shù)效應(yīng)。但是這里要注意一個(gè)問題，乘數(shù)效應(yīng)不是一勞永逸。乘數(shù)效應(yīng)是包括一系列的措施在里面的。只有這些相應(yīng)的配套措施發(fā)揮了功效，乘數(shù)效應(yīng)才可能發(fā)生功效的。所謂的配套措施是使當(dāng)初的措施的效果進(jìn)一步發(fā)揮的配套措施，比如管理中的激勵(lì)措施，如果單純的激勵(lì)是不可能在沒有激勵(lì)的情況下繼續(xù)發(fā)揮作用的。必須要相應(yīng)的比如企業(yè)文化等的配套才可以的。只有做好相應(yīng)的這些措施效果才可能發(fā)揮的。古代乘數(shù)效應(yīng)與管理我國古代有很多乘數(shù)效應(yīng)的例子，比如古代忠14一群無法無天的小流氓砸碎了一家商店的櫥窗后逃之夭夭。店主自認(rèn)倒霉，只好花1000元買了一塊玻璃換上。這個(gè)時(shí)候一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家走過來，說要恭喜店主，正在窩火的店主見有人說風(fēng)涼話，氣得要揍這個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家一頓。經(jīng)濟(jì)學(xué)家不慌不忙一番解釋，居然讓店主目瞪口呆。

經(jīng)濟(jì)學(xué)的乘法

經(jīng)濟(jì)學(xué)家這樣說，玻璃店老板因?yàn)樯痰隀淮暗膿p失得到1000元收入，假設(shè)他支出其中的80%，即800元用于買衣服，服裝店老板得到800元收入。再假設(shè)服裝店老板用這筆收入的80%，即640元用于買食物，食品店老板得到640元收入。他又把這640元中的80%用于支出……如此下去，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，最初是商店老板支出1000……看一個(gè)經(jīng)濟(jì)小故事一群無法無天的小流氓砸碎了一家商店的櫥窗15

稅收之所以能產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，關(guān)鍵在于它的變動(dòng)會(huì)影響個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，而個(gè)人和企業(yè)的可支配收入又是影響消費(fèi)和投資的決定性因素。如果國家采取增稅的措施，將會(huì)減少個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，從而減少個(gè)人的消費(fèi)和企業(yè)的投資，使得整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)總量和投資總量萎縮，進(jìn)而導(dǎo)致了國民收入的減少；那么，如果國家采取減稅的措施……?舉例見書本P.55.稅收乘數(shù)效應(yīng)稅收之所以能產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，關(guān)鍵在于它的變動(dòng)會(huì)影16（2）稅收的穩(wěn)定器作用在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和繁榮階段，隨著生產(chǎn)擴(kuò)大就業(yè)增加，國民收入GNP和居民收入增加，政府稅收會(huì)相應(yīng)增加，特別是實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，稅收的增長率超過國民收入增長率。稅收增加意味著居民可支配收入減少，因而具有遏制總需求擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)過熱的作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退和蕭條階段時(shí)，國民收入GNP下降，稅收相應(yīng)減少。可見，在稅率既定(給定)不變的條件下，稅收隨經(jīng)濟(jì)周期自動(dòng)地同方向變化，起著抑制經(jīng)濟(jì)過熱或緩解經(jīng)濟(jì)緊縮的作用。集中表現(xiàn)為達(dá)到緩和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)幅度的效果。

（2）稅收的穩(wěn)定器作用在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和繁榮17四、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】國家財(cái)政收入形式：稅、利、債、費(fèi)思考

國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？1.利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，虧損就沒有。2.稅收是國家憑政治權(quán)力，依法征收的，不論盈虧，都必須納稅。之一：組織財(cái)政收入，保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要四、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】國家財(cái)18稅收是組織財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入稅收收入稅收是組織財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入稅收收入192019年1--12月上旬，全國財(cái)政收入20253億元，其中稅收收入19843億元，是財(cái)政收入的最主要的形式。以上材料體現(xiàn)了我國稅收的什么作用？稅收為什么會(huì)有這一作用？稅利、債、費(fèi)2019年1--12月上旬，全國財(cái)政收入20253億元，其202019年我國稅收收入近五萬億

sina2019年01月02日08:40三秦都市報(bào)

本報(bào)訊據(jù)中新社報(bào)道，國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)快報(bào)顯示，2019年，全國稅收收入完成49442.73億元人民幣。這比上年增收11806億元，增長了三成一以上。這一統(tǒng)計(jì)數(shù)字，還不包括關(guān)稅、契稅和耕地占用稅在內(nèi)。如果再將后者加上，2019年國庫將變得更為充盈。中國財(cái)政部長謝旭人上月底曾預(yù)測說，2019年中國財(cái)政收入將超過51000億元。財(cái)政收入快速增長，主要得益于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益提高和收入征管加強(qiáng)。據(jù)悉，過去的五年時(shí)間里，中國財(cái)政收入累計(jì)約17萬億元，比上一個(gè)五年增加了10萬億元，年均增長兩成二。2019年我國稅收收入近五萬億

sin21

廣東省湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)可以獲得“免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年，減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。1985年開發(fā)區(qū)剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)總產(chǎn)值僅345萬元。但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，到1994年湛江開發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至70多家，年工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)47.1億元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期的200余萬元猛增至1.4億元，10年來工業(yè)產(chǎn)值增長了1017倍，年均遞增率為116％。湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會(huì)快速的增長？體現(xiàn)了稅收的什么作用？之二：國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠杠廣東省湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)22南水北調(diào)（東、中線一期投資1240億元）西電東送（一期工程計(jì)劃投資1200億元）西氣東輸（國家總投資1400多億元）青藏鐵路（2019年投資53.2億元，2019年計(jì)劃投資56億元）南水北調(diào)（東、中線一期投資1240億元）西電東送（一期工程計(jì)23三峽水庫三峽水庫24青藏鐵路青藏鐵路25稅收的宏觀調(diào)控作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡2、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置3、實(shí)現(xiàn)收入分配公平

稅收的宏觀調(diào)控作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供26之三：維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要體現(xiàn)在關(guān)稅及相關(guān)優(yōu)惠等制度之三：維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展27之四：國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段某鞋廠老板李某為偷稅漏稅，以做假帳的方式瞞報(bào)銷售收入，虛列成本，欺騙稅務(wù)人員。根據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)局檢查人員依據(jù)法律程序檢查了李某在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶，李某被依法處理。案例：河北某縣的一家私營企業(yè)，在工商局有關(guān)人士的勸說下，為爭虛名，將企業(yè)的固定資產(chǎn)額、利潤額進(jìn)行改寫、虛報(bào)。不久，稅務(wù)部門到企業(yè)中來，根據(jù)企業(yè)賬目要求企業(yè)補(bǔ)交稅款。該企業(yè)虛報(bào)浮夸的活動(dòng)暴露出來了。之四：國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段某鞋廠老板李28稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段⑴（廣義的監(jiān)督）國家通過稅收了解和掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢，找出問題并采取相應(yīng)的對策。⑵（狹義的監(jiān)督）稅務(wù)部門通過日常的稅收征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)管。稅收是國家實(shí)現(xiàn)⑴（廣義的監(jiān)督）⑵（狹義的監(jiān)督）29選擇題：A、①②③④B、②③④C、①②③D、①②④D1、在我國，稅收的作用是多方面的，概括起來主要有（）①它是組織財(cái)政收入的基本形式②它是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿③它是國家綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長的唯一源泉④它是國家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段練習(xí)題選擇題：A、①②③④B、②③④C、①②③D、①②④D1302.為保持和促進(jìn)家禽業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，盡量降低“禽流感”疫情所造成的損失，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知，對家禽行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。這一現(xiàn)象表明A.稅收是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段B.稅收在資源配置中起基礎(chǔ)性作用C.稅收是配置資源的行政手段D.稅收是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段3.稅收的基本作用是A.調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入差距B.組織財(cái)政收入C.充當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段D.調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)

AB2.為保持和促進(jìn)家禽業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，盡量降低“禽流感”疫情所31小結(jié)了解:稅收的調(diào)節(jié)職能的具體作用形式和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用記憶：稅收職能的概念、稅收作用的概念理解：稅收的收入職能、調(diào)節(jié)職能、稅收的微觀作用機(jī)制、稅收的宏觀作用機(jī)制的內(nèi)涵和具體內(nèi)容重點(diǎn)掌握：稅收作用和稅收職能的區(qū)別小結(jié)了解:稅收的調(diào)節(jié)職能的具體作用形式和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件32第三章稅收的職能和作用第三章稅收的職能和作用33第三章稅收的職能和作用第一節(jié)稅收的作用第二節(jié)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用練習(xí)題小結(jié)第三章稅收的職能和作用第一節(jié)稅收的作用34第一節(jié)稅收的職能一、稅收職能的概念【考核形式：識(shí)記】

稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說稅收的職能就是稅收所具有的滿足國家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。第一節(jié)稅收的職能一、稅收職能的概念【考核形式：識(shí)記】35二、稅收財(cái)政職能

1、稅收財(cái)政職能的概念【考核形式：識(shí)記】即收入職能，是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能。

2、稅收財(cái)政職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會(huì)】稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財(cái)政收入的能力。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。二、稅收財(cái)政職能1、稅收財(cái)政職能的概念【考核形36三、稅收經(jīng)濟(jì)職能

1、稅收經(jīng)濟(jì)職能的概念【考核形式：識(shí)記】即調(diào)節(jié)職能，是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。

2、稅收經(jīng)濟(jì)職能的內(nèi)涵【考核形式：領(lǐng)會(huì)】稅收在組織財(cái)政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。三、稅收經(jīng)濟(jì)職能1、稅收經(jīng)濟(jì)職能的概念【考核形37第二節(jié)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用一、稅收作用的概念

1、定義【考核形式：識(shí)記】

：稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來的效果。

2、稅收作用與稅收職能的區(qū)別

【考核形式：識(shí)記】稅收的職能是稅收本身固有的長期屬性，是客觀存在的。而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng)。由于人的主管能動(dòng)性不同，稅收職能所反映出來的效果也不一樣。國家對經(jīng)濟(jì)規(guī)律、對稅收職能的認(rèn)識(shí)不同，因而稅收所起的作用也是不同的。第二節(jié)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用一、稅收作用的概念38二、稅收的微觀作用

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的微觀作用機(jī)制的概念【考核形式：識(shí)記】

稅收的微觀作用機(jī)制，是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)。（主要反映在征稅對納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響。）2、稅收的微觀作用機(jī)制的具體內(nèi)容

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】

先了解兩個(gè)概念：稅收的經(jīng)濟(jì)影響一般通過兩個(gè)基本效應(yīng)來發(fā)揮其作用，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)，是指由于征稅導(dǎo)致了納稅人可支配收入的減少，從而產(chǎn)生對納稅人的影響。稅收的替代效應(yīng)，是指由于征稅改變了一種經(jīng)濟(jì)行為相對于另一種經(jīng)濟(jì)行為的機(jī)會(huì)成本而產(chǎn)生的影響。二、稅收的微觀作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的微觀作用機(jī)39（1）稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響

稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響主要通過個(gè)人所得稅來發(fā)揮作用?，F(xiàn)代福利經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，，個(gè)人的福利總水平不止是由個(gè)人收入所決定的，而且包括個(gè)人所享受閑暇的多少。對納稅人勞動(dòng)收入的征稅，不僅使得勞動(dòng)的收入減少，而且也降低了勞動(dòng)相對與閑暇的“價(jià)格”。由于勞動(dòng)收入的減少，個(gè)人可支配收入也隨之減少（稅收的收入效應(yīng)），個(gè)人在勞動(dòng)投入的決定時(shí)就不得不因此而增進(jìn)勞動(dòng)投入，以此來彌補(bǔ)由于征稅而損失的個(gè)人收入，增加自己的總收益。同時(shí)，由于勞動(dòng)和閑暇這兩個(gè)商品的相對“價(jià)格”發(fā)生了變化（稅收的替代效應(yīng)），使得納稅人在兩種商品的選擇上更加傾向于選擇“價(jià)格”較低的閑暇，而減少對勞動(dòng)的投入，典型的如北歐的福利國家。（1）稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響稅收對納稅人40（2）稅收與儲(chǔ)蓄

儲(chǔ)蓄處理的是當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)的關(guān)系。從某種意義上講，儲(chǔ)蓄是推遲了的消費(fèi)，是未來的消費(fèi)。稅收降低了個(gè)人的儲(chǔ)蓄水平；如果儲(chǔ)蓄課稅，促使納稅人在進(jìn)行個(gè)人儲(chǔ)蓄決定時(shí)，更加傾向于增加消費(fèi)而放棄或減少儲(chǔ)蓄的念頭。（2）稅收與儲(chǔ)蓄儲(chǔ)蓄處理的是當(dāng)前消費(fèi)和未來消費(fèi)41（3）稅收與消費(fèi)

納稅人可支配收入從用途上看，可分為消費(fèi)和儲(chǔ)蓄，納稅人用于消費(fèi)的收入額等于納稅人的總收入減除用于儲(chǔ)蓄的部分后的余額。所有，稅收對消費(fèi)總量的影響實(shí)際上同稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)是反向的，增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。（3）稅收與消費(fèi)納稅人可支配收入從用途上看，可42（4）稅收與投資

對投資征稅后，由于投資的收益率就會(huì)因征稅而降低。投資收益率的下降，減少了納稅人的投資凈利潤，降低了投資對納稅人的吸引力，抑制了納稅人進(jìn)行投資的意愿，直接減少納稅人對投資的投入，并最終減少總的投資額。（4）稅收與投資43三、稅收的宏觀作用

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的宏觀作用機(jī)制的概念

【考核形式：識(shí)記】稅收的宏觀作用機(jī)制，是指稅收對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的影響和作用。在市場經(jīng)濟(jì)中，市場機(jī)制可以自動(dòng)地調(diào)節(jié)市場供求，合理地配置資源。然而，還需要國家運(yùn)用稅收等“看得見的手”進(jìn)行宏觀調(diào)控。三、稅收的宏觀作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】1、稅收的宏觀作用機(jī)442、稅收的微觀作用機(jī)制的具體內(nèi)容

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】

（1）稅收的乘數(shù)效應(yīng)

首先，了解一下乘數(shù)效應(yīng)的概念：乘數(shù)效應(yīng)（MultiplierEffect），是一個(gè)變量的變化以乘數(shù)加速度方式引起最終量的增加。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，更完整地說是支出/收入乘數(shù)效應(yīng)，是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)概念，是指支出的變化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)總需求與其不成比例的變化。這一概念通常與凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)相聯(lián)系，其他一些經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)派低估或否認(rèn)這一效應(yīng)對于宏觀經(jīng)濟(jì)，尤其是長期看來的重要性。2、稅收的微觀作用機(jī)制的具體內(nèi)容【考核形式：領(lǐng)會(huì)】45我國古代有很多乘數(shù)效應(yīng)的例子，比如古代忠孝從某種意義上來說就是一種乘數(shù)效應(yīng)，對于忠孝者而言，君或者長輩對他們的教育或者激勵(lì)也僅僅限于幾次偶爾的說教或者獎(jiǎng)賞，但是這種思想?yún)s一直延續(xù)下去。達(dá)到了很好的乘數(shù)效應(yīng)。

管理者當(dāng)然也希望使管理能達(dá)到乘數(shù)效應(yīng)。但是這里要注意一個(gè)問題，乘數(shù)效應(yīng)不是一勞永逸。乘數(shù)效應(yīng)是包括一系列的措施在里面的。只有這些相應(yīng)的配套措施發(fā)揮了功效，乘數(shù)效應(yīng)才可能發(fā)生功效的。所謂的配套措施是使當(dāng)初的措施的效果進(jìn)一步發(fā)揮的配套措施，比如管理中的激勵(lì)措施，如果單純的激勵(lì)是不可能在沒有激勵(lì)的情況下繼續(xù)發(fā)揮作用的。必須要相應(yīng)的比如企業(yè)文化等的配套才可以的。只有做好相應(yīng)的這些措施效果才可能發(fā)揮的。古代乘數(shù)效應(yīng)與管理我國古代有很多乘數(shù)效應(yīng)的例子，比如古代忠46一群無法無天的小流氓砸碎了一家商店的櫥窗后逃之夭夭。店主自認(rèn)倒霉，只好花1000元買了一塊玻璃換上。這個(gè)時(shí)候一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家走過來，說要恭喜店主，正在窩火的店主見有人說風(fēng)涼話，氣得要揍這個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家一頓。經(jīng)濟(jì)學(xué)家不慌不忙一番解釋，居然讓店主目瞪口呆。

經(jīng)濟(jì)學(xué)的乘法

經(jīng)濟(jì)學(xué)家這樣說，玻璃店老板因?yàn)樯痰隀淮暗膿p失得到1000元收入，假設(shè)他支出其中的80%，即800元用于買衣服，服裝店老板得到800元收入。再假設(shè)服裝店老板用這筆收入的80%，即640元用于買食物，食品店老板得到640元收入。他又把這640元中的80%用于支出……如此下去，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，最初是商店老板支出1000……看一個(gè)經(jīng)濟(jì)小故事一群無法無天的小流氓砸碎了一家商店的櫥窗47

稅收之所以能產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，關(guān)鍵在于它的變動(dòng)會(huì)影響個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，而個(gè)人和企業(yè)的可支配收入又是影響消費(fèi)和投資的決定性因素。如果國家采取增稅的措施，將會(huì)減少個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，從而減少個(gè)人的消費(fèi)和企業(yè)的投資，使得整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)總量和投資總量萎縮，進(jìn)而導(dǎo)致了國民收入的減少；那么，如果國家采取減稅的措施……?舉例見書本P.55.稅收乘數(shù)效應(yīng)稅收之所以能產(chǎn)生乘數(shù)效應(yīng)，關(guān)鍵在于它的變動(dòng)會(huì)影48（2）稅收的穩(wěn)定器作用在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和繁榮階段，隨著生產(chǎn)擴(kuò)大就業(yè)增加，國民收入GNP和居民收入增加，政府稅收會(huì)相應(yīng)增加，特別是實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，稅收的增長率超過國民收入增長率。稅收增加意味著居民可支配收入減少，因而具有遏制總需求擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)過熱的作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退和蕭條階段時(shí)，國民收入GNP下降，稅收相應(yīng)減少?？梢?，在稅率既定(給定)不變的條件下，稅收隨經(jīng)濟(jì)周期自動(dòng)地同方向變化，起著抑制經(jīng)濟(jì)過熱或緩解經(jīng)濟(jì)緊縮的作用。集中表現(xiàn)為達(dá)到緩和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)幅度的效果。

（2）稅收的穩(wěn)定器作用在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和繁榮49四、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用

【考核形式：領(lǐng)會(huì)】國家財(cái)政收入形式：稅、利、債、費(fèi)思考

國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？1.利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，虧損就沒有。2.稅收是國家憑政治權(quán)力，依法征收的，不論盈虧，都必須納稅。之一：組織財(cái)政收入，保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要四、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收的作用【考核形式：領(lǐng)會(huì)】國家財(cái)50稅收是組織財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入稅收收入稅收是組織財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入稅收收入512019年1--12月上旬，全國財(cái)政收入20253億元，其中稅收收入19843億元，是財(cái)政收入的最主要的形式。以上材料體現(xiàn)了我國稅收的什么作用？稅收為什么會(huì)有這一作用？稅利、債、費(fèi)2019年1--12月上旬，全國財(cái)政收入20253億元，其522019年我國稅收收入近五萬億

sina2019年01月02日08:40三秦都市報(bào)

本報(bào)訊據(jù)中新社報(bào)道，國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)快報(bào)顯示，2019年，全國稅收收入完成49442.73億元人民幣。這比上年增收11806億元，增長了三成一以上。這一統(tǒng)計(jì)數(shù)字，還不包括關(guān)稅、契稅和耕地占用稅在內(nèi)。如果再將后者加上，2019年國庫將變得更為充盈。中國財(cái)政部長謝旭人上月底曾預(yù)測說，2019年中國財(cái)政收入將超過51000億元。財(cái)政收入快速增長，主要得益于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益提高和收入征管加強(qiáng)。據(jù)悉，過去的五年時(shí)間里，中國財(cái)政收入累計(jì)約17萬億元，比上一個(gè)五年增加了10萬億元，年均增長兩成二。2019年我國稅收收入近五萬億

sin53

廣東省湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)可以獲得“免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年，減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。1985年開發(fā)區(qū)剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)總產(chǎn)值僅345萬元。但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，到1994年湛江開發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至70多家，年工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)47.1億元。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期的200余萬元猛增至1.4億元，10年來工業(yè)產(chǎn)值增長了1017倍，年均遞增率為116％。湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會(huì)快速的增長？體現(xiàn)了稅收的什么作用？之二：國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠杠廣東省湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)54南水北調(diào)（東、中線一期投資1240億元）西電東送（一期工程計(jì)劃投資1200億元）西氣東輸（國家總投資1400多億元）青藏鐵路（2019年投資53.2億元，2019年計(jì)劃投資56億元）南水北調(diào)（東、中線一期投資1240億元）西電東送（一期工程計(jì)55三峽水庫三峽水庫56青藏鐵路青藏鐵路57稅收的宏觀調(diào)控作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡2、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置3、實(shí)現(xiàn)收入分配公