科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除及申報流程課件

2018科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策及申報培訓2018科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策及申報培訓22研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策目錄1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（總局公告2015年第97號）3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（總局公告2017年第40號）4.《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）5.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（總局公告2017年第18號）6.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）匯編第28-34頁研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策目錄1.《財政部國家稅務總局科技部提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。75%75%50%提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活政策享受的時間口徑費用化支出：當年發(fā)生當年按照175%扣除資本化支出：攤入到政策享受三個年度的部分按照成本的175%攤銷，攤入到三個年度之外的部分仍然執(zhí)行老政策按照成本的150%攤銷。

201720182019政策享受的時間口徑201720182019例1：某科技型中小企業(yè)在2015年12月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年。假設其計稅基礎所歸集的研發(fā)費用均屬于允許加計扣除的范圍，則其在2016-2019年度每年如何進行攤銷扣除？

2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15（10×150%）萬元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10×175%）萬元。例2：某科技型中小企業(yè)在2017年12月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年。假設其計稅基礎所歸集的研發(fā)費用均屬于允許加計扣除的范圍，2018-2019年度如何攤銷扣除？

在2018、2019年度每年均可稅前攤銷17.5萬元。例1：某科技型中小企業(yè)在2015年12月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)允許加計扣除的研發(fā)費用范圍1.人員人工費用2.直接投入費用3.折舊費用4.無形資產(chǎn)攤銷費用5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費6.其他相關費用7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用允許加計扣除的研發(fā)費用范圍1.人員人工費用人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術人員、輔助人員（參與研究開發(fā)活動的技工）。2、拓寬了外聘研發(fā)人員范圍：外聘研發(fā)人員的勞務費用。3、明確了研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除。4、直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，應按合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術人員、輔助人員（參與研究開發(fā)活動的技工）。2、拓寬了外聘研發(fā)人員范圍：外聘研發(fā)人員的勞務費用。3、明確了研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除。4、直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，應按合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術直接投入費用1、研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。注：產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。直接投入費用1、研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品其他相關費用1、此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。2、多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集。3、其他相關費用限額＝允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和÷(1-10%)×10%其他相關費用1、此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的委托研發(fā)加計扣除企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托研發(fā)加計扣除企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費其他政策口徑1、財政性資金的處理：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。2、特殊收入的扣減：企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。其他政策口徑1、財政性資金的處理：企業(yè)取得作為不征稅收入處理財務核算要求1、設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?、年末匯總填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，留存?zhèn)洳椤?、推薦使用：研發(fā)加計錄錄通軟件財務核算要求1、設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤R算清繳申報2017年匯算清繳使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（a類，2017版）表A100000：17行表A107010：27行表A107012：研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠明細表

匯算清繳申報2017年匯算清繳使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報流程及備案變化季度預繳時據(jù)實扣除，匯算清繳時加計扣除。匯算清繳期內(nèi)不再需要到辦稅服務廳進行備案，按照公告中要求資料留存?zhèn)洳椤＃▏叶悇湛偩止?018年第23號）年度匯算清繳申報時，填報表A107012《研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠明細表》，選擇“科技型中小企業(yè)”，同時將相應年度的入庫登記編號填入“科技型中小企業(yè)登記編號”欄次。申報流程及備案變化季度預繳時據(jù)實扣除，匯算清繳時加計扣除?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費加計扣除及申報流程課件

謝謝！

2018科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策及申報培訓2018科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策及申報培訓202研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策目錄1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（總局公告2015年第97號）3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（總局公告2017年第40號）4.《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）5.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（總局公告2017年第18號）6.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）匯編第28-34頁研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策目錄1.《財政部國家稅務總局科技部提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。75%75%50%提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活政策享受的時間口徑費用化支出：當年發(fā)生當年按照175%扣除資本化支出：攤入到政策享受三個年度的部分按照成本的175%攤銷，攤入到三個年度之外的部分仍然執(zhí)行老政策按照成本的150%攤銷。

201720182019政策享受的時間口徑201720182019例1：某科技型中小企業(yè)在2015年12月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年。假設其計稅基礎所歸集的研發(fā)費用均屬于允許加計扣除的范圍，則其在2016-2019年度每年如何進行攤銷扣除？

2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15（10×150%）萬元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10×175%）萬元。例2：某科技型中小企業(yè)在2017年12月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年。假設其計稅基礎所歸集的研發(fā)費用均屬于允許加計扣除的范圍，2018-2019年度如何攤銷扣除？

在2018、2019年度每年均可稅前攤銷17.5萬元。例1：某科技型中小企業(yè)在2015年12月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)允許加計扣除的研發(fā)費用范圍1.人員人工費用2.直接投入費用3.折舊費用4.無形資產(chǎn)攤銷費用5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費6.其他相關費用7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用允許加計扣除的研發(fā)費用范圍1.人員人工費用人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術人員、輔助人員（參與研究開發(fā)活動的技工）。2、拓寬了外聘研發(fā)人員范圍：外聘研發(fā)人員的勞務費用。3、明確了研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除。4、直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，應按合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術人員、輔助人員（參與研究開發(fā)活動的技工）。2、拓寬了外聘研發(fā)人員范圍：外聘研發(fā)人員的勞務費用。3、明確了研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除。4、直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，應按合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。人員人工費用1、明確直接從事研發(fā)活動人員范圍：研究人員、技術直接投入費用1、研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。注：產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。直接投入費用1、研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品其他相關費用1、此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。2、多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集。3、其他相關費用限額＝允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和÷(1-10%)×10%其他相關費用1、此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的委托研發(fā)加計扣除企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托研發(fā)加計扣除企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費其他政策口徑1、財政性資金的處理：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。2、特殊收入的扣減：企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。其他政策口徑1、財政性資金的處理：企業(yè)取得作為不征稅收入處理財務核算要求1、設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?、年末匯總填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，留存?zhèn)洳椤?、推薦使用：研發(fā)加計錄錄通軟件財務核算要求1、設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。匯算清繳申報2017年匯算清繳使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（a類，2017版）表A100000：17行表A107010：27行表A107012：研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠明細表

匯算清繳申報2017年匯算清繳使