負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)練習(xí)題

第九章負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。A、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B、構(gòu)成工資總額的各組成部分C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2、甲公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：

（1）公司以其生產(chǎn)的成本為8000元、售價(jià)（含增值稅）為每臺(tái)11700元的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。

（2）甲公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛馬自達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，即將實(shí)施一項(xiàng)員工自愿的裁減計(jì)劃，估計(jì)最可能補(bǔ)償金額為100萬元，而且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1～3題）<1>、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工B、職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)C、職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D、向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品<2>、下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。A、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償B、住房公積金C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付<3>、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A、應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1170000元B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利共1220000元C、對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算D、應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000元3、甲公司2011年１月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購(gòu)買其50％的債券，劃分為持有至到期投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬元B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51905.3萬元D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額2103.2萬元<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1056.04萬元B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1056.04萬元C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬元D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬元4、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（）。A、73.60萬元B、93.60萬元C、118.60萬元D、183.60萬元<2>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）。A、57.65萬元B、66.25萬元C、76.10萬元D、76.25萬元5、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200000元，收回殘料價(jià)值10000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償160000元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）。A、30000元B、68000元C、78000元D、37000元6、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。A、車船稅B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C、房產(chǎn)稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅7、甲公司2011年１月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購(gòu)買其50％的債券，劃分為持有至到期投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1905.3萬元B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51905.3萬元D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額2103.2萬元<2>、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1056.04萬元B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1056.04萬元C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2358.14萬元D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1179.07萬元8、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9％。假設(shè)（P/F，3，9％）＝0.7626，（P/A，3，9％）＝2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為（）。A、23.74萬元B、92.54萬元C、175.86萬元D、7.46萬元9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬元；A債券按年支付利息，有公開的市場(chǎng)交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是（）。A、0萬元B、2萬元C、—4萬元D、4萬元<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是（）。A、104.5萬元B、100.5萬元C、100萬元D、104萬元<3>、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是（）。A、0.5萬元B、1.5萬元C、2萬元D、—2.5萬元10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；

(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；

(3)應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元；

(4)代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬元；

(5)對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)；

(6)對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；

(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；

(8)支付契稅50萬元；

(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬C、應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬D、企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬元B、對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬元C、對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅2萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5％，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張45元（不含利息）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、該短期融資券的初始入賬金額是（）。A、428萬元B、430萬元C、432萬元D、450萬元<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A、短期融資券的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益科目B、確認(rèn)公允價(jià)值上升金額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動(dòng)”科目C、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元D、2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2×10年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）7月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為170000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無法支付。

（2）7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實(shí)際成本為1000000元，包裝物押金退回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、甲公司對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。A、其他業(yè)務(wù)收入B、資本公積C、盈余公積D、營(yíng)業(yè)外收入<2>、甲公司對(duì)上述交易的處理，不正確的是（）。A、乙公司代墊運(yùn)費(fèi)1000元，應(yīng)計(jì)入到應(yīng)付票據(jù)科目中B、對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計(jì)算利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息科目C、對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算13、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（）。A、應(yīng)付款項(xiàng)B、預(yù)付賬款C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收款項(xiàng)二、多項(xiàng)選擇題1、下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。A、住房公積金B(yǎng)、非貨幣性福利C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)D、職工教育經(jīng)費(fèi)E、辭退福利2、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)B、非貨幣性福利C、職工津貼和補(bǔ)貼D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E、公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬3、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬元。

（2）12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬元（不含增值稅）。

（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（）。A、根據(jù)事項(xiàng)（1），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元B、根據(jù)事項(xiàng)（3），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬元C、根據(jù)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.5萬元D、根據(jù)事項(xiàng)（5），長(zhǎng)城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬元E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬元<2>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（）。A、對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用B、為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）。A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D、因向管理人員提供住房而支付的租金E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)5、企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（）。A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅C、外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅D、購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅6、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

（2）用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元。

（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元。

（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，不考慮增值稅。

（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（）。A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目的貸方B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算<2>、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說法中，不正確的有（）。A、業(yè)務(wù)（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬元B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬元E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元7、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有()。A、一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅B、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅E、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅8、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知（P/A，3％，3）＝2.8314，（P/F，3％，3）＝0.915。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有（）。A、A公司債券實(shí)際利率為3％B、債券的入賬價(jià)值為1056.57萬元C、債券的入賬價(jià)值為1000萬元D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額為13.73萬元E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬元<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有（）。A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券－－面值B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券－－利息調(diào)整C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券－－溢折價(jià)攤銷D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息E、按直線法攤銷溢折價(jià)9、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5835900元C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47037267.21元E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52037267.21元10、應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款B、以分期付款方式購(gòu)入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款C、具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)11、下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)行交易性金融負(fù)債，發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”B、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值上升借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C、交易性金融負(fù)債后續(xù)公允價(jià)值下降借記“交易性金融負(fù)債”科目，貸記“投資收益”科目D、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融負(fù)債面值和票面利率計(jì)算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目E、償付交易性金融負(fù)債時(shí)，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)需要轉(zhuǎn)入投資收益

12、下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）。A、應(yīng)付賬款B、預(yù)付款項(xiàng)C、預(yù)收賬款D、可轉(zhuǎn)換公司債券E、可供出售金融資產(chǎn)債券類投資三、計(jì)算題1、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2×10年1月1日以50000萬元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機(jī)器設(shè)備。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

（1）2×10年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的建設(shè)，該機(jī)器設(shè)備的建設(shè)于2×10年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

（2）2×11年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2×10年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

（1）編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

（3）編制甲公司2×10年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2×11年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算2×11年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

（6）編制甲公司2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）2、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：

1.2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。

2.生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

3.假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。

4.所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

要求：

（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下表中（不需列出計(jì)算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）

應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表時(shí)間2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日年末攤余成本面值利息調(diào)整（）（）（）（）合計(jì)當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額年末應(yīng)付利息金額“利息調(diào)整”本年攤銷額時(shí)間2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日年末攤余成本面值8000800080008000利息調(diào)整（245）（167.62）（85.87）0合計(jì)77557832.387914.138000當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額437.38441.75445.87年末應(yīng)付利息金額360360360“利息調(diào)整”本年攤銷項(xiàng)77.3881.7585.87答案部分HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】A【答案解析】【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.12、<1>、【正確答案】B【答案解析】<2>、【正確答案】A【答案解析】對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。<3>、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11700×100=1170000（元）；選項(xiàng)B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000（元）；選項(xiàng)C，對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=1170000/1.17=1000000（元）。3、<1>、【正確答案】B【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝(52802.1－443.96)×4%/2＝1047.16(萬元)；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1047.16＝452.84(萬元)；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3(萬元)；2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3(萬元)；影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2(萬元)。

乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65(萬元)。<2>、【正確答案】B【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝52802.1×4%÷2＝1056.04(萬元)；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1056.04＝443.96(萬元)；“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96＝2358.14(萬元)。乙公司：減半處理。4、<1>、【正確答案】C【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1130（月初余額）－980（資料1）＋8.6（資料2）－40（資料5）＝118.6（萬元）。

資料5的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬40

貸：銀行存款30

管理費(fèi)用10<2>、【正確答案】B【答案解析】甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬元）。HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.15、【正確答案】A【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10000－160000＝30000（元）【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】D【答案解析】車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費(fèi)用”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一般也是通過管理費(fèi)用科目核算?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、<1>、【正確答案】B【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝(52802.1－443.96)×4%/2＝1047.16(萬元)；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1047.16＝452.84(萬元)；2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3(萬元)；2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額＝52802.1－443.96－452.84＝51905.3(萬元)；影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2(萬元)。

乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65(萬元)。<2>、【正確答案】B【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用＝52802.1×4%÷2＝1056.04(萬元)；應(yīng)付利息＝50000×6%÷2＝1500(萬元)；利息調(diào)整攤銷額＝1500－1056.04＝443.96(萬元)；“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96＝2358.14(萬元)。乙公司：減半處理。8、【正確答案】D【答案解析】該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬元（100×0.7626＋100×6％×2.7128），所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100－92.54＝7.46（萬元）?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、<1>、【正確答案】B【答案解析】交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：

借：交易性金融負(fù)債102

貸：銀行存款98

投資收益4

借：投資收益2

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2<2>、【正確答案】C【答案解析】參考分錄

借：銀行存款99.5

投資收益0.5

貸：交易性金融負(fù)債100<3>、【正確答案】D【答案解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益＝—0.5—4（利息）—（102—100）＋（102—98）＝—2.5（萬元）。

【注意】?jī)敻稌r(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。10、<1>、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。<2>、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金＝2＋3＋4＝9(萬元)。選項(xiàng)B，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額＝300×17%＝51(萬元)。選項(xiàng)C，對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元),計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.111、<1>、【正確答案】B【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用2萬元應(yīng)計(jì)入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬元。<2>、【正確答案】D【答案解析】2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元（430×5%×3/12）。12、<1>、【正確答案】D<2>、【正確答案】B【答案解析】帶息應(yīng)付票據(jù)持有時(shí)間較短，一般不單獨(dú)計(jì)提利息，在利息發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.113、【正確答案】D【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABCD【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。2、【正確答案】ABCDE3、<1>、【正確答案】ABCDE【答案解析】根據(jù)事項(xiàng)（3），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬元）。

根據(jù)事項(xiàng)（4），長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬元）。

根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）＋100（資料5）＝201.48（萬元）。<2>、【正確答案】ABCE4、【正確答案】ABCDE5、【正確答案】DE【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確；外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確；購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確；融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。6、<1>、【正確答案】ABCDE<2>、【正確答案】BCE【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；業(yè)務(wù)（5）的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10

貸：原材料10

本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。7、【正確答案】BCD【答案解析】一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B符合題意；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意；簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。8、<1>、【正確答案】ABDE【答案解析】A公司債券實(shí)際利率r：

1056.57＝50×（P/A，3％，3）＋1000×（P/F，3％，3），由此計(jì)算得出r＝3%

發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款1056.57

貸：應(yīng)付債券－面值1000

－利息調(diào)整56.57

所以應(yīng)付債券入賬價(jià)值為1056.57萬元。

2×11年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用＝1056.57×3％×9/12＝23.77（萬元）

應(yīng)付利息＝1000×5％×9/12＝37.5（萬元）

利息調(diào)整＝37.5－23.77＝13.73（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用23.77

應(yīng)付債券－利息調(diào)整13.73

貸：應(yīng)付利息37.5<2>、【正確答案】AB【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。9、<1>、【正確答案】ABDE【答案解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?lt;2>、【正確答案】ABCD【答案解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝50000000×6％×（P/A，9％，5）＋50000000×（P/F，9％，5）

＝44164100（元）

權(quán)益成份的公允價(jià)值＝50000000－44164100＝5835900（元）

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝50000000/10＝5000000（元）

公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”

＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價(jià)值－轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本

＝44164100＋（44164100×9％－50000000×6％）＋{[44164100＋（44164100×9％－50000000×6％）]×9％－50000000×6％}＋（50000000－44164100）－5000000

＝47037267.21（元）10、【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款。選項(xiàng)E，不通過”長(zhǎng)期應(yīng)付款“這個(gè)科目核算。11、【正確答案】ADE【答案解析】選項(xiàng)B，后續(xù)公允價(jià)值上升應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)”科目；選項(xiàng)C，后續(xù)公允價(jià)值下降應(yīng)借記“交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。12、【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)B、C，預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債；選項(xiàng)D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價(jià)的計(jì)算有關(guān)，所以是不固定的，因此?？赊D(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1三、計(jì)算題1、【正確答案】（1）可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值＝50000×0.7473＋50000×4％×4.2124＝45789.8（萬元）

應(yīng)計(jì)入資本公積的金額＝50000－45789.8＝4210.2（萬元）

借：銀行存款50000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4210.2

貸：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）50000

資本公積－－其他資本公積4210.2

（2）2×10年12月31日應(yīng)付利息＝50000×4％＝2000（萬元），應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝45789.8×6％＝2747.39（萬元）

（3）2×10年12月31日的賬務(wù)處理

借：在建工程2747.39

貸：應(yīng)付利息2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）747.39

（4）2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款2000

（5）計(jì)算轉(zhuǎn)換股數(shù)：

轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝（45789.8＋747.39）×40％＝18614.88（萬元）

轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18614.88÷10＝1861.49（萬股）

支付的現(xiàn)金＝0.49×10＝4.9（萬元）

（6）2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000

資本公積－－其他資本公積1684.08（4210.2×40％）

貸：股本1861

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1385.12[（4210.2－747.39）×40％]

資本公積－－股本溢價(jià)18433.06

庫(kù)存現(xiàn)金4.92、【正確答案】（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表時(shí)間2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日年末攤余成本面值8000800080008000利息調(diào)整（245）（167.62）（85.87）0合計(jì)77557832.387914.138000當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額437.38441.75445.87年末應(yīng)付利息金額360360360“利息調(diào)整”本年攤銷項(xiàng)77.3881.7585.87

（2）①2007年12月31日發(fā)行債券

借：銀行存款7755

應(yīng)付債券——利息調(diào)整245

貸：應(yīng)付債券——面值8000

②2008年12月31日計(jì)提利息

借：在建工程437.38（=7755×5.64%）

貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整77.38

應(yīng)付利息360

③2010年12月31日計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用445.87

貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87

應(yīng)付利息360

注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64%－8000×4.5%＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）

④2011年1月10日付息還本

借：應(yīng)付債券——面值8000

應(yīng)付利息360

貸：銀行存款8360第十章所有者權(quán)益一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計(jì)提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤(rùn)5000萬元。2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費(fèi)等10萬元；

（2）分派股票股利500萬元；

（3）以每股10元價(jià)格回購(gòu)股票100股并注銷；

（4）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元，公允價(jià)值120萬元；

（5）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增留存收益15萬元；

（6）采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)份額為－12萬元。

（7）盈余公積補(bǔ)虧200萬元。

（8）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日資本公積的影響金額為（）。A、986萬元B、998萬元C、990萬元D、98萬元<2>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日留存收益的影響金額為（）。A、500萬元B、515萬元C、0萬元D、－5000萬元<3>、甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益的總額為（）。A、12613萬元B、12113萬元C、10000萬元D、10113萬元2、下列交易或事項(xiàng)，不可以計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的是（）。A、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額B、企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得（除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額外）D、接受受控股東的捐贈(zèng)3、下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本變化的是（）。A、資本公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、宣告發(fā)放股票股利D、接受投資4、下列對(duì)混合工具的描述不正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)行的混合工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侭、可轉(zhuǎn)換公司債券是混合工具C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將混合工具的負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆D、發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債成份5、下列項(xiàng)目中，不屬于權(quán)益工具的是()。A、如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)B、企業(yè)發(fā)行的普通股C、如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算D、企業(yè)發(fā)行的一般公司債券6、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A、用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧B、盈余公積補(bǔ)虧C、資本公積轉(zhuǎn)增資本D、發(fā)放股票股利7、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起庫(kù)存股發(fā)生變動(dòng)的是（）。A、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B、實(shí)際發(fā)放股票股利C、回購(gòu)本公司股票D、資本公積轉(zhuǎn)增資本8、A股份有限公司截至2×11年7月31日共發(fā)行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）600萬元，盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司按照4元/股回購(gòu)本公司股票300萬股并注銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、A股份有限公司在注銷股份時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減的“盈余公積”科目金額為（）。A、900萬元B、300萬元C、30萬元D、600萬元<2>、.注銷庫(kù)存股可能涉及到的會(huì)計(jì)科目，不包括（）。A、股本B、資本公積C、利潤(rùn)分配D、本年利潤(rùn)9、某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬元（稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)來彌補(bǔ)該虧損），本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為（）。A、13.5萬元B、18萬元C、15萬元D、11.5萬元二、多項(xiàng)選擇題1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)的資料如下：

（1）2×10年年初未分配利潤(rùn)為200萬元，盈余公積20萬元，2×10年本年利潤(rùn)總額為500萬元。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；國(guó)庫(kù)券利息收入為20萬元；企業(yè)債券利息收入25萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

（2）2×11年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)2×10年利潤(rùn)分配議案：按2×10年稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。

（3）2×11年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的2×10年利潤(rùn)分配方案：按2×10年稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（）。A、甲公司2×10年末未通過利潤(rùn)分配方案之前的未分配利潤(rùn)金額577.5B、2×11年2月6日編制計(jì)提法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄C、2×11年2月6日編制宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄D、2×11年2月6日編制計(jì)提法定盈余公積與宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄E、2×11年3月6日編制宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄<2>、關(guān)于2×10年利潤(rùn)分配對(duì)留存收益的影響說法中，正確的有（）。A、提取盈余公積導(dǎo)致未分配利潤(rùn)減少B、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致未分配利潤(rùn)減少C、實(shí)際分配現(xiàn)金股利時(shí)導(dǎo)致未分配利潤(rùn)、盈余公積均減少D、考慮利潤(rùn)分配方案后的年末盈余公積為57.75萬元E、考慮利潤(rùn)分配方案后的年末未分配利潤(rùn)為489.75萬元2、下列事項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。A、以資本公積金轉(zhuǎn)增股本B、以盈余公積金彌補(bǔ)虧損C、看漲期權(quán)以普通股凈額結(jié)算D、發(fā)放股票股利E、宣告分配現(xiàn)金股利3、企業(yè)實(shí)收資本（股本）增加的途徑有（）。A、資本公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股權(quán)D、新的投資者投入E、回購(gòu)企業(yè)股票4、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積彌補(bǔ)虧損C、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D、回購(gòu)庫(kù)存股E、注銷庫(kù)存股5、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在利潤(rùn)表其他綜合收益項(xiàng)目列示的有（）。A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降形成的資本公積D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積E、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積6、下列事項(xiàng)中，可能會(huì)引起“資本公積”科目發(fā)生變動(dòng)的有（）。A、注銷企業(yè)回購(gòu)的庫(kù)存股B、同一控制下發(fā)生的企業(yè)合并C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)D、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)E、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值三、計(jì)算題1、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤(rùn)為500（萬元）。

20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。

2×10年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：

①按20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬股。

2×10年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。

（2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。

（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬元。

要求：

（1）編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、<1>、【正確答案】D【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日資本公積的影響金額＝事項(xiàng)1｛（11－1）×100－10｝-事項(xiàng)3{（10-1）×100}+事項(xiàng)4（120－100）＋事項(xiàng)6（－12）＝98（萬元）<2>、【正確答案】B【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年12月31日留存收益的影響金額＝事項(xiàng)2（－500）＋事項(xiàng)5（15）+事項(xiàng)8（1000）＝515（萬元）<3>、【正確答案】D【答案解析】2011年末所有者權(quán)益的總額=2000+1000+1000+5000+11*100-10-1000+20+15-12+1000=10113(萬元)2、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)接受受控股東的捐贈(zèng)計(jì)入的是資本公積——股本溢價(jià)。【該題針對(duì)“資本公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，宣告發(fā)放股票股利企業(yè)不做處理，實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：利潤(rùn)分配

貸：股本【該題針對(duì)“實(shí)收資本（股本）的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】D【答案解析】發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)??！驹擃}針對(duì)“混合工具的分拆”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，屬于金融負(fù)債。【該題針對(duì)“權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】D【答案解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減；資本公積轉(zhuǎn)增資本不引起留存收益內(nèi)部項(xiàng)目變化；發(fā)放股票股利時(shí)，留存收益總額減少。【該題針對(duì)“留存收益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】C【答案解析】回購(gòu)本公司股票的分錄是：

借：庫(kù)存股

貸：銀行存款【該題針對(duì)“庫(kù)存股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、<1>、【正確答案】B【答案解析】庫(kù)存股的成本＝300×4＝1200（萬元）

回購(gòu)公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：庫(kù)存股1200

貸：銀行存款1200

注銷公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：股本300

資本公積——股本溢價(jià)600

盈余公積300

貸：庫(kù)存股1200<2>、【正確答案】D【答案解析】注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記庫(kù)存股科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，不會(huì)涉及到本年利潤(rùn)科目。9、【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利潤(rùn)分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額＝（200－180×25%－20）×10%＝13.5（萬元）?！驹擃}針對(duì)“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、<1>、【正確答案】ABE【答案解析】甲公司2×10年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（500+30-20-20）×25%=122.5（萬元），2×10年末未通過利潤(rùn)分配方案之前的未分配利潤(rùn)金額＝200＋（500－122.5）＝577.5（萬元），所以選項(xiàng)A正確。分配現(xiàn)金股利等利潤(rùn)分配方案，董事會(huì)提請(qǐng)議案時(shí)不做賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告時(shí)才進(jìn)行賬務(wù)處理。所以選項(xiàng)CD的表述不正確。<2>、【正確答案】ABDE【答案解析】考慮利潤(rùn)分配方案后的年末盈余公積＝20＋（500－122.5）×10％＝57.75（萬元），2×11年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的2×10年利潤(rùn)分配方案，甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利50

貸：應(yīng)付股利50

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)50

貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利50

考慮利潤(rùn)分配方案后的年末未分配利潤(rùn)＝200＋377.50－37.75－50＝489.75（萬元）2、【正確答案】CE【答案解析】ABD選項(xiàng)均引起所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而不會(huì)影響所有者權(quán)益總量?！驹擃}針對(duì)“所有者權(quán)益的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E，回購(gòu)企業(yè)股票導(dǎo)致股本減少?！驹擃}針對(duì)“實(shí)收資本（股本）的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A會(huì)引起留存收益總額的減少?！驹擃}針對(duì)“留存收益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】BCE【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為其他綜合收益的核算。選項(xiàng)A，記入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不屬于其他綜合收益；選項(xiàng)D，形成的“資本公積——其他資本公積”最終轉(zhuǎn)入“資本公積——資本/股本溢價(jià)”中，不轉(zhuǎn)入損益，所以也不屬于其他綜合收益?！驹擃}針對(duì)“資本公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值差額通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算，若轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，則差額記入“資本公積——其他資本公積”。三、計(jì)算題1、【正確答案】（1）編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40

貸：盈余公積——法定盈余公積40

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40

（2）編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300

貸：應(yīng)付股利300

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300

（3）編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積4000

貸：股本4000

（4）編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3142

貸：本年利潤(rùn)3142

（5）編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄：

借：盈余公積——法定盈余公積200

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為（）。A、簽訂合同B、發(fā)出商品C、收到貨款D、退貨期滿2、甲公司20×8年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×8年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×8年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

甲公司于20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×9年3月3日止，20×8年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×8年度利潤(rùn)總額的影響是（）。A、0B、4.2萬元C、4.5萬元D、6萬元<2>、下列關(guān)于甲公司20×9年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A、原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入B、高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入C、原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入D、高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入3、在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品后按（）確認(rèn)收入。A、銷售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和B、銷售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額C、商品的銷售售價(jià)D、收取的手續(xù)費(fèi)4、甲、乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2011年10月7日發(fā)出商品。2011年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、在視同買斷的代銷方式下，如果協(xié)議規(guī)定將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（）。A、發(fā)出商品日期B、受托方發(fā)出商品日期C、收到代銷單位的代銷清單日期D、全部收到款項(xiàng)<2>、2011年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。A、40萬元B、50萬元C、14萬元D、6萬元5、2010年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售D產(chǎn)品10臺(tái)，銷售價(jià)格為21000萬元，合同約定款項(xiàng)分3次于每年12月31日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月31日。假定稅法上要求按合同約定的收款日期及分期收款額，分期確認(rèn)增值稅。D產(chǎn)品的成本為12000萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為18000萬元。A公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，假定年實(shí)際利率為5％。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、A公司2010年應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()。A、18000萬元B、21000萬元C、12000萬元D、2100萬元<2>、A公司2010年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為()。A、14000萬元B、11900萬元C、2100萬元D、7000萬元6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，商品的賬面成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬元，增值稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在8月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件，若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（）。A、90萬元B、100萬元C、118.30萬元D、120萬元7、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完工程度確認(rèn)為收入B、商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入C、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入D、授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在實(shí)際授予時(shí)確認(rèn)收入8、如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。A、分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分B、將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D、只核算銷售商品部分9、2011年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)60000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)60000萬分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻羰褂锚?jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分。2011年末，甲公司估計(jì)2011年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%使用。則企業(yè)2011年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）。A、60000萬元B、59775萬元C、59800萬元D、59400萬元10、甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬元；至2011年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不正確的處理是（）。A、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按照已收或預(yù)計(jì)能夠收到的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本B、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠全部得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，將其確認(rèn)為當(dāng)期損失C、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能夠得到補(bǔ)償，則不應(yīng)當(dāng)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，但應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用D、在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，不確認(rèn)收入和成本<2>、甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）。A、457.1萬元B、320萬元C、300萬元D、20萬元11、甲公司為主要從事修理業(yè)務(wù)的服務(wù)性企業(yè)。2011年11月發(fā)生的主要服務(wù)項(xiàng)目如下：

（1）2011年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅率17%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。

（2）2011年11月15日，與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。2011年12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）。A、140萬元B、75.52萬元C、73.55萬元D、71萬元<2>、甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本為（）。A、20萬元B、50萬元C、55萬元D、35萬元13、企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。A、銷售費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、制造費(fèi)用14、甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；

（2）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；

（3）生產(chǎn)車間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日