財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)重點(diǎn)233333

0000財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)重點(diǎn)第一章第一節(jié)財(cái)政：就是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中為了滿足社會(huì)共同需要而進(jìn)行的社會(huì)集中性的活動(dòng)及其相應(yīng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種社會(huì)集中性的活動(dòng)通常以政府為主體組織進(jìn)行，集中表現(xiàn)為政府的財(cái)政收支活動(dòng)。財(cái)政學(xué)研究的基本目的：通過研究財(cái)政，揭示和闡明財(cái)政活動(dòng)的規(guī)律，探索財(cái)政活動(dòng)同國民經(jīng)濟(jì)、同其它社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系及其變化規(guī)律性，進(jìn)而為財(cái)政活動(dòng)的實(shí)踐提供理論依據(jù)。財(cái)政學(xué)的研究方法：理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法定性研究與定量研究相結(jié)合的方法實(shí)證研究與規(guī)范研究相結(jié)合的方法靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合的方法財(cái)政學(xué)說資產(chǎn)主義財(cái)政學(xué)說自由資本主義時(shí)期的財(cái)政學(xué)說背景介紹自由競(jìng)爭(zhēng)的資本主義階段生產(chǎn)力高度發(fā)展，社會(huì)富裕鼓勵(lì)自由競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)盡量少代表人物1）、亞當(dāng)斯密：看起來似乎雜亂無章的自由市場(chǎng)實(shí)際上是個(gè)自行調(diào)整機(jī)制，自動(dòng)傾向于生產(chǎn)社會(huì)最迫切需要的貨品種類和數(shù)量。關(guān)鍵詞一：看不見的手市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源的有效配置市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)即“看不見的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞二：經(jīng)濟(jì)自由主義自由競(jìng)爭(zhēng)不需政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)個(gè)人最大利益（導(dǎo)向）公共最好福利關(guān)鍵詞三：守夜人政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小職能：防止外來侵略維護(hù)國內(nèi)治安對(duì)于有損于自然經(jīng)濟(jì)秩序或個(gè)人無力經(jīng)營、不愿經(jīng)營的事業(yè)由政府出面干涉或經(jīng)營古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中財(cái)政學(xué)說的基本框架財(cái)政收入方面——稅收四原則：公平、確定、簡(jiǎn)便和征收費(fèi)用最小財(cái)政支出方面——厲行節(jié)約，量入為出財(cái)政的最高目標(biāo)——“廉價(jià)政府”壟斷資本主義時(shí)期的財(cái)政學(xué)說背景介紹西方資本主義國家在經(jīng)濟(jì)自由主義理論的指引下，經(jīng)濟(jì)獲得迅速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)危機(jī)爆發(fā)的周期越來越短危機(jī)產(chǎn)生的破壞性越來越大具有了世界性的普遍特點(diǎn)生產(chǎn)停頓，經(jīng)濟(jì)滑坡，工人失業(yè)，各種矛盾極端尖銳，各種工人的斗爭(zhēng)此起彼伏……代表人物：約翰·梅納德·凱恩斯主要觀點(diǎn)：、經(jīng)濟(jì)是沒有自動(dòng)的安全結(jié)構(gòu)的。經(jīng)濟(jì)并不是像蹺蹺板那樣，總是會(huì)糾正自己，而是有些像升降機(jī)，它會(huì)上升或下降，也會(huì)停在那里完全不動(dòng)。它會(huì)停止在頂端，但也同樣會(huì)停止在底層。換句話說，蕭條也許無法自救，從此一蹶不振，像個(gè)擱淺的船一樣。、自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制并不能保證充分就業(yè)、在自由競(jìng)爭(zhēng)條件下，存在著一些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素，使得有效需求不足，以致使總需求與總供給產(chǎn)生不平衡為了實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，政府不應(yīng)只是扮演“守夜人”的角色，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必須實(shí)行干預(yù)貨幣政策和財(cái)政政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的兩大手段主張擴(kuò)大政府開支沖破了“量入為出”原則，系統(tǒng)地論證了財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)合理性實(shí)行赤字財(cái)政政策來刺激國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)思考題：如何理解凱恩斯所主張的“國家干預(yù)”？強(qiáng)調(diào)國家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活仍然以維護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)為前提國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和調(diào)節(jié)的目的：不是要取代市場(chǎng)機(jī)制的作用，是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，充分利用市場(chǎng)的功能作用20世紀(jì)70年代以來的財(cái)政學(xué)說背景介紹20世紀(jì)70年代“滯脹”產(chǎn)生的原因過度奉行凱恩斯主義政策過于強(qiáng)調(diào)國家干預(yù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用國家的管制對(duì)于經(jīng)濟(jì)的自行發(fā)展約束過多，從而忽略了市場(chǎng)的本身作用違背了經(jīng)濟(jì)規(guī)律，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能正常運(yùn)行國家過度干預(yù)的結(jié)果不斷推行擴(kuò)張性的財(cái)政政策，導(dǎo)致大多數(shù)國家財(cái)政赤字不斷擴(kuò)大不斷推行的反危機(jī)政策和措施，使經(jīng)濟(jì)危機(jī)不能充分展開，過剩的生產(chǎn)力和過時(shí)的機(jī)器設(shè)備不能夠被有效的淘汰，生產(chǎn)的潛力不能被充分釋放國家的干預(yù)也使得企業(yè)自主性降低，企業(yè)的生產(chǎn)動(dòng)能不足，組織和管理效率低下自由主義回潮貨幣主義學(xué)派：供給學(xué)派;公共選擇學(xué)派;理性預(yù)期學(xué)派：財(cái)政理論的基礎(chǔ)（非常重要）第一節(jié)外部效應(yīng)與市場(chǎng)失靈一、財(cái)政的理論基礎(chǔ)：市場(chǎng)失靈在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，在資源配置中起主導(dǎo)作用的是市場(chǎng)，而不死政府。可是市場(chǎng)也有自身無法克服的缺陷，這就叫做市場(chǎng)失靈。在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域有必要由政府介入。外部效應(yīng)又稱外部性（externality）、鄰居效應(yīng)。是指私人成本與社會(huì)成本之間或私人收益與社會(huì)收益之間的非一致性其關(guān)鍵是指某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為影響了他人，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益可分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)（一）正外部效應(yīng)：又稱正外部性、外部經(jīng)濟(jì)。是指生產(chǎn)和消費(fèi)行為給他人帶來好處一旦一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為產(chǎn)生了正外部效應(yīng)，那么意味著其應(yīng)該得到的收益而沒有得到，而由與這項(xiàng)活動(dòng)無關(guān)的第三方獲得（二）負(fù)外部效應(yīng)：又稱負(fù)外部性、外部不經(jīng)濟(jì)。是指生產(chǎn)和消費(fèi)行為給他人造成損失一旦一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為產(chǎn)生了負(fù)外部效應(yīng)，那么就意味著其應(yīng)承擔(dān)的成本沒有承擔(dān)，而由與這項(xiàng)活動(dòng)無關(guān)的第三方承擔(dān)如何糾正？1、對(duì)于產(chǎn)生負(fù)外部性的經(jīng)濟(jì)行為主體，政府可以采取一些矯正性措施，使其承擔(dān)部分或全部的社會(huì)成本，例如：收稅、收費(fèi)、罰款等（政府收汽油稅、收污水處理費(fèi)……），從而在一定程度上控制負(fù)外部效應(yīng)的出現(xiàn)。2、對(duì)于產(chǎn)生正外部性的經(jīng)濟(jì)行為主體，政府可以采取一些鼓勵(lì)性措施，使其獲得部分補(bǔ)償，例如：財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等，從而在一定程度上鼓勵(lì)人們從事能夠產(chǎn)生正外部效應(yīng)的活動(dòng)。第二節(jié)公共產(chǎn)品與市場(chǎng)失靈一、私人產(chǎn)品：數(shù)量將隨任何人對(duì)它的消費(fèi)增加而減少的產(chǎn)品（服裝冰激凌）特征：1、競(jìng)爭(zhēng)性：任何人增加對(duì)這種商品的消費(fèi)都會(huì)減少其他人所可能得到的消費(fèi)水平2、排他性：個(gè)人可以被排除在消費(fèi)某種物品和服務(wù)之外，只有對(duì)商品支付價(jià)格的人才能消費(fèi)該商品公共產(chǎn)品：具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品特征：1、非競(jìng)爭(zhēng)性：任何人增加對(duì)這些商品的消費(fèi)都不會(huì)減少其他人所可能得到的消費(fèi)水平2、非排他性：公共產(chǎn)品的提供者無法將拒絕付款者排除在消費(fèi)范圍之外，或者雖然可以“排他”，但由于排他成本過高以致在經(jīng)濟(jì)上不可行，從而最終無法排他搭便車者問題的一般性結(jié)論由于公共產(chǎn)品沒有排他性，搭便車者問題就排除了私人市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品。但是，政府可以潛在地解決這個(gè)問題。如果政府確信總利益大于成本，它就可以提供公共產(chǎn)品，并用稅收為它支付，這可以使每個(gè)人的狀況變好。：公有資源與市場(chǎng)失靈混合產(chǎn)品：不能同時(shí)具備非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品在一定條件下具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性：只要不超過一定的限度，該產(chǎn)品的消費(fèi)是非競(jìng)爭(zhēng)和非排他的，但若超過一定限度，則具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性特征具有非競(jìng)爭(zhēng)性的同時(shí)也具有排他性：非競(jìng)爭(zhēng)性——任何人增加對(duì)這些商品的消費(fèi)都不會(huì)減少其他人可能得到的消費(fèi)水平。排他性——只有對(duì)商品支付價(jià)格的人才能消費(fèi)該商品具有非排他性的同時(shí)也具有競(jìng)爭(zhēng)性：公有資源、公共資源公有資源：兼具非排他性和競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品非排他性——無法或難以將拒絕付款者排除在外競(jìng)爭(zhēng)性——任何人增加對(duì)這類商品的消費(fèi)都會(huì)減少其他人可能得到的消費(fèi)水平公有資源不具有排他性：想使用公有資源的任何一個(gè)人都可以免費(fèi)使用公有資源具有競(jìng)爭(zhēng)性：一個(gè)人使用公有資源減少了其他人對(duì)它的享用公有資源的問題產(chǎn)生了：一旦提供了一種物品，決策者就需要關(guān)注它被使用了多少公有地悲?。河捎谕獠啃远a(chǎn)生結(jié)論：當(dāng)一個(gè)人使用公有資源時(shí)，他減少了其他人對(duì)這種資源的享用。由于這種負(fù)外部性，且公有資源不具排他性，公有資源往往被過度使用。政府可以通過管制或稅收減少公有資源的使用來解決這個(gè)問題。此外，政府有時(shí)也可以把公有資源變?yōu)樗饺宋锲?。四、自然壟斷?、當(dāng)一種物品具有排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性時(shí)，可以說這種物品存在自然壟斷2、當(dāng)一個(gè)企業(yè)能以低于兩個(gè)或更多企業(yè)的成本為整個(gè)市場(chǎng)供給一種物品或勞務(wù)時(shí)，這個(gè)行業(yè)是自然壟斷五、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡如何產(chǎn)生市場(chǎng)失靈？?jī)r(jià)格信號(hào)在某些重要市場(chǎng)上并不具有伸縮自如、靈活反應(yīng)的調(diào)節(jié)能力，并且不同經(jīng)濟(jì)主體在實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益所具有的的競(jìng)爭(zhēng)性和排他性共同導(dǎo)致了市場(chǎng)的自發(fā)力不能經(jīng)常保證供求平衡，失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)與失衡等會(huì)周期性地重復(fù)出現(xiàn)，這時(shí)候就需要政府通過運(yùn)用財(cái)政手段來干預(yù)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。財(cái)政的職能財(cái)政職能：財(cái)政在一定經(jīng)濟(jì)模式下所固有的職責(zé)和功能，是政府活動(dòng)所固有的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)功能，是政府活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面所產(chǎn)生的影響的高度概括。三個(gè)職能：1、資源配置職能：促進(jìn)資源的有效配置2、收入分配職能：促進(jìn)收入的公平分配3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能：促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三個(gè)問題解讀財(cái)政職能：財(cái)政能夠干什么？應(yīng)該干什么？市場(chǎng)能干的，財(cái)政就不要去干；市場(chǎng)不能干的，財(cái)政就應(yīng)該也必須去干。什么是“市場(chǎng)不能干的”？市場(chǎng)失靈——市場(chǎng)與生俱來的缺陷。財(cái)政的職能是什么？克服市場(chǎng)失靈。資源配置職能什么是資源配置？獲取滿足人們需求的商品或勞務(wù)都需要占用和消耗資源。資源從現(xiàn)象形態(tài)上看可以分為三類：資本、土地和勞動(dòng)。換句話說，商品或勞務(wù)都是資源一定組合狀態(tài)下的產(chǎn)物。這種資源組合狀態(tài)稱為資源配置。什么是資源配置的最優(yōu)狀態(tài)？帕累托最優(yōu)：假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，使得至少一個(gè)人變得更好。也稱帕累托改進(jìn)。不可能再有帕累托改進(jìn)的余地的狀態(tài)。改變這種狀態(tài)不可能在不損害社會(huì)中任何其他一個(gè)人的利益的條件下增加某一個(gè)人的利益；或者說改變這種狀態(tài)不可能再增加社會(huì)的利益。資源配置的最優(yōu)狀態(tài)能夠達(dá)到嗎？帕累托最優(yōu)狀態(tài)的前提條件：經(jīng)濟(jì)人假設(shè)以利己為行為動(dòng)機(jī)的完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將會(huì)導(dǎo)致帕累托最優(yōu)現(xiàn)實(shí)中存在著許多情況，使市場(chǎng)達(dá)不到完全競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài)。其中三種最重要的是不完全競(jìng)爭(zhēng)，如壟斷，外部效應(yīng)，如污染，以及公共物品，如國防公路。在每一種情況下，市場(chǎng)失靈都會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)或消費(fèi)缺乏效率，而政府則可以起到醫(yī)治疾病的有效作用。市場(chǎng)配置與財(cái)政配置資源：二者是一種相互依存的互補(bǔ)關(guān)系財(cái)政配置不是排斥市場(chǎng)機(jī)制，不是置身于市場(chǎng)之外的干預(yù)或調(diào)控凡是市場(chǎng)不能配置或不能高效率配置的領(lǐng)域，便是財(cái)政配置資源的空間凡是市場(chǎng)不能配置或不能高校配置的領(lǐng)域，便是財(cái)政配置資源的空間。資源配置職能的范圍依據(jù)外部經(jīng)濟(jì)性配置資源依據(jù)行業(yè)的壟斷性、盈利性程度配置資源③給公益事業(yè)和公共設(shè)施建設(shè)配置資源收入分配職能一、含義：通過公平分配達(dá)到：1、經(jīng)濟(jì)公平：要素投入和要素收入相對(duì)稱2、社會(huì)公平：收入分配差距控制在大多數(shù)社會(huì)成員所能接受的范圍內(nèi)收入分配職能的范圍1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在收入分配中起主導(dǎo)作用的仍然是市場(chǎng)2、屬于市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不宜直接介入，更不能替代（1）市場(chǎng)分配的范圍——企業(yè)職工工資、企業(yè)利潤、租金收入、財(cái)產(chǎn)收入、股息收入等（2）財(cái)政分配的范圍應(yīng)限定在對(duì)不公正分配結(jié)果的糾正和調(diào)整盡可能改善產(chǎn)權(quán)的初始狀況——公共勞務(wù)均等化（1）公共勞務(wù)均等化是指政府為了改善個(gè)人產(chǎn)權(quán)的初始狀況而對(duì)收入較少的個(gè)人（家庭）免費(fèi)提供公共勞務(wù)（2）政府采用兩種辦法來解決公共勞務(wù)均等化的問題：在稅收上采取“能力原則”，即收入高的個(gè)人（家庭）多納稅，收入低的少納稅，沒有收入的不納稅對(duì)低收入或沒有收入的個(gè)人（家庭）進(jìn)行公共勞務(wù)成本的資助盡可能改善收入分配差異程度——收入均等化（1）收入均等化就是通過政府的收入分配職能來改善個(gè)人（家庭）之間收入分配過分懸殊的狀況（2）收入均等化≠收入絕對(duì)平均（3）收入均等化是要保證社會(huì)中每個(gè)人都達(dá)到“基本生活（福利）”需要的收入三、收入分配職能的實(shí)現(xiàn)（一）稅收調(diào)節(jié)對(duì)全社會(huì)各種收入進(jìn)行強(qiáng)制性調(diào)節(jié)的分配形式是財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配與再分配的最常用的手段國家憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式例如：通過征收個(gè)人所得稅縮小個(gè)人收入之間的差距例如：通過征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布轉(zhuǎn)移支付通過各種專項(xiàng)撥款、補(bǔ)貼、社會(huì)保障支出等，將資金直接分配給特定的地區(qū)、單位和個(gè)人，通過提高低收入者的收入水平來改變收入分配不公的程度公共支出通過提供公共物品和公共福利來滿足社會(huì)公共需要，改善人們的工作環(huán)境和生活環(huán)境，間接地提高社會(huì)全體成員的收入水平經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：1、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：生產(chǎn)能力的增長(zhǎng)+福利水平的增長(zhǎng)2、充分就業(yè)：有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作做3、物價(jià)穩(wěn)定：物價(jià)總水平基本穩(wěn)定4、國際收支平衡：經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡（二）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的范圍：1、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度以保持適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)2、調(diào)節(jié)失業(yè)率以保持勞動(dòng)力的充分就業(yè)3、調(diào)節(jié)物價(jià)水平以保持穩(wěn)定的物價(jià)4、調(diào)節(jié)國際收支平衡以保持有利的國際收支（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn)：1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的主要任務(wù)是調(diào)節(jié)總供給和總需求的平衡2、財(cái)政是調(diào)節(jié)總供給和總需求平衡的一個(gè)重要手段經(jīng)濟(jì)滑坡時(shí)期：總需求小于總供給——財(cái)政通過增加支出或減少稅收，或二者同時(shí)并舉—擴(kuò)大總需求，增加投資和就業(yè)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期：總需求大于總供給——財(cái)政通過減少支出或增加稅收，或兩者同時(shí)并舉——減少總需求、緊縮投資，抑制通貨膨脹小結(jié)：當(dāng)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡時(shí)，政府通過財(cái)政來穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，主要做法有增收減支和增支減收，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國際收支平衡的目的。財(cái)政支出概論財(cái)政支出概念與分類一、財(cái)政支出概念：國家財(cái)政分配活動(dòng)的重要組成部分，是指國家財(cái)政將籌措起來的資金進(jìn)行分配使用，以滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)的需要。換言之，財(cái)政支出是對(duì)集中起來的一部分社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的再分配，通過財(cái)政支出為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)。財(cái)政支出是實(shí)現(xiàn)國家職能的主要途徑，是具體提供物質(zhì)保證的過程二、（重點(diǎn)掌握）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（一）購買性支出：政府在商品和勞務(wù)市場(chǎng)上購買所需商品和勞務(wù)的支出[1]政府購買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的商品與勞務(wù)的支出[2]政府投資興辦各種事業(yè)和投資于經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目所需商品與勞務(wù)的支出轉(zhuǎn)移性支出：政府單方面的、無償?shù)馁Y金轉(zhuǎn)移，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)各項(xiàng)福利支出、債務(wù)利息支出、捐贈(zèng)支出購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)及國民收入分配的影響購買性支出對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對(duì)國民收入分配產(chǎn)生間接影響轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)與就業(yè)產(chǎn)生間接影響，對(duì)國民收入分配產(chǎn)生直接影響在各個(gè)企業(yè)相互刺激和相互推動(dòng)的情況下，購買性支出的增加可能在全社會(huì)范圍內(nèi)導(dǎo)致一系列的企業(yè)的生產(chǎn)有較為普遍的增長(zhǎng)（1）政府購買性支出是通過政府掌握的資金，在市場(chǎng)上與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和勞務(wù)相交換，因而對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有著直接而重要的影響。（2）政府的轉(zhuǎn)移性支出則是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，即從政府轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，它對(duì)收入分配和公平產(chǎn)生直接影響，而對(duì)生產(chǎn)與就業(yè)則發(fā)生間接的影響作用。對(duì)政府的效益約束購買性支出對(duì)政府的效益約束較強(qiáng)政府以商品和勞務(wù)購買者的身份出現(xiàn)政府必須遵循等價(jià)交換原則轉(zhuǎn)移性支出對(duì)政府的效益約束較弱無原則可遵循效益難以換算對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束購買性支出對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束是硬的：遵循等價(jià)交換原則取決于個(gè)人能力與主觀努力轉(zhuǎn)移性支出對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束是軟的：無交換發(fā)生取決于經(jīng)濟(jì)狀況及同政府討價(jià)還價(jià)的能力執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)購買性支出執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)：國防支出、支農(nóng)支出、科教文衛(wèi)支出、基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)：社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)等（計(jì)算題）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)重點(diǎn)：財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的宏觀原因政治經(jīng)濟(jì)原因當(dāng)國民收入增長(zhǎng)時(shí)，財(cái)政支出會(huì)以更大比例增長(zhǎng)隨著人均收入水平的提高，政府支出占GDP(GNP)的比重將會(huì)提高，這就是財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)這一思想是瓦格納提出的，又被后人歸納為瓦格納法則原因分析：1、政治因素：司法體系和管理建立的需要2、經(jīng)濟(jì)因素：（1）維護(hù)市場(chǎng)秩序的需要（2）解決外部效應(yīng)的需要控制負(fù)外部性提供正外部性結(jié)論：政府活動(dòng)不斷擴(kuò)張所帶來的財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)客觀規(guī)律（政府活動(dòng)擴(kuò)張論）政府預(yù)算支出剛性梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論的假定前提：政府喜歡多支出，公民不愿多交稅，因此，政府在決定預(yù)算支出規(guī)模時(shí)，應(yīng)密切注意公民意愿。因?yàn)?，公民所能容忍的稅收水平就是政府支出的約束條件。梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論的主要內(nèi)容：在正常年份公共支出呈現(xiàn)一種漸進(jìn)的上升趨勢(shì)：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使財(cái)政支出水平隨之提高結(jié)論：在正常年份，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)使財(cái)政支出水平提高，但其提高的力度是有限的，以納稅人的稅負(fù)容忍度為限，否則納稅人將會(huì)通過行使其選舉權(quán)或投票權(quán)對(duì)當(dāng)權(quán)者進(jìn)行否決。但當(dāng)社會(huì)經(jīng)歷激變時(shí)（如：戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)大蕭條或其他嚴(yán)重災(zāi)害），公共支出會(huì)急劇上升戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害和社會(huì)災(zāi)難等因素會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出水平的提高當(dāng)這種激變時(shí)期過后，公共支出水平將下降，但不會(huì)低于原來的趨勢(shì)水平梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論的思路梳理正常時(shí)期為什么財(cái)政支出會(huì)漸進(jìn)增長(zhǎng)？在正常時(shí)期，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)帶來了人均收入的增長(zhǎng)，稅收收入水平也會(huì)相應(yīng)隨之提高，因此，財(cái)政支出也呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。但是，在正常時(shí)期，公眾可忍受的租稅負(fù)擔(dān)是相當(dāng)穩(wěn)定的，這就決定了，稅收的增加、財(cái)政支出的增加都是有限度，即以納稅人的稅負(fù)容忍度為限。因此，正常時(shí)期，財(cái)政支出的增長(zhǎng)表現(xiàn)為“漸進(jìn)”的增長(zhǎng)，而不是“跳躍式”的增長(zhǎng)。非正常時(shí)期為什么財(cái)政支出會(huì)增長(zhǎng)？在非正常時(shí)期，私人部門無法解決戰(zhàn)爭(zhēng)、饑荒、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等所造成的種種社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題，只有政府采取行動(dòng)才能緩解這些災(zāi)難對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的消極影響。因此，財(cái)政支出必然增長(zhǎng)。非正常時(shí)期為什么財(cái)政支出會(huì)呈梯度增長(zhǎng)？在社會(huì)發(fā)生突變情況下，人們?yōu)榱藬[脫戰(zhàn)爭(zhēng)、饑荒或危機(jī)等帶來的困境，其稅收容忍水平將會(huì)提高，這時(shí)，政府的支出水平有可能大幅度地上升，使整個(gè)財(cái)政支出在漸進(jìn)的過程中呈現(xiàn)出一個(gè)上升的“臺(tái)階”，即梯度增長(zhǎng)。非正常時(shí)期過后為什么財(cái)政支出會(huì)下降但不會(huì)低于原來的水平？社會(huì)突變后，人們對(duì)政府的信心培育了人們對(duì)政府的需求，人們要求政府做更多的事，要求政府解決以前所忽視的重要問題，從而促使人們對(duì)擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模予以支持，由此，出現(xiàn)稅收容忍新水平。因此，社會(huì)突變過去以后，財(cái)政支出水平雖會(huì)有所下降，但不會(huì)低于原先的趨勢(shì)水平。發(fā)展經(jīng)濟(jì)理論的解釋羅斯托的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”馬斯格雷夫的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”影響財(cái)政支出增長(zhǎng)與否的因素很多如：人均收入的增長(zhǎng)、技術(shù)變化、人口變化、都市化、稅收、戰(zhàn)爭(zhēng)等在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，政府投資方向會(huì)有不同的側(cè)重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段都有增加財(cái)政支出的客觀要求因此，財(cái)政支出呈不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)財(cái)政支出效益分析：依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用一定的方法對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)生的效益的大小和好壞進(jìn)行分析評(píng)估（一）方法：成本－效益分析法最低費(fèi)用選擇法根據(jù)政府確定的建設(shè)目標(biāo)提出若干實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的備選方案，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算備選方案的有形成本，而不用貨幣計(jì)算備選方案支出的社會(huì)效益，以費(fèi)用最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。適用于財(cái)政支出中的政治、國防、文化等項(xiàng)目公共勞務(wù)收費(fèi)法：政府機(jī)構(gòu)履行其職能而向社會(huì)提供的各種服務(wù)如：郵政電訊、道路交通、城市供水、環(huán)境衛(wèi)生、國家公園、文化教育等部門提供的服務(wù)（二）目的：加強(qiáng)財(cái)政支出的宏觀控制和微觀管理，促進(jìn)合理地分配和使用財(cái)政資金，提高資金的使用效益（三）相同點(diǎn)：以盡量少的勞動(dòng)消耗和占用與換取盡可能多的有用結(jié)果（四）不同點(diǎn)：重點(diǎn)掌握：成本—效益分析法基本原理：根據(jù)政府所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的各種備選方案，對(duì)這些可供選擇的方案，用一定的方法計(jì)算出各方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，從各備選方案中選擇出最佳方案，確定政府投資項(xiàng)目。計(jì)算題：1、假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目的壽命為n年，貼現(xiàn)率為r，第i年的效益和成本分別為Bi和Ci（i=0,2,3…,n-1）把政府項(xiàng)目的未來收益貼現(xiàn)，并把它們加總在一起，得到該項(xiàng)目的收益現(xiàn)值2、當(dāng)貼現(xiàn)率為i時(shí)，在t年獲得N元的現(xiàn)值（PV）3、效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值之差即為該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值根據(jù)凈現(xiàn)值，對(duì)該項(xiàng)目的投資可行性做出判斷：NPV>0，該項(xiàng)目可行NPV<0，該項(xiàng)目不可行NPV=0，計(jì)算內(nèi)部收益率，根據(jù)內(nèi)部收益率判斷項(xiàng)目是否可行社會(huì)保障性支出我國的社會(huì)保障的內(nèi)容體系社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)福利社會(huì)救濟(jì)社會(huì)優(yōu)撫社區(qū)服務(wù)社會(huì)保險(xiǎn)：國家通過立法采取強(qiáng)制手段對(duì)國民收入進(jìn)行分配和再分配，形成專門的社會(huì)保險(xiǎn)基金，對(duì)勞動(dòng)者在暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力和失業(yè)時(shí)的基本生活需要和基本醫(yī)療需求在物質(zhì)上給予社會(huì)性資助和保障的形式和制度。它是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容社會(huì)救濟(jì)：最低層次的社會(huì)保障稅收原理稅收概述財(cái)政收入的主要形式稅收的概念與內(nèi)涵（一）稅收：國家為實(shí)現(xiàn)其職能需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式稅收內(nèi)涵：稅收的目的——實(shí)現(xiàn)國家職能征稅的手段——國家憑借政治權(quán)力稅收的本質(zhì)——以國家為主體的特定分配關(guān)系稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能而取得財(cái)政收入的一種方式國家征稅憑借的是政治權(quán)力（3）稅收本質(zhì)體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系稅收與國家有著本質(zhì)聯(lián)系，是國家賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)國家征稅是憑借政治權(quán)力，并通過制定法律法規(guī)來實(shí)現(xiàn)在征稅中，國家居于主體地位，納稅人居于從屬地位，必須服從國家意志特定的分配關(guān)系現(xiàn)象上，征稅反映為國家征收了若干錢與物實(shí)質(zhì)上，征稅反映的是社會(huì)再生產(chǎn)過程中人與人之間的利益分配關(guān)系國家與各類納稅人之間的分配關(guān)系國家各級(jí)政權(quán)之間分配關(guān)系納稅人相互之間的分配關(guān)系稅收的特點(diǎn)：征收上的強(qiáng)制性繳納上的無償性征收范圍和比例上的固定性強(qiáng)制性1、稅收的強(qiáng)制性——稅收這種分配是以政治權(quán)力為依托，并用法律形式來規(guī)定稅收征納雙方的權(quán)利與義務(wù)2、稅收的強(qiáng)制性包括包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）依法征稅——政府通過頒布稅收法律、法規(guī)來征稅，是強(qiáng)制性課征，而不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制；稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款（2）依法納稅——政府制定的稅收法律和制度，任何單位和個(gè)人都必須遵守，否則就要受到法律的制裁（二）無償性1、稅收的無償性——政府征稅以后，稅款為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人支付任何報(bào)酬，是一種無償?shù)暮筒环颠€的征收2、無償性是稅收的關(guān)鍵特征財(cái)政支出的無償性決定了財(cái)政收入的無償性無償性決定了稅收是籌集財(cái)政收入的主要固定性稅收固定性有兩層含義：稅法具有相對(duì)穩(wěn)定性稅收征收數(shù)量的有限性1、固定性的含義之一：稅法具有相對(duì)穩(wěn)定性（1）對(duì)納稅人而言納稅人只要有應(yīng)稅行為，或取得了應(yīng)稅收入和財(cái)產(chǎn)，就必須按預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額（2）對(duì)國家而言國家對(duì)納稅人征稅只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不能任意降低或提高預(yù)定的征收標(biāo)準(zhǔn)稅收制度的改革和調(diào)整必須通過一定的法律程序，以法律、法令的形式進(jìn)行，在一定時(shí)間內(nèi)仍要保持相對(duì)穩(wěn)定固定性的含義之二：稅收征收數(shù)量的有限性征稅對(duì)象的范圍、數(shù)量比例都由法律事先予以規(guī)定，并保持時(shí)間上的連續(xù)性，因此，國家稅款的數(shù)量是有限的第2節(jié)稅收原則公平、中性、便利、確實(shí)、節(jié)儉、穩(wěn)定公平原則公平原則的意義基本含義：稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)在納稅人之間進(jìn)行公平的分配稅收公平不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，同時(shí)也是一個(gè)政治、社會(huì)問題就稅收制度本身來看，稅收公平對(duì)維持稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也是必不可少的（二）公平原則的內(nèi)涵橫向公平—即相同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收縱向公平—即不同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納不同數(shù)額的稅收衡量稅收公平的準(zhǔn)則1、機(jī)會(huì)原則（1）基本內(nèi)涵以納稅人獲利機(jī)會(huì)的多少來分擔(dān)稅收，而獲利機(jī)會(huì)的多少取決于納稅人所擁有的經(jīng)濟(jì)資源。這些資源包括：人力資源、財(cái)力資源和自然資源（2）理論的合理性按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，等量生產(chǎn)要素應(yīng)帶來等量盈利，因而應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)相同的稅金按照納稅人擁有的經(jīng)濟(jì)資源來衡量納稅人的納稅條件和分擔(dān)稅收，不僅符合公平原則，而且還有利于經(jīng)濟(jì)資源的合理利用，減少資源浪費(fèi)（3）實(shí)踐中的缺陷①若按照納稅人所擁有或占有的經(jīng)濟(jì)資源來分擔(dān)稅負(fù)，有可能造成稅收負(fù)擔(dān)與價(jià)值創(chuàng)造的脫節(jié)②經(jīng)濟(jì)資源只是取得盈利或收益的前提，資源的所有者或占有者能否取得相應(yīng)的盈利或收益，還要受到許多其他主、客觀因素的制約。因此，用機(jī)會(huì)原則來判斷納稅人的納稅條件未必能使征稅的結(jié)果符合公平原則的要求③經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值評(píng)估在實(shí)踐中存在難度（4）特定的適用性對(duì)開采原油、天然氣、金屬等礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收資源稅對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收土地使用稅受益原則（1）基本內(nèi)涵按納稅人從政府公共支出中獲得的受益程度來衡量納稅人的納稅條件并分擔(dān)稅收（2）理論的合理性政府之所以能向納稅人征稅，是因?yàn)樗蚣{稅人提供了公共物品或公共服務(wù)；納稅人之所以要向政府納稅，是因?yàn)樗麄儚恼峁┑墓参锲坊蚬卜?wù)中獲得了受益。因此，稅負(fù)在納稅人之間的分擔(dān)只能以納稅人的受益為依據(jù)，受益多的多納稅，受益少的少納稅（3）實(shí)踐中的缺陷難以準(zhǔn)確計(jì)量各個(gè)納稅人從政府支出中享受到的利益受益原則也無法解決轉(zhuǎn)移支付問題特定的適用性：對(duì)汽油消費(fèi)征收汽油稅（燃油稅）對(duì)車船使用征收車船稅負(fù)擔(dān)能力原則（1）基本內(nèi)涵：按納稅人的負(fù)擔(dān)能力來衡量納稅人的納稅條件并分擔(dān)稅收（2）理論的缺陷性：收入的決定沒有考慮到政府的支出方面（3）實(shí)踐的可行性在實(shí)踐中最具有可行性，因此，負(fù)擔(dān)能力原則已成為當(dāng)代西方學(xué)者普遍接受的測(cè)度稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)。各國實(shí)際的稅收政策，在大多數(shù)情況下都是以納稅人的負(fù)擔(dān)能力為依據(jù)的衡量納稅人負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)客觀標(biāo)準(zhǔn)說所得標(biāo)準(zhǔn)收入最能夠反映納稅人的負(fù)稅能力，收入的增加使負(fù)稅能力的提高最為顯著。同時(shí)，收入的增加意味著支出能力的增加和購置財(cái)產(chǎn)能力的增加從稅收的價(jià)值實(shí)體來看，它歸根到底來源于社會(huì)產(chǎn)品的凈收入。因此，以凈收入（即所得）作為衡量納稅人負(fù)稅能力的依據(jù)是更為合理的缺陷：容易造成重復(fù)征稅支出標(biāo)準(zhǔn)對(duì)支出征稅有利于鼓勵(lì)節(jié)儉和儲(chǔ)蓄，有利于加速資本的形成對(duì)消費(fèi)支出征稅，可以解決對(duì)收入征稅所帶來的重復(fù)征稅問題缺陷：實(shí)踐中，對(duì)支出征稅必須掌握納稅人各項(xiàng)支出的詳細(xì)資料，這并非易事對(duì)支出征稅還具有累退性的特點(diǎn)，單純以支出為標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的不公平財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)作為儲(chǔ)蓄或收入在一定時(shí)點(diǎn)的存量，也可以看作是一種獨(dú)立的支付能力，財(cái)產(chǎn)的增加意味著納稅人收入的增加或者隱含收入的增加缺陷：財(cái)產(chǎn)并不是稅負(fù)的直接來源，財(cái)產(chǎn)稅的最終來源是財(cái)產(chǎn)的收益財(cái)產(chǎn)并不能全面反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力財(cái)產(chǎn)并不是納稅人收益的全部反映財(cái)產(chǎn)并非取得收益的惟一途徑中性原則1、稅收的非中性改變了消費(fèi)者以獲取最大效用為目的的消費(fèi)行為改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤為目的的市場(chǎng)行為改變私人部門原來（稅前）的資源配置狀況正確理解“稅收中性”（1）稅收對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括勞動(dòng)供給、儲(chǔ)蓄和資本形成等）的不良影響減少至最低限度（2）政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的福利損失最小化（3）無謂損失最小化，額外負(fù)擔(dān)最小化——檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)稅收引起的“無謂損失”稅收造成了價(jià)格扭曲，進(jìn)而導(dǎo)致激勵(lì)扭曲，當(dāng)人們根據(jù)稅收激勵(lì)，而不是根據(jù)他們買賣的物品與勞務(wù)的真實(shí)成本與收益配置資源時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少大于政府增加的收入量，這種稅收引起的無效率就是無謂損失。稅制要素主要有：納稅人（課稅主體）、課稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、減稅免稅、附加、加成）、逃稅避稅、稅收處罰一、（重點(diǎn)）稅率定額稅率定額稅率（fixed-sumtaxrate）是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，是以絕對(duì)數(shù)的形式表示的稅率由征稅對(duì)象的計(jì)量單位和每單位應(yīng)納稅額兩方面要素構(gòu)成比例稅率：是指不論課稅對(duì)象的價(jià)格或數(shù)量多少，都按計(jì)稅依據(jù)的相同比例征稅在比例稅率下，同一課稅對(duì)象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同優(yōu)點(diǎn)：鼓勵(lì)生產(chǎn)，計(jì)算簡(jiǎn)便，有利于稅收征管缺點(diǎn)：不能體現(xiàn)量能課稅原則我國大部分稅種采用的都是比例稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅：簡(jiǎn)稱全累稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅超額累進(jìn)稅率：簡(jiǎn)稱超累稅率，是把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。也就是說，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。稅收分類商品勞務(wù)收入稅增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加煙葉稅筵席稅車輛購置稅關(guān)稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，即增值額征收的稅收。應(yīng)納稅額：一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率進(jìn)口貨物:應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率例題視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。(2)銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。(3)代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14391元。(4)購進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售收入為163800元。已知：該商場(chǎng)上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元；增值稅適用稅率為17%。要求：根據(jù)上述情況回答下列問題。(1)該商場(chǎng)3月份的進(jìn)項(xiàng)稅額_________。(2)該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額________。(3)該商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納增值稅稅額_________。17000元；133110元；110000元。答：(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)。(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)X17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)。(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=133110—17000—6110=110000(元)（二）營業(yè)稅商品勞務(wù)被征了增值稅就不再征營業(yè)稅征了營業(yè)稅就不再征增值稅不屬于上述增值稅征稅對(duì)象的商品勞務(wù)就是營業(yè)稅的征稅對(duì)象具體稅率：交通運(yùn)輸業(yè)3%，建筑業(yè)3%，金融保險(xiǎn)業(yè)5%，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，娛樂業(yè)5%-20%，服務(wù)業(yè)5%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%生產(chǎn)要素收入稅：是不能轉(zhuǎn)嫁的稅收，采取累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅納稅環(huán)節(jié)：我國的個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即對(duì)不同的所得項(xiàng)目規(guī)定了不同的稅率：工資薪金所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)其余各項(xiàng)應(yīng)稅所得適用比例稅率（20%）工資薪金所得稅本級(jí)速算扣除數(shù)=本級(jí)全額累進(jìn)稅額-本級(jí)超額累進(jìn)稅額應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)3、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收一次所得的應(yīng)納稅所得額超過20000至50000元的部分，加征五成。超過50000元的部分，加征十成例如：若應(yīng)納稅所得額為30000元，60000元，試計(jì)算應(yīng)納稅額？每次勞務(wù)收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%每次勞務(wù)收入超過4000元不超