營(yíng)運(yùn)資金課件

第六章營(yíng)運(yùn)資金6.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)6.2現(xiàn)金的管理6.3應(yīng)收賬款的管理6.4存貨的管理第六章營(yíng)運(yùn)資金6.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)16.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)一、營(yíng)運(yùn)資金的含義

營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)所需的資金，通常指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額。營(yíng)運(yùn)資金總額＝流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額6.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)一、營(yíng)運(yùn)資金的含義營(yíng)2流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)流動(dòng)負(fù)3二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)回收期短流動(dòng)性強(qiáng)具并存性具波動(dòng)性流動(dòng)資金的特點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)速度快彈性大成本低風(fēng)險(xiǎn)大二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)回收期短流動(dòng)性強(qiáng)具并存性具波動(dòng)性流動(dòng)資金的4狹義：專指庫(kù)存現(xiàn)金。廣義：指企業(yè)占用在各種貨幣形態(tài)上的資金。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票及其他貨幣資金。6.2現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的概念：狹義：專指庫(kù)存現(xiàn)金。6.2現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金5交易動(dòng)機(jī)預(yù)防動(dòng)機(jī)二、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)投機(jī)動(dòng)機(jī)持有成本轉(zhuǎn)換成本三、現(xiàn)金的成本短缺成本管理費(fèi)用機(jī)會(huì)成本現(xiàn)金與有價(jià)證券之間相互轉(zhuǎn)換的成本交易動(dòng)機(jī)預(yù)防動(dòng)機(jī)二、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)投機(jī)動(dòng)機(jī)持有成本轉(zhuǎn)換成本三6四、最佳現(xiàn)金持有量的確定（一）成本分析模式成本現(xiàn)金持有量機(jī)會(huì)成本管理費(fèi)用短缺成本總成本四、最佳現(xiàn)金持有量的確定（一）成本分析模式成本現(xiàn)金持有量機(jī)會(huì)7（二）存貨模式成本現(xiàn)金持有量持有機(jī)會(huì)成本固定轉(zhuǎn)換成本總成本（二）存貨模式成本現(xiàn)金持有量持有機(jī)會(huì)成本固定轉(zhuǎn)換成本總成本8現(xiàn)金的相關(guān)總成本＝持有機(jī)會(huì)成本+固定轉(zhuǎn)換成本最佳現(xiàn)金持有量現(xiàn)金總需求量有價(jià)證券利息率每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本現(xiàn)金的相關(guān)總成本最佳現(xiàn)金持有量現(xiàn)金總需求量有價(jià)證券利息率每次9例1.某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年需要現(xiàn)金400萬(wàn)元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次400元，有價(jià)證券的年利率為8％，則最佳現(xiàn)金持有量為多少？此時(shí)的現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本為多少？例1.某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年需要現(xiàn)金40010（1）增加銷售：賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。（2）減少存貨：節(jié)約各種開支。

6.3應(yīng)收賬款的管理一、應(yīng)收賬款的功能（1）增加銷售：賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要6.3應(yīng)收11二、應(yīng)收賬款的成本機(jī)會(huì)成本管理成本壞賬成本變動(dòng)成本率平均每日賒銷額資信調(diào)查費(fèi)用賬簿記錄費(fèi)用收賬費(fèi)用二、應(yīng)收賬款的成本機(jī)會(huì)成本管理成本壞賬成本變動(dòng)成本率平均每日12三、信用標(biāo)準(zhǔn)的確定

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。分析步驟設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)利用客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算指標(biāo)值，與標(biāo)準(zhǔn)比較進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，確定信用等級(jí)三、信用標(biāo)準(zhǔn)的確定信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用13四、信用條件的決策

信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣及折扣期限等。表示方式“3/10，2/20，n/45”“2/10，n/45”在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前償付貨款可按銷售收入的一定比率享受折扣允許客戶從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間間隔四、信用條件的決策信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂14信用條件備選方案的評(píng)價(jià)方法信用收益-信用成本機(jī)會(huì)成本收賬費(fèi)用壞賬損失1.信用期限不同的方案比較2.現(xiàn)金折扣和折扣期限不同的方案比較類型信用條件備選方案的評(píng)價(jià)方法信用收益-信用成本機(jī)會(huì)成本1.信用15420090（4200/360）×90＝10501050×60％＝6306％4200×6％＝252144396060（3960/360）×60＝660660×60％＝3963％3960×3％＝118.880360030(3600/360)×30=300300×60%=1802%3600×2％＝7236年賒銷額應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)收賬款平均余額維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金壞賬損失/年賒銷額壞賬損失收賬費(fèi)用n/90n/60n/30CBA

方案信用條件項(xiàng)目例2信用條件備選方案表420039603600年賒銷額n/90n/60n/30CB16420025201680630×10％＝632521444591221396023761584396×10％＝39.6118.860218.41365.6360021601440180×10％＝1872361261314年賒銷額變動(dòng)成本信用成本前收益信用成本：1.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本2.壞賬損失3.收賬費(fèi)用小計(jì)信用成本后收益n/90n/60n/30CBA

方案信用條件項(xiàng)目信用條件分析評(píng)價(jià)表1420039603600年賒銷額n/90n/60n/30CB17上例中，若企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定在B方案的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為：“2/10,1/20,n/60”（D方案）估計(jì)有60%的客戶（按賒銷額計(jì)算）會(huì)利用2%的折扣；15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%，收賬費(fèi)用降為42元。計(jì)算企業(yè)是否應(yīng)改變賒銷條件？現(xiàn)金折扣=3960×（2%×60%+1%×15%)=53.46(萬(wàn)元）應(yīng)收賬款平均收賬期=60%×10+15%×20+(1－60%－15%）×60=24（天）上例中，若企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定在現(xiàn)金折扣=39618396053.463906.5423761530.5415.8459.442117.241413.33960---39602376158439.6118.860218.41365.6年賒銷額減：現(xiàn)金折扣年賒銷凈額減：變動(dòng)成本信用成本前收益減：信用成本1.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本2.壞賬損失3.收賬費(fèi)用小計(jì)信用成本后收益2/10,1/20,n/60n/60DB

方案信用條件項(xiàng)目信用條件分析評(píng)價(jià)表239603960年賒銷額2/10,1/20,n/60n/60196.4存貨的管理一、存貨的分類與功能按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容商品產(chǎn)成品自制半成品在產(chǎn)品材料包裝物低值易耗品按存放地點(diǎn)庫(kù)存存貨在途存貨在制存貨在制存貨寄存存貨委托外單位代銷存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購(gòu)存貨自制存貨委托加工存貨投資者投資入存貨接受捐贈(zèng)存貨接受抵債存貨非貨幣性交易存貨功能防止停工待料適應(yīng)市場(chǎng)變化降低進(jìn)貨成本維持均衡生產(chǎn)6.4存貨的管理一、存貨的分類與功能按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容商品產(chǎn)成品自20進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本二、存貨的成本缺貨成本其中部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，屬于決策相關(guān)成本變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨儲(chǔ)存數(shù)額成反比變動(dòng)，屬于決策相關(guān)成本。進(jìn)價(jià)（購(gòu)置成本）進(jìn)貨費(fèi)用（訂貨成本）通常保持相對(duì)穩(wěn)定，屬于決策無(wú)關(guān)成本；有數(shù)量折扣時(shí)：屬于決策相關(guān)成本。允許缺貨：缺貨成本與存貨數(shù)量反向相關(guān)，屬于決策相關(guān)成本。不允許缺貨：缺貨成本為零，屬于決策無(wú)關(guān)成本。進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本二、存貨的成本缺貨成本其中部分與訂貨次數(shù)有關(guān)21（一）ABC分類管理法A類：品種、數(shù)量少、價(jià)值高的物資，其成本金額約占70%。C類：品種、數(shù)量多、價(jià)值低的物品，其成本金額約占10%，B類：介于A類、C類物資之間，其成本金額約占20%。A類：嚴(yán)格管理其收入和發(fā)出，并經(jīng)常檢查庫(kù)存，需集中精力管理；C類：可采用集中采購(gòu)，節(jié)約訂貨費(fèi)用，不必花大量時(shí)間和精力管理；B類：給予相當(dāng)程度的重視，可根據(jù)其在生產(chǎn)中的重要程度和采購(gòu)的難易程度分別對(duì)待，實(shí)施有效的管理。抓住重點(diǎn)區(qū)別對(duì)待三、存貨的控制方法（一）ABC分類管理法A類：品種、數(shù)量少、價(jià)值高的物資，其成22（二）經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型1.經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模型相關(guān)總成本＝訂購(gòu)成本+儲(chǔ)存成本求導(dǎo)后，可得：此時(shí)，總成本為：存貨全年計(jì)劃進(jìn)貨總量每次進(jìn)貨費(fèi)用每次進(jìn)貨批量單位存貨年儲(chǔ)存成本（二）經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型1.經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模型相關(guān)總成本＝訂23例3.某企業(yè)每年需耗用甲材料360000千克，該材料的單位采購(gòu)成本100元，單位儲(chǔ)存成本4元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用200元，則甲材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為多少？最低相關(guān)總成本為多少？例3.某企業(yè)每年需耗用甲材料360000千克，該材料的242.實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型相關(guān)總成本＝存貨進(jìn)價(jià)+訂購(gòu)成本+儲(chǔ)存成本確定步驟按基本模型確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量計(jì)算按經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量進(jìn)貨時(shí)的存貨相關(guān)成本計(jì)算按給予數(shù)量折扣的進(jìn)貨批量進(jìn)貨時(shí)的存貨相關(guān)成本比較不同批量的存貨相關(guān)總成本，最低成本對(duì)應(yīng)的批量為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量2.實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型相關(guān)總成本＝存貨進(jìn)價(jià)+訂購(gòu)25例4.某企業(yè)甲材料的年需要量為16000千克，每千克標(biāo)準(zhǔn)價(jià)為20元。銷售企業(yè)規(guī)定：客戶每批購(gòu)買量不足1000千克的，按照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算；每批購(gòu)買量1000千克以上，2000千克以下的，價(jià)格優(yōu)惠2％；每批購(gòu)買量2000千克以上的，價(jià)格優(yōu)惠3％。已知每批進(jìn)貨費(fèi)用600元，單位材料的年儲(chǔ)存成本30元。則按甲材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為多少？例4.某企業(yè)甲材料的年需要量為16000千克，每千克標(biāo)準(zhǔn)26按經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模型確定的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為：16000×20×（1-2％）＋16000/1000×600＋1000/2×30＝338200（元）

通過(guò)比較發(fā)現(xiàn):每次進(jìn)貨為1000千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本最低，所以此時(shí)最佳經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為1000千克。1.每次進(jìn)貨800千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本16000×20×（1-3％）＋16000/2000×600＋2000/2×30＝345200（元）3.每次進(jìn)貨2000千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本2.每次進(jìn)貨1000千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本16000×20＋16000/800×600＋800/2×30＝344000（元）按經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模型確定的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為：16000×2027第六章營(yíng)運(yùn)資金6.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)6.2現(xiàn)金的管理6.3應(yīng)收賬款的管理6.4存貨的管理第六章營(yíng)運(yùn)資金6.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)286.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)一、營(yíng)運(yùn)資金的含義

營(yíng)運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)所需的資金，通常指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額。營(yíng)運(yùn)資金總額＝流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額6.1營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)一、營(yíng)運(yùn)資金的含義營(yíng)29流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)流動(dòng)負(fù)30二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)回收期短流動(dòng)性強(qiáng)具并存性具波動(dòng)性流動(dòng)資金的特點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)速度快彈性大成本低風(fēng)險(xiǎn)大二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)回收期短流動(dòng)性強(qiáng)具并存性具波動(dòng)性流動(dòng)資金的31狹義：專指庫(kù)存現(xiàn)金。廣義：指企業(yè)占用在各種貨幣形態(tài)上的資金。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票及其他貨幣資金。6.2現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的概念：狹義：專指庫(kù)存現(xiàn)金。6.2現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金32交易動(dòng)機(jī)預(yù)防動(dòng)機(jī)二、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)投機(jī)動(dòng)機(jī)持有成本轉(zhuǎn)換成本三、現(xiàn)金的成本短缺成本管理費(fèi)用機(jī)會(huì)成本現(xiàn)金與有價(jià)證券之間相互轉(zhuǎn)換的成本交易動(dòng)機(jī)預(yù)防動(dòng)機(jī)二、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)投機(jī)動(dòng)機(jī)持有成本轉(zhuǎn)換成本三33四、最佳現(xiàn)金持有量的確定（一）成本分析模式成本現(xiàn)金持有量機(jī)會(huì)成本管理費(fèi)用短缺成本總成本四、最佳現(xiàn)金持有量的確定（一）成本分析模式成本現(xiàn)金持有量機(jī)會(huì)34（二）存貨模式成本現(xiàn)金持有量持有機(jī)會(huì)成本固定轉(zhuǎn)換成本總成本（二）存貨模式成本現(xiàn)金持有量持有機(jī)會(huì)成本固定轉(zhuǎn)換成本總成本35現(xiàn)金的相關(guān)總成本＝持有機(jī)會(huì)成本+固定轉(zhuǎn)換成本最佳現(xiàn)金持有量現(xiàn)金總需求量有價(jià)證券利息率每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本現(xiàn)金的相關(guān)總成本最佳現(xiàn)金持有量現(xiàn)金總需求量有價(jià)證券利息率每次36例1.某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年需要現(xiàn)金400萬(wàn)元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次400元，有價(jià)證券的年利率為8％，則最佳現(xiàn)金持有量為多少？此時(shí)的現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本為多少？例1.某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年需要現(xiàn)金40037（1）增加銷售：賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。（2）減少存貨：節(jié)約各種開支。

6.3應(yīng)收賬款的管理一、應(yīng)收賬款的功能（1）增加銷售：賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要6.3應(yīng)收38二、應(yīng)收賬款的成本機(jī)會(huì)成本管理成本壞賬成本變動(dòng)成本率平均每日賒銷額資信調(diào)查費(fèi)用賬簿記錄費(fèi)用收賬費(fèi)用二、應(yīng)收賬款的成本機(jī)會(huì)成本管理成本壞賬成本變動(dòng)成本率平均每日39三、信用標(biāo)準(zhǔn)的確定

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。分析步驟設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)利用客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算指標(biāo)值，與標(biāo)準(zhǔn)比較進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，確定信用等級(jí)三、信用標(biāo)準(zhǔn)的確定信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用40四、信用條件的決策

信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣及折扣期限等。表示方式“3/10，2/20，n/45”“2/10，n/45”在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前償付貨款可按銷售收入的一定比率享受折扣允許客戶從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間間隔四、信用條件的決策信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂41信用條件備選方案的評(píng)價(jià)方法信用收益-信用成本機(jī)會(huì)成本收賬費(fèi)用壞賬損失1.信用期限不同的方案比較2.現(xiàn)金折扣和折扣期限不同的方案比較類型信用條件備選方案的評(píng)價(jià)方法信用收益-信用成本機(jī)會(huì)成本1.信用42420090（4200/360）×90＝10501050×60％＝6306％4200×6％＝252144396060（3960/360）×60＝660660×60％＝3963％3960×3％＝118.880360030(3600/360)×30=300300×60%=1802%3600×2％＝7236年賒銷額應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)收賬款平均余額維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金壞賬損失/年賒銷額壞賬損失收賬費(fèi)用n/90n/60n/30CBA

方案信用條件項(xiàng)目例2信用條件備選方案表420039603600年賒銷額n/90n/60n/30CB43420025201680630×10％＝632521444591221396023761584396×10％＝39.6118.860218.41365.6360021601440180×10％＝1872361261314年賒銷額變動(dòng)成本信用成本前收益信用成本：1.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本2.壞賬損失3.收賬費(fèi)用小計(jì)信用成本后收益n/90n/60n/30CBA

方案信用條件項(xiàng)目信用條件分析評(píng)價(jià)表1420039603600年賒銷額n/90n/60n/30CB44上例中，若企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定在B方案的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為：“2/10,1/20,n/60”（D方案）估計(jì)有60%的客戶（按賒銷額計(jì)算）會(huì)利用2%的折扣；15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%，收賬費(fèi)用降為42元。計(jì)算企業(yè)是否應(yīng)改變賒銷條件？現(xiàn)金折扣=3960×（2%×60%+1%×15%)=53.46(萬(wàn)元）應(yīng)收賬款平均收賬期=60%×10+15%×20+(1－60%－15%）×60=24（天）上例中，若企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定在現(xiàn)金折扣=39645396053.463906.5423761530.5415.8459.442117.241413.33960---39602376158439.6118.860218.41365.6年賒銷額減：現(xiàn)金折扣年賒銷凈額減：變動(dòng)成本信用成本前收益減：信用成本1.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本2.壞賬損失3.收賬費(fèi)用小計(jì)信用成本后收益2/10,1/20,n/60n/60DB

方案信用條件項(xiàng)目信用條件分析評(píng)價(jià)表239603960年賒銷額2/10,1/20,n/60n/60466.4存貨的管理一、存貨的分類與功能按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容商品產(chǎn)成品自制半成品在產(chǎn)品材料包裝物低值易耗品按存放地點(diǎn)庫(kù)存存貨在途存貨在制存貨在制存貨寄存存貨委托外單位代銷存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購(gòu)存貨自制存貨委托加工存貨投資者投資入存貨接受捐贈(zèng)存貨接受抵債存貨非貨幣性交易存貨功能防止停工待料適應(yīng)市場(chǎng)變化降低進(jìn)貨成本維持均衡生產(chǎn)6.4存貨的管理一、存貨的分類與功能按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容商品產(chǎn)成品自47進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本二、存貨的成本缺貨成本其中部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，屬于決策相關(guān)成本變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨儲(chǔ)存數(shù)額成反比變動(dòng)，屬于決策相關(guān)成本。進(jìn)價(jià)（購(gòu)置成本）進(jìn)貨費(fèi)用（訂貨成本）通常保持相對(duì)穩(wěn)定，屬于決策無(wú)關(guān)成本；有數(shù)量折扣時(shí)：屬于決策相關(guān)成本。允許缺貨：缺貨成本與存貨數(shù)量反向相關(guān)，屬于決策相關(guān)成本。不允許缺貨：缺貨成本為零，屬于決策無(wú)關(guān)成本。進(jìn)貨成本儲(chǔ)存成本二、存貨的成本缺貨成本其中部分與訂貨次數(shù)有關(guān)48（一）ABC分類管理法A類：品種、數(shù)量少、價(jià)值高的物資，其成本金額約占70%。C類：品種、數(shù)量多、價(jià)值低的物品，其成本金額約占10%，B類：介于A類、C類物資之間，其成本金額約占20%。A類：嚴(yán)格管理其收入和發(fā)出，并經(jīng)常檢查庫(kù)存，需集中精力管理；C類：可采用集中采購(gòu)，節(jié)約訂貨費(fèi)用，不必花大量時(shí)間和精力管理；B類：給予相當(dāng)程度的重視，可根據(jù)其在生產(chǎn)中的重要程度和采購(gòu)的難易程度分別對(duì)待，實(shí)施有效的管理。抓住重點(diǎn)區(qū)別對(duì)待三、存貨的控制方法（一）ABC分類管理法A類：品種、數(shù)量少、價(jià)值高的物資，其成49（二）經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型1.經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模型相關(guān)總成本＝訂購(gòu)