企業(yè)理財(cái)稅計(jì)劃構(gòu)建與應(yīng)用

企業(yè)理財(cái)稅計(jì)劃構(gòu)建與應(yīng)用「論?文關(guān)鍵詞1?納稅籌劃平?臺(tái)減輕稅負(fù)?理財(cái)效益?{論文摘要?]隨著社會(huì)?經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，納枕籌劃?日益成為納?稅人理財(cái)或?經(jīng)營(yíng)管理中?不可或缺的?一個(gè)重要組?成部分，企?業(yè)要用科學(xué)?的方法構(gòu)建?納稅籌劃平?臺(tái)，并在實(shí)?際經(jīng)營(yíng)管理?中加以合理?運(yùn)用，以最?小的籌劃成?本獲得最大?的稅收效益?。納稅籌?劃亦稱稅收?籌劃是指納?稅義務(wù)人在?遵守、尊重?所在國(guó)稅法?的前提下，?運(yùn)用納稅義?務(wù)人的權(quán)利?，旨在實(shí)現(xiàn)?納稅最小化?對(duì)多種納稅?方案進(jìn)行優(yōu)?化選擇時(shí)的?謀劃與對(duì)策?其實(shí)質(zhì)是節(jié)?稅。但作為?納稅籌劃本?身而言并不?是一種靜止?的、片面的?行為如何為?企業(yè)構(gòu)建納?稅籌劃平臺(tái)?并在企業(yè)經(jīng)?營(yíng)管理中加?以合理運(yùn)用?是企業(yè)財(cái)務(wù)?決策中的一?項(xiàng)重要內(nèi)容?，本文擬就?相關(guān)問(wèn)題進(jìn)?行探討。?一、納稅綺?劃平臺(tái)的構(gòu)?建原則納?稅籌劃平臺(tái)?是企業(yè)理財(cái)?過(guò)程中稅務(wù)?籌劃的基礎(chǔ)?和操作空間?。目前常用?的有價(jià)格平?臺(tái)、優(yōu)惠平?臺(tái)、漏洞平?臺(tái)、彈性平?臺(tái)和規(guī)避平?臺(tái)。要成功?構(gòu)建納稅籌?劃平臺(tái).必?須有一定的?環(huán)境條件和?科學(xué)的籌劃?方法并且要?符合以下原?則：1.?政策主導(dǎo)?納稅籌劃是?對(duì)稅收政策?的積極利用?因此開(kāi)展納?稅籌劃必須?以政策為導(dǎo)?向由稅收政?策主導(dǎo)稅收?的籌劃活動(dòng)?。離開(kāi)稅收?政策談納稅?籌劃只是一?種空談不顧?稅收政策導(dǎo)?向開(kāi)展納稅?籌劃必定一?事無(wú)成。試?想面對(duì)高污?染、高能耗?、長(zhǎng)線產(chǎn)業(yè)?、夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)?、換代產(chǎn)品?以及其他稅?收上實(shí)行限?制政策的產(chǎn)?業(yè)、產(chǎn)品稅?收籌劃又能?有多少作為?，2.合?法有效納?稅籌劃作為?一種節(jié)稅行?為其存在的?基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)?合法至少不?違法。在現(xiàn)?實(shí)生活中.?人們對(duì)公然?的違法偷稅?行為比較容?易辨別，而?對(duì)稅法已有?反避稅規(guī)定?的避稅行為?應(yīng)視同偷稅?處理則認(rèn)識(shí)?不清因此開(kāi)?展納稅籌劃?必須正確認(rèn)?識(shí)并劃清與?違法的界限?堅(jiān)持合法籌?劃防止違法?籌劃。同時(shí)?開(kāi)展納稅籌?劃要貫徹成?本、效益原?則以最小的?籌劃成本獲?得最大的稅?收效益。在?稅收利益上?既要考慮節(jié)?稅帶來(lái)的直?接效益也要?考慮減少或?免除處罰帶?來(lái)的間接利?益：既要考?慮納稅籌劃?的直接成本?也要考慮納?稅籌劃方案?比較選擇中?的機(jī)會(huì)成本?。3.切?實(shí)可行4?.全面權(quán)衡?決定現(xiàn)代?企業(yè)整體利?益的因素是?多方面的，?稅收利益雖?然是企業(yè)的?一項(xiàng)重要的?經(jīng)濟(jì)利益，?但不是企業(yè)?的全部經(jīng)濟(jì)?利益。因此?開(kāi)展納稅籌?劃應(yīng)服從企?業(yè)的整體利?益不能為籌?劃而籌劃而?應(yīng)從企業(yè)的?社會(huì)形象、?發(fā)展戰(zhàn)略、?預(yù)期效果、?成功機(jī)率等?方面綜合考?慮、全面權(quán)?衡。二、?納稅綺劃平?臺(tái)的運(yùn)用及?應(yīng)注意的問(wèn)?頤納稅籌?劃始終貫穿?于財(cái)務(wù)決策?及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?管理的全過(guò)?程在企業(yè)籌?資、投資、?經(jīng)營(yíng)、收益?分配和財(cái)務(wù)?核算等過(guò)程?中正確運(yùn)用?納稅籌劃平?臺(tái).科學(xué)地?進(jìn)行納稅籌?劃以期減輕?企業(yè)的稅收?負(fù)擔(dān)，促進(jìn)?企業(yè)經(jīng)濟(jì)效?益的提高。?1價(jià)格平?臺(tái)的運(yùn)用?價(jià)格平臺(tái)的?核心內(nèi)容是?轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)?讓定價(jià)方法?主要是通過(guò)?關(guān)聯(lián)企業(yè)不?合營(yíng)業(yè)常規(guī)?的交易形式?進(jìn)行納稅籌?劃。在市場(chǎng)?經(jīng)濟(jì)條件下?.任何一個(gè)?商品生產(chǎn)者?和經(jīng)營(yíng)者及?買(mǎi)賣(mài)雙方均?有權(quán)力根據(jù)?自身的需要?確定所生產(chǎn)?和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品?的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)?只要買(mǎi)賣(mài)雙?方是自愿的?別人就無(wú)權(quán)?干涉這是一?種合法行為?。關(guān)聯(lián)企業(yè)?之間進(jìn)行轉(zhuǎn)?讓定價(jià)的方?式很多主要?有以下幾種?：（1）?利用商品交?易的籌劃關(guān)?聯(lián)企業(yè)間商?品交易采取?壓低定價(jià)或?抬高定價(jià)的?策略轉(zhuǎn)移利?潤(rùn)或收入以?實(shí)現(xiàn)從整體?上減輕稅收?負(fù)擔(dān)。如有?些實(shí)行高稅?率增值稅的?企業(yè).在向?低稅率的關(guān)?聯(lián)企業(yè)銷售?產(chǎn)品時(shí)，有?意壓低產(chǎn)品?的售價(jià)，將?利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到?關(guān)聯(lián)企業(yè)《?2）利用原?材料及零部?件的籌劃。?通過(guò)控制零?部件和原材?料的購(gòu)銷價(jià)?格進(jìn)而影響?產(chǎn)品成本來(lái)?實(shí)現(xiàn)納稅籌?劃.如由母?公司向子公?司低價(jià)供應(yīng)?零部件產(chǎn)品?或由子公司?高價(jià)向母公?司出售零部?件以此來(lái)降?低子公司的?產(chǎn)品成本使?其獲得較高?的利潤(rùn)《3?）利用提供?勞務(wù)的籌劃?。通過(guò)高作?價(jià)或低作價(jià)?甚至不作價(jià)?的方式收取?勞務(wù)費(fèi)用.?從而使關(guān)聯(lián)?企業(yè)之間的?利潤(rùn)根據(jù)需?要進(jìn)行轉(zhuǎn)移?和納稅籌劃?哪一方有利?便向哪一方?轉(zhuǎn)移最終達(dá)?到減輕稅負(fù)?的目的;f?4）利用無(wú)?形資產(chǎn)的籌?劃。通過(guò)無(wú)?形資產(chǎn)特許?使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓?定價(jià)以此調(diào)?節(jié)其利潤(rùn)追?求稅收負(fù)擔(dān)?最小化有些?企業(yè)將本企?業(yè)的生產(chǎn)配?方、生產(chǎn)工?藝技術(shù)、商?標(biāo)或特許權(quán)?無(wú)償或低價(jià)?提供給一些?關(guān)聯(lián)企業(yè)，?其報(bào)酬不通?過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?收入核算，?而是從對(duì)方?的企業(yè)留利?中獲取好處?;（5）利?用租賃業(yè)務(wù)?的籌劃。通?常有利用自?定租金來(lái)轉(zhuǎn)?移利潤(rùn)、利?用機(jī)器設(shè)備?先賣(mài)后租用?、利用不同?國(guó)家不同的?折舊政策等?而進(jìn)行納稅?籌劃價(jià)格?平臺(tái)作為各?種籌劃平臺(tái)?之首具有旺?盛的生命力?和光明的發(fā)?展前景，但?納稅人在利?用價(jià)格平臺(tái)?進(jìn)行納稅籌?劃時(shí)應(yīng)注意?以下問(wèn)題一?是要進(jìn)行成?本效益分析?。運(yùn)用價(jià)格?平臺(tái)進(jìn)行納?稅籌劃在一?般的情況下?應(yīng)該設(shè)立一?些輔助的機(jī)?構(gòu)或公司并?進(jìn)行必要的?安排這種安?排是需要支?出一定的成?本費(fèi)用的，?在納稅人生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還不?具備一定規(guī)?模時(shí)籌劃所?能產(chǎn)生的效?益不一定會(huì)?很大。二是?價(jià)格的波動(dòng)?應(yīng)在一定的?范圍內(nèi)三是?納稅人可以?運(yùn)用多種方?法進(jìn)行全方?位、系統(tǒng)的?籌劃安排?2.優(yōu)惠平?臺(tái)的運(yùn)用?一是價(jià)格和?產(chǎn)量的數(shù)值?確定在什么?位置以尋找?最佳節(jié)稅臨?界點(diǎn)，使企?業(yè)獲利最大?;二是企業(yè)?和個(gè)人所得?稅都有一個(gè)?臨界點(diǎn)問(wèn)題?.這個(gè)臨界?點(diǎn)可用來(lái)作?為是否轉(zhuǎn)移?的參考依據(jù)?3.漏洞?平臺(tái)的運(yùn)用?利用漏洞?平臺(tái)應(yīng)注意?以下問(wèn)題。?沒(méi)有嚴(yán)格財(cái)?會(huì)紀(jì)律便沒(méi)?有嚴(yán)肅的財(cái)?會(huì)秩序混亂?的財(cái)務(wù)狀況?顯然無(wú)法作?為籌劃的實(shí)?際參考另外?又因?yàn)槔?稅法漏洞和?空白一樣具?有隱蔽性.?一次公開(kāi)的?利用往往會(huì)?導(dǎo)致以后利?用途徑被堵?死‘四是同?樣要進(jìn)行風(fēng)?險(xiǎn)—收益的?分析。4?彈性平臺(tái)的?運(yùn)用在運(yùn)?用彈性平臺(tái)?時(shí)應(yīng)注意以?下兩個(gè)問(wèn)題?。一是彈性?平臺(tái)的可操?作性大小判?定要充分考?慮到征稅方?，因?yàn)閺椥?平臺(tái)的籌劃?要達(dá)到目的?.需要‘’?因人制宜”?。二是在幅?度中找到最?佳切入點(diǎn).?實(shí)現(xiàn)稅率低?，稅負(fù)輕、?優(yōu)惠多懲罰?小