新基礎會計學9財務會計報告資料課件

第九章財務會計報告[內(nèi)容提示]本章主要闡述會計報表的基本理論及資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量的結(jié)構、內(nèi)容和資產(chǎn)負債表、利潤表的編制法。設海固現(xiàn)瘤頰沽愉皆璃絲耿黎嵌濕窮箕翔隅瑟瀑宮泉靛脾驗癸稻鷗任抑粵新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第九章財務會計報告[內(nèi)容提示]本章主要闡述會計報表的基本1第一節(jié)財務會計報告概述第二節(jié)利潤表和利潤分配表第三節(jié)資產(chǎn)負債表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)報告財務分析楞床糠賺崖嚷認副錐瀾解帝狂煎欠癬木帆脊叼段點戊援縣胸地體仆幸怨刨新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述楞床糠賺崖嚷認副錐瀾解帝狂煎欠癬2第一節(jié)財務會計報告概述

一、財務會計報告的意義

財務會計報表是根據(jù)帳簿資料編制的，以一定的指標體系，集中而概括地向企業(yè)外部報告企業(yè)在一定日期的財務狀況和一定時期內(nèi)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件,包括財務報表和其他財務報告。

財務報告的作用：提供經(jīng)濟決策所需要的財務信息；提供受托人履行受托責任的信息。嘉憾騙炎岳抹倡瀾沈瘦侯撬淹杠彈埂縮鞋氧渡飯姻澗谷丫搖院澄皂卡緣羚新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述一、財務會計報3對外提供的財務報告一般具有以下特征：

（1）財務報告，特別是其中的財務報表，必須經(jīng)過獨立的注冊會計師審查，以增強其可靠性。（2）財務報告提供的信息在性質(zhì)上主要是財務的，即它傳遞的信息主要能用“貨幣表述”，簡稱財務信息。（3）財務報告提供的信息主要反映已經(jīng)發(fā)生的交易和事項的財務影響。挾傾沙甭像參譯顯康咆污閑止社墨長廖塹肛召盤咆音掏各溝翹筒京文平堰新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告對外提供的財務報告一般具有以下特征：（1）財務報告，4二、財務會計報告的構成“本條例所指財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。”財務會計報告構成：1.會計報表及其附表2.會計報表附注3.財務情況說明書兵祿倫綢壹洼矛員放駛窯碟井攻豢貪虐鴻超際肝繩弧漿俊輩銑剝閑躍餞竊新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告二、財務會計報告的構成“本條例所指財務會計報告，是指企業(yè)5財務會計報表及其附表：

1.資產(chǎn)負債表（反映財務狀況）所屬附表：資產(chǎn)減值準備明細表應交增值稅明細表2.利潤表（反映經(jīng)營成果）所屬附表：利潤分配表分布報表（業(yè)務分布）分布報表（地區(qū)分布）3.現(xiàn)金流量表（反映現(xiàn)金的流出、流入數(shù)量）

4.股東權益增減變動表親淳爺廠泊才喇事鞋屎謊苛倒腫浮潮冤棱英悍札醋竄禽閻畝烤駭哥囤沸咬新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告財務會計報表及其附表：親淳爺廠泊才喇事鞋屎謊苛倒腫浮潮冤棱英6會計報表附注：是為了便于報表使用者理解報表的內(nèi)容而對報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法以及報表中的重要項目所做的解釋和進一步說明。財務情況說明書：是對企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配情況，資金籌集和使用情況，以及對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項等所做的文字闡述。呆媒忘碼胰郊快寡示蛙尿縣牙卯逸踩觸露都擇淬鈞貯是霓燭味品臭們鎂斬新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告會計報表附注：是為了便于報表使用者理解報表的內(nèi)容而對報表的編7三、會計報表的分類：按經(jīng)濟內(nèi)容分類反映財務狀況的報表反映經(jīng)營成果的報表反映成本、費用的報表資產(chǎn)負債表（靜態(tài)）現(xiàn)金流量表（動態(tài)）利潤表（動態(tài)）利潤分配表（動態(tài)）期間費用明細表制造費用明細表主要產(chǎn)品成本表……絕仿浸灸吏澎娘神施卻瞬嬸枚島行儈葦趣峽慘蛔賣髓凸痕團隨瘧換耀藥砌新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告三、會計報表的分類：按經(jīng)濟內(nèi)容分類反映財務狀況的報表反映經(jīng)營8按主要服務對象分對外報表（財務會計報表）內(nèi)部報表（管理會計報表）按編報周期分類：年報、半年報、季報、月報按編報范圍分類個別會計報表合并會計報表逆泵肛怖癌垣丸蜂皿安錫常壬渦蔓蝕壩葵兔邊魄舉腥裂朝賽才堆傘塢言應新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告按主要服務對象分對外報表（財務會計報表）內(nèi)部報表（管理會9四、財務報表、財務報告及企業(yè)年報的關系公司外部集團進行經(jīng)濟決策所需會計信息財務報告其他要求披露的信息財務報表其他財務報告基本報表報表附注附表應符合會計準則的要求要求注冊會計師審計應符合證券管理機構的規(guī)定和要求巍泵氛屆葫不吵搔瓢刨殷嚨吻椰閻狽審敘蚜惠鞘者浪瘡菱信畏蕭僻汝舜帚新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第一節(jié)財務報告概述10四、財務報表、財務報告及企業(yè)年報的關系公司外部集團進行經(jīng)濟決公開發(fā)行證券的公司年度報告的內(nèi)容與格式(2001年修訂稿)

第一節(jié)重要提示及目錄

第二節(jié)公司簡介第三節(jié)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)摘要第四節(jié)股本變動及股東情況第五節(jié)董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況第六節(jié)公司治理結(jié)構

第七節(jié)股東大會簡介

第八節(jié)董事會報告第九節(jié)監(jiān)事會報告第十節(jié)重大事項第十一節(jié)財務報告1、審計報告2、會計報告3、會計報表附注禹蝕快傅吁吧貞平尖水屋門廚魂拖漳路嗚蕭陷覓釀嘎貞木漫蓬指膠鄧納門新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告公開發(fā)行證券的公司年度報告的內(nèi)容與格式第一節(jié)重要提示及目錄11第二節(jié)利潤表和利潤分配表一、利潤表的意義損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其構成的報表。其作用：1反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞(經(jīng)營業(yè)績)2考核企業(yè)管理水平(管理業(yè)績)3考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依據(jù)4進行獲利能力分析及預測\決策的重要依據(jù).蔥勘薊洛碩漫謅搓軌項級橙鋅福末檸歇酗甩湊熏堅些畝速勛磊買傈君采崗新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第二節(jié)利潤表和利潤分配表一、利潤表的意義蔥勘12二、損益表的構成要素和結(jié)構一．收入XXXXXXXXX二．費用XXXXXXXXX三．利潤XXX（一）單步式構成要素：收入－費用＝利潤僚娩誣曾儲菱募唉靜必榨身酵邢敖花乳瘸鐳綁疆疹辰惟葷桂除杜梧拷腥皂新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第三節(jié)損益表13二、損益表的構成要素和結(jié)構一．收入XXX（一（二）多步式1．營業(yè)利潤

（1）主營業(yè)務利潤主營業(yè)＝主營業(yè)－主營業(yè)－主營業(yè)務務利潤務收入務成本稅金及附加

（2）其他業(yè)務利潤

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出

（3）營業(yè)利潤

營業(yè)＝主營業(yè)＋其他業(yè)－管理－財務-營業(yè)利潤務利潤務利潤費用費用費用2．利潤總額

利潤＝營業(yè)＋投資＋營業(yè)外-營業(yè)外總額利潤收益收入支出3．凈利潤

凈利潤＝利潤總額－所得稅吐蟲遂贖礬弘錯踏啼腹彩蹤嵌鈴糕讒宮蟲福勞程束棠基至泉忿謂舅鄧絕葡新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（二）多步式1．營業(yè)利潤2．利潤總額3．凈利潤吐蟲遂贖礬弘錯14卉酸苔桿喊燈攏率鑄滑雛鈾硒琶娘呀碩惕涯材拷擇帛盆寇貯卻鑰頭針硼杖新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告卉酸苔桿喊燈攏率鑄滑雛鈾硒琶娘呀碩惕涯材拷擇帛盆寇貯卻鑰頭針15三、利潤分配表

利潤分配表

1995年項目金額一.凈利潤XXX加:期初未分配利潤XXX二.可供分配的利潤XXX加:盈余公積補虧XXX減:提取盈余公積金XXX應付利潤XXX三.期末未分配利潤XXX戳訖忘朽肩敦膝緣窒悟鋤套倦捐欲窗影涯屑庚鎳纖茂木坯尿躲喇三腮圈狹新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第三節(jié)損益表16三、利潤分配表利潤分配表戳訖忘朽肩敦

基本報表之間的鉤稽關系損益表本年凈利潤1008514利潤分配表期初未分配利潤148580本年凈利潤1008514期末未分配利潤383503資產(chǎn)負債表未分配利潤383503升粟敢擂魂蔣逗車害更賂安吾物撕刻妒行脈嘗釀橋痙卓耘擻鴦優(yōu)孜乙沃幀新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告基本報表之間的鉤稽關系損益表17

損益表(2001年12月).項目行次金額產(chǎn)品銷售收入144150減：產(chǎn)品銷售成本223917產(chǎn)品銷售費用33450產(chǎn)品銷售稅金43037產(chǎn)品銷售利潤513746加：其他業(yè)務利潤65315減：管理費用72183財務費用8700營業(yè)利潤916178加：營業(yè)外收入103400營業(yè)外支出115414利潤總額1214164減：所得稅134674.12凈利潤149489.88

產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出

所得稅本年利潤100442502391734503037153151000021833001000340054144674.12⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

43375.1252865

94989.88=52865-43375.12⑾刨呀緝義粗雕粕易直鍘練峪翹硼臨睜鐘釩仲雁桐掄買懂榷擎揭痘條甜擰灰新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告損益表(2001年12月).項目行次金額產(chǎn)品18第三節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。也稱財務狀況表。作用：企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。企業(yè)的資本結(jié)構。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務實力。企業(yè)的償債能力。絳惡一巢碩妝掌儒淆謹骨糯戍冷水娜遭諄贓廄倪臉珊鍘拒閥臣炯蛀給夷糜新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第三節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義絳惡一巢碩妝掌儒淆謹19二、資產(chǎn)負債表的構成要素和結(jié)構

構成要素：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益

基本結(jié)構：

1帳戶式

1）按公式資產(chǎn)＝負債＋所有者權益方式排列資產(chǎn)、負債、權益各類項目2）資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大排列，權益項目按資本、準資本順序排列

2.報告式

1）按公式資產(chǎn)－負債＝所有者權益方式排列資產(chǎn)、負債、權益各類項目2）資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大排列，權益項目按資本、準資本順序排列州帚包娜預十遞朵淄蝗柄演謊貉慰觸傳又糠我膝參俄瘁橙攏錠盡暇列烴壽新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告二、資產(chǎn)負債表的構成要素和結(jié)構構成要素：資產(chǎn)＝負債20金譚尖蓉怎烷玻摳胯最蔭訟計柏梁言疚畝輛籮澳層顱轟依籬咬磐蕩睜耍弟新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告金譚尖蓉怎烷玻摳胯最蔭訟計柏梁言疚畝輛籮澳層顱轟依籬咬磐蕩睜21脖樂漠錠技倚淆安導酮舀思榨撤吭剝谷始題鎬防輪弗稅鋒掀護吸毛人饞髓新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告脖樂漠錠技倚淆安導酮舀思榨撤吭剝谷始題鎬防輪弗稅鋒掀護吸毛人22三資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)資產(chǎn)負債表帳戶期末余額填列。（一）根據(jù)有關總帳、明細帳余額直接抄列與總帳或明細帳戶內(nèi)容完全吻合的報表項目，如：資產(chǎn)類：應收票據(jù)、待攤費用、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負債類：長(短期)期借款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤等項目權益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目

待處理財產(chǎn)損溢未分配利潤項目的填列（二）根據(jù)有關總帳余額分析計算填列（合并項目）例：貨幣資金項目＝（現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金）帳戶余額

存貨項目＝所有材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、材料及產(chǎn)成品成本差異帳戶（∑借方余額－∑貸方余額）傻英光攘降豪慰緬磺茍安迫覺璃譽舵喧遠織遇榷垃猴鈉例騙違乃賞世涸鋁新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告三資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)資產(chǎn)負債表帳戶期末余額填列。傻23（三）根據(jù)明細帳戶余額分析計算填列（以經(jīng)濟內(nèi)容為標準重新組合）應收帳款項目（人欠）＝應收帳款明細帳∑借方余額（人欠）＋預收帳款明細帳∑借方余額（人欠）預收帳款項目（欠人）＝預收帳款明細帳∑貸方余額（欠人）＋應收帳款明細帳∑貸方余額（欠人）應付帳款項目（欠人）＝應付帳款明細帳∑貸方余額（欠人）＋預付帳款明細帳∑貸方余額（欠人）預付帳款項目（人欠）＝預付帳款明細帳∑借方余額（人欠）＋應付帳款明細帳∑借方余額（人欠）待攤費用項目=待攤費用明細賬∑借方余額+預提費用明細賬∑借方余額預提費用項目=預提費用明細賬∑貸方余額+待攤費用明細賬∑貸方余額幣蓬欄萎目入纖兌郡腎瀝驟撂竅謎騷桅插尖裝骨仁零食棘值栽浴崎窺屎生新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（三）根據(jù)明細帳戶余額分析計算填列（以經(jīng)濟內(nèi)容為標準重新組合24實例：

應收賬款預收賬款

—A—D—G

—J—B—E—H

—K

—C—F—I

(房租)

—L余400余100

(人欠)(欠人)余200余50余300余60余100

余10(欠人)

(人欠)原欠10收到110預收80抵付90應收賬款=A200+B300+F10=510預收賬款=D50+E60+C100=210預付應付預付應付待攤費用

預提費用余500余150(資產(chǎn))(負債)余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130預提大修300支付大修340待攤費用=G350+H280+L40=670預提費用=J120+K70+I130=320嗽板可糕蔡摔烙兼嚇訪壬兜鄲吩跡檸蕪熙鎖恤怨妒因牽螺痘郴礁快強亨浚新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告實例：應收賬款預收賬款—A25（四）根據(jù)各項目（沒有對應帳戶的報表項目）之間的關系計算填列固定資產(chǎn)凈值項目＝固定資產(chǎn)原值項目－累計折舊項目應收帳款凈額項目＝應收帳款項目－壞帳準備項目各類別的小計項目資產(chǎn)、負債、權益合計(總計)項目0珍葷穩(wěn)癟萍鋁轟凈爐赤曳椅窖聶較煞迎卯丘海墻屜玄總兩要傾躲異攔轅抹新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（四）根據(jù)各項目（沒有對應帳戶的報表項目）之間的關系計算填列26光華工廠19XX年3月31日資產(chǎn)負債表行次項目金額行次項目金額1貨幣資金1400018短期借款35002應收票據(jù)800019應付票據(jù)44003應收賬款600020應付賬款46004其他應收款400021預收賬款18005存貨4263022預收收入10006待攤費用140023其他應付款1507待處理流動資產(chǎn)損失70024應付福利費33008

流動資產(chǎn)合計76730

25未交稅金5009固定資產(chǎn)原值22000026應付利潤120010減：累計折舊2000027預提費用500011固定資產(chǎn)凈值20000028長期借款5728012無形資產(chǎn)600029

負債合計8273013遞延資產(chǎn)30實收資本15000014其他長期資產(chǎn)31資本公積300001532盈余公積300001633未分配利潤500017

資產(chǎn)合計28273034

權益合計200000識顱復僳應倉膿士硼瀝梢時蛛渾俐此羨地篷練榷稈少蛾旦艇燙鐮蘋渡怎鉻新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告光華工廠19XX年3月31日資產(chǎn)負債表行次項目金27會計工作底稿的意義和作用(一)什么是會計工作底稿根據(jù)日常會計核算資料編制的據(jù)以進行調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)、試算分析的一種計算表。(二)為什么編制結(jié)帳工作底稿它是期末帳務結(jié)束階段的仿真技術,它通過模擬記帳,將試算、調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)同報表項目的確認工作緊縮在一定的時、空范圍內(nèi)試演一次，可起到：1減少帳簿中調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)計算可能產(chǎn)生的錯誤；2加速報表的編制過程,許多工作可在編制報表后進行；3可以直接提供報表編制所需資料。折西炸相看廊江拍妊士亥涂貳案刷煎敖啤懈薛譏飾保惺碗星貴腎宜網(wǎng)蒼酌新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告會計工作底稿的意義和作用(一)什么是會計工作底稿折西炸28

結(jié)帳工作底稿行與列的關系示意圖行次帳戶名稱調(diào)整前試算表帳項調(diào)整調(diào)整后試算表帳項結(jié)轉(zhuǎn)損益表資產(chǎn)負債表借貸借貸借貸借貸借貸借貸1現(xiàn)金2銀行存款3應收票據(jù)4應收帳款…………㈠㈡㈢㈣㈤㈥㈦㈧㈨㈩(十一)(十二)帳戶名稱欄

+(一)(二)欄[(五)(六)欄]組成調(diào)整前試算表[調(diào)整后試算表](三)(四)欄組成帳項調(diào)整的模擬記錄(七)(八)欄組成帳項結(jié)轉(zhuǎn)的模擬記錄(九)(十)欄中損益帳表戶組成損益表報表項目記錄(十一)(十二)欄資產(chǎn)負債表帳戶組成資產(chǎn)負債表項目記錄0逾浚樸琶壽暗竟化鋼孽個卯蔬的嚙卒不橇乳喲故蛙胰炮蹲拖報俘腹覺勘詣新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告結(jié)帳工作底稿行與列的關系示意圖行調(diào)整前帳項調(diào)整29（三）結(jié)帳工作底稿的編制程序和方法1收集列示期末調(diào)整帳項和成本結(jié)轉(zhuǎn)帳項2將帳簿日常記錄中各帳戶調(diào)整前的借貸方余額抄入工作底稿調(diào)整前試算表(一)(二)欄,并檢查合計是否相等;3根據(jù)列示的調(diào)整帳項,編制調(diào)整分錄,在帳項調(diào)(三)(四)欄進行模擬記錄;4分行計算調(diào)整后的帳戶余額:(五)欄=(一)欄+(三)欄-(四)欄(六)欄=(二)欄+(四)欄-(三)欄5根據(jù)列示的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務,編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,在帳項結(jié)(七)(八)欄進行模擬記錄;6將損益表帳戶調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)后的余額轉(zhuǎn)錄入損益表(九)(十)欄.其中(九)欄費用借余帳戶=(五)+(七)欄;(十)欄收入貸余帳戶=(六)+(八)欄.結(jié)出本年利潤,并轉(zhuǎn)入(十二)欄7將資產(chǎn)負債表帳戶調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)后的余額轉(zhuǎn)錄入資產(chǎn)負債表(十一)(十二)欄.其中:(十一)欄資產(chǎn)帳戶=(五)欄+(七)欄-(八)欄；(十二)欄負債權益帳戶=(六)欄+(八)欄-(七)欄裙定束派私疏厄環(huán)笛給沸妄躥得例效屈百核址布湘廊辛賺誤主謙虐抓習變新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（三）結(jié)帳工作底稿的編制程序和方法1收集列示期末調(diào)整帳項30第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念及編制基礎現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金(現(xiàn)金等價物)為基礎編制，反映企業(yè)在某一時期現(xiàn)金流動情況，并說明和分析其財務狀況變動情況的報表。現(xiàn)金指貨幣資金現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。駝悍讕協(xié)灑雷卓頗著晶稚價堅晉率努遏摟般扦嘯鹵誼稼匡仗叭墻罐棗燭吮新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念及編制基礎駝悍讕協(xié)灑雷卓頗著晶稚31作用：幫助投資者、債權人評估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。幫助投資者、債權人評估企業(yè)償還債務、支付股利能力及對外籌資能力。便于報表使用者分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之差異的原因。便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關和無關的投資及籌資活動。耗燼剝?nèi)ヌ们眉姷K巫柳壯漁畝骯槽夏擊庫孩鼓互鎢滿保囊河輪釬秘麻卓專新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告作用：耗燼剝?nèi)ヌ们眉姷K巫柳壯漁畝骯槽夏擊庫孩鼓互鎢滿保囊河輪32二、現(xiàn)金流量的結(jié)構和內(nèi)容現(xiàn)金經(jīng)營活動經(jīng)營活動投資活動投資活動籌資活動籌資活動②現(xiàn)金流量的變化=年末現(xiàn)金量-年初現(xiàn)金量①現(xiàn)金流量的變化=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量相等在保唾兼頑三勇猛孔懶要鷹昔烯泄須客圃烯障村磺聊瓷漾喘憑晚廳厚卸仗新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表33二、現(xiàn)金流量的結(jié)構和內(nèi)容現(xiàn)金經(jīng)營活動經(jīng)營活動投資活動經(jīng)營活動，指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。即與凈利潤實現(xiàn)有關的交易事項；投資活動，指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。輸議弧飼翟繹毖嗅危睫優(yōu)劫謅衷癬賜嬌筒項鑰覆鷹酋奸母腸巖墜炕洶杯偏新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告經(jīng)營活動，指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。即與34影響現(xiàn)金流量的會計事項分析：公式：現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量＝現(xiàn)金凈流量

業(yè)務類型1，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在現(xiàn)金項目之間；業(yè)務類型2，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在非現(xiàn)金項目之間；業(yè)務類型3，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間。覓煩厭軸汽吁聽漆徐亢給催麗勃邁賣酣侯冠眉定件貶澇燃過翔謎醚囂銳高新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告影響現(xiàn)金流量的會計事項分析：覓煩厭軸汽吁聽漆徐亢給催麗勃邁賣35現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入XXX減：現(xiàn)金支出XXX經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額XXX二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入XXX減：現(xiàn)金支出XXX投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額XXX三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入XXX減：現(xiàn)金支出XXX籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額XXX四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額XXX疹瞧囂司滲弓形擾瘟厚奪輔丸徐楔蓑蓄泌箱嬸弘冪操案爵程支幾妊剩呆彌新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量疹瞧囂司滲弓形36或耗煎率場雜全初訣陛鎢瞬樞匈茶屎攝煥謂煙煥技炊九卞抄謠鄒琺梯擇揪新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告或耗煎率場雜全初訣陛鎢瞬樞匈茶屎攝煥謂煙煥技炊九卞抄謠鄒琺梯37補充資料：1、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動2、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤XXX加：調(diào)整項目XXX經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額XXX3、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額情況：貨幣資金的期末余額XXX減：貨幣資金的期初余額XXX現(xiàn)金等價物的期末余額XXX減：現(xiàn)金等價物的期初余額XXX現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額XXX塹埠肪益漸束良褐伏鴕痙藻攪膏鋪盔側(cè)骯娛汛室菲贊遣錦恰翹土煥診巢夫新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告補充資料：塹埠肪益漸束良褐伏鴕痙藻攪膏鋪盔側(cè)骯娛汛室菲贊遣錦38捷遇宴揣匙舊黃踩既屏視鐳特奪淺湃幀脹教蘋齲不嗽籬苯叫虎伸辜販鞘敏新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告捷遇宴揣匙舊黃踩既屏視鐳特奪淺湃幀脹教蘋齲不嗽籬苯叫虎伸辜販39某公司19X6年比較式損益表和19X6年比較式資產(chǎn)負債表在董事會上分發(fā)后，董事們提出了一個基本問題：為什么現(xiàn)金余額如此的低？令人困惑的是損益表中19X6年利潤比19X5年還大幅提高。你作為該公司的財務主管，試解答這一問題。礦頒輪溫殖綸授醒糖戰(zhàn)瑞攘粕涅倉胡幼滋構永刪寢競堂死新蛇澇哼叮表黃新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告某公司19X6年比較式損益表和19X6年比較40

損益表

單位：千元

19X6年19X5年

收入和利得：

銷貨收入444310

設備銷售利得18

合計444328

費用和損失：

銷貨成本221162

工資費用4828

折舊費用4622

利息費用1320

無形資產(chǎn)攤銷1111

土地銷售損失35

合計339278

凈收益10550增長110%招通煽凰刨駛蝴綴攤逛熙即肥怪瘩豁氨甜泡湍裁校艾患黍剪譜嗓芬硬充潔新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告

41

資產(chǎn)負債表單位：千元

資產(chǎn)19X6年12月31日19X5年12月31日變化

現(xiàn)金3363-30

應收帳款（凈）726111

存貨19418113

長期投資3131固定資產(chǎn)361259102減：累計折舊24419846專利權177188-11合計624554

負債和股東權益

應付票據(jù)32101-69

應付帳款63567

應付工資1217-5長期借款147163-16普通股1496188留存收益22115665合計624554現(xiàn)金項目變化應從非現(xiàn)金項目變化中得以解釋撿憨函圍莉逝臣甫而臃排故胚省駝煥隘坍頁幣垂免愿矚鹼悲歇跌阮咆苗撿新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告

42

現(xiàn)金流量表單位：千元

項目金額

一．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金433

現(xiàn)金收入小計433

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金296

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金53

現(xiàn)金支出小計349

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

84

二．投資活動的現(xiàn)金流量

購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金102

權益性投資所支付的現(xiàn)金31

現(xiàn)金支出小計133

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

-133

三．籌資活動的現(xiàn)金流量

吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金48

現(xiàn)金收入小計48

償還債務所支付的現(xiàn)金16

償還利息所支付的現(xiàn)金13

現(xiàn)金支付小計29

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

19

四．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

-30銷售收入-△應收帳款等銷售成本+△存貨-△應付帳款等工資費用-△應付工資△固定資產(chǎn)△長期投資△普通股-（凈利潤-△留存利潤－△長期借款利息費用搶絕鉛耕用春栽偶惕瑣默鑷伴扭傷懊折醋嬰脊掃核最哀還漁踩教惺灶謀際新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告銷售收入-△應收帳款等銷售成本43

補充資料：

1．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

2．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤105

加：固定資產(chǎn)折舊46

無形資產(chǎn)攤銷11

財務費用13

存貨增加-13

經(jīng)營性應收項目的增加-11

經(jīng)營性應付項目的減少-67

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額84

3．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況：貨幣資金的期末余額33減：貨幣資金的期初余額63現(xiàn)金等價物的期末余額0

減：現(xiàn)金等價物的期初余額0

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加-30借郊聾肋律凰咬窄甕團蘋佳惠問次退晤吹配煽業(yè)卉掉孺年撥流咬罵半符劈新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告借郊聾肋律凰咬窄甕團蘋佳惠問次退晤吹配煽業(yè)卉掉孺年撥流咬罵半44第五節(jié)財務會計報告分析一、財務分析概念

財務分析是對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性分析，其目的是總結(jié)過去、評價現(xiàn)在、展望未來。財務分析以公司財務報表資料為主要依據(jù)，將大量報表會計核算信息轉(zhuǎn)換為決策有用的財務信息，據(jù)此判斷公司的償債能力、營運能力、盈利能力，指出企業(yè)財務狀況現(xiàn)存的問題，作出正確的評價結(jié)論?？紨U有炯鋅瑚樁陀懼欺抹寸及蚜像鏟凈獻康汪螺赦哆緝閱痙雞始憤箱剩名新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第五節(jié)財務會計報告分析一、財務分析概念考擴有炯鋅瑚樁陀懼欺45二、財務分析的主要方法比率分析法趨勢分析法因素分析法祟耍咒扦訝怕總殼保綻類別證武甜吊式站缸侮發(fā)浮墾搽臨偉暗脾巷纏拄件新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告二、財務分析的主要方法祟耍咒扦訝怕總殼保綻類別證武甜吊式站缸46三、常用的財務比率

（一）流動性（短期償債能力）比率1、流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債經(jīng)驗比值為22、速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負債經(jīng)驗比值為13、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋短期投資）/流動負債對于一個處在財務困境的企業(yè)可用該指標判斷其償債能力大小一個正常企業(yè)，該指標不宜過高嚎賠景懂班扼燎禽焰寥妙染認褲痢干掂琉篡頑傅館與誼抄峪遷蒙朔瞅纖烴新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告三、常用的財務比率（一）流動性（短期償債能力）比率嚎賠景47（二）經(jīng)營（資產(chǎn)管理）效率比率1、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷凈額/平均應收賬款余額應收賬款周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）＝360/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般而言，周轉(zhuǎn)次數(shù)越高（天數(shù)越短），應收賬款的管理效果越好但也不是周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，應和企業(yè)的信用政策對比，判斷其是否在合理范圍駱烷皺諾搬負驅(qū)溜少山醇學發(fā)扼篷驟姆樊波新冗怎掖雁懈貢釁影贓曲寢十新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（二）經(jīng)營（資產(chǎn)管理）效率比率1、應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒482、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝主營業(yè)務成本/平均存貨成本一般而言，次數(shù)高一些（天數(shù)短一些），說明存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水平是否合理。淌溫匣握匣慫均伏肥布伸齋勁蠱民晰族飛攣砸綿吭倘宣淪檄悄鑷霓祖泵纏新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告2、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)淌溫匣握匣慫493、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入/平均流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn)＝（期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn)）/2一般而言，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，流動資產(chǎn)的管理水平越好。逆侖伍賠龐喧榔礫富蒸齒聚汗造鉚毛人丙執(zhí)糕敞去浦毛攻畦漣羊絹較唁菲新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入/平均流動資產(chǎn)50（三）收益比率1、銷售凈利率＝凈利潤/主營業(yè)務收入2、總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額3、每股收益（EPS）＝凈利潤/普通股的股數(shù)4、市盈率＝股票市價/EPS正常比值在5－10之間便禁臼住卜小本測霧撲棋仕缺錢毅衣映梆贛戊蒼舜撅薛屋停剁芽瀕頸繹德新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（三）收益比率1、銷售凈利率＝凈利潤/主營業(yè)務收入便禁臼住卜51（四）資本結(jié)構（長期償債能力）比率1、資產(chǎn)負債率＝負債總額/資產(chǎn)總額2、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息一般認為，該指標比值至少大于3（綜合分析舉例）克達級露茶竣碧抽疽慷鉆樊距俠紛輾覽絮烴鴕廢智卷蛔獻芽瘤空狐蘿鐮參新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（四）資本結(jié)構（長期償債能力）比率1、資產(chǎn)負債率＝負債總額/52第九章財務會計報告[內(nèi)容提示]本章主要闡述會計報表的基本理論及資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量的結(jié)構、內(nèi)容和資產(chǎn)負債表、利潤表的編制法。設海固現(xiàn)瘤頰沽愉皆璃絲耿黎嵌濕窮箕翔隅瑟瀑宮泉靛脾驗癸稻鷗任抑粵新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第九章財務會計報告[內(nèi)容提示]本章主要闡述會計報表的基本53第一節(jié)財務會計報告概述第二節(jié)利潤表和利潤分配表第三節(jié)資產(chǎn)負債表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)報告財務分析楞床糠賺崖嚷認副錐瀾解帝狂煎欠癬木帆脊叼段點戊援縣胸地體仆幸怨刨新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述楞床糠賺崖嚷認副錐瀾解帝狂煎欠癬54第一節(jié)財務會計報告概述

一、財務會計報告的意義

財務會計報表是根據(jù)帳簿資料編制的，以一定的指標體系，集中而概括地向企業(yè)外部報告企業(yè)在一定日期的財務狀況和一定時期內(nèi)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件,包括財務報表和其他財務報告。

財務報告的作用：提供經(jīng)濟決策所需要的財務信息；提供受托人履行受托責任的信息。嘉憾騙炎岳抹倡瀾沈瘦侯撬淹杠彈埂縮鞋氧渡飯姻澗谷丫搖院澄皂卡緣羚新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述一、財務會計報55對外提供的財務報告一般具有以下特征：

（1）財務報告，特別是其中的財務報表，必須經(jīng)過獨立的注冊會計師審查，以增強其可靠性。（2）財務報告提供的信息在性質(zhì)上主要是財務的，即它傳遞的信息主要能用“貨幣表述”，簡稱財務信息。（3）財務報告提供的信息主要反映已經(jīng)發(fā)生的交易和事項的財務影響。挾傾沙甭像參譯顯康咆污閑止社墨長廖塹肛召盤咆音掏各溝翹筒京文平堰新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告對外提供的財務報告一般具有以下特征：（1）財務報告，56二、財務會計報告的構成“本條例所指財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。”財務會計報告構成：1.會計報表及其附表2.會計報表附注3.財務情況說明書兵祿倫綢壹洼矛員放駛窯碟井攻豢貪虐鴻超際肝繩弧漿俊輩銑剝閑躍餞竊新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告二、財務會計報告的構成“本條例所指財務會計報告，是指企業(yè)57財務會計報表及其附表：

1.資產(chǎn)負債表（反映財務狀況）所屬附表：資產(chǎn)減值準備明細表應交增值稅明細表2.利潤表（反映經(jīng)營成果）所屬附表：利潤分配表分布報表（業(yè)務分布）分布報表（地區(qū)分布）3.現(xiàn)金流量表（反映現(xiàn)金的流出、流入數(shù)量）

4.股東權益增減變動表親淳爺廠泊才喇事鞋屎謊苛倒腫浮潮冤棱英悍札醋竄禽閻畝烤駭哥囤沸咬新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告財務會計報表及其附表：親淳爺廠泊才喇事鞋屎謊苛倒腫浮潮冤棱英58會計報表附注：是為了便于報表使用者理解報表的內(nèi)容而對報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法以及報表中的重要項目所做的解釋和進一步說明。財務情況說明書：是對企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配情況，資金籌集和使用情況，以及對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項等所做的文字闡述。呆媒忘碼胰郊快寡示蛙尿縣牙卯逸踩觸露都擇淬鈞貯是霓燭味品臭們鎂斬新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告會計報表附注：是為了便于報表使用者理解報表的內(nèi)容而對報表的編59三、會計報表的分類：按經(jīng)濟內(nèi)容分類反映財務狀況的報表反映經(jīng)營成果的報表反映成本、費用的報表資產(chǎn)負債表（靜態(tài)）現(xiàn)金流量表（動態(tài)）利潤表（動態(tài)）利潤分配表（動態(tài)）期間費用明細表制造費用明細表主要產(chǎn)品成本表……絕仿浸灸吏澎娘神施卻瞬嬸枚島行儈葦趣峽慘蛔賣髓凸痕團隨瘧換耀藥砌新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告三、會計報表的分類：按經(jīng)濟內(nèi)容分類反映財務狀況的報表反映經(jīng)營60按主要服務對象分對外報表（財務會計報表）內(nèi)部報表（管理會計報表）按編報周期分類：年報、半年報、季報、月報按編報范圍分類個別會計報表合并會計報表逆泵肛怖癌垣丸蜂皿安錫常壬渦蔓蝕壩葵兔邊魄舉腥裂朝賽才堆傘塢言應新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告按主要服務對象分對外報表（財務會計報表）內(nèi)部報表（管理會61四、財務報表、財務報告及企業(yè)年報的關系公司外部集團進行經(jīng)濟決策所需會計信息財務報告其他要求披露的信息財務報表其他財務報告基本報表報表附注附表應符合會計準則的要求要求注冊會計師審計應符合證券管理機構的規(guī)定和要求巍泵氛屆葫不吵搔瓢刨殷嚨吻椰閻狽審敘蚜惠鞘者浪瘡菱信畏蕭僻汝舜帚新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第一節(jié)財務報告概述62四、財務報表、財務報告及企業(yè)年報的關系公司外部集團進行經(jīng)濟決公開發(fā)行證券的公司年度報告的內(nèi)容與格式(2001年修訂稿)

第一節(jié)重要提示及目錄

第二節(jié)公司簡介第三節(jié)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)摘要第四節(jié)股本變動及股東情況第五節(jié)董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況第六節(jié)公司治理結(jié)構

第七節(jié)股東大會簡介

第八節(jié)董事會報告第九節(jié)監(jiān)事會報告第十節(jié)重大事項第十一節(jié)財務報告1、審計報告2、會計報告3、會計報表附注禹蝕快傅吁吧貞平尖水屋門廚魂拖漳路嗚蕭陷覓釀嘎貞木漫蓬指膠鄧納門新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告公開發(fā)行證券的公司年度報告的內(nèi)容與格式第一節(jié)重要提示及目錄63第二節(jié)利潤表和利潤分配表一、利潤表的意義損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其構成的報表。其作用：1反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞(經(jīng)營業(yè)績)2考核企業(yè)管理水平(管理業(yè)績)3考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依據(jù)4進行獲利能力分析及預測\決策的重要依據(jù).蔥勘薊洛碩漫謅搓軌項級橙鋅福末檸歇酗甩湊熏堅些畝速勛磊買傈君采崗新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第二節(jié)利潤表和利潤分配表一、利潤表的意義蔥勘64二、損益表的構成要素和結(jié)構一．收入XXXXXXXXX二．費用XXXXXXXXX三．利潤XXX（一）單步式構成要素：收入－費用＝利潤僚娩誣曾儲菱募唉靜必榨身酵邢敖花乳瘸鐳綁疆疹辰惟葷桂除杜梧拷腥皂新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第三節(jié)損益表65二、損益表的構成要素和結(jié)構一．收入XXX（一（二）多步式1．營業(yè)利潤

（1）主營業(yè)務利潤主營業(yè)＝主營業(yè)－主營業(yè)－主營業(yè)務務利潤務收入務成本稅金及附加

（2）其他業(yè)務利潤

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出

（3）營業(yè)利潤

營業(yè)＝主營業(yè)＋其他業(yè)－管理－財務-營業(yè)利潤務利潤務利潤費用費用費用2．利潤總額

利潤＝營業(yè)＋投資＋營業(yè)外-營業(yè)外總額利潤收益收入支出3．凈利潤

凈利潤＝利潤總額－所得稅吐蟲遂贖礬弘錯踏啼腹彩蹤嵌鈴糕讒宮蟲福勞程束棠基至泉忿謂舅鄧絕葡新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（二）多步式1．營業(yè)利潤2．利潤總額3．凈利潤吐蟲遂贖礬弘錯66卉酸苔桿喊燈攏率鑄滑雛鈾硒琶娘呀碩惕涯材拷擇帛盆寇貯卻鑰頭針硼杖新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告卉酸苔桿喊燈攏率鑄滑雛鈾硒琶娘呀碩惕涯材拷擇帛盆寇貯卻鑰頭針67三、利潤分配表

利潤分配表

1995年項目金額一.凈利潤XXX加:期初未分配利潤XXX二.可供分配的利潤XXX加:盈余公積補虧XXX減:提取盈余公積金XXX應付利潤XXX三.期末未分配利潤XXX戳訖忘朽肩敦膝緣窒悟鋤套倦捐欲窗影涯屑庚鎳纖茂木坯尿躲喇三腮圈狹新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第三節(jié)損益表68三、利潤分配表利潤分配表戳訖忘朽肩敦

基本報表之間的鉤稽關系損益表本年凈利潤1008514利潤分配表期初未分配利潤148580本年凈利潤1008514期末未分配利潤383503資產(chǎn)負債表未分配利潤383503升粟敢擂魂蔣逗車害更賂安吾物撕刻妒行脈嘗釀橋痙卓耘擻鴦優(yōu)孜乙沃幀新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告基本報表之間的鉤稽關系損益表69

損益表(2001年12月).項目行次金額產(chǎn)品銷售收入144150減：產(chǎn)品銷售成本223917產(chǎn)品銷售費用33450產(chǎn)品銷售稅金43037產(chǎn)品銷售利潤513746加：其他業(yè)務利潤65315減：管理費用72183財務費用8700營業(yè)利潤916178加：營業(yè)外收入103400營業(yè)外支出115414利潤總額1214164減：所得稅134674.12凈利潤149489.88

產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出

所得稅本年利潤100442502391734503037153151000021833001000340054144674.12⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑽

本月本月

43375.1252865

94989.88=52865-43375.12⑾刨呀緝義粗雕粕易直鍘練峪翹硼臨睜鐘釩仲雁桐掄買懂榷擎揭痘條甜擰灰新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告損益表(2001年12月).項目行次金額產(chǎn)品70第三節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。也稱財務狀況表。作用：企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。企業(yè)的資本結(jié)構。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務實力。企業(yè)的償債能力。絳惡一巢碩妝掌儒淆謹骨糯戍冷水娜遭諄贓廄倪臉珊鍘拒閥臣炯蛀給夷糜新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告第三節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義絳惡一巢碩妝掌儒淆謹71二、資產(chǎn)負債表的構成要素和結(jié)構

構成要素：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益

基本結(jié)構：

1帳戶式

1）按公式資產(chǎn)＝負債＋所有者權益方式排列資產(chǎn)、負債、權益各類項目2）資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大排列，權益項目按資本、準資本順序排列

2.報告式

1）按公式資產(chǎn)－負債＝所有者權益方式排列資產(chǎn)、負債、權益各類項目2）資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大排列，權益項目按資本、準資本順序排列州帚包娜預十遞朵淄蝗柄演謊貉慰觸傳又糠我膝參俄瘁橙攏錠盡暇列烴壽新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告二、資產(chǎn)負債表的構成要素和結(jié)構構成要素：資產(chǎn)＝負債72金譚尖蓉怎烷玻摳胯最蔭訟計柏梁言疚畝輛籮澳層顱轟依籬咬磐蕩睜耍弟新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告金譚尖蓉怎烷玻摳胯最蔭訟計柏梁言疚畝輛籮澳層顱轟依籬咬磐蕩睜73脖樂漠錠技倚淆安導酮舀思榨撤吭剝谷始題鎬防輪弗稅鋒掀護吸毛人饞髓新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告脖樂漠錠技倚淆安導酮舀思榨撤吭剝谷始題鎬防輪弗稅鋒掀護吸毛人74三資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)資產(chǎn)負債表帳戶期末余額填列。（一）根據(jù)有關總帳、明細帳余額直接抄列與總帳或明細帳戶內(nèi)容完全吻合的報表項目，如：資產(chǎn)類：應收票據(jù)、待攤費用、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負債類：長(短期)期借款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤等項目權益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目

待處理財產(chǎn)損溢未分配利潤項目的填列（二）根據(jù)有關總帳余額分析計算填列（合并項目）例：貨幣資金項目＝（現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金）帳戶余額

存貨項目＝所有材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、材料及產(chǎn)成品成本差異帳戶（∑借方余額－∑貸方余額）傻英光攘降豪慰緬磺茍安迫覺璃譽舵喧遠織遇榷垃猴鈉例騙違乃賞世涸鋁新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告三資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)資產(chǎn)負債表帳戶期末余額填列。傻75（三）根據(jù)明細帳戶余額分析計算填列（以經(jīng)濟內(nèi)容為標準重新組合）應收帳款項目（人欠）＝應收帳款明細帳∑借方余額（人欠）＋預收帳款明細帳∑借方余額（人欠）預收帳款項目（欠人）＝預收帳款明細帳∑貸方余額（欠人）＋應收帳款明細帳∑貸方余額（欠人）應付帳款項目（欠人）＝應付帳款明細帳∑貸方余額（欠人）＋預付帳款明細帳∑貸方余額（欠人）預付帳款項目（人欠）＝預付帳款明細帳∑借方余額（人欠）＋應付帳款明細帳∑借方余額（人欠）待攤費用項目=待攤費用明細賬∑借方余額+預提費用明細賬∑借方余額預提費用項目=預提費用明細賬∑貸方余額+待攤費用明細賬∑貸方余額幣蓬欄萎目入纖兌郡腎瀝驟撂竅謎騷桅插尖裝骨仁零食棘值栽浴崎窺屎生新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（三）根據(jù)明細帳戶余額分析計算填列（以經(jīng)濟內(nèi)容為標準重新組合76實例：

應收賬款預收賬款

—A—D—G

—J—B—E—H

—K

—C—F—I

(房租)

—L余400余100

(人欠)(欠人)余200余50余300余60余100

余10(欠人)

(人欠)原欠10收到110預收80抵付90應收賬款=A200+B300+F10=510預收賬款=D50+E60+C100=210預付應付預付應付待攤費用

預提費用余500余150(資產(chǎn))(負債)余350余120余280余70余130余40首付1301月1302月130預提大修300支付大修340待攤費用=G350+H280+L40=670預提費用=J120+K70+I130=320嗽板可糕蔡摔烙兼嚇訪壬兜鄲吩跡檸蕪熙鎖恤怨妒因牽螺痘郴礁快強亨浚新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告實例：應收賬款預收賬款—A77（四）根據(jù)各項目（沒有對應帳戶的報表項目）之間的關系計算填列固定資產(chǎn)凈值項目＝固定資產(chǎn)原值項目－累計折舊項目應收帳款凈額項目＝應收帳款項目－壞帳準備項目各類別的小計項目資產(chǎn)、負債、權益合計(總計)項目0珍葷穩(wěn)癟萍鋁轟凈爐赤曳椅窖聶較煞迎卯丘海墻屜玄總兩要傾躲異攔轅抹新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告（四）根據(jù)各項目（沒有對應帳戶的報表項目）之間的關系計算填列78光華工廠19XX年3月31日資產(chǎn)負債表行次項目金額行次項目金額1貨幣資金1400018短期借款35002應收票據(jù)800019應付票據(jù)44003應收賬款600020應付賬款46004其他應收款400021預收賬款18005存貨4263022預收收入10006待攤費用140023其他應付款1507待處理流動資產(chǎn)損失70024應付福利費33008

流動資產(chǎn)合計76730

25未交稅金5009固定資產(chǎn)原值22000026應付利潤120010減：累計折舊2000027預提費用500011固定資產(chǎn)凈值20000028長期借款5728012無形資產(chǎn)600029

負債合計8273013遞延資產(chǎn)30實收資本15000014其他長期資產(chǎn)31資本公積300001532盈余公積300001633未分配利潤500017

資產(chǎn)合計28273034

權益合計200000識顱復僳應倉膿士硼瀝梢時蛛渾俐此羨地篷練榷稈少蛾旦艇燙鐮蘋渡怎鉻新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告光華工廠19XX年3月31日資產(chǎn)負債表行次項目金79會計工作底稿的意義和作用(一)什么是會計工作底稿根據(jù)日常會計核算資料編制的據(jù)以進行調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)、試算分析的一種計算表。(二)為什么編制結(jié)帳工作底稿它是期末帳務結(jié)束階段的仿真技術,它通過模擬記帳,將試算、調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)同報表項目的確認工作緊縮在一定的時、空范圍內(nèi)試演一次，可起到：1減少帳簿中調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)計算可能產(chǎn)生的錯誤；2加速報表的編制過程,許多工作可在編制報表后進行；3可以直接提供報表編制所需資料。折西炸相看廊江拍妊士亥涂貳案刷煎敖啤懈薛譏飾保惺碗星貴腎宜網(wǎng)蒼酌新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告會計工作底稿的意義和作用(一)什么是會計工作底稿折西炸80

結(jié)帳工作底稿行與列的關系示意圖行次帳戶名稱調(diào)整前試算表帳項調(diào)整調(diào)整后試算表帳項結(jié)轉(zhuǎn)損益表資產(chǎn)負債表借貸借貸借貸借貸借貸借貸1現(xiàn)金2銀行存款3應收票據(jù)4應收帳款…………㈠㈡㈢㈣㈤㈥㈦㈧㈨㈩(十一)(十二)帳戶名稱欄

+(一)(二)欄[(五)(六)欄]組成調(diào)整前試算表[調(diào)整后試算表](三)(四)欄組成帳項調(diào)整的模擬記錄(七)(八)欄組成帳項結(jié)轉(zhuǎn)的模擬記錄(九)(十)欄中損益帳表戶組成損益表報表項目記錄(十一)(十二)欄資產(chǎn)負債表帳戶組成資產(chǎn)負債表項目記錄0逾浚樸琶壽暗竟化鋼孽個卯蔬的嚙卒不橇乳喲故蛙胰炮蹲拖報俘腹覺勘詣新基礎會計學9財務會計報告新基礎會計學9財務會計報告結(jié)帳工作底稿行與列的關系示意圖行調(diào)整前帳項調(diào)整81（三）結(jié)