會計(jì)學(xué)原理三-5課件

一、利潤形成的核算一、利潤形成的核算1（一）凈利潤的組成一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動收益（損失以“—”填列）投資收益（損失以“—”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（一）凈利潤的組成2二、營業(yè)利潤（虧損以“—”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損總額以“—”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”填列）3主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外支出凈利潤所得稅費(fèi)用投資凈收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收入資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動凈收益主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外支出凈所投資凈收益主營業(yè)務(wù)4主營業(yè)務(wù)的核算：借：銀行存款（預(yù)收賬款）（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票據(jù)）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)收入：其他業(yè)務(wù)的核算：確認(rèn)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額主營業(yè)務(wù)的核算：借：銀行存款（預(yù)收賬款）（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票5

主營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：

結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品繳納稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交××稅結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等繳納稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交××稅主營業(yè)務(wù)：其他6（二）營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出，包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

1、設(shè)置賬戶（二）營業(yè)外收支的核算7

作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈利得等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入明細(xì)賬：按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置無余額營業(yè)外收入性質(zhì)：損益類賬戶作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈8

作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)：損益類賬戶營業(yè)外支出無余額作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出9（１）公益性捐贈借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）（２）罰沒收入借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）貸：營業(yè)外收入2、總分類核算P125--52、53、54（１）公益性捐贈2、總分類核算P125--52、53、5410（三）利潤形成的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)凈收入至“本年利潤”賬戶的貸方2、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)凈支出至“本年利潤”賬戶的借方3、設(shè)置的賬戶（三）利潤形成的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)凈收入至“本年利潤11作用：核算企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。會計(jì)期末，應(yīng)按各支出項(xiàng)目的借方合計(jì)數(shù)記入。會計(jì)期末，應(yīng)按各收入項(xiàng)目的貸方合計(jì)數(shù)記入年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶后，無余額。（年終結(jié)賬前）1—12月貸方余額：累計(jì)贏利（年終結(jié)賬前）1—12月借方余額：累計(jì)虧損本年利潤性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶作用：核算企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。12（四）所得稅費(fèi)用的核算所得稅：是企業(yè)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營所得，按規(guī)定的稅率計(jì)算并交納的稅款。計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率注意：按財(cái)務(wù)制度計(jì)算的所得額與稅務(wù)制度計(jì)算的所得額的差異。（四）所得稅費(fèi)用的核算所得稅：是企業(yè)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企13性質(zhì)：損益類賬戶作用：核算企業(yè)按應(yīng)稅所得額計(jì)算的從本期損益中扣除的所得稅。所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”無余額

本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。性質(zhì)：損益類賬戶所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”無余14費(fèi)用類賬戶收入類賬戶本年利潤發(fā)生發(fā)生轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出00100萬120萬20萬200萬（11月）12月120萬150萬轉(zhuǎn)出230萬0。。。。。。利潤分配230萬費(fèi)用類賬戶收入類賬戶本年利潤發(fā)生發(fā)生轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出00100萬1215（１）所得稅的計(jì)算及交納

計(jì)算時(shí)，借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：（１）所得稅的計(jì)算及交納經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：16借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000

貸：銀行存款150000

例：A企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為60萬元（假設(shè)與應(yīng)稅所得額一致），所得稅率為25%，計(jì)算并交納所得稅。借：所得稅費(fèi)用150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15000017（２）會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，形成利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入

公允價(jià)值變動凈收益投資收益（凈收益）貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用其它業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用投資收益（凈損失）（２）會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，形成利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入借：18第一種方法：第二種方法：1、計(jì)算所得稅費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”將所有收入和支出類賬戶一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”1、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”將所有收入和除去所得稅之外的支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”，得出利潤總額。2、計(jì)算所得稅費(fèi)用3、再將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”形成凈利潤。借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用第一種方法：第二種方法：1、計(jì)算所得稅費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤19可供分配的利潤本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）提法定盈余公積金提取任意盈余公積向投資者分配利潤未分配利潤＋利潤分配盈余公積應(yīng)付股利二、利潤分配的核算可本年度實(shí)現(xiàn)年初未分配利潤提法定盈余提取任意向投資者未分配利20（一）、利潤分配的原則企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定進(jìn)行合理分配。（二）、賬戶設(shè)置（一）、利潤分配的原則企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定進(jìn)行合21作用：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入凈虧損時(shí)；按規(guī)定實(shí)際分配利潤（已分配利潤）年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入凈利潤時(shí)（可供分配利潤），盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)利潤分配反映歷年積存的未彌補(bǔ)虧損反映歷年積存的未分配利潤性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶本年利潤本年利潤盈余公積作用：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分22利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)作股本的股利盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤利潤分配提提應(yīng)轉(zhuǎn)盈未23核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。以盈余公積金彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本，派送紅利等提取盈余公積金盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積”盈余公積性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶反映企業(yè)提取的盈余公積金結(jié)余核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。以盈余公積金彌補(bǔ)虧損，24作用：核算企業(yè)確定分配給投資者的利潤或者現(xiàn)金股利。（不含股票股利）向投資者發(fā)放紅利時(shí)企業(yè)決定向投資者分紅利時(shí)應(yīng)付股利反映企業(yè)尚未支付的紅利性質(zhì)：負(fù)債類賬戶作用：核算企業(yè)確定分配給投資者的利潤或者現(xiàn)金股利。（不含25（三）、利潤分配業(yè)務(wù)的總分類核算利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配利潤分配利潤分配——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤——未分配利潤5萬5萬20萬期初余額85萬本年利潤50萬50萬50萬05萬5萬20萬30萬000105萬（三）、利潤分配業(yè)務(wù)的總分類核算利潤分配——提取法定盈余公積261、A企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

2、分別按凈利潤的10%、20%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。

3、A企業(yè)決定按凈利潤500萬元的30%向投資者分配紅利。

4、A企業(yè)以銀行存款150萬元向投資者分派紅利。

5、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。1、A企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤271、借：本年利潤5000000

貸：利潤分配——未分配利潤50000002、借：利潤分配——提取法定盈余公積500000——提取任意盈余公積1000000

貸：盈余公積——法定盈余公積500000——任意盈余公積10000001、借：本年利潤283、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤1500000

貸：應(yīng)付股利15000004、借：應(yīng)付股利1500000

貸：銀行存款15000005、借：利潤分配——未分配利潤3000000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000——提取任意盈余公積1000000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤1500000

3、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤150000029一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本核算銀行借款核算借：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本短期借款長期借款復(fù)習(xí)：一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本核算銀行借款核算借：庫存現(xiàn)金短30短期借款核算長期借款核算1、取得借款2、支付利息3、歸還借款借：銀行存款貸：短期借款

借：銀行存款貸：長期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付利息）借：短期借款貸：銀行存款借：長期借款貸：銀行存款短期借款核算長期借款核算1、取得借款2、支付利息3、歸還借款31二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)物資采購業(yè)務(wù)無需安裝需要安裝自行建造固定資產(chǎn)（全部支出）在建工程固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)工程物資

二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)物資采購業(yè)務(wù)無需安裝需要安裝32三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用原材料（材料費(fèi)用）應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)銀行存款（其它費(fèi)用）①②③④①②①②③①②③③④0庫存商品——××⑤⑤三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用33物資采購業(yè)務(wù)在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（預(yù)付賬款）（應(yīng)付賬款）（應(yīng)付票據(jù)）①②①①原材料②物資采購業(yè)務(wù)在途物資應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款（預(yù)付賬款）（應(yīng)付賬款34主營業(yè)務(wù)的核算：借：銀行存款（預(yù)收賬款）（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票據(jù)）主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)貸：——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入：其他業(yè)務(wù)的核算：確認(rèn)收入：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）四、銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)的核算：借：銀行存款（預(yù)收賬款）（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票35

主營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：

結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品繳納稅費(fèi)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交××稅結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料繳納稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交××稅主營業(yè)務(wù)：其他36五、利潤形成主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入公允價(jià)值變動凈收益投資凈收益本年利潤

主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用其它業(yè)務(wù)支出資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用①①②②1——11月：贏利1——11月：虧損五、利潤形成主營業(yè)務(wù)收入本年利潤主營業(yè)務(wù)成本37利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配利潤分配利潤分配——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤——未分配利潤②期初余額本年利潤0000六、利潤分配②②①①③③③③盈余公積應(yīng)付股利②②利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配利潤分配利潤分配——提取38一、利潤形成的核算一、利潤形成的核算39（一）凈利潤的組成一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動收益（損失以“—”填列）投資收益（損失以“—”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（一）凈利潤的組成40二、營業(yè)利潤（虧損以“—”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“—”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損總額以“—”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”填列）41主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外支出凈利潤所得稅費(fèi)用投資凈收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收入資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動凈收益主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外支出凈所投資凈收益主營業(yè)務(wù)42主營業(yè)務(wù)的核算：借：銀行存款（預(yù)收賬款）（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票據(jù)）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)收入：其他業(yè)務(wù)的核算：確認(rèn)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額主營業(yè)務(wù)的核算：借：銀行存款（預(yù)收賬款）（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票43

主營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：

結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品繳納稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交××稅結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等繳納稅費(fèi)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交××稅主營業(yè)務(wù)：其他44（二）營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出，包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

1、設(shè)置賬戶（二）營業(yè)外收支的核算45

作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈利得等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入明細(xì)賬：按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置無余額營業(yè)外收入性質(zhì)：損益類賬戶作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈46

作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)：損益類賬戶營業(yè)外支出無余額作用：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出47（１）公益性捐贈借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）（２）罰沒收入借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）貸：營業(yè)外收入2、總分類核算P125--52、53、54（１）公益性捐贈2、總分類核算P125--52、53、5448（三）利潤形成的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)凈收入至“本年利潤”賬戶的貸方2、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)凈支出至“本年利潤”賬戶的借方3、設(shè)置的賬戶（三）利潤形成的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的各項(xiàng)凈收入至“本年利潤49作用：核算企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。會計(jì)期末，應(yīng)按各支出項(xiàng)目的借方合計(jì)數(shù)記入。會計(jì)期末，應(yīng)按各收入項(xiàng)目的貸方合計(jì)數(shù)記入年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶后，無余額。（年終結(jié)賬前）1—12月貸方余額：累計(jì)贏利（年終結(jié)賬前）1—12月借方余額：累計(jì)虧損本年利潤性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶作用：核算企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。50（四）所得稅費(fèi)用的核算所得稅：是企業(yè)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營所得，按規(guī)定的稅率計(jì)算并交納的稅款。計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率注意：按財(cái)務(wù)制度計(jì)算的所得額與稅務(wù)制度計(jì)算的所得額的差異。（四）所得稅費(fèi)用的核算所得稅：是企業(yè)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，對企51性質(zhì)：損益類賬戶作用：核算企業(yè)按應(yīng)稅所得額計(jì)算的從本期損益中扣除的所得稅。所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”無余額

本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。性質(zhì)：損益類賬戶所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”無余52費(fèi)用類賬戶收入類賬戶本年利潤發(fā)生發(fā)生轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出00100萬120萬20萬200萬（11月）12月120萬150萬轉(zhuǎn)出230萬0。。。。。。利潤分配230萬費(fèi)用類賬戶收入類賬戶本年利潤發(fā)生發(fā)生轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出00100萬1253（１）所得稅的計(jì)算及交納

計(jì)算時(shí)，借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：（１）所得稅的計(jì)算及交納經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：54借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000

貸：銀行存款150000

例：A企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額為60萬元（假設(shè)與應(yīng)稅所得額一致），所得稅率為25%，計(jì)算并交納所得稅。借：所得稅費(fèi)用150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15000055（２）會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，形成利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入

公允價(jià)值變動凈收益投資收益（凈收益）貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用其它業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用投資收益（凈損失）（２）會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，形成利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入借：56第一種方法：第二種方法：1、計(jì)算所得稅費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”將所有收入和支出類賬戶一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”1、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”將所有收入和除去所得稅之外的支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”，得出利潤總額。2、計(jì)算所得稅費(fèi)用3、再將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”形成凈利潤。借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用第一種方法：第二種方法：1、計(jì)算所得稅費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤57可供分配的利潤本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）提法定盈余公積金提取任意盈余公積向投資者分配利潤未分配利潤＋利潤分配盈余公積應(yīng)付股利二、利潤分配的核算可本年度實(shí)現(xiàn)年初未分配利潤提法定盈余提取任意向投資者未分配利58（一）、利潤分配的原則企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定進(jìn)行合理分配。（二）、賬戶設(shè)置（一）、利潤分配的原則企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定進(jìn)行合59作用：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入凈虧損時(shí)；按規(guī)定實(shí)際分配利潤（已分配利潤）年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入凈利潤時(shí)（可供分配利潤），盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)利潤分配反映歷年積存的未彌補(bǔ)虧損反映歷年積存的未分配利潤性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶本年利潤本年利潤盈余公積作用：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分60利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)作股本的股利盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤利潤分配提提應(yīng)轉(zhuǎn)盈未61核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。以盈余公積金彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本，派送紅利等提取盈余公積金盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積”盈余公積性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶反映企業(yè)提取的盈余公積金結(jié)余核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。以盈余公積金彌補(bǔ)虧損，62作用：核算企業(yè)確定分配給投資者的利潤或者現(xiàn)金股利。（不含股票股利）向投資者發(fā)放紅利時(shí)企業(yè)決定向投資者分紅利時(shí)應(yīng)付股利反映企業(yè)尚未支付的紅利性質(zhì)：負(fù)債類賬戶作用：核算企業(yè)確定分配給投資者的利潤或者現(xiàn)金股利。（不含63（三）、利潤分配業(yè)務(wù)的總分類核算利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配利潤分配利潤分配——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤——未分配利潤5萬5萬20萬期初余額85萬本年利潤50萬50萬50萬05萬5萬20萬30萬000105萬（三）、利潤分配業(yè)務(wù)的總分類核算利潤分配——提取法定盈余公積641、A企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤

2、分別按凈利潤的10%、20%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。

3、A企業(yè)決定按凈利潤500萬元的30%向投資者分配紅利。

4、A企業(yè)以銀行存款150萬元向投資者分派紅利。

5、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。1、A企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤651、借：本年利潤5000000

貸：利潤分配——未分配利潤50000002、借：利潤分配——提取法定盈余公積500000——提取任意盈余公積1000000

貸：盈余公積——法定盈余公積500000——任意盈余公積10000001、借：本年利潤663、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤1500000

貸：應(yīng)付股利15000004、借：應(yīng)付股利1500000

貸：銀行存款15000005、借：利潤分配——未分配利潤3000000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000——提取任意盈余公積1000000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤1500000

3、借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤150000067一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本核算銀行借款核算借：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本短期借款長期借款復(fù)習(xí)：一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本核算銀行借款核算借：庫存現(xiàn)金短68短期借款核算長期借款核算1、取得借款2、支付利息3、歸還借款借：銀行存款貸：短期借款

借：銀行存款貸：長期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用