貨幣資金的內(nèi)部控制要求及其原則

貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo) 1、保證現(xiàn)金收支的合法合理性 2、保證庫存現(xiàn)金的安全完整 3、保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時可靠（二）制定控制流程 1、規(guī)定授予權(quán)限。部門或業(yè)務(wù)部門指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對于大宗或特殊的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)專門審批。 2、及時填制或取得原始憑證，并由相關(guān)人員簽字或蓋章，作為收付現(xiàn)金的書面證明。審核原始憑證。會計部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會計主管人員進(jìn)行審核，對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或補(bǔ)辦手續(xù)。 3、編制記賬憑證。分管會計根據(jù)審核后的憑證，填制收款憑證或付款憑證。簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。 4、收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證開列的金額收付現(xiàn)金。復(fù)核記賬憑證，稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審核合格后，簽章傳遞。 5、登記賬簿。出納人員根據(jù)復(fù)核的收、付款憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬；分管會計人員根據(jù)審簽合格的收、付憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。 6、盤點現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬的收支和余額，清點庫存現(xiàn)金，互相核對。 7、送存銀行。對于超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，由出納登記，并及時送存銀行。 8、清查庫存。定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。（三）確定控制點及其控制措施 在貨幣資金的控制點及控制措施主要涉及以下7個方面。授權(quán)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員在辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，需得到上級領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)。業(yè)務(wù)員須在反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證上簽章，并經(jīng)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審核原始憑證。審核。會計主管審查現(xiàn)金收支原始憑證，主要審核原始憑證是否反映現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)以保證出納人員支付現(xiàn)金正確、合法。收付。出納人員復(fù)核現(xiàn)金收支記賬憑證，按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”。復(fù)核?；藛T復(fù)核現(xiàn)金收支記賬及附原始憑證，并簽字蓋章。分工記賬。出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬；分管會計人員根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金對應(yīng)科目相關(guān)明細(xì)賬?？傎~會計登記總分類賬。清點。出納員每日清點庫存現(xiàn)金，并與日記賬余額進(jìn)行核批，保持賬實相符。清點。由財務(wù)部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組，定期清查庫存現(xiàn)金，核對庫存現(xiàn)金日記賬。

二、銀行存款內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實可靠（二）制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)情況授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來賬款事項。簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定首付款結(jié)算方式、結(jié)算時間等，以合同或協(xié)議方式加以明確。填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財務(wù)會計制度規(guī)定填制或取得憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證。審核原始憑證。會計主管或指定人員審核原始憑證及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納根據(jù)已審核的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得銀行存款結(jié)算憑證。審核結(jié)算憑證。會計主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證并同原始憑證進(jìn)行核對。編制證賬憑證。會計人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證。復(fù)核記賬憑證。稽核員或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。登記賬簿。出納員根據(jù)審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。分管會計人員根據(jù)審簽的記賬憑證，登記相應(yīng)的明細(xì)分類賬，總賬會計登記總賬。核對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬。賬賬核對。由非出納人員核對非銀行存款日記賬和相關(guān)明細(xì)賬、總分類賬、如發(fā)現(xiàn)不符要報經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。（三）確定控制點及其控制措施審批。業(yè)務(wù)部門批準(zhǔn)業(yè)務(wù)員在辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，需核實原始憑證內(nèi)容并簽章。審核。會計主管人員審核原始憑證和結(jié)算憑證簽章同意辦理銀行存款結(jié)算。結(jié)算。出納人員根據(jù)審簽的憑證，按照授權(quán)辦理銀行存款業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管銀行存款業(yè)務(wù)。復(fù)核?；藛T審核銀行存款收付記賬憑證是否附有原始憑證及結(jié)算憑證，結(jié)算金額是否一致。記賬。出納員根據(jù)銀行存款首付記賬憑證登記銀行存款日記賬，會計人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬，總賬會計登記總分類賬銀行存款科目。核對?；藛T核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類賬。對賬。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項。三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則嚴(yán)格職責(zé)分工實行交易分開實施內(nèi)部稽核實施定期輪崗制度

貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計門市部收現(xiàn)程序設(shè)計 該流程反映企業(yè)自設(shè)門市部銷售商品、集中收款的業(yè)務(wù)處理過程。先由營業(yè)員一式三聯(lián)發(fā)票，隨收取的貨款送交收款員；收款員收款并加蓋戳記后，先將第三聯(lián)留下，其余兩聯(lián)送回營業(yè)員；營業(yè)員將發(fā)票第一聯(lián)隨商品送交顧客。第二聯(lián)暫存。然后每日營業(yè)結(jié)束時，營業(yè)員根據(jù)發(fā)票第二聯(lián)編制銷售日報一獲兩份，并將發(fā)票第二聯(lián)和銷售日報一份送交會計進(jìn)行銷售收入核算，收款員根據(jù)第三聯(lián)和貨款編制收款日報一獲兩份，并將第三聯(lián)、貨款和收款日報送交出納部門，最后會計和出納將銷售日報和收款報進(jìn)行核對。

二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計

該流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程，該收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶、一聯(lián)留存、另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬送交會計部門記賬。三、零星費用報銷程序設(shè)計 該流程反映企業(yè)因出差報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。一般先由之處費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后，送交會計部門；經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款，隨后將報銷單送會計部門據(jù)此登帳。

四、支票簽發(fā)程序設(shè)計 該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送交會計部門，會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付，出納員簽發(fā)支票并在支票登記賬簿做好記錄。出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿

生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計1.成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄制度，并建立合理的原始憑證傳遞流程制定合理的消耗定額，完善定額管理制度制定內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算制度2.成本責(zé)任控制制度成本責(zé)任控制制度所確定的成本控制目標(biāo)要以各成本費用中心的可控成本為依據(jù)進(jìn)行成本責(zé)任控制制度設(shè)計的一項核心工作，就是解決相對于某個責(zé)任中心而言其可控成本項目，并以此為基礎(chǔ)確定控制目標(biāo)和責(zé)任獎懲3.成本核算方法控制制度根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求，正確選擇成本核算方法明確每一種成本核算方法自身的適應(yīng)范圍生產(chǎn)制造核算方法的設(shè)計一、實際成本核算方法的設(shè)計（一）成本開支范圍的設(shè)計（二）制定各項消耗定額（三）建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄制度（四）健全與成本有關(guān)的各項業(yè)務(wù)管理制度二、計劃成本核算方法的設(shè)計（一）標(biāo)準(zhǔn)成本的分類（二）標(biāo)準(zhǔn)成本法核算程序（三）標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（四）標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、生產(chǎn)費用歸集分配方式設(shè)計（一）成本計算對象的設(shè)計（二）成本項目設(shè)計（三）生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計（四）完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計

二、產(chǎn)品成本核算程序設(shè)計（一）品種法（二）分批法

（三）分步法1.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（計算半成品成本的分步法）2.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法（不計算半成品成本法）

成本核算方法特點的比較

銷售與收款核算方法的設(shè)計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序1.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計的要點 （1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。 （2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。 （3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。 （4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理2.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點。 （1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； （2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款； （3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對

二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序1.非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點： （1）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票； （2）經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管