內(nèi)部控制作業(yè)

內(nèi)部控制作業(yè)1第1章至第3章一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略三、是非判斷題（每小題1分，共10分）內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計(jì)，是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài).（√）COSO報(bào)告對我國的會計(jì)理論和會計(jì)實(shí)務(wù)方面都具有重大的啟示和借鑒意義。（√）風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。（√）我國在20世紀(jì)80年代前就有“內(nèi)部控制”這一概念。（×）我國〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉在形式上借鑒了COSO報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)。（√）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引構(gòu)成。（×）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于我國所有的企業(yè)。（√）內(nèi)部控制是由企業(yè)監(jiān)事會實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（×）9、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價(jià)指引、審計(jì)指引三者之間是沒有聯(lián)系的。（×）10、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引只適用于我國的上市公司。（×）四、簡答題（每小題10分，共20分）1、簡述內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容。略2、你認(rèn)為應(yīng)該如何通過完善企業(yè)文化等來降低執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的難度？略五、案例分析題（40分）案例資料：◆

中航油是中國航空油料集團(tuán)公司（簡稱“中航油集團(tuán)”）的海外控股子公司，1993年在新加坡成立，當(dāng)時(shí)主要從事石油貿(mào)易，并爭取到了中航油集團(tuán)2％的進(jìn)口權(quán)。2000年，中航油進(jìn)口權(quán)增至98％。公司成立之初經(jīng)營十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。短短幾年間，其凈資產(chǎn)增長了700多倍，股價(jià)也是一路上揚(yáng)，市值增長了4倍，一時(shí)成為資本市場的明星。據(jù)報(bào)道，新加坡公司從1997年時(shí)的21.9萬美元，迅速擴(kuò)展到2003年時(shí)凈資產(chǎn)超過1億美元，總資產(chǎn)將近30億元，創(chuàng)造了“國有資產(chǎn)瘋狂增值”的輝煌業(yè)績?！艚?jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期間，陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易，這是一種像“押大押小”一樣的金融賭注行為。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。陳久霖買了“看跌”期權(quán)，賭注每桶３８美元。沒想到國際油價(jià)一路攀升，陳久霖“押了小點(diǎn)開盤后卻是大點(diǎn)”。２００４年１０月以來，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期價(jià)格。根據(jù)其合同，需向交易對方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金。每桶油價(jià)每上漲１美元，新加坡公司要向銀行支付５０００萬美元的保證金，導(dǎo)致新加坡公司現(xiàn)金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，被迫關(guān)閉的倉位累計(jì)損失已達(dá)３.９４億美元，正在關(guān)閉的剩余倉位預(yù)計(jì)損失１.６億美元，賬面實(shí)際損失和潛在損失總計(jì)約５.５４億美元。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時(shí)，法國興業(yè)銀行等多家債權(quán)人上門逼債。并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申請破產(chǎn)保護(hù)令，消息震驚國內(nèi)外市場。新加坡公司從事以上交易歷時(shí)一年多，從最初的２００萬桶發(fā)展到出事時(shí)的５２００萬桶，一直未向中國航油集團(tuán)公司報(bào)告，中國航油集團(tuán)公司也沒有發(fā)現(xiàn)。直到保證金支付問題難以解決、經(jīng)營難以為繼時(shí)，新加坡公司才向集團(tuán)公司緊急報(bào)告，但仍沒有說明實(shí)情。從新加坡公司上報(bào)的2004年６月的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，公司當(dāng)月的總資產(chǎn)為４２.６億元人民幣，凈資產(chǎn)為１１億元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債率為７３％。長期應(yīng)收賬款為１１.７億元人民幣，應(yīng)付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經(jīng)營狀況很漂亮。但實(shí)際上，2004年６月，新加坡公司就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨３５８０萬美元的潛在虧損，仍追加了錯(cuò)誤方向“做空”的資金。由于陳久霖在場外進(jìn)行交易，集團(tuán)公司通過正常的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)，中國航油集團(tuán)新加坡公司還被評為２００４年新加坡最具透明度的上市公司。◆新加坡公司從事的石油期權(quán)投機(jī)是我國政府明令禁止的。國務(wù)院１９９８年８月發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進(jìn)行套期保值，不得進(jìn)行投機(jī)交易。”１９９９年６月，以國務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)?！保玻埃埃蹦辏保霸?，證監(jiān)會發(fā)布《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見》，第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進(jìn)行投機(jī)交易?！毙录悠鹿具`規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量?！粜录悠鹿臼侵袊接图瘓F(tuán)公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團(tuán)公司副總經(jīng)理。1997年，他先是被任命了成為中國航油（新加坡）公司的總經(jīng)理，其后又一路升至總裁。因?yàn)樵谛录悠碌某晒?，陳久霖還被提升為了中國航油總公司的副總裁。據(jù)了解，陳久霖在中國航油集團(tuán)公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。脫鉤后，上級管理部門提出要提拔陳久霖?fù)?dān)任中國航油集團(tuán)公司副總經(jīng)理，中國航油集團(tuán)公司班子絕大多數(shù)人不同意。但上級主管單位領(lǐng)導(dǎo)說：“這是上級已經(jīng)做出的決定?！标惥昧鼐瓦@樣被提拔為集團(tuán)公司副總。最初公司只有陳久霖一人，２００２年１０月，中國航油集團(tuán)公司向新加坡公司派出黨委書記和財(cái)務(wù)經(jīng)理。但原擬任財(cái)務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理。第二任財(cái)務(wù)經(jīng)理被安排為公司總裁助理。陳久霖不用集團(tuán)公司派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理，從新加坡雇了當(dāng)?shù)厝藫?dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，只聽他一個(gè)人的。黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機(jī)交易?！粜录悠鹿境闪⒂酗L(fēng)險(xiǎn)委員會，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理手冊。手冊明確規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會評估；累計(jì)損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉。損失超過５００萬美元，必須報(bào)告董事會。但陳久霖從來不報(bào)，集團(tuán)公司也沒有制衡的辦法。2004年６月，陳久霖還在新加坡公開表示，新加坡公司只負(fù)責(zé)幫助客戶采購，傭金收入相對穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)很低，不會受到油價(jià)高低的影響。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)總體控制下，不存在較大風(fēng)險(xiǎn)。多達(dá)5億多美元的損失，中航油才向集團(tuán)報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先沒有發(fā)現(xiàn)問題，并建立相應(yīng)的管控機(jī)制。要求：從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)分析中航油新加坡公司的內(nèi)部控制存在的問題？（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。分析中航油在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題：（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。分析中航油在風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在的問題：（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。分析中航油在控制活動(dòng)方面存在的問題：（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。分析中航油在信息與溝通方面存在的問題：（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。分析中航油在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題：說明：在分析時(shí)一定要緊扣所給案例內(nèi)容進(jìn)行分析內(nèi)部控制作業(yè)2第4章至第5章一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略三、是非判斷題（每小題1分，共10分）出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作.（√）企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過長期借款方式獲取資金。（×）不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)。（√）辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)可以集中一人保管。（×）對于企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度。（√）企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，應(yīng)采取定期與不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行。（√）企業(yè)的內(nèi)部管理部門根據(jù)需要可以自行開立銀行賬戶。（×）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施屬于不相容崗位，應(yīng)分離。（√）9、對于固定資產(chǎn)應(yīng)建立維護(hù)與保全控制制度。（×）10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。（√）四、簡答題（每小題10分，共20分）1、簡述現(xiàn)金控制的要點(diǎn)。略2、采購業(yè)務(wù)循環(huán)包括哪幾個(gè)環(huán)節(jié)？其控制目標(biāo)包括哪些？略五、案例分析題（40分）在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國有小企業(yè)，財(cái)會部門設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章，自己從銀行取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬。小女孩有一個(gè)男朋友。一日，男孩要小女孩找錢為她買一輛摩托車，百般無奈，小女孩只好仗著膽子拿了一張7000元支票為小男孩買了摩托車。從此小女孩每日提心吊膽，一為祈求別被發(fā)現(xiàn)，一邊積極湊錢還賬。可每月幾百元的工資，還錢談何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要銀行的對賬單一來，就可能被人發(fā)現(xiàn)，于是，她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。小女孩在忐忑不安中度過了一個(gè)月，可什么事也沒發(fā)生。這之后的小男孩變本加厲胃口越來越大，小女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。只是小女孩不再自造銀行對賬單了。直到小男孩攜款外逃后，小女孩才如夢方醒，自知罪孽深重和走投無路，只能投案自首。要求：指出貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題說明：認(rèn)真學(xué)習(xí)以下內(nèi)容后再進(jìn)行分析：一、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度1.明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。3.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（二）貨幣資金的崗位分工制度崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會部門內(nèi)部的出納崗位與會計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財(cái)會部門內(nèi)部的出納崗位與會計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、會計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下七個(gè)方面：1、貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。2、出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。3、出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。4、出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。5、貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人監(jiān)管。6、出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。7、出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。二、認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制》教材89——99頁的內(nèi)容內(nèi)部控制作業(yè)3第6章至第8章一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略三、是非判斷題（每小題1分，共10分）企業(yè)不編制預(yù)算或預(yù)算編制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營.（√）財(cái)會部門不能負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。（×）采用零基預(yù)算的方法編制預(yù)算會加大預(yù)算的工作量。（×）企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)擬定合同文本。（√）債務(wù)人不按期償還債務(wù)，擔(dān)保方不承擔(dān)連帶責(zé)任。（×）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證，或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。（√）業(yè)務(wù)外包會計(jì)處理不當(dāng)，不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。（×）信息與溝通控制主要是確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。（×）9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)備份制度，月備份是為了防止意外的數(shù)據(jù)丟失。（×）10、內(nèi)部報(bào)告不需要評估。（×）四、簡答題（每小題10分，共20分）1、說說全面預(yù)算控制的失控風(fēng)險(xiǎn)。略2、對信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)如何控制？略五、案例分析題（40分）案例資料：成立于1763年的巴林銀行集團(tuán)，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團(tuán)。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因?yàn)閮?nèi)部控制的原因，最終栽在一個(gè)年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個(gè)區(qū)級職員，他在負(fù)責(zé)巴林銀行在新加坡的工作時(shí)，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。從1992年開始，他利用一個(gè)按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個(gè)叫88888的帳戶進(jìn)行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達(dá)14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個(gè)巴林銀行幾億美元的資本，將整個(gè)巴林銀行賠了精光，導(dǎo)致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)埂：翢o疑問，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。巴林銀行內(nèi)部雖有審計(jì)部門，但其只是調(diào)而不查，權(quán)威性極差，在里森違規(guī)操作期間，巴林銀行的內(nèi)部審計(jì)部門對其現(xiàn)象有所發(fā)覺且向管理當(dāng)局也出示過有關(guān)報(bào)告，但它的行動(dòng)也僅次而已，在沒有引起當(dāng)局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個(gè)月中，新加坡期貨公司的交易活動(dòng)造成的損失為1900萬英鎊，但卻上報(bào)利潤900萬英鎊，如此謊報(bào)利潤竟未被審計(jì)查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，內(nèi)部審計(jì)竟然沒去核實(shí)花旗銀行的帳目。在里森進(jìn)行違規(guī)交易所造成的損失達(dá)到5000萬英鎊時(shí)，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負(fù)債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊言。從1993年年底開始，對里森的專門交易負(fù)有責(zé)任的羅恩.貝殼和作為股本產(chǎn)品部門負(fù)責(zé)人并對股本產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任的瑪麗.沃茲.兩人對新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產(chǎn)負(fù)債表明顯記錄了里森的損失已達(dá)5000萬英鎊,但巴林銀行高層對此仍視而不見,且巴林銀行董事長彼得.巴林發(fā)表過一段評語,認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表沒有什么用,因?yàn)樗慕M成在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化.管理高層的疏忽和監(jiān)管不力是導(dǎo)致巴林銀行倒閉的重要原因.要求：分析巴林銀行的內(nèi)部控制存在的問題？以下分析僅供參考：巴林銀行倒閉案成立于1763年的巴林銀行集團(tuán)，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團(tuán)。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因?yàn)閮?nèi)部控制的原因，最終栽在一個(gè)年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個(gè)區(qū)級職員，他在負(fù)責(zé)巴林銀行在新加坡的工作時(shí)，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。從1992年開始，他利用一個(gè)按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個(gè)叫88888的帳戶進(jìn)行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達(dá)14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個(gè)巴林銀行幾億美元的資本，將整個(gè)巴林銀行賠了精光，導(dǎo)致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)?。毫無疑問，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。第一，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力。巴林銀行內(nèi)部雖有審計(jì)部門，但其只是調(diào)而不查，權(quán)威性極差，在里森違規(guī)操作期間，巴林銀行的內(nèi)部審計(jì)部門對其現(xiàn)象有所發(fā)覺且向管理當(dāng)局也出示過有關(guān)報(bào)告，但它的行動(dòng)也僅次而已，在沒有引起當(dāng)局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個(gè)月中，新加坡期貨公司的交易活動(dòng)造成的損失為1900萬英鎊，但卻上報(bào)利潤900萬英鎊，如此謊報(bào)利潤竟未被審計(jì)查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬英鎊存款，內(nèi)部審計(jì)竟然沒去核實(shí)花旗銀行的帳目。第二，企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)管不到位。在里森進(jìn)行違規(guī)交易所造成的損失達(dá)到5000萬英鎊時(shí)，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負(fù)債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊言。從1993年年底開始，對里森的專門交易負(fù)有責(zé)任的羅恩.貝殼和作為股本產(chǎn)品部門負(fù)責(zé)人并對股本產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任的瑪麗.沃茲.兩人對新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產(chǎn)負(fù)債表明顯記錄了里森的損失已達(dá)5000萬英鎊,但巴林銀行高層對此仍視而不見,且巴林銀行董事