10425企業(yè)內(nèi)部控制第07章

企業(yè)內(nèi)部控制1第七章：企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制重點章節(jié)2第七章企業(yè)其他業(yè)務(wù)

活動內(nèi)部控制第一節(jié)研究與開發(fā)內(nèi)部控制第二節(jié)工程項目內(nèi)部控制第三節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制第四節(jié)業(yè)務(wù)外包活動內(nèi)部控制學(xué)習(xí)要點1.掌握企業(yè)研究與開發(fā)的基本流程、主要風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點；2.掌握企業(yè)工程項目的基本流程、主要風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點；3.掌握企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本流程、主要風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點；4.掌握企業(yè)業(yè)務(wù)外包活動的基本流程、主要風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點。4一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過本章學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)研究與開發(fā)活動、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包活動等其他業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險點與控制措施。5二、考試內(nèi)容

第一節(jié)研究與開發(fā)活動內(nèi)部控制（一）研究與開發(fā)業(yè)務(wù)流程（二）研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險及管控措施6二、考試內(nèi)容

第二節(jié)工程項目內(nèi)部控制（一）工程項目控制概述（二）工程立項的主要風(fēng)險及管控措施（三）工程設(shè)計的主要風(fēng)險及管控措施（四）工程招標(biāo)的主要風(fēng)險及管控措施（五）工程建設(shè)的主要風(fēng)險及管控措施（六）工程驗收的主要風(fēng)險及管控措施7二、考試內(nèi)容第三節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述（二）企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制第四節(jié)業(yè)務(wù)外包活動內(nèi)部控制（一）業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制概述（二）業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施（三）實務(wù)案例講解：并非外包的外包8三、考核知識點1、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)流程2、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)各業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險及管控措施3、企業(yè)工程項目業(yè)務(wù)流程4、企業(yè)工程項目總體應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險5、企業(yè)工程項目各業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險及管控措施9三、考核知識點6、擔(dān)保業(yè)務(wù)的概念、一般流程與總體應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險7、擔(dān)保業(yè)務(wù)各業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險及管控措施8、業(yè)務(wù)外包的本質(zhì)、意義9、業(yè)務(wù)外包各業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險及管控措施10四、考核要求識記：能解釋企業(yè)研究與開發(fā)活動、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包活動等其他業(yè)務(wù)活動的概念，并能正確認(rèn)識和表達。領(lǐng)會：在識記的基礎(chǔ)上，能全面把握企業(yè)研究與開發(fā)活動、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包活動等其他業(yè)務(wù)活動的基本流程、主要風(fēng)險與控制措施。11四、考核要求簡單應(yīng)用：在領(lǐng)會的基礎(chǔ)上，能根據(jù)實際案例分析企業(yè)研究與開發(fā)活動、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包活動等其他業(yè)務(wù)活動的基本流程、主要風(fēng)險與控制措施。12四、考核要求綜合應(yīng)用：在簡單應(yīng)用的基礎(chǔ)上，運用學(xué)過的本課程規(guī)定的多個知識點，分析企業(yè)研究與開發(fā)活動、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包活動等其他業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制設(shè)計。13五、考試重點◆委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定收托單位◆項目評審與決策的風(fēng)險評審流于形式，誤導(dǎo)項目決策；權(quán)限配置不合理，或決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大損失14五、考試重點主要管控措施：1：企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審2：在項目評審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證15五、考試重點3：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程必須有完整的書面記錄?！艄こ陶袠?biāo)的主要風(fēng)險與控制措施五個環(huán)節(jié)P182~P184招標(biāo)投標(biāo)開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)◆工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施P185~P18816五、考試重點◆擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估P192至少采取以下措施1：審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要；2：評估申請擔(dān)保人的資信狀況，評估內(nèi)容一般包括申請人基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況、用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等；17五、考試重點3：審核擔(dān)保項目的合法性、可行性；4：綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險水平，并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險限額；5：企業(yè)要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估；◆企業(yè)業(yè)務(wù)外包時選擇承包方的風(fēng)險管控P19718第一節(jié)研究與開發(fā)內(nèi)部控制研究與開發(fā)是企業(yè)核心競爭力的本源，是促進企業(yè)自主創(chuàng)新的重要體現(xiàn)，是企業(yè)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的強大推動力。在經(jīng)濟全球化背景下，特別是為了搶抓后危機時期重要發(fā)展機遇，企業(yè)應(yīng)堅定不移地走自主創(chuàng)新之路，重視和加強研究與開發(fā)，并將相關(guān)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，在競爭中贏得主動權(quán)，奪得先機。192021第一節(jié)研究與開發(fā)內(nèi)部控制一、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)流程研究與開發(fā)的基本流程，主要涉及立項、研發(fā)過程管理、結(jié)題驗收、研究成果的開發(fā)和保護等。2223二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（一）立項立項主要包括立項申請、評審和審批。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險：研發(fā)計劃與國家（或企業(yè)）科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，研發(fā)承辦單位或?qū)ｎ}負責(zé)人不具有相應(yīng)資質(zhì)，研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。24二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（一）立項主要管控措施：（1）建立立項、審批制度，確定研究開發(fā)計劃制定原則，審查承辦單位或?qū)ｎ}負責(zé)人的資質(zhì)條件和評估、審批流程等。（2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場及技術(shù)現(xiàn)狀，制定研究項目開發(fā)計劃。25二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施3）提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。組織獨立的專業(yè)機構(gòu)和人員評估論證，出具評估意見。（4）按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟?，重大項目報?jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策，重點關(guān)注研究項目的必要性、技術(shù)的先進性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。（5）制定開題計劃和報告，開題計劃經(jīng)科研管理部門負責(zé)人審批。26二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（二）研發(fā)過程管理研發(fā)過程是研發(fā)的核心環(huán)節(jié)。實務(wù)中，研發(fā)通常分為自主研發(fā)、委托研發(fā)和合作研發(fā)。271．自主研發(fā)自主研發(fā)包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和在引進消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新三種類型。主要風(fēng)險：（1）研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（2）研發(fā)過程管理不善，費用失控或科技收入形成賬外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。281．自主研發(fā)（3）多個項目同時進行時，相互爭奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。（4）研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致修正成本提高。（5）科研合同管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識產(chǎn)權(quán)存在爭議。291．自主研發(fā)自主研發(fā)包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和在引進消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新三種類型。主要風(fēng)險：（1）研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（2）研發(fā)過程管理不善，費用失控或科技收入形成賬外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。301．自主研發(fā)（3）多個項目同時進行時，相互爭奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。（4）研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致修正成本提高。（5）科研合同管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識產(chǎn)權(quán)存在爭議。311．自主研發(fā)主要管控措施：（1）建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋制度和研發(fā)項目重大事項報告制度；嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制。（2）合理設(shè)計項目實施進度計劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項目進展，保證項目順利實施。（3）精確預(yù)算工作量和所需資源，提高資源使用效率。321．自主研發(fā)（4）建立科技開發(fā)費用報銷制度，明確費用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，完善科技經(jīng)費入賬管理程序，開展會計核算，建立科技收入管理制度。（5）開展項目中期評審，及時糾偏調(diào)整；優(yōu)化研發(fā)項目管理的任務(wù)分配方式。332．委托（合作）研發(fā)委托（合作）研發(fā)的主要風(fēng)險：委托（合作）單位選擇不當(dāng)，知識產(chǎn)權(quán)界定不清。合作研發(fā)還包括與合作單位溝通障礙、合作方案設(shè)計不合理、權(quán)責(zé)利不能合理分配、資源整合不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險。342．委托（合作）研發(fā)主要管控措施：（1）加強委托（合作）研發(fā)單位資信、專業(yè)能力等方面管理。2）委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。（3）合作研發(fā)應(yīng)對合作單位進行盡職調(diào)查，簽訂合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。352．委托（合作）研發(fā)（4）加強項目管理監(jiān)督，嚴(yán)格控制項目費用，防止挪用、侵占等。（5）根據(jù)項目進展情況、國內(nèi)外技術(shù)最新發(fā)展趨勢和市場需求變化情況，對項目的目標(biāo)、內(nèi)容、進度、資金進行適當(dāng)調(diào)整。36【例題：單選】合作研發(fā)的主要風(fēng)險是（）A.研究人員配備不合理B.研發(fā)過程管理不善C.多個項目同時進行，相互爭奪資源D.知識產(chǎn)權(quán)界定不清37【答案】：D【解析】：委托（合作）研發(fā)的主要風(fēng)險：委托（合作）單位選擇不當(dāng)，知識產(chǎn)權(quán)界定不清。合作研發(fā)還包括與合作單位溝通障礙、合作方案設(shè)計不合理、權(quán)責(zé)利不能合理分配、資源整合不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險。38二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（三）結(jié)題驗收結(jié)題驗收分檢測鑒定、專家評審、專題會議等三種方式。主要風(fēng)險包括：由于驗收人員的技術(shù)、能力、獨立性等造成驗收成果與事實不符；測試與鑒定投入不足，導(dǎo)致測試與鑒定不充分，不能有效降低技術(shù)失敗的風(fēng)險。39二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（三）結(jié)題驗收主要管控措施：（1）建立健全技術(shù)驗收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測試程序。（2）對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況重新進行驗收申請或補充進行研發(fā)，直至研發(fā)項目達到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為止。40二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（3）落實技術(shù)主管部門驗收責(zé)任，由獨立的、具備專業(yè)勝任能力測試人員進行鑒定試驗，并按計劃進行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評審。（4）加大企業(yè)在測試和鑒定階段的投入，對重要的研究項目可以組織外部專家參加鑒定。41二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（四）研究成果開發(fā)主要風(fēng)險：研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致資源閑置；新產(chǎn)品未充分測試，導(dǎo)致大批量生產(chǎn)不成熟或成本過高；營銷策略與市場需求不符，導(dǎo)致營銷失敗。主要管控措施：（1）建立健全研究成果開發(fā)制度，促進成果及時有效轉(zhuǎn)化。42二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（2）科學(xué)鑒定大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度，力求降低產(chǎn)品成本。（3）堅持開展以市場為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開發(fā)消費者測試。（4）建立研發(fā)項目檔案，推進有關(guān)信息資源的共享和應(yīng)用。43二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（五）研究成果保護主要風(fēng)險：未能有效識別和保護知識產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬未能得到明確規(guī)范，開發(fā)出的新技術(shù)或產(chǎn)品被限制使用；核心研究人員缺乏管理激勵制度，導(dǎo)致形成新的競爭對手或技術(shù)秘密外泄。44二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（五）研究成果保護主要管控措施：（1）進行知識產(chǎn)權(quán)評審，及時取得權(quán)屬。（2）研發(fā)完成后確定采取專利或技術(shù)秘密等不同保護方式。（3）利用專利文獻選擇較好的工藝路線。（4）建立研究成果保護制度，加強各類涉密圖紙、程序、資料的管理，禁止無關(guān)人員接觸研究成果。45二、研究與開發(fā)主要風(fēng)險及管控措施（5）建立核心研究人員管理制度，界定核心研究人員范圍和名冊清單并與之簽署保密協(xié)議。（6）與核心研究人員簽訂勞動合同時，約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。（7）實施合理有效的研發(fā)績效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人員激勵體系，注重長效激勵。46三、研究與開發(fā)后評估內(nèi)部控制后評估是研究與開發(fā)內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動管理水平。47【例題】：單選

研發(fā)過程管理中，結(jié)題驗收方式不包括（）A.檢測鑒定B.集體評議C.專家評審D.專題會議48【答案】：B【解析】：結(jié)題驗收分檢測鑒定、專家評審、專題會議等三種方式。49【例題：多選】研究與開發(fā)活動的基本流程主要涉及（）A.立項B.研發(fā)過程管理C.結(jié)題驗收D.研究成果的開發(fā)和保護E.研究成果使用50【答案】：ABCD【解析】：

研究與開發(fā)的基本流程，主要涉及立項、研發(fā)過程管理、結(jié)題驗收、研究成果的開發(fā)和保護等。51第二節(jié)工程項目內(nèi)部控制一、工程項目控制概述二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施三、工程設(shè)計的主要風(fēng)險與控制措施四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施525354一、工程項目控制概述工程項目的流程主要包括工程立項、設(shè)計、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗收五個階段。工程項目主要風(fēng)險：（1）立項缺乏可行性研究，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。（2）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目及中標(biāo)價格失實。55一、工程項目控制概述（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，導(dǎo)致項目投資失控。（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。（5）竣工驗收不規(guī)范，導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。565758二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施工程立項屬于項目決策過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證，對不同建設(shè)方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較并做出判斷和決定的過程。立項決策正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)成敗。工程立項階段的主要工作包括編制項目建議書、可行性研究、項目評估和決策等幾個階段。59二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（一）編制項目建議書項目建議書是對擬建項目提出的框架性設(shè)想。非重大項目可以不編制項目建議書，但仍需開展可行性研究。項目建議書的內(nèi)容包括：（1）項目的必要性和依據(jù)；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點的初步設(shè)想；（3）投資估算、資金籌措方案設(shè)想；（4）項目的進度安排；（5）經(jīng)濟效果和社會效益的初步估計；（6）環(huán)境影響的初步評價等。項目建議書應(yīng)報企業(yè)決策機構(gòu)審議批準(zhǔn)，并視具體情況報有關(guān)政府部門審批或備案。60二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（一）編制項目建議書該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項目投資估算和進度安排不協(xié)調(diào)。61二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（一）編制項目建議書主要管控措施：（1）明確投資分析、編制和評審項目建議書的職責(zé)分工。（2）結(jié)合實際條件和經(jīng)濟環(huán)境變化趨勢，客觀分析投資機會，確定工程投資意向。（3）規(guī)定項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；對工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進度計劃等分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。（4）專業(yè)性較強和較為復(fù)雜的工程項目，委托獨立的專業(yè)機構(gòu)編制項目建議書。（5）決策機構(gòu)對項目建議書集體審議，必要時成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)評審。（6）根據(jù)國家規(guī)定及時報批并取得有效批文。62二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（二）可行性研究企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書開展可行性研究、編制可行性研究報告。項目建議書和可行性研究報告中的投資估算，是項目立項的重要依據(jù)，其誤差一般應(yīng)控制在10%以內(nèi)。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項目失?。豢尚行匝芯康纳疃冗_不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實際要求，無法為項目決策提供充分、可靠的依據(jù)。63二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（二）可行性研究主要管控措施：（1）根據(jù)規(guī)定及本企業(yè)實際，確定可行性報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。（2）委托專業(yè)機構(gòu)可行性研究，應(yīng)當(dāng)制定專業(yè)機構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，重點關(guān)注專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和聲譽、專業(yè)人員素質(zhì)、相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗等。（3）切實做到投資、質(zhì)量和進度控制的有機統(tǒng)一，即技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性要有機結(jié)合。64二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（三）項目評審與決策可行性研究報告形成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，對可行性研究報告進行全面審核和評價，提出評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：項目評審流于形式，誤導(dǎo)項目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。65二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（三）項目評審與決策主要管控措施：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審。評審組成員應(yīng)當(dāng)熟悉工程業(yè)務(wù)，并具有較廣泛的代表性；評審組的決策機制不能簡單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，而要充分兼顧項目投資、質(zhì)量、進度各方面的不同意見；項目評審應(yīng)實行問責(zé)制，評審組成員要對其出具的評審意見承擔(dān)責(zé)任。66二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施（三）項目評審與決策主要管控措施：（2）項目評審重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證。（3）企業(yè)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實行決策責(zé)任追究制度。重大工程項目報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。67二、工程立項的主要風(fēng)險與控制措施工程項目立項后、正式施工前，建設(shè)單位還應(yīng)依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。例如，通過“招標(biāo)、拍賣、掛牌”等方式獲得土地使用權(quán)，向人防主管部門報批人防規(guī)劃設(shè)計，向園林主管部門報批綠化規(guī)劃方案，在開工前向建設(shè)行政主管部門申請辦理施工許可證等。68三、工程設(shè)計的主要風(fēng)險與控制措施根據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項目設(shè)計可按初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段進行，對于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計時有一定難度的工程，可以按初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計三個階段進行。對于大型建設(shè)項目，如大型礦區(qū)、油田等的設(shè)計除按上述規(guī)定分為三個階段外，還應(yīng)進行總體規(guī)劃設(shè)計或總體設(shè)計；對于小型工程項目，也可以簡化為施工圖設(shè)計一個階段。本文主要介紹初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。69三、工程設(shè)計的主要風(fēng)險與控制措施（一）初步設(shè)計通過初步設(shè)計，可以明確擬建工程在指定地點和規(guī)定期限內(nèi)建設(shè)的技術(shù)可行性和經(jīng)濟合理性，同時確定主要技術(shù)方案、工程總造價和主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)。主要風(fēng)險：設(shè)計單位不符合項目資質(zhì)要求；初步設(shè)計未進行多方案比選；設(shè)計人員對相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏；設(shè)計深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等。70三、工程設(shè)計的主要風(fēng)險與控制措施（一）初步設(shè)計主要管控措施：（1）盡量采用招標(biāo)方式，根據(jù)項目特點選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗的設(shè)計單位。（2）工程設(shè)計合同細化設(shè)計單位的權(quán)利和義務(wù)，由幾個單位共同設(shè)計時，指定一個主體設(shè)計單位。（3）向設(shè)計單位提供詳細的基礎(chǔ)資料，并進行有效的技術(shù)經(jīng)濟交流，避免因資料不完整造成設(shè)計保守、投資失控等問題。（4）建立審查和批準(zhǔn)制度，通過復(fù)核、專家評議等制度層層把關(guān)，確保評審工作質(zhì)量。技術(shù)方案是審查的核心，重大技術(shù)方案必須進行技術(shù)經(jīng)濟分析比較、多方案比選。71三、工程設(shè)計的主要風(fēng)險與控制措施（二）施工圖設(shè)計施工圖設(shè)計主要是通過圖紙，把設(shè)計者的意圖和全部設(shè)計結(jié)果表達出來，作為施工建造的依據(jù)。與施工圖設(shè)計直接關(guān)聯(lián)的是施工圖預(yù)算。施工圖預(yù)算是確定工程招標(biāo)控制價的依據(jù)，也是撥付工程款及辦理工程結(jié)算的依據(jù)。主要風(fēng)險：概預(yù)算嚴(yán)重脫離實際，導(dǎo)致項目投資失控；工程設(shè)計與后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟損失。72三、工程設(shè)計的主要風(fēng)險與控制措施（二）施工圖設(shè)計主要管控措施：（1）建立概預(yù)算編制與審核制度。（2）建立施工圖設(shè)計管理制度和交底制度。建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等共同審閱施工圖文件，設(shè)計單位應(yīng)進行技術(shù)交底，介紹設(shè)計意圖和技術(shù)要求，及時溝通問題，修改不符合實際和有錯誤的圖紙，會議應(yīng)形成書面紀(jì)要。（3）制定設(shè)計變更管理制度。確需變更，應(yīng)盡量控制在設(shè)計階段，采用層層審批等方法使投資得到有效控制。因設(shè)計單位的過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)由設(shè)計單位承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（4）嚴(yán)格執(zhí)行各項設(shè)計報批要求，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。（5）可以引入設(shè)計監(jiān)理，提高設(shè)計質(zhì)量。73四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)五個主要環(huán)節(jié)。74【例題：多選】工程招標(biāo)一般包括的環(huán)節(jié)有（）A.招標(biāo)B.投標(biāo)C.開標(biāo)D.評標(biāo)E.廢標(biāo)75【答案】：ABCD【解析】：

工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)五個主要環(huán)節(jié)。76四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（一）招標(biāo)招標(biāo)工作包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與發(fā)布。招標(biāo)前期準(zhǔn)備階段確定招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、委托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)）等。投標(biāo)資格的審查可以在投標(biāo)前（資格預(yù)審），也可以在開標(biāo)后（資格后審）。77四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（一）招標(biāo)主要風(fēng)險：肢解建設(shè)項目，致使招標(biāo)項目不完整，或逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為。78四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（一）招標(biāo)主要管控措施：（1）建立健全招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)進行招標(biāo)的工程項目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序，以及投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求。（2）對于是否招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)由工程管理部門牽頭提出方案，報經(jīng)招標(biāo)決策機構(gòu)集體審議。79四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（3）確需劃分標(biāo)段組織招標(biāo)，應(yīng)科學(xué)分析和評估，提出專業(yè)意見。（4）招標(biāo)公告的編制公開、透明，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實際情況確定投標(biāo)人資格要求。（5）需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。80四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（二）投標(biāo)投標(biāo)主要包括項目現(xiàn)場考察、投標(biāo)預(yù)備會、投標(biāo)文件的編制和遞交。招標(biāo)人根據(jù)具體情況，組織投標(biāo)人考察項目現(xiàn)場，以便投標(biāo)人深入了解項目情況。招標(biāo)人可以召開投標(biāo)預(yù)備會，解答投標(biāo)人對工程項目提出的具體問題。81四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為；投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。82四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（二）投標(biāo)主要管控措施：（1）對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防止投標(biāo)人之間串通舞弊。（2）科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，盡量擴大潛在投標(biāo)人的范圍，增強市場競爭性。83四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（3）對投標(biāo)人進行實質(zhì)審查，查驗資質(zhì)原件、實地考察，或到工商和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，確定投標(biāo)人的實際資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)。（4）建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。任何人不得在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件。84四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（三）開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)開標(biāo)時間和地點在招標(biāo)文件中預(yù)先確定。評標(biāo)委員會按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進行評審和比較，推薦合格的中標(biāo)候選人。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。85四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險：開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評標(biāo)委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位向評標(biāo)委員會施加影響，致使評標(biāo)流于形式；評標(biāo)委員會成員與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人利益。86四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（三）開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)控制措施：（1）開標(biāo)邀請所有投標(biāo)人出席，委托公證機構(gòu)檢查公證。（2）組建評標(biāo)委員會，確保評標(biāo)委員會成員具有較高職業(yè)道德水平，具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，成員名單保密。（3）不得干擾評標(biāo)委員會客觀評判。87四、工程招標(biāo)的主要風(fēng)險與控制措施（4）評標(biāo)報告詳細說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果，對于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人分別陳述理由。每位成員對其出具的評審意見承擔(dān)個人責(zé)任。（5）中標(biāo)候選人是1個以上時，由招標(biāo)人決策機構(gòu)審議決定中標(biāo)人。88【例題：多選】在工程項目業(yè)務(wù)中，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，其采取的主要管控措施有()A.開標(biāo)過程應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其代表出席，并委托公證機構(gòu)進行檢查和公證B.依法組建評標(biāo)委員會C.建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為保證評標(biāo)委員會獨立、客觀地進行評標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件D.評標(biāo)委員會根據(jù)其專業(yè)水平作出判斷后，只需耍說明對中標(biāo)候選人的評價意見E.中標(biāo)候選人是一個以上時，由評標(biāo)委員會直接決定最終中標(biāo)人89【答案】：ABC【解析】：控制措施：（1）開標(biāo)邀請所有投標(biāo)人出席，委托公證機構(gòu)檢查公證。（2）組建評標(biāo)委員會，確保評標(biāo)委員會成員具有較高職業(yè)道德水平，具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，成員名單保密。（3）不得干擾評標(biāo)委員會客觀評判。（4）評標(biāo)報告詳細說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果，對于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人分別陳述理由。每位成員對其出具的評審意見承擔(dān)個人責(zé)任。（5）中標(biāo)候選人是1個以上時，由招標(biāo)人決策機構(gòu)審議決定中標(biāo)人。90五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施工程建設(shè)階段的主要工作有：工程監(jiān)理、工程物資采購、施工及施工組織、資金管理和工程價款結(jié)算等。建設(shè)成本、進度和質(zhì)量的具體控制主要在這一階段。91五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（一）施工質(zhì)量、進度和安全的主要管控措施建設(shè)單位和施工單位按設(shè)計和合同施工建設(shè)，采用科學(xué)的管理方式保證施工質(zhì)量、進度和安全。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：盲目趕進度，犧牲質(zhì)量、費用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費用超支；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患。92五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（一）施工質(zhì)量、進度和安全的主要管控措施1、工程進度控制：（1）監(jiān)理單位建立監(jiān)理進度控制體系，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任。（2）承包單位按合同編制分階段或分項進度計劃，報監(jiān)理機構(gòu)審批后，嚴(yán)格按照進度計劃開展工作。進度計劃確需調(diào)整，必須同建設(shè)單位、監(jiān)理機構(gòu)達成一致意見。93五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施

（3）承包單位至少應(yīng)按月對完成投資情況進行統(tǒng)計、分析和對比，工程實際進度與計劃不符時，承包單位應(yīng)提交修訂合同進度計劃的申請報告，并附原因分析和相關(guān)措施，報監(jiān)理機構(gòu)審批。94五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（一）施工進度、質(zhì)量和安全的主要管控措施2、工程質(zhì)量控制：（1）承包單位建立全面質(zhì)量控制制度，在施工前列出重要的質(zhì)量控制點，報經(jīng)監(jiān)理機構(gòu)同意后實施質(zhì)量控制。質(zhì)量控制點控制對象包括：人的行為，關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作，施工設(shè)備材料的性能和質(zhì)量，施工技術(shù)參數(shù)，某些工序的作業(yè)順序，有些作業(yè)技術(shù)間歇時間、新工藝、新技術(shù)、新材料的應(yīng)用，施工方法等。95五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（2）承包單位對材料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及其施工工藝進行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗，定期編制工程質(zhì)量報表，報送監(jiān)理機構(gòu)審查。關(guān)鍵工序作業(yè)人員必須持證上崗。（3）監(jiān)理機構(gòu)有權(quán)對工程的所有部位及其施工工藝進行檢查驗收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不符合要求，應(yīng)當(dāng)要求承包單位立即返工修改。對于主要工序作業(yè)，只有監(jiān)理機構(gòu)審驗后，才能進行下道工序。96五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（一）施工進度、質(zhì)量和安全的主要管控措施3、安全建設(shè)控制：（1）建設(shè)單位加強對施工單位的安全檢查，授權(quán)監(jiān)理機構(gòu)監(jiān)督、檢查承包單位安全工作的實施；不得提出不符合建設(shè)工程的要求，不得壓縮合同約定的工期；在編制工程概算時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)工程安全所需費用。（2）工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強制性標(biāo)準(zhǔn)實施監(jiān)理，并對建設(shè)工程安全生產(chǎn)承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任；發(fā)現(xiàn)存在安全事故隱患，應(yīng)當(dāng)要求施工單位整改；情況嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)要求施工單位暫時停止施工，并及時報告建設(shè)單位97五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（3）承包單位設(shè)立安全生產(chǎn)管理機構(gòu)，配備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細化各項安全防范措施。承包單位應(yīng)當(dāng)對所承擔(dān)的建設(shè)工程進行定期和專項安全檢查，并做好安全檢查記錄。98五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（二）工程物資采購的主要管控措施工程物資包括材料和設(shè)備。為了保證項目順利進行，需要按照施工進度需要，及時購置材料和設(shè)備。材料和設(shè)備采購一般占到工程總造價的60%以上，對工程投資、進度、質(zhì)量等具有重大影響。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：工程物資采購過程控制不力，材料和設(shè)備質(zhì)次價高，不符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，影響工程質(zhì)量和進度。99五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（二）工程物資采購的主要控制措施控制措施：（1）采購重大設(shè)備和大宗材料應(yīng)采用招標(biāo)方式。（2）建設(shè)單位采取必要措施，確保承包單位購買的工程物資符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。首先，施工合同說明建筑材料和設(shè)備應(yīng)達到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任追究方式。100五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施其次，重要材料和工程設(shè)備由監(jiān)理機構(gòu)檢驗，查驗材料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般材料抽檢。監(jiān)理人員未簽字，工程物資不得使用或安裝，不得進行下一道工序施工。再次，運入施工場地的材料、工程設(shè)備等必須專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員同意，承包單位不得運出施工場地或挪作他用。101五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（三）工程價款結(jié)算的主要控制措施工程價款結(jié)算，是指對建設(shè)工程的發(fā)包承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預(yù)付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。施工合同簽訂后，建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款，之后，按周期或項目目標(biāo)撥付工程進度款。實際工作中，工程進度款大部分按月結(jié)算。年終或工程竣工后進行清算。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險是建設(shè)資金使用管理混亂，項目資金不落實，導(dǎo)致工程進度延遲或中斷。102五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（三）工程價款結(jié)算的主要控制措施主要控制措施：（1）建設(shè)單位建立工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，安排專職財會人員，認(rèn)真開展工程項目核算與財務(wù)管理工作。（2）資金籌集和使用與工程進度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位編制資金使用計劃，作為資產(chǎn)控制和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)。103五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（3）建設(shè)單位財會部門當(dāng)加強與承包單位和監(jiān)理機構(gòu)的溝通，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算。（4）施工過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。104五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（四）工程變更的主要控制措施工程建設(shè)周期通常較長。在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化，如建設(shè)單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計錯誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時需要對工程進行必要變更。工程變更包括工程量變更、項目內(nèi)容的變更、進度計劃的變更、施工條件的變更等，但最終往往表現(xiàn)為設(shè)計變更。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是現(xiàn)場控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費用超支、工期延誤。105五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（四）工程變更的主要控制措施主要控制措施：（1）建設(shè)單位建立工程變更審批制度，工程確需變更，要按照規(guī)定程序辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟損失。重大變更事項須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機構(gòu)和承包單位集體商議，同時嚴(yán)加審核，提高審批層級，依法需報有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復(fù)文件。（2）工程變更獲得批準(zhǔn)后，盡快落實變更設(shè)計和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更指令。106五、工程建設(shè)的主要風(fēng)險與控制措施（3）因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計失誤、施工缺陷等，應(yīng)追究當(dāng)事單位和人員的責(zé)任。（4）工程變更價款支付實施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費用。107六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施竣工驗收指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程。108六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施（一）竣工驗收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及控制措施竣工驗收環(huán)節(jié)除工程質(zhì)量驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作?？⒐そY(jié)算由承包單位編制，建設(shè)單位進行審查，也可委托工程造價咨詢機構(gòu)審查。建設(shè)單位在收到竣工驗收報告后，及時編制竣工決算。它是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。109六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施竣工驗收環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進行估價、結(jié)轉(zhuǎn)。110六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施（一）竣工驗收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及控制措施主要控制措施：（1）建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等。111六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施（2）竣工驗收必須履行規(guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機構(gòu)審核、正式竣工驗收三個程序。正式竣工驗收前，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行試運行的，應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位和承包單位共同參與試運行。由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成驗收組，共同正式驗收。重大項目吸收相關(guān)專家評審。112六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施（3）初檢后確定固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，承包單位應(yīng)及時通知建設(shè)單位；建設(shè)單位會同監(jiān)理單位及時價值暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，財務(wù)部門定期根據(jù)工程項目進度核對固定資產(chǎn)暫估記錄。（4）加強對工程竣工決算的審核，先自行審核，再委托實施審計，未經(jīng)審計不得辦理竣工驗收手續(xù)。113六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施｛5）加強對完工后剩余物資的管理。（6）及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項目檔案。需報政府有關(guān)部門備案的，應(yīng)當(dāng)及時備案。114六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施（二）工程項目后評估工程項目后評估是指在建設(shè)項目已經(jīng)完成并運行一段時間后，對項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟活動。項目后評估通常安排在工程項目竣工驗收后6個月或1年后，多為效益后評價和過程后評價。115六、工程驗收的主要風(fēng)險與控制措施首先，建立健全完工項目的后評估制度，對完工工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和投資效益等進行分析評價，為未來項目的決策提出建議。其次，保證項目后評估的公開、客觀和公正。最后，項目后評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。116第三節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制117第三節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述擔(dān)保是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)一般流程企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，一般包括受理申請、調(diào)查評估、審批、簽訂擔(dān)保合同、進行日常監(jiān)控等流程。118119一、擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險1、對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐；2、對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；3、擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。120二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）受理申請受理申請的主要風(fēng)險：企業(yè)擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度不健全，導(dǎo)致難以對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進行初步評價和審核；或者雖然建立了擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，但對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請審查把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致申請受理流于形式。121二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制主要控制措施：（1）制定和完善擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項；（2）按照擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進行審核。122二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（二）風(fēng)險評估該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：對擔(dān)保申請人的資信調(diào)查不深入、不透徹，對擔(dān)保項目的風(fēng)險評估不全面、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐，為擔(dān)保業(yè)務(wù)埋下巨大隱患，其直接后果是，擔(dān)保公司就成了還款的責(zé)任人。123二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（二）風(fēng)險評估主要控制措施：（1）企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估。對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，出具書面報告。（2）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估至少應(yīng)當(dāng)采取下列措施：第一，審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要；第二，評估申請擔(dān)保人的資信狀況；124二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制第三，審查擔(dān)保項目的合法性、可行性；第四，綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險水平，設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險限額。第五、企業(yè)要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。125二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（二）風(fēng)險評估被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一，不得提供擔(dān)保：（1）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策；（2）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序；（3）財務(wù)狀況惡化、資不抵債的，管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的；126二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（4）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的；（5）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。127二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（三）審批該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：授權(quán)審批制度不健全，導(dǎo)致對擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批不規(guī)范；審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果；審批過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。128二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（三）審批主要控制措施：（1）建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，不得超越權(quán)限審批。（2）重大擔(dān)保業(yè)務(wù)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理越權(quán)審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)。129二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（3）對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)統(tǒng)一監(jiān)控。為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，評估與審批環(huán)節(jié)實行回避制度。對境外企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。（4）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。130二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（四）擔(dān)保執(zhí)行控制擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過董事會的集體決策通過后，再由擔(dān)保業(yè)務(wù)部門與擔(dān)保申請人簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料，及時通報擔(dān)保事項的實施情況。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)責(zé)任。擔(dān)保合同的簽訂，標(biāo)志著進入了擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行階段，執(zhí)行階段主要是圍繞擔(dān)保合同以及擔(dān)保財產(chǎn)的管理進行控制。131二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（四）擔(dān)保執(zhí)行控制1、日常監(jiān)控（1）企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤監(jiān)督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金使用、貸款歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行；（2）擔(dān)保合同履行過程中，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告，妥善處理；（3）對于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù)，同時主張對被擔(dān)保人的追索權(quán)。132二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（四）擔(dān)保執(zhí)行控制2、會計控制（1）及時足額收取擔(dān)保費用，建立擔(dān)保事項臺賬，詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項；（2）企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)及時收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險；（3）對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計負債和損失。133二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（四）擔(dān)保執(zhí)行控制2、會計控制（1）及時足額收取擔(dān)保費用，建立擔(dān)保事項臺賬，詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項；（2）財會部門及時收集、分析被擔(dān)保人財務(wù)報告等相關(guān)資料，關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保風(fēng)險；（3）對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計負債和損失。（4）加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。134二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制（四）擔(dān)保執(zhí)行控制3、建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。在擔(dān)保合同到期時，全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。135第四節(jié)業(yè)務(wù)外包活動內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或經(jīng)濟組織完成的經(jīng)營行為，通常包括研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。136137一、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制概述企業(yè)選擇業(yè)務(wù)外包是基于自身能力以及業(yè)務(wù)對企業(yè)所做的貢獻率而定的。當(dāng)某個業(yè)務(wù)貢獻率較低而耗費的精力較大、企業(yè)投入與產(chǎn)出不成正比，而同時該業(yè)務(wù)又非企業(yè)的核心業(yè)務(wù)或者業(yè)務(wù)外包不會削弱企業(yè)的核心競爭力的時候，企業(yè)即可以選擇合適的對象，主動進行業(yè)務(wù)調(diào)整和外包。業(yè)務(wù)外包意義第一可以分擔(dān)風(fēng)險，第二加速業(yè)務(wù)重構(gòu)，第三提高生產(chǎn)效率，優(yōu)化配置資源。138二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施業(yè)務(wù)外包流程主要包括：制定業(yè)務(wù)外包實施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實施業(yè)務(wù)外包活動、業(yè)務(wù)外包過程管理、驗收、會計控制等環(huán)節(jié)。139140141二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施（一）制定業(yè)務(wù)外包實施方案該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：缺乏業(yè)務(wù)外包管理制度，制定實施方案無據(jù)可依；未明確業(yè)務(wù)外包范圍，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)外包；實施方案不合理、不符合生產(chǎn)經(jīng)營特點或內(nèi)容不完整，業(yè)務(wù)外包失敗。142二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施主要控制措施：（1）建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，合理確定業(yè)務(wù)外包的范圍，分類管理，明確規(guī)定業(yè)務(wù)外包的方式、條件、程序和實施等內(nèi)容。（2）根據(jù)業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容制定實施方案，確保方案的完整性。（3）對實施方案的重要方面進行深入評估及復(fù)核，確保方案的可行性。（4）認(rèn)真聽取外部專業(yè)人員對業(yè)務(wù)外包的意見，完善實施方案。143二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施（二）審核批準(zhǔn)該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：審批制度不健全，審批不規(guī)范；審批不嚴(yán)格或越權(quán)審批，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包決策出現(xiàn)重大疏漏；未進行成本效益審核，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包不經(jīng)濟。144二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施主要管控措施：（1）建立和完善業(yè)務(wù)外包審核批準(zhǔn)制度。明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，不得超越權(quán)審批。加大對分公司重大業(yè)務(wù)外包的控制力度。（2）審查和評價該業(yè)務(wù)項目在自營與外包情況下的風(fēng)險和收益，確定外包的合理性和可行性。（3）會計負責(zé)人參與重大業(yè)務(wù)外包的決策，對業(yè)務(wù)外包的經(jīng)濟效益做出合理評價。（4）對于重大業(yè)務(wù)外包方案，應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。145二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施（三）選擇承包方該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險：承包方不合法，缺乏專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員不具備專業(yè)技術(shù)資格，缺乏相關(guān)經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛；價格不合理，難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；存在商業(yè)賄賂等舞弊行為。146二、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險點及管控措施主要控制措施：1）調(diào)查候選承包方的合法性。2）調(diào)查候選承包方的專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實力及其從業(yè)人員的專業(yè)技能。3）考察候選承包方類似項目的成功案例和業(yè)界評價。4）綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，合理