財(cái)務(wù)分析與控制程序

財(cái)務(wù)分析與控制程序PostBy：2010-10-2323:16:451、確定財(cái)務(wù)分析目標(biāo)1〕掌握酒店償債能力、運(yùn)營能力和獲利能力，以便正確確定酒店經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針。2〕修改、確定酒店標(biāo)準(zhǔn)，以便對酒店經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制。3〕尋找酒店經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，以便修改、制定酒店財(cái)務(wù)制度。2、掌握財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：其分析內(nèi)容包括：資金籌集分析，資產(chǎn)利用分析，對外投資分析，成本和費(fèi)用分析，營業(yè)收入、稅金和利潤分析，酒店負(fù)債分析。3、選擇財(cái)務(wù)分析方法1〕比較分析法，即在兩個或多個財(cái)務(wù)指標(biāo)間進(jìn)行對比，并從中發(fā)現(xiàn)差異或差距。常用的又有兩種：一是差異分析法，首先選定正確的標(biāo)準(zhǔn)，然后與報告期相關(guān)指標(biāo)比較，揭示差異，引起注意，尋找原因，挖掘潛力。二是因素分析法，針對差異，系統(tǒng)分析產(chǎn)生差異的原因，并找出引起差異的主要原因。2〕比率分析法。即把兩個相關(guān)的指標(biāo)相除求出相對數(shù)，然后對各種相對數(shù)進(jìn)行觀察、比較，從而認(rèn)識和掌握酒店的經(jīng)營活動。3〕平衡分析法。酒店經(jīng)濟(jì)活動中存在著許多平衡關(guān)系，只有保持合理平衡，經(jīng)濟(jì)活動才能正常發(fā)展，此方法即根據(jù)合理平衡的要求，觀察、認(rèn)識酒店經(jīng)濟(jì)活動。4、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)運(yùn)用1〕流動比率。又稱營運(yùn)資金比率，指酒店流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。2〕流動比率實(shí)質(zhì)是酒店流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例關(guān)系，既說明酒店償債能力，又反映酒店流動資產(chǎn)占用情況。3〕流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指一定時期內(nèi)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或周轉(zhuǎn)一次需要的時間。它反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的速度，說明酒店流動資產(chǎn)管理水平，是考核酒店流動資產(chǎn)利用效率的重要指標(biāo)。4〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。指一定時期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它是考核應(yīng)收賬款收回快慢的指標(biāo)，反映酒店銷售決策和結(jié)算資金的管理水平。

5〕存貨周轉(zhuǎn)率。指一定時期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。它是考核酒店存貨管理水平，衡量存貨是否過量的重要指標(biāo)。存貨流動性小，不易變現(xiàn)，但能為酒店帶來經(jīng)濟(jì)效益。存貨過多，周轉(zhuǎn)緩慢，占用資金多，時間長，必然使酒店資金成本高；存貨過少，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要影響營業(yè)收入。所以酒店要有合理存貨標(biāo)準(zhǔn)。6〕資產(chǎn)負(fù)債率。又稱負(fù)債率，100％以下說明企業(yè)具有償債能力。7〕食品成本率。指售出食品的成本與營業(yè)收入之比。8〕食品成本率是酒店服務(wù)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，它說明食品成本是否合理。9〕平均房價。指客房收入與售出客房數(shù)之比。10〕該指標(biāo)說明每間客房每日為酒店提供的營業(yè)收入，這是客房部關(guān)鍵性的指標(biāo)，用它便于做好銷售決策。11〕住房率〔客房出租率〕。指售出客房數(shù)與營業(yè)客房數(shù)之比。12〕營業(yè)客房間天按日歷日數(shù)計(jì)算，"住房率"指標(biāo)是反映客房部銷售工作成績的主要指標(biāo)。13〕成本費(fèi)用利潤率。指利潤總額與成本費(fèi)用總額之比。該指標(biāo)從成本費(fèi)用消耗方面觀察酒店的獲利能力。5、做好財(cái)務(wù)控制1〕經(jīng)營決策控制。酒店高層決策者所進(jìn)行的管理控制，既要做好長期投資決策，又要做好短期經(jīng)營決策，并將這些決策通過經(jīng)營方針、經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等貫徹實(shí)施。2〕組織機(jī)構(gòu)控制。要從提高財(cái)務(wù)管理效率出發(fā)，合理設(shè)計(jì)、調(diào)整企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，并明確規(guī)定各機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)。3〕責(zé)任控制。酒店財(cái)務(wù)活動涉及酒店每一員工。因此，對每個崗位上的每個人都要明確規(guī)定財(cái)務(wù)管理責(zé)任。做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查。4〕人事控制。要注意財(cái)會人員的地位，發(fā)揮財(cái)會人員的作用，加強(qiáng)財(cái)會人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會人員的素質(zhì)。同時，要對全體職工進(jìn)行財(cái)務(wù)管理教育，使之有共同的語言。5〕程序控制。要對財(cái)務(wù)活動中每項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制規(guī)定最正確次序和要求，以保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。其內(nèi)容主要包括有：現(xiàn)金和銀行存款的收支控制；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的控制；采購與存貨的控制；工資控制；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的控制和對外投資控制等。6〕牽制控制。規(guī)定對財(cái)產(chǎn)物資的收付和會計(jì)事務(wù)的處理必須由兩個人以上共同完成，使之相互牽制，避免出現(xiàn)差錯或舞弊行為。7〕會計(jì)控制。對會計(jì)工作的每一個環(huán)節(jié)，以憑證填制、賬簿登記一直到報表編制及其管理實(shí)施控制。

8〕標(biāo)準(zhǔn)控制。酒店要在財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)上，制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃，用以指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動，并據(jù)以檢查財(cái)務(wù)活動，進(jìn)一步找差距，查原因，采取措施，增加收入，減少支出。9〕圖表控制。對于物資消耗、費(fèi)用開支、設(shè)備運(yùn)行等，應(yīng)在財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)上，確定平均值，然后確定控制幅度，繪制控制圖，做好日常觀察記錄，分析異常情況，采取措施，消除酒店經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不正?，F(xiàn)象。10〕制度控制。酒店要貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通那么》和《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計(jì)制度》，更要根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的需要，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，并對職工進(jìn)行培訓(xùn)，使這些財(cái)務(wù)制度能得到真正貫徹執(zhí)行。制定財(cái)務(wù)制度，要在掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的地礎(chǔ)上進(jìn)行，不能隨便制定，也不能隨便修改，更不能隨領(lǐng)導(dǎo)人的變動而變動。6、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范1〕明確內(nèi)部審計(jì)任務(wù)〔1〕檢查評價酒店所制定的各種生產(chǎn)經(jīng)營方針、計(jì)劃〔預(yù)算〕、程序、制度、規(guī)范及其依據(jù)?！?〕對酒店經(jīng)營目標(biāo)的合理性及實(shí)現(xiàn)情況作出評價?！?〕保持酒店信息系統(tǒng)的完整協(xié)調(diào)，增進(jìn)財(cái)務(wù)報表的可信性和其他信息的準(zhǔn)確性?！?〕促進(jìn)各部門合理利用資源，充分發(fā)揮酒店人力、物力和財(cái)務(wù)的作用，并確保各種財(cái)產(chǎn)安全完整。2〕確定內(nèi)部審計(jì)職權(quán)〔1〕檢查憑證、報表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料?！?〕參加有關(guān)會議?！?〕對審計(jì)中有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料?！?〕對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時的制止決定?！?〕對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報總經(jīng)理處理，并提出處理建議，必要時經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可臨時采取措施處理?！?〕提出改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營管理的建議和糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意見。〔7〕對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失或浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。〔8〕對審計(jì)中的重大問題，及時向總經(jīng)理匯報。3〕堅(jiān)持正確的內(nèi)部審計(jì)原那么〔1〕合法性：酒店內(nèi)部審計(jì)要以國家有關(guān)法規(guī)為依據(jù)?！?〕合理性：酒店內(nèi)部審計(jì)工作要一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是地看問題，防止主觀和偏聽偏信?！?〕全面性：要全面地、全過程地看問題，要考慮各方面因素對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，要從發(fā)展

的角度、歷史地看問題?！?〕利益性：要合理、合法地處理國家、投資者、企業(yè)及員工四者之問的利益關(guān)系。〔5〕開拓性：要促進(jìn)酒店開展新業(yè)務(wù)，拓寬市場、改進(jìn)管理，提高服務(wù)質(zhì)量。4〕選擇內(nèi)部審計(jì)方法〔1〕檢查書面資料：審計(jì)查賬，主要有：審閱法、復(fù)核法、核對法、核實(shí)法、比較法、調(diào)節(jié)法、賬戶分析法、順查法、逆查法、細(xì)查法和抽樣法等。審計(jì)分析，主要有：財(cái)務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)活動分析、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析等?！?〕檢查客觀實(shí)際：審計(jì)盤存法，主要有：直接盤點(diǎn)法，會同盤點(diǎn)法等；審計(jì)調(diào)查方法，主要包括：觀察法，查詢法、函證法、專題調(diào)查法、專案調(diào)查法等。5〕編制內(nèi)部審計(jì)報告〔1〕非正式報告。審計(jì)項(xiàng)目尚未完成，審計(jì)過程中針對某一具體問題而提交的報告，其目的是為了求得這～問題的盡早解決，盡快引起有關(guān)方面的關(guān)注?！?〕正式審計(jì)報告。審計(jì)項(xiàng)目完成以后所編寫的，包括全部審計(jì)結(jié)論和建議的報告。6〕統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范〔1〕統(tǒng)計(jì)工作任務(wù)①準(zhǔn)確、及時、全面、系統(tǒng)地提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的資料，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測，為國家制定旅游政策和旅游發(fā)展規(guī)劃、指導(dǎo)旅游業(yè)發(fā)展提供依據(jù)，為酒店加強(qiáng)內(nèi)部管理提供依據(jù)。②對旅游政策、旅游計(jì)劃、酒店發(fā)展規(guī)劃和酒店預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。③為管理和研究酒店情況提供資料。④為國蒙各級管理機(jī)關(guān)和酒店對外宣傳提供資料?！?〕統(tǒng)計(jì)工作階段劃分①統(tǒng)計(jì)調(diào)查。統(tǒng)計(jì)工作者要根據(jù)統(tǒng)計(jì)研究任務(wù)，制定統(tǒng)計(jì)調(diào)查綱要，選擇并運(yùn)用科學(xué)的調(diào)查方法和切實(shí)可行的調(diào)查方式，搜集有關(guān)資料和情況，記入有關(guān)統(tǒng)計(jì)臺賬，統(tǒng)計(jì)調(diào)查的基本要求是準(zhǔn)確地、及時地、全面地搜集統(tǒng)計(jì)資料。②統(tǒng)計(jì)整理。統(tǒng)計(jì)工作者要根據(jù)需要將所搜集的資料按有關(guān)要求進(jìn)行科學(xué)匯總，綜合說明酒店某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的特征。使之條理化、系統(tǒng)化，③統(tǒng)計(jì)分析。統(tǒng)計(jì)工作者還要運(yùn)用經(jīng)過加工整理的統(tǒng)計(jì)資料和各種統(tǒng)計(jì)分析方法，對各種分組資料和總計(jì)資料進(jìn)行分析，以揭示酒店經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢和特點(diǎn)，作出科學(xué)的結(jié)論，對改善管理提出建議?！?〕統(tǒng)計(jì)臺賬，酒店要認(rèn)真做好統(tǒng)計(jì)臺賬工作。統(tǒng)計(jì)臺賬要按向外報送統(tǒng)計(jì)報表的要求和酒店內(nèi)部管

理的需要設(shè)置，并按時間順序分別