第六章-鑒證業(yè)務(wù)課件

第六章鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第六章鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求1內(nèi)容1．基本要求2．經(jīng)濟(jì)利益3．貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系4．與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系5．高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)6．為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)7．收費(fèi)8．影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)內(nèi)容1．基本要求2一、獨(dú)立性的概念框架

識(shí)別獨(dú)立性威脅評(píng)價(jià)威脅重要程度應(yīng)對(duì)：采取防范措施威脅是否已經(jīng)消除或降至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或解除業(yè)務(wù)關(guān)系或向雇傭單位辭職一、獨(dú)立性的概念框架識(shí)別獨(dú)立性威脅評(píng)價(jià)威脅重要程度應(yīng)對(duì)：采3二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在分享利潤(rùn)或分擔(dān)成本，或共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，或共享同一質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，或使用同一品牌，或共享重要的專業(yè)資源。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。實(shí)體：如從事咨詢或?qū)I(yè)法律業(yè)務(wù)的實(shí)體二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在分享利潤(rùn)或分4不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。與事務(wù)所已轉(zhuǎn)讓某一組成部分不再關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。但這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。事務(wù)所之間共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有共有的技術(shù)部門。不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所5三、公共利益實(shí)體上市公司法律、法規(guī)規(guī)定的公共利益實(shí)體其他：銀行、保險(xiǎn)公司、雇員數(shù)量三、公共利益實(shí)體上市公司6四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體5關(guān)聯(lián)實(shí)體4關(guān)聯(lián)實(shí)體2關(guān)聯(lián)實(shí)體1客戶姐妹實(shí)體3控制或間接控制重要直接經(jīng)濟(jì)利益四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體5關(guān)聯(lián)實(shí)體4關(guān)聯(lián)實(shí)體2關(guān)聯(lián)實(shí)體1客戶姐妹7五、治理層對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織與治理層光溝通：外界壓力或密切關(guān)系五、治理層對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)8六、工作記錄六、工作記錄9七、業(yè)務(wù)期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于鑒證客戶。開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)出具最終鑒證報(bào)告之日或通知解除關(guān)系之日業(yè)務(wù)期間七、業(yè)務(wù)期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)10七、業(yè)務(wù)期間會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)客戶，應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋期間之內(nèi)或之后，但在接受業(yè)務(wù)之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系；

（2）以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。七、業(yè)務(wù)期間11七、業(yè)務(wù)期間審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)期間包括事務(wù)所對(duì)其出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表的期間。2007年1月1日2007年12月31日開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系或提供服務(wù)2008年1月15日2007年10月31日七、業(yè)務(wù)期間審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)期間包括事務(wù)所對(duì)其出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)12A會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2003年12月1日開(kāi)始授受委托已經(jīng)連續(xù)3年對(duì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2008年3月8日對(duì)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2008年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。A在審計(jì)X公司的鑒證業(yè)務(wù)期間是（）。A．2003年12月1日至2008年3月8日B．2003年1月1日至2008年3月8日C．2003年1月1日至2008年9月15日D．2004年1月1日至2008年9月15日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2003年12月1日開(kāi)始授受委托已經(jīng)連續(xù)3年13解析業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，但是審計(jì)業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)包括2003~2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間。如果雙方?jīng)]有約定解除業(yè)務(wù)關(guān)系的日期則選項(xiàng)B是正確，但雙方約定在2008年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)，按孰晚原則，選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)?。解析業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告14措施：（1）禁止提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；

（2）其他CPA復(fù)核非鑒證業(yè)務(wù)和審計(jì)工作；

（3）聘請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)措施：（1）禁止提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；

（2）其15X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2007年4月1日至4月28日為ABC公司設(shè)計(jì)完成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。該所2007年12月1日接受委托對(duì)ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。問(wèn)該所需要采取下列（）防范措施將威脅獨(dú)立性的影響降至可接受的水平。A．與ABC公司的管理層討論獨(dú)立性B．獲得ABC公司對(duì)非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾C．X所不允許提供非鑒證服務(wù)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)D．請(qǐng)X事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2007年4月1日至4月28日為ABC公司16解析答案：BC在選項(xiàng)A中，應(yīng)當(dāng)與治理層討論獨(dú)立性；選項(xiàng)D中應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)復(fù)核非鑒證業(yè)務(wù)的成果。解析答案：BC17八、其他方面考慮事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序八、其他方面考慮事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序18第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的概念1、直接經(jīng)濟(jì)利益：擁有并控制，或影響2、間接經(jīng)濟(jì)利益：第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的概念19二、自身利益威脅及措施擁有人員的角色經(jīng)濟(jì)利益類型（直接或間接）經(jīng)濟(jì)利益的重要性處置直接經(jīng)濟(jì)利益；處置間接的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余利益不再重大；將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組外的其他CPA復(fù)核二、自身利益威脅及措施擁有人員的角色處置直接經(jīng)濟(jì)利益；20三、具體情況1、事務(wù)所2、項(xiàng)目組人員3、直系親屬4、近親屬5、其他合伙人6、管理人員7、審計(jì)客戶及其利益相關(guān)者三、具體情況1、事務(wù)所21第三節(jié)貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭、個(gè)人關(guān)系一、貸款和擔(dān)保

1．從銀行等審計(jì)客戶取得貸款或由其作為擔(dān)保人2．從非銀行等審計(jì)客戶取得貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保3．向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保4．在審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶

第三節(jié)貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭、個(gè)人關(guān)系一、貸款和擔(dān)保22二、商業(yè)關(guān)系

1.與客戶或其利益相關(guān)者共同在某實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益2.與客戶共同銷售產(chǎn)品或服務(wù)，并以雙方名義進(jìn)行3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或配送客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或客戶銷售或配送會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)二、商業(yè)關(guān)系

1.與客戶或其利益相關(guān)者共同在某實(shí)體中擁有經(jīng)23三、家庭和個(gè)人關(guān)系1．審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬、近親屬2．項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有親密關(guān)系3．非審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計(jì)客戶重要職位的人員存在家庭或個(gè)人關(guān)系三、家庭和個(gè)人關(guān)系1．審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬、近親屬24第四節(jié)與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系一、項(xiàng)目組的前任成員已到客戶任職二、項(xiàng)目組的前任成員擬到客戶任職三、事務(wù)所向客戶臨時(shí)借調(diào)人員四、客戶員工到事務(wù)所任職五、兼任客戶董事或高管第四節(jié)與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系一、項(xiàng)目組的前任成員已到客戶任職25第五節(jié)高級(jí)職員與客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)多年委派同一人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)（1）該職員成為項(xiàng)目組成員的時(shí)間長(zhǎng)短；（2）該職員在項(xiàng)目組中的角色；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)；（4）審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（5）客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)；（6）客戶的會(huì)計(jì)和報(bào)告事項(xiàng)的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化。第五節(jié)高級(jí)職員與客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)多年委派同一人執(zhí)行某一客戶的26屬于公共利益實(shí)體的客戶5+2X＜3，5-XX＞3，+2屬于公共利益實(shí)體的客戶5+227第六節(jié)為客戶提供非鑒證服務(wù)一、一般規(guī)定1、無(wú)意為客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù)2、接受委托為客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù)3、向成為公共利益實(shí)體客戶提供非鑒證服務(wù)4、避免行使管理層職責(zé)第六節(jié)為客戶提供非鑒證服務(wù)一、一般規(guī)定28二、編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表三、評(píng)估服務(wù)四、稅務(wù)服務(wù)五、內(nèi)部審計(jì)六、IT系統(tǒng)服務(wù)七、訴訟支持服務(wù)八、法律服務(wù)九、招聘服務(wù)十、理財(cái)服務(wù)二、編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表29第七節(jié)收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)如果連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體所收取的全部費(fèi)用占其收入的比重超過(guò)15%時(shí)將產(chǎn)生重大威脅第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)意見(jiàn)前復(fù)核；意見(jiàn)后復(fù)核第七節(jié)收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)30二、逾期收費(fèi)二、逾期收費(fèi)31三、或有收費(fèi)三、或有收費(fèi)32第八節(jié)、其他影響?yīng)毩⑿允马?xiàng)一、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策二、禮品和招待三、訴訟或訴訟威脅第八節(jié)、其他影響?yīng)毩⑿允马?xiàng)一、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策33第六章-鑒證業(yè)務(wù)課件34第六章-鑒證業(yè)務(wù)課件35第六章鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第六章鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求36內(nèi)容1．基本要求2．經(jīng)濟(jì)利益3．貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系4．與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系5．高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)6．為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)7．收費(fèi)8．影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)內(nèi)容1．基本要求37一、獨(dú)立性的概念框架

識(shí)別獨(dú)立性威脅評(píng)價(jià)威脅重要程度應(yīng)對(duì)：采取防范措施威脅是否已經(jīng)消除或降至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或解除業(yè)務(wù)關(guān)系或向雇傭單位辭職一、獨(dú)立性的概念框架識(shí)別獨(dú)立性威脅評(píng)價(jià)威脅重要程度應(yīng)對(duì)：采38二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在分享利潤(rùn)或分擔(dān)成本，或共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，或共享同一質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，或使用同一品牌，或共享重要的專業(yè)資源。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。實(shí)體：如從事咨詢或?qū)I(yè)法律業(yè)務(wù)的實(shí)體二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在分享利潤(rùn)或分39不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。與事務(wù)所已轉(zhuǎn)讓某一組成部分不再關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。但這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。事務(wù)所之間共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有共有的技術(shù)部門。不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所40三、公共利益實(shí)體上市公司法律、法規(guī)規(guī)定的公共利益實(shí)體其他：銀行、保險(xiǎn)公司、雇員數(shù)量三、公共利益實(shí)體上市公司41四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體5關(guān)聯(lián)實(shí)體4關(guān)聯(lián)實(shí)體2關(guān)聯(lián)實(shí)體1客戶姐妹實(shí)體3控制或間接控制重要直接經(jīng)濟(jì)利益四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體5關(guān)聯(lián)實(shí)體4關(guān)聯(lián)實(shí)體2關(guān)聯(lián)實(shí)體1客戶姐妹42五、治理層對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織與治理層光溝通：外界壓力或密切關(guān)系五、治理層對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)43六、工作記錄六、工作記錄44七、業(yè)務(wù)期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于鑒證客戶。開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)出具最終鑒證報(bào)告之日或通知解除關(guān)系之日業(yè)務(wù)期間七、業(yè)務(wù)期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)45七、業(yè)務(wù)期間會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)客戶，應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋期間之內(nèi)或之后，但在接受業(yè)務(wù)之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系；

（2）以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。七、業(yè)務(wù)期間46七、業(yè)務(wù)期間審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)期間包括事務(wù)所對(duì)其出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表的期間。2007年1月1日2007年12月31日開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系或提供服務(wù)2008年1月15日2007年10月31日七、業(yè)務(wù)期間審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)期間包括事務(wù)所對(duì)其出具報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)47A會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2003年12月1日開(kāi)始授受委托已經(jīng)連續(xù)3年對(duì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2008年3月8日對(duì)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2008年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。A在審計(jì)X公司的鑒證業(yè)務(wù)期間是（）。A．2003年12月1日至2008年3月8日B．2003年1月1日至2008年3月8日C．2003年1月1日至2008年9月15日D．2004年1月1日至2008年9月15日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2003年12月1日開(kāi)始授受委托已經(jīng)連續(xù)3年48解析業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，但是審計(jì)業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)包括2003~2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間。如果雙方?jīng)]有約定解除業(yè)務(wù)關(guān)系的日期則選項(xiàng)B是正確，但雙方約定在2008年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)，按孰晚原則，選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)?。解析業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告49措施：（1）禁止提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；

（2）其他CPA復(fù)核非鑒證業(yè)務(wù)和審計(jì)工作；

（3）聘請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)措施：（1）禁止提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；

（2）其50X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2007年4月1日至4月28日為ABC公司設(shè)計(jì)完成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。該所2007年12月1日接受委托對(duì)ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。問(wèn)該所需要采取下列（）防范措施將威脅獨(dú)立性的影響降至可接受的水平。A．與ABC公司的管理層討論獨(dú)立性B．獲得ABC公司對(duì)非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾C．X所不允許提供非鑒證服務(wù)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)D．請(qǐng)X事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2007年4月1日至4月28日為ABC公司51解析答案：BC在選項(xiàng)A中，應(yīng)當(dāng)與治理層討論獨(dú)立性；選項(xiàng)D中應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)復(fù)核非鑒證業(yè)務(wù)的成果。解析答案：BC52八、其他方面考慮事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序八、其他方面考慮事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序53第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的概念1、直接經(jīng)濟(jì)利益：擁有并控制，或影響2、間接經(jīng)濟(jì)利益：第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的概念54二、自身利益威脅及措施擁有人員的角色經(jīng)濟(jì)利益類型（直接或間接）經(jīng)濟(jì)利益的重要性處置直接經(jīng)濟(jì)利益；處置間接的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余利益不再重大；將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組外的其他CPA復(fù)核二、自身利益威脅及措施擁有人員的角色處置直接經(jīng)濟(jì)利益；55三、具體情況1、事務(wù)所2、項(xiàng)目組人員3、直系親屬4、近親屬5、其他合伙人6、管理人員7、審計(jì)客戶及其利益相關(guān)者三、具體情況1、事務(wù)所56第三節(jié)貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭、個(gè)人關(guān)系一、貸款和擔(dān)保

1．從銀行等審計(jì)客戶取得貸款或由其作為擔(dān)保人2．從非銀行等審計(jì)客戶取得貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保3．向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保4．在審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶

第三節(jié)貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家庭、個(gè)人關(guān)系一、貸款和擔(dān)保57二、商業(yè)關(guān)系

1.與客戶或其利益相關(guān)者共同在某實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益2.與客戶共同銷售產(chǎn)品或服務(wù)，并以雙方名義進(jìn)行3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或配送客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或客戶銷售或配送會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)二、商業(yè)關(guān)系

1.與客戶或其利益相關(guān)者共同在某實(shí)體中擁有經(jīng)58三、家庭和個(gè)人關(guān)系1．審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬、近親屬2．項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有親密關(guān)系3．非審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計(jì)客戶重要職位的人員存在家庭或個(gè)人關(guān)系三、家庭和個(gè)人關(guān)系1．審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬、近親屬59第四節(jié)與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系一、項(xiàng)目組的前任成員已到客戶任職二、項(xiàng)目組的前任成員擬到客戶任職三、事務(wù)所向客戶臨時(shí)借調(diào)人員四、客