費用會計的工作流程

會計崗位說大也大說小也小，有的企業(yè)界限分明有條理，其中處于公司節(jié)流工作最前線，責任重大的人物當屬費用會計了，建議處于這個崗位或者即將從事此崗位的童靴們，一定要清楚其工作流程。一、固定資產(chǎn)1、購進審核付款一督促報賬一審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單一查詢已付款情況一編制憑證借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/預(yù)付賬款后續(xù)：傳主管崗核注：款項付出應(yīng)嚴格遵守《資金付出管理辦法》。根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負責。固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)一對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊一編制折舊計算表一編制記賬憑證借：管理費用/制造費用/銷售費用一累計折舊貸：累計折舊——相關(guān)明細科目后續(xù)：傳主管崗復核注：年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點一整理固定資產(chǎn)明細表一出具盤點報告注：針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進行處置。盤盈借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊營業(yè)外收入盤虧借：營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）清理報廢定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查一督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)一核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況一審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告一編制記賬憑證注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）后續(xù)：傳主管崗復核二、在建工程1、GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確一審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊一審核審批手續(xù)是否完備一審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）-編制記賬憑證借：更改工程一GMP一相關(guān)明細貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款后續(xù)：涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。8.報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。2、在建工程核算(1)工程立項凡工程項目確定一向相關(guān)部門索取核準后的立項報告及工程預(yù)算一設(shè)立明細科目(2)工程招標閱讀招標文件一開具投標保證金收據(jù)并制證一參與議標、評標、定標一參與合同條款的訂立一保留合同復印件收到投標保證金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一投標保證金退還時：借：其他應(yīng)付款一投標保證金在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）貸：現(xiàn)金（3）支付工程款審核月度資金計劃每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況一審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃一匯總資金計劃一報財務(wù)部長審批款項付出及報賬i、 根據(jù)月度資金計劃核查付款項目一審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等一審核〃付款審批單”審批手續(xù)是否完備一登記資金計劃一出納崗付款ii、 簽收出納崗傳來的〃付款審批單”及銀行付款憑證等一編制記賬憑證借：基建工程一工程名稱一建筑工程一客戶單位—安裝工程一戶單位一在安裝設(shè)備一設(shè)備一待攤基建費用支出一其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）更改工程一工程名稱一技術(shù)改造一客戶單位一裝飾裝修一客戶單位一待攤基建費用支出一其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）大修理工程一工程名稱一客戶單位一待攤改造費用支出一其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資一工程名稱一客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）貸：銀行存款后續(xù)：傳主管崗復核iii、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票一編制記賬憑證借：基建工程一在安裝設(shè)備一設(shè)備貸：工程物資一工程名稱一客戶單位后續(xù)：傳主管崗復核注：付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項支出一組織完工工程審計一編制工程明細表一分攤待攤基建費用支出一向相關(guān)部門提供峻工決算表一審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單一編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)貸：基建工程/更改工程/大修理工程后續(xù)：傳主管崗復核三、管理性工作1、 每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。2、 年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。3、 不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。4、 參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。5