第四章-會計(jì)科目設(shè)計(jì)課件

第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)（三）為審查稽核創(chuàng)造條件二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則（二）適應(yīng)性原則（三）系統(tǒng)性原則（四）簡明性原則（五）統(tǒng)一性原則

第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟和內(nèi)容一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和內(nèi)容（七大步驟）二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法（一）參照設(shè)計(jì)法（二）歸納合并法（三）補(bǔ)充修訂法第三節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目本章大綱第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科1第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)（三）為審查稽核創(chuàng)造條件二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則（二）適應(yīng)性原則（三）系統(tǒng)性原則（四）簡明性原則（五）統(tǒng)一性原則

第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟和內(nèi)容一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和內(nèi)容（七大步驟）二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法（一）參照設(shè)計(jì)法（二）歸納合并法（三）補(bǔ)充修訂法第三節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目本章大綱第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)概述第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)2通過本章的學(xué)習(xí)，我們應(yīng)該：了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義理解會計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟和內(nèi)容掌握會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則總分類賬和明細(xì)分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法。通過本章的學(xué)習(xí)，我們應(yīng)該：了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義3一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)（三）為審查稽核創(chuàng)造條件一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義4（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)容按性質(zhì)不同可分為6大會計(jì)要求：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。會計(jì)科目定義：是按會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的類別名稱，對會計(jì)信息數(shù)據(jù)分門別類進(jìn)行處理的依據(jù)。設(shè)計(jì)會計(jì)科目就是對會計(jì)要素所進(jìn)行的科學(xué)分類，完善的會計(jì)科目體系，也是完善的會計(jì)信息指標(biāo)體系（根據(jù)企業(yè)的管理需要）。（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)容按性質(zhì)不同可5會計(jì)核算方法是一個完整的方法體系，包括設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)表。1、會計(jì)科目設(shè)計(jì)為編制會計(jì)憑證提供了依據(jù)。2、會計(jì)科目設(shè)計(jì)為設(shè)置賬簿和開設(shè)賬戶提供了依據(jù)。（1）會計(jì)科目是建立總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)，同時也決定了賬戶格式。3、會計(jì)科目設(shè)計(jì)為編制報(bào)表奠定了基礎(chǔ)。（1）會計(jì)報(bào)表的會計(jì)信息主要來自會計(jì)科目分類匯總的資料指標(biāo)項(xiàng)目（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)會計(jì)核算方法是一個完整的方法體系，包括設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬6（三）為審查稽核創(chuàng)造條件通過會計(jì)科目的設(shè)計(jì)，審計(jì)工作就可以對全部會計(jì)科目進(jìn)行審查、評價、分析，據(jù)以檢查單位在各種經(jīng)營活動中是否合法、合規(guī)。會計(jì)科目是會計(jì)制度的重要組成部分，會計(jì)科目設(shè)計(jì)是會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個重要環(huán)節(jié)，是確定會計(jì)對象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類體系，為會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及會計(jì)事務(wù)處理辦法等的設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)。會計(jì)科目設(shè)計(jì)對保證完成會計(jì)制度設(shè)計(jì)質(zhì)量，完成會計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)具有重要意義。（三）為審查稽核創(chuàng)造條件通過會計(jì)科目的設(shè)計(jì)，審計(jì)工作就可以對7二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則（二）簡明性原則（三）統(tǒng)一性原則（四）系統(tǒng)性原則（五）適應(yīng)性原則8二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則8（一）合法性原則為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理的需要，會計(jì)科目分類口口徑必須符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度和有關(guān)會計(jì)法規(guī)的要求，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的會計(jì)科目體系。最直接和最主要的依據(jù)《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》

（1）2007年1月1日，財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》僅在上市公司施行，設(shè)置會計(jì)科目156個。（2）2001年1月1日，財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》設(shè)置會計(jì)科目85個，其他（股份制）企業(yè)執(zhí)行。（3）由于各個企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模不同，執(zhí)行的新舊會計(jì)制度不一，所設(shè)置的會計(jì)科目名稱也不盡相同。如：現(xiàn)金（會計(jì)制度）VS庫存現(xiàn)金（準(zhǔn)則指南）（4）企業(yè)可在不違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告規(guī)定的前提下根據(jù)各單位的實(shí)際情況自行設(shè)置、分析和合并某些科目。（一）合法性原則為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理的需要，會計(jì)科9（二）簡明性原則名稱簡明易懂、字?jǐn)?shù)不宜過長。能確切概括核算內(nèi)容。也不能單純?yōu)楹喕?，弄得含義不清。名稱應(yīng)能顯示科目的性質(zhì)與功能。不同會計(jì)科目的名稱要界定清楚。（二）簡明性原則名稱簡明易懂、字?jǐn)?shù)不宜過長。能確切概括核算內(nèi)10（四）系統(tǒng)性原則會計(jì)科目設(shè)計(jì)要全面、完整地反映本單位會計(jì)核算內(nèi)容，能全面覆蓋單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。原則上一個科目只反映一種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下一級科目應(yīng)能核算對應(yīng)的上一級科目所核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（三）統(tǒng)一性原則會計(jì)科目的層次、內(nèi)容盡可能統(tǒng)一、并盡可能穩(wěn)定。會計(jì)科目的名稱、編碼、核算內(nèi)容應(yīng)統(tǒng)一。（四）系統(tǒng)性原則會計(jì)科目設(shè)計(jì)要全面、完整地反映本單位會計(jì)核算11會計(jì)科目提供的信息既要能滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要能滿足企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。統(tǒng)一性和靈活新結(jié)合；適應(yīng)單位的具體情況例：（1）制造企業(yè)根據(jù)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售3個過程資金循環(huán)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)會計(jì)科目；（2）商品流通企業(yè)根據(jù)購進(jìn)、銷售兩個過程資金循環(huán)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)會計(jì)科目；（3）行政事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算資金收支的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)會計(jì)科目。企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的需求增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目，對于涉及不到的交易或事項(xiàng)，可以不設(shè)置會計(jì)科目。（五）適應(yīng)性原則會計(jì)科目提供的信息既要能滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要能滿12一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)（二）會計(jì)科目的名稱和編號設(shè)計(jì)（三）會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)13（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)所設(shè)計(jì)的會計(jì)科目體系適用范圍設(shè)計(jì)的基本依據(jù)關(guān)于會計(jì)科目的增刪修補(bǔ)規(guī)定會計(jì)科目的編號及其他使用說明其他需要說明的問題（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)所設(shè)計(jì)的會計(jì)科目體系適用范圍14（二）會計(jì)科目的名稱和編號設(shè)計(jì)會計(jì)科目名稱1、類別名稱（資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類）2、一級（總賬）科目名稱（1）要與國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定一致（2）可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或合并或分設(shè)（二）會計(jì)科目的名稱和編號設(shè)計(jì)會計(jì)科目名稱153、明細(xì)科目名稱

（1）一般要求的明細(xì)科目

——按財(cái)產(chǎn)物資種類、品名設(shè)置明細(xì)科目

——按單位個人名稱設(shè)置明細(xì)科目

——按費(fèi)用項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目

——按成本對象設(shè)置明細(xì)科目名稱

——按業(yè)務(wù)種類設(shè)置

——按支出項(xiàng)目設(shè)置

（2）特殊要求的明細(xì)科目

——有總賬科目必須有相應(yīng)的明細(xì)科目（一般指國家規(guī)定的）

——根據(jù)企業(yè)采用的核算方法確定明細(xì)科目名稱。如“周轉(zhuǎn)材料”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”等

——根據(jù)管理需要3、明細(xì)科目名稱16（1）編號的作用

——便于確定科目類別和位置

——便于制證、記賬工作

——便于查閱書寫，提高工作效率

——便于實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化（2）編號設(shè)計(jì)的方法數(shù)字順序法、數(shù)字分組法、漢語拼音法、字母組合法等。會計(jì)編號設(shè)計(jì)（1）編號的作用會計(jì)編號設(shè)計(jì)17（三）會計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)會計(jì)科目的使用說明是對每一會計(jì)科目的核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、使用方法、明細(xì)科目設(shè)置、主要會計(jì)事項(xiàng)的處理方法及特殊事項(xiàng)的會計(jì)處理等進(jìn)行的說明。具體應(yīng)該包括6項(xiàng)內(nèi)容。（三）會計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)會計(jì)科目的使用說明是對每一會計(jì)科目18二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟全面了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度全面了解本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會計(jì)科目對會計(jì)科目進(jìn)行分類編號編寫會計(jì)科目的使用說明列示主要會計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理試行和修訂會計(jì)科目二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟全面了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度19（一）全面了解與會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度應(yīng)首先對《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》的內(nèi)容進(jìn)行全面的了解，以此來選擇確定本單位應(yīng)使用的會計(jì)科目。（二）全面了解本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一般調(diào)查的內(nèi)容和范圍包括：（1）單位的內(nèi)部組織情況、生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)。（2）經(jīng)營狀況,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（包括采購供應(yīng)循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售循環(huán)等）（3）經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。程序：擬定調(diào)查提綱→實(shí)施調(diào)查（查閱和收集有關(guān)文件、座談會、發(fā)放調(diào)查表和現(xiàn)場調(diào)查等方式）（一）全面了解與會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度應(yīng)首先對《會計(jì)20調(diào)查的方法①觀察法：現(xiàn)場執(zhí)行情況、其他情況。

——需要熟悉業(yè)務(wù)；——需要較多時間；——觀察結(jié)果客觀；——容易遺漏。②審閱法：收集、查閱有關(guān)文字資料。不容易遺漏。③參與法：實(shí)地做一遍?？扇〉玫谝皇仲Y料；比較準(zhǔn)確客觀；需要較多時間；需要善于發(fā)現(xiàn)問題的能力。④訪問法：造訪、座談。調(diào)查集中，便于深入；意見廣泛，便于研究；需要時間多。⑤調(diào)查表法。用：是否、選擇，一般問答式。需要預(yù)作說明（費(fèi)時）；易于發(fā)生遺漏；受被調(diào)查者的水平、合作態(tài)度影響大；節(jié)約調(diào)查時間調(diào)查的方法21（三）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會計(jì)科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類一般分兩種（1）按照資金運(yùn)動的過程分類

——資金進(jìn)入企業(yè)的業(yè)務(wù)（籌資）

——資金使用的業(yè)務(wù)（采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)）

——資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)（利潤形成與分配業(yè)務(wù)、對外投資業(yè)務(wù)）（2）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)分類

——反映財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）

——反映經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（費(fèi)用、收入和利潤）在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類后，根據(jù)每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及管理和核算的需要，確定會計(jì)科目的名稱。（三）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會計(jì)科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類一般22（四）對會計(jì)科目進(jìn)行分類編號編號的目的：便于填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目和采用會計(jì)電算化軟件。編號的原則：要能體現(xiàn)會計(jì)科目的分類和各會計(jì)科目的排序，以便建立分類有序的會計(jì)科目體系。編號的方法：數(shù)字順序法、數(shù)字分組法、漢語拼音法、字母組合法等。（四）對會計(jì)科目進(jìn)行分類編號編號的目的：便于填制會計(jì)憑證、登231、數(shù)字順序法按照一定順序排列的會計(jì)科目。從第1號開始，順序遞升編號，直到最后一個會計(jì)科目為止的編號方法。適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位優(yōu)點(diǎn)：直觀，從最后一個科目編號可以知道企業(yè)大概設(shè)置了多少個會計(jì)科目。缺點(diǎn)：不能從編號上確認(rèn)會計(jì)科目所屬的類別及其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。在我國，對特殊要求的明細(xì)科目編號才采用數(shù)字順序法，但非特殊要求明細(xì)科目的編號方法也可依照特殊要求明細(xì)科目編號方法執(zhí)行。1、數(shù)字順序法按照一定順序排列的會計(jì)科目。從第1號開始，順序242、數(shù)字分組法數(shù)字分組法是指將會計(jì)科目編號的數(shù)字從左向右按照一定的規(guī)律排列，對每一個數(shù)字給以特定的含義。我國現(xiàn)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用四位數(shù)字編號法。具體如下：首位數(shù)字表示會計(jì)科目大類1-6“1”資產(chǎn)類“2”負(fù)債類“3”共同類“4”所有者權(quán)益類“5”成本類“6”損益類第二位數(shù)字表示會計(jì)科目小類0-9其中，資產(chǎn)類、負(fù)債類、損益類科目各分為10類；其他3類科目的分類數(shù)量都在10小類以下。如：“10”表貨幣現(xiàn)金類第三位數(shù)字表示會計(jì)科目小類在小類基礎(chǔ)上進(jìn)一步的類別劃分。只需1位數(shù)字，為0-9。如：“110”表示交易性投資第四位數(shù)字表示會計(jì)科目在所屬小小類中進(jìn)行排序時所處的位置。只需1為數(shù)字，為0-9。如：“1101”表示交易性金融資產(chǎn)2、數(shù)字分組法數(shù)字分組法是指將會計(jì)科目編號的數(shù)字從左向右按照25（五）編寫會計(jì)科目的使用說明會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)要有以下內(nèi)容：（1）規(guī)定會計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍（2）說明會計(jì)科目的主要賬務(wù)處理（3）說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置方法

——概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求；

——具體寫明所需設(shè)置的各個明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。

（4）說明會計(jì)科目余額方向及含義（5）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價或成本計(jì)算等要求（6）規(guī)定特殊會計(jì)事項(xiàng)的處理（五）編寫會計(jì)科目的使用說明會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)要有以下內(nèi)26第四章--會計(jì)科目設(shè)計(jì)課件27《某金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目使用說明書》1001現(xiàn)金

一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行及農(nóng)村商業(yè)銀行，下同）本外幣庫存現(xiàn)金、運(yùn)送中現(xiàn)金、自動設(shè)備占款等情況。

增加現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少現(xiàn)金時做相反的會計(jì)分錄。

二、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑

證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。

三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的現(xiàn)金。

四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目?！赌辰鹑跈C(jī)構(gòu)會計(jì)科目使用說明書》28（六）列示主要會計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理為了便于會計(jì)人員在較短時間內(nèi)正確掌握和運(yùn)用本單位所設(shè)置的各會計(jì)科目，在上述設(shè)計(jì)工作完成以后，還應(yīng)對本單位可能發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，作為會計(jì)科目使用說明的附錄。（七）試行和修訂會計(jì)科目為保證會計(jì)科目設(shè)計(jì)的質(zhì)量，會計(jì)科目設(shè)計(jì)后必須對試行中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行修訂與調(diào)整，使會計(jì)科目體系逐步趨于嚴(yán)密與完善。（六）列示主要會計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理為了便于會計(jì)人員在較短時間內(nèi)29三、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法方法的選擇，取決于會計(jì)科目的適用范圍、設(shè)計(jì)目標(biāo)和會計(jì)主體的現(xiàn)狀。1、參照設(shè)計(jì)法（借鑒設(shè)計(jì)法）主要適用于新成立的單位設(shè)計(jì)會計(jì)科目。根據(jù)單位業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相關(guān)單位的會計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)。2、歸納合并法主要適用于合并或兼并的單位設(shè)計(jì)會計(jì)科目。在分析各自原有會計(jì)科目的基礎(chǔ)上，對相同或相近的會計(jì)科目加以歸類合并，重新設(shè)計(jì)能覆蓋其核算內(nèi)容的新的會計(jì)科目3、補(bǔ)充修訂法主要適用于對現(xiàn)行會計(jì)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，通常是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新要求或國家政策發(fā)生變化的情況下使用。三、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法方法的選擇，取決于會計(jì)科目的適用范30【例題】會計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法有（）

A．拿來主義法

B．借鑒設(shè)計(jì)法C．補(bǔ)充修訂法

D．歸納合并法BCD【例題】會計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法有（）BCD311、以資金運(yùn)動過程依據(jù)劃分：（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分：（一）資產(chǎn)類科目（二）負(fù)債類科目（三）共同類科目（四）所有者權(quán)益類科目（五）成本類科目（六）損益類科目第三節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、以資金運(yùn)動過程依據(jù)劃分：2、以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分：第三節(jié)321、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、向金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)3、企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)4、特殊融資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目331、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)投資者投資方式：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等形式。當(dāng)企業(yè)籌集到投資者以各種方式投入的資本金時，一方面形成所有者權(quán)益，另一方面增加了企業(yè)的資產(chǎn)。涉及的會計(jì)科目有：（1）應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本（或股本）”（2）根據(jù)投資者投入資金方式不同，有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等。（3）對投資者實(shí)繳的出資額超過注冊資本或股本中所占份額的差額，應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目。2023/1/51、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)投資者投資方式：貨幣資金342023/1/52022/12/11352、向金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)該情況下應(yīng)設(shè)置“長期借款”和“短期借款”科目。對不同科目的借款，其對應(yīng)利息所選擇的會計(jì)科目也不同：（1）短期借款所產(chǎn)生的利息————“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（2）專門借款所產(chǎn)生的利息————在資產(chǎn)的構(gòu)建期內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)資本化處理，并作為相關(guān)資產(chǎn)的成本，計(jì)入“在建工程”“研發(fā)支出”“生產(chǎn)成本”等科目?！辉谫Y產(chǎn)構(gòu)建期內(nèi)的應(yīng)費(fèi)用化處理，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。2023/1/52、向金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)該情況下應(yīng)設(shè)置“長期借款36(建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用×××2023/1/5(建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)財(cái)務(wù)費(fèi)用2022/12/11373、企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)發(fā)行債券構(gòu)成企業(yè)一項(xiàng)長期債券。即企業(yè)不僅要按期償還債券本金、還要支付債券利息。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”核算本金和利息為區(qū)別所籌資金的用途，應(yīng)分別設(shè)置“在建工程”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”2023/1/53、企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)發(fā)行債券構(gòu)成企業(yè)一項(xiàng)長期債382023/1/52022/12/11394、特殊融資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)特殊融資業(yè)務(wù)比如說采用分期付款方式購入固定資產(chǎn)、或以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)?？颇康脑O(shè)置：（1）應(yīng)先設(shè)置“長期應(yīng)付款”（2）若融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額高于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值，或者采用分期付款方式購入的固定資產(chǎn)的購買價款的閑置低于實(shí)際應(yīng)當(dāng)支付的款項(xiàng)，對于差額部分設(shè)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，若企業(yè)為經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生了改良支出，應(yīng)設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”。2023/1/54、特殊融資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)特殊融資業(yè)務(wù)比如說采用分期付款40（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、采購成本計(jì)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、采購價款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)3、材料驗(yàn)收入庫業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2023/1/5（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、采購成本計(jì)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)411、采購成本計(jì)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)材料的采購成本包括：（1）材料的買價（2）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲費(fèi)等）（3）運(yùn)輸途中的合理損耗（4）入庫前的挑選整理費(fèi)（5）購入材料發(fā)生的稅金（如關(guān)稅）（6）其他費(fèi)用科目的設(shè)置：（1）應(yīng)設(shè)置“材料采購”科目（2）采用實(shí)際成本進(jìn)行核算的，還可設(shè)置“在途物資”。2023/1/51、采購成本計(jì)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)材料的采購成本包括：科目的422023/1/52022/12/11432、采購價款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)采用賒購方式——“應(yīng)付賬款”采用現(xiàn)購方式——“庫存現(xiàn)金”，“銀行存款”和“其他貨幣資金”等采用商業(yè)匯票結(jié)算方式——“應(yīng)付票據(jù)”采用預(yù)付款結(jié)算方式——“預(yù)付賬款”若企業(yè)為增值稅一般納稅人，在采購業(yè)務(wù)中還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。2023/1/52、采購價款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)采用賒購方式——“應(yīng)付賬款442023/1/52022/12/11453、材料驗(yàn)收入庫業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)各種材料用途，設(shè)置“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”等科目若采用計(jì)劃成本核算，對于驗(yàn)收入庫材料的世紀(jì)成本和計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”科目若購入材料、機(jī)器設(shè)備用于在建工程，應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目。若委托外單位加工材料、商品，應(yīng)設(shè)置“委托加工物資”科目，若受托代銷商品時，應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”（或“受托代銷商品”）和“代銷商品款”科目。2023/1/53、材料驗(yàn)收入庫業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)各種材料用途，設(shè)置“462023/1/52022/12/1147（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、職工薪酬結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)3、固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)4、庫存產(chǎn)品業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2023/1/5（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)481、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)對直接計(jì)入產(chǎn)品成本的借用項(xiàng)目——“生產(chǎn)成本”（或“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”）對不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用——“制造費(fèi)用”對經(jīng)營管理費(fèi)用——“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”對管理上需單獨(dú)核算廢品損失和停工損失的企業(yè)——單獨(dú)設(shè)置“廢品損失”和“停工損失”科目如有對外提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)——“勞務(wù)成本”科目2023/1/51、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)對直接計(jì)入產(chǎn)品成本的借用項(xiàng)492、職工薪酬結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)職工薪酬業(yè)務(wù)包括職工薪酬費(fèi)用的結(jié)算、分配業(yè)務(wù)和方法業(yè)務(wù)。設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”——反映企業(yè)與職工之間薪酬性債務(wù)的結(jié)算和發(fā)放情況。對企業(yè)因結(jié)算職工薪酬所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按職工崗位不同，分別使用“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目。在發(fā)放職工薪酬時，應(yīng)使用“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等會計(jì)科目。2023/1/52、職工薪酬結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)職工薪酬業(yè)務(wù)包括職工薪酬費(fèi)502023/1/52022/12/11513、固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，反映固定資產(chǎn)的磨損價值。通過上述兩個科目的分析，考察企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，決定其報(bào)廢、大修和更新的時間。對應(yīng)負(fù)擔(dān)的這就費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同用途，設(shè)置“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“研發(fā)支出”和“其他業(yè)務(wù)成本”等會計(jì)科目例如：車間有設(shè)備5臺，均為通用設(shè)備，每月折舊額1500元；辦公室有電腦3臺，月折舊額800元；銷售人員有筆記本1臺，月折舊額150元，計(jì)提當(dāng)月累計(jì)折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)1500

管理費(fèi)用—折舊費(fèi)800

銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)150

貸：累計(jì)折舊24502023/1/53、固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目例如：522023/1/52022/12/11534、庫存產(chǎn)品業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)為了對庫存產(chǎn)品的入庫、出庫和結(jié)存情況進(jìn)行反映——“庫存商品”科目對由于存貨毀損、陳舊過時、低成本銷售等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備——設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”科目?！纠緼商品第一次計(jì)提跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失－－存貨減值損失（可變現(xiàn)凈值-成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備-------A商品（可變現(xiàn)凈值-成本的差額）2023/1/54、庫存產(chǎn)品業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)為了對庫存產(chǎn)品的入庫、出庫和結(jié)54（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、商品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、其他業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)3、貸款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2023/1/5（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、商品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2551、商品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)主營業(yè)務(wù)所得收入——“主營業(yè)務(wù)收入”在銷售業(yè)務(wù)中應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本、應(yīng)付單的各項(xiàng)銷售費(fèi)用和銷售稅金——“主營業(yè)務(wù)成本”增值稅一般納稅人——“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”若企業(yè)采取分期收款或?qū)嵸|(zhì)上具有融資性質(zhì)的方式銷售商品，并符合收入確認(rèn)條件時，應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”“長期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目若有委托其他單位代銷商品的業(yè)務(wù)——“委托代銷商品”2023/1/51、商品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)主營業(yè)務(wù)所得收入——“主營業(yè)務(wù)562、其他業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)其他業(yè)務(wù)指：（1）出租固定資產(chǎn)（2）出租無形資產(chǎn)（3）出租包裝物和商品（4）銷售材料等其他業(yè)務(wù)的收入——“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)成本費(fèi)用則通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目2023/1/52、其他業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)其他業(yè)務(wù)指：2022/12/11573、貸款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)賒銷方式——“應(yīng)收賬款”當(dāng)收到客戶開具的商業(yè)匯票時——“應(yīng)收票據(jù)”當(dāng)收到客戶預(yù)付的購貨款時——“預(yù)收賬款”（若企業(yè)發(fā)生的預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)不多，也可不單獨(dú)設(shè)此科目，由“應(yīng)收賬款”核算）對企業(yè)撥出的備用金、各種賠款、罰金、暫付押金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等——“其他應(yīng)收款”應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失——“壞賬準(zhǔn)備”2023/1/53、貸款結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)賒銷方式——“應(yīng)收賬款”20258（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、利潤形成業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置2、利潤結(jié)算會計(jì)科目的設(shè)置3、利潤分配會計(jì)科目的設(shè)置2023/1/5（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、利潤形成業(yè)務(wù)會591、利潤形成業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益－公允價值變動損失＋投資收益（－投資損失）（1）營業(yè)利潤核算科目的設(shè)計(jì)營業(yè)收入——應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目營業(yè)成本——應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”科目企業(yè)銷售、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”科目，包括：————保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)等————銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用————與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)等后續(xù)支出，也在該科目2023/1/51、利潤形成業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－60企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”，包括：————企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會、行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)————工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)等企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，包括：————利息支出————匯兌損益————相關(guān)手續(xù)費(fèi)————現(xiàn)金折扣等資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)所擁有的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等應(yīng)單獨(dú)反映其減損價值，應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”或“公允價值變動損益”企業(yè)對外投資獲得的收益應(yīng)設(shè)置“投資收益”科目”2023/1/5企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)612、利潤結(jié)算會計(jì)科目的設(shè)置即各收入與支出都要由各相關(guān)科目轉(zhuǎn)入，并解除當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損，在“本年利潤”中反映。2023/1/52、利潤結(jié)算會計(jì)科目的設(shè)置即各收入與支出都要由各相關(guān)科目轉(zhuǎn)入622023/1/52022/12/11633、利潤分配會計(jì)科目的設(shè)置利潤分配的去向：————彌補(bǔ)以前年度虧損————提取法定盈余公積金————提取法定公積金————向投資者分配利潤為反映利潤分配情況，應(yīng)設(shè)置“利潤分配”“盈余公積”“應(yīng)付利潤”“應(yīng)付股利”————“利潤分配”用以核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況————“盈余公積”用以核算企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積金和法定公益金的增減變動情況————“應(yīng)付股利或利潤”用以核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤或股利。2023/1/53、利潤分配會計(jì)科目的設(shè)置利潤分配的去向：————彌補(bǔ)以前年642、以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分：（一）資產(chǎn)類科目（二）負(fù)債類科目（三）共同類科目（四）所有者權(quán)益類科目（五）成本類科目（六）損益類科目2023/1/52、以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分：2022/12/1165（一）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類賬戶就是核算和監(jiān)督資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等流動資產(chǎn)類賬戶非流動資產(chǎn)類賬戶反映可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變化或耗用的資產(chǎn)類賬戶。包括反映企業(yè)的長期投資‘固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利的賬戶。2023/1/5（一）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類賬戶就是核算和監(jiān)督資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存661.流動資產(chǎn)類賬戶：

（1）反映貨幣資金的賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；（2）反映短期投資的賬戶：短期投資、短期投資跌價準(zhǔn)備；（3）反映結(jié)算債權(quán)的賬戶：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款；（4）反映存貨的賬戶：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、物資采購、存貨跌價準(zhǔn)備等；（5）反映其他資產(chǎn)的賬戶：待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。（1）反映長期投資的賬戶：長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備；（2）反映固定資產(chǎn)的賬戶：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理；（3）反映無形資產(chǎn)的賬戶：無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（4）反映其他資產(chǎn)的賬戶：長期待攤費(fèi)用。2.非流動資產(chǎn)類：

2023/1/51.流動資產(chǎn)類賬戶：（1）反映貨幣資金的賬戶：現(xiàn)金、銀行存款67（二）負(fù)債類科目是企業(yè)資金的來源之一。會計(jì)核算時應(yīng)設(shè)置負(fù)債類賬戶，用以反映企業(yè)負(fù)責(zé)的增減變動及其結(jié)存情況。包括短期借款、應(yīng)付賬款等流動負(fù)債類賬戶非流動負(fù)債類賬戶指核算和監(jiān)督企業(yè)將在1年或在超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)的賬戶。。也稱長期負(fù)債類賬戶，是指核算和監(jiān)督償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)的賬戶短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等2023/1/5（二）負(fù)債類科目是企業(yè)資金的來源之一。會計(jì)核算時應(yīng)設(shè)置負(fù)債類68（三）共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換、企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債、企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會計(jì)科目。新會計(jì)準(zhǔn)則中的共同類科目是指：既有資產(chǎn)性質(zhì)，又有負(fù)債性質(zhì)，這樣有共性的科目；共同類科目的特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)，共同類多為金融、保險(xiǎn)、投資、基金等公司使用，包括清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。2023/1/5（三）共同類科目是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣69（四）所有者權(quán)益類科目是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要來源，反映所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。包括由企業(yè)投資人所投入的資本和在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)生的留存收益兩部分。投資資本類賬戶留存收益類賬戶指企業(yè)投資人對企業(yè)原始投入的資本，以及投資本身所引起的增值。用以反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的盈利而增加的公積金和未分配利潤，或者因發(fā)生的虧損而使所有者權(quán)益的減少。實(shí)收資本、資本公積盈余公積、本年利潤、利潤分配2023/1/5（四）所有者權(quán)益類科目是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要來源，反映所有者在70（五）成本類科目企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的過程中必然發(fā)生各種耗費(fèi)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。為了核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的過程中而發(fā)生的各種耗費(fèi)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置成本類賬戶。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。2023/1/5（五）成本類科目企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的過程中必然發(fā)生各種71（六）損益類科目為了核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所取得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的與當(dāng)期收入相配比的各項(xiàng)成本、費(fèi)用或損失，需要設(shè)置損益類賬戶。損益類賬戶可以劃分為收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。收入類賬戶費(fèi)用類賬戶用以反映企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。用來反映企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2023/1/5（六）損益類科目為了核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所取得的各項(xiàng)收721、收入類賬戶：

收入類賬戶反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。具體包括：（1）基本業(yè)務(wù)收入類賬戶：主營業(yè)務(wù)收入；（2）附營業(yè)務(wù)收入類賬戶：其他業(yè)務(wù)收入；（3）非經(jīng)營性收入類賬戶：投資收益、營業(yè)外收入。費(fèi)用類賬戶反映企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。具體包括：（1）經(jīng)營費(fèi)用類賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅；（2）非經(jīng)營費(fèi)用類賬戶：營業(yè)外支出。2、費(fèi)用類賬戶：2023/1/51、收入類賬戶：收入類賬戶反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡73設(shè)計(jì)會計(jì)科目，不僅要考慮會計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還要考慮會計(jì)科目設(shè)置的賬戶的用途和結(jié)構(gòu)，賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，是在賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，對用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶進(jìn)行適當(dāng)分類。賬戶的用途是指賬戶的作用，即通過賬戶的紀(jì)錄能夠提供什么核算指標(biāo)，本質(zhì)上是指設(shè)置或運(yùn)用賬戶的目的是什么。賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何紀(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以獲得必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和貸方各登記什么，以及其余額各記錄放映的是什么樣的內(nèi)容。按賬戶的用途和機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)會計(jì)科目：補(bǔ)充：2023/1/5設(shè)計(jì)會計(jì)科目，不僅要考慮會計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還要考慮74（一）盤存類（二）投資類（三）權(quán)益類（四）結(jié)算類（五）調(diào)整類（六）過渡類（七）待處理類（八）無形資產(chǎn)類按賬戶的用途和機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)會計(jì)科目：2023/1/5（一）盤存類按賬戶的用途和機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)會計(jì)科目：2022/12/75（一）盤存類該類科目反映企業(yè)貨幣資金及各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動及其結(jié)存情況。用以提供有形資產(chǎn)指標(biāo)，以便計(jì)算并考核企業(yè)的“資產(chǎn)負(fù)債率”“流動比率”“速動比率”“存貨周轉(zhuǎn)率”等指標(biāo)。期初如果有余額在借方，本期發(fā)生額的增加數(shù)在借方，減少數(shù)在貸方，期末如果有余額在借方。盤存類科目貨幣資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨類原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、工程物資、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品其他資產(chǎn)類固定資產(chǎn)2023/1/5（一）盤存類該類科目反映企業(yè)貨幣資金及各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動76（二）投資類該類科目反映企業(yè)對外股票、債券及其他投資數(shù)額的增減變動及其實(shí)有情況，提供對外投資指標(biāo)，以便了解企業(yè)的理財(cái)方針、投資結(jié)構(gòu)和投資風(fēng)險(xiǎn)。投資類科目短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資（三）權(quán)益類反映所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)所有權(quán)的增減變動情況及其結(jié)果，提供投入資本和留存收益等指標(biāo)，計(jì)算并考核企業(yè)“資本保值增值率”“資本積累率”等財(cái)務(wù)指標(biāo)。資本類實(shí)收資本、資本公積，已歸還投資留存收益類盈余公積2023/1/5（二）投資類該類科目反映企業(yè)對外股票、債券及其他投資數(shù)額的增77（四）結(jié)算類科目該類科目反映企業(yè)與國家、其他單位或個人之見的債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算情況，提供“資產(chǎn)負(fù)債率”“流動比率”“速動比率”“存貨周轉(zhuǎn)率”等指標(biāo)。按照結(jié)算性質(zhì)的不同它可以分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶兩種。債權(quán)結(jié)算應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、委托貸款債務(wù)結(jié)算應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款等2023/1/5（四）結(jié)算類科目該類科目反映企業(yè)與國家、其他單位或個人之見的78（五）調(diào)整類科目按照實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則而設(shè)置的一些對基本科目期末余額進(jìn)行調(diào)整的科目，其目的是使基本科目所提供的指標(biāo)更真實(shí)、準(zhǔn)確和有用。比如：————“壞賬準(zhǔn)備”與“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收賬款”結(jié)合，可提供企業(yè)渴望收回的債權(quán)數(shù)?！袄塾?jì)折舊”與“固定資產(chǎn)”相結(jié)合，可提供企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)凈值————“存貨跌價準(zhǔn)備”與存貨類科目結(jié)合，可提供企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值指標(biāo)等等?？删唧w分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶2023/1/5（五）調(diào)整類科目按照實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則而設(shè)置的一些79（1）備抵賬戶又稱抵減賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。備抵賬戶調(diào)整方式可用公式表示為：被調(diào)整賬戶余額—備抵賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶兩類。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：備抵賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額所在方向相反，即當(dāng)被調(diào)整賬戶的余額在借方時，備抵賬戶的余額在貸方；當(dāng)被調(diào)整賬戶的余額在貸方時，備抵賬戶的余額在借方。如：累計(jì)折舊，壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、商品進(jìn)銷差價、利潤分配等2023/1/5（1）備抵賬戶又稱抵減賬戶2022/12/1180（2）附加賬戶也稱補(bǔ)充賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。附加賬戶對被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式可用下列計(jì)算公式表示：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額附加調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：附加調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額在同一方向，或同是在借方，或同是在貸方。在實(shí)際會計(jì)核算工作中，附加賬戶的運(yùn)用較少。2023/1/5（2）附加賬戶也稱補(bǔ)充賬戶2022/12/1181（3）備抵附加調(diào)整賬戶既可以用來遞減也可以用來附加被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。如“材料成本差異”兼有備抵賬戶和附加賬戶的作用；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反，起備抵作用；反之，當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同，起附加作用。公式：

被調(diào)整賬戶賬面余額±備抵附加調(diào)整賬戶賬面余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額2023/1/5（3）備抵附加調(diào)整賬戶2022/12/1182（六）過渡類科目反映企業(yè)資金運(yùn)動過程中各項(xiàng)收入、費(fèi)用的發(fā)生以及經(jīng)營成果的形成情況，提供經(jīng)營管理所需要的成本、損益等指標(biāo)，以便考核企業(yè)的“資產(chǎn)保值增值率”“資產(chǎn)報(bào)酬率”“銷售利潤率”等財(cái)務(wù)指標(biāo)。2023/1/5（六）過渡類科目反映企業(yè)資金運(yùn)動過程中各項(xiàng)收入、費(fèi)用的發(fā)生以83跨期攤配類用來核算和監(jiān)督應(yīng)有幾個會計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的賬戶待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用（2006年已取消）、長期待攤費(fèi)用集合分配類用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用制造費(fèi)用成本計(jì)算類反映和監(jiān)督成本的歸集和分配的賬戶。生產(chǎn)成本、物資采購、勞務(wù)成本、在建工程收入類主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)成果計(jì)算類本年利潤2023/1/5跨期攤配類用來核算和監(jiān)督應(yīng)有幾個會計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的賬戶84（七）待處理類科目是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)生盤虧、盤盈業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過查明原因和一定的批準(zhǔn)手續(xù)才能轉(zhuǎn)銷，或者偶爾發(fā)生存貨采購業(yè)務(wù)暫時不能確定應(yīng)計(jì)入的賬戶，就需要設(shè)置一個臨時記賬的賬戶，稱暫記賬戶或待處理賬戶。反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)短缺或溢余的發(fā)生及處理情況，提供企業(yè)資產(chǎn)管理效益指標(biāo)。待處理科目待處理財(cái)產(chǎn)損益（八）無形資產(chǎn)類科目反映企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，主要提供企業(yè)所擁有的法定權(quán)利和商譽(yù)價值等指標(biāo)。2023/1/5（七）待處理類科目是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時發(fā)生盤虧、盤盈業(yè)務(wù)，85【多選題】以下屬于調(diào)整類科目的是（）A.累計(jì)折舊B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.壞賬準(zhǔn)備答案：AD2023/1/5【多選題】以下屬于調(diào)整類科目的是（）答案：AD2022/1286二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目2023/1/5二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)2022/12/1187（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目按這種方法設(shè)置明細(xì)科目的總賬科目主要包括反映存貨的總賬科目和反映固定資產(chǎn)的總賬科目。如“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“在途物資”“固定資產(chǎn)”等科目此外，如果按品種核算盤虧，“主營業(yè)務(wù)收入”與“主營業(yè)務(wù)成本”也應(yīng)該按品名設(shè)置明細(xì)賬。2023/1/5（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目按這種方法設(shè)置明細(xì)科目88（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目按這種方法設(shè)置明細(xì)科目的總賬科目主要包括反映企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的總賬科目。便于準(zhǔn)確反映企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，加強(qiáng)債權(quán)和債務(wù)的管理，及時索取債權(quán)和償還債務(wù)。包括“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)付工資”等科目。2023/1/5（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目按這種方法設(shè)置89（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目成本計(jì)算對象是指費(fèi)用的物質(zhì)承擔(dān)著，按成本計(jì)算對象設(shè)置明細(xì)科目，有利于客觀反映個對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算個對象的實(shí)際成本。包括“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等。有些企業(yè)（如工業(yè)企業(yè)）用品種法進(jìn)行核算，則可以產(chǎn)品的品種為成本計(jì)算對象，按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬。2023/1/5（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目成本計(jì)算對象是指費(fèi)用的物90（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目成本費(fèi)用類的總賬科目是按照費(fèi)用發(fā)生的用途設(shè)置的，所核算的費(fèi)用項(xiàng)目較多，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、節(jié)省費(fèi)用開支、提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)按核算的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。如：————“制造費(fèi)用”可以按車間設(shè)置明細(xì)————商品流通企業(yè)的“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，還要結(jié)合部門設(shè)置明細(xì)科目?！獙?shí)行售價金額核算的零售企業(yè)的“庫存商品”科目，還應(yīng)按實(shí)物負(fù)責(zé)人分設(shè)明細(xì)科目。2023/1/5（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目成本費(fèi)用類的總賬科目是91（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”等科目都應(yīng)按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目。————“營業(yè)外收入”應(yīng)分別按處置固定資產(chǎn)利得、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)利得、罰款收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、接受捐贈利得設(shè)置科目。2023/1/5（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收92補(bǔ)充（六）按應(yīng)交附加費(fèi)的名稱設(shè)置明細(xì)科目屬于這種情況的總賬科目主要是“其他應(yīng)交款”科目。根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加等附加費(fèi)，為了反映附加費(fèi)的應(yīng)交、已交和未交情況，應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下按應(yīng)交附加費(fèi)的名稱設(shè)置。對于“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個總賬科目是否需要設(shè)置明細(xì)，取決于企業(yè)是否有外幣業(yè)務(wù)。若沒有，則不需要。2023/1/5補(bǔ)充（六）按應(yīng)交附加費(fèi)的名稱設(shè)置明細(xì)科目屬于這種情況的總賬科93（七）不需要設(shè)置明細(xì)科目屬于這種要求的總賬科目主要包括各調(diào)整類科目以及“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付福利費(fèi)”“固定資產(chǎn)清理”“本年利潤”“庫存股”“資產(chǎn)減值損失”“以前年度損益調(diào)整”等科目。2023/1/5（七）不需要設(shè)置明細(xì)科目屬于這種要求的總賬科目主要包括各調(diào)整94【多選題】以下應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目的是（）A.應(yīng)收賬款B.銷售費(fèi)用C.原材料D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：BD2023/1/5【多選題】以下應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目的是（）答案：BD202295匯報(bào)結(jié)束謝謝大家!請各位批評指正匯報(bào)結(jié)束謝謝大家!請各位批評指正96第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)（三）為審查稽核創(chuàng)造條件二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則（二）適應(yīng)性原則（三）系統(tǒng)性原則（四）簡明性原則（五）統(tǒng)一性原則

第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟和內(nèi)容一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和內(nèi)容（七大步驟）二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法（一）參照設(shè)計(jì)法（二）歸納合并法（三）補(bǔ)充修訂法第三節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目本章大綱第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科目設(shè)計(jì)第四章會計(jì)科97第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)（三）為審查稽核創(chuàng)造條件二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則（二）適應(yīng)性原則（三）系統(tǒng)性原則（四）簡明性原則（五）統(tǒng)一性原則

第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟和內(nèi)容一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟和內(nèi)容（七大步驟）二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法（一）參照設(shè)計(jì)法（二）歸納合并法（三）補(bǔ)充修訂法第三節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目（二）債權(quán)、債務(wù)類按單位名稱或個人設(shè)置明細(xì)科目（三）成本計(jì)算科目按對象設(shè)置明細(xì)科目（四）費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目（五）收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目本章大綱第一節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)概述第二節(jié)會計(jì)科目設(shè)98通過本章的學(xué)習(xí)，我們應(yīng)該：了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義理解會計(jì)科目設(shè)計(jì)步驟和內(nèi)容掌握會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則總分類賬和明細(xì)分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法。通過本章的學(xué)習(xí)，我們應(yīng)該：了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義99一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)（三）為審查稽核創(chuàng)造條件一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義100（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)容按性質(zhì)不同可分為6大會計(jì)要求：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。會計(jì)科目定義：是按會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的類別名稱，對會計(jì)信息數(shù)據(jù)分門別類進(jìn)行處理的依據(jù)。設(shè)計(jì)會計(jì)科目就是對會計(jì)要素所進(jìn)行的科學(xué)分類，完善的會計(jì)科目體系，也是完善的會計(jì)信息指標(biāo)體系（根據(jù)企業(yè)的管理需要）。（一）是對會計(jì)核算內(nèi)容的具體分類企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)容按性質(zhì)不同可101會計(jì)核算方法是一個完整的方法體系，包括設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)表。1、會計(jì)科目設(shè)計(jì)為編制會計(jì)憑證提供了依據(jù)。2、會計(jì)科目設(shè)計(jì)為設(shè)置賬簿和開設(shè)賬戶提供了依據(jù)。（1）會計(jì)科目是建立總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)，同時也決定了賬戶格式。3、會計(jì)科目設(shè)計(jì)為編制報(bào)表奠定了基礎(chǔ)。（1）會計(jì)報(bào)表的會計(jì)信息主要來自會計(jì)科目分類匯總的資料指標(biāo)項(xiàng)目（二）是建立完善會計(jì)核算方法體系的基礎(chǔ)會計(jì)核算方法是一個完整的方法體系，包括設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬102（三）為審查稽核創(chuàng)造條件通過會計(jì)科目的設(shè)計(jì)，審計(jì)工作就可以對全部會計(jì)科目進(jìn)行審查、評價、分析，據(jù)以檢查單位在各種經(jīng)營活動中是否合法、合規(guī)。會計(jì)科目是會計(jì)制度的重要組成部分，會計(jì)科目設(shè)計(jì)是會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個重要環(huán)節(jié)，是確定會計(jì)對象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類體系，為會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及會計(jì)事務(wù)處理辦法等的設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)。會計(jì)科目設(shè)計(jì)對保證完成會計(jì)制度設(shè)計(jì)質(zhì)量，完成會計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)具有重要意義。（三）為審查稽核創(chuàng)造條件通過會計(jì)科目的設(shè)計(jì)，審計(jì)工作就可以對103二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（一）合法性原則（二）簡明性原則（三）統(tǒng)一性原則（四）系統(tǒng)性原則（五）適應(yīng)性原則104二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則8（一）合法性原則為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理的需要，會計(jì)科目分類口口徑必須符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度和有關(guān)會計(jì)法規(guī)的要求，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的會計(jì)科目體系。最直接和最主要的依據(jù)《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》

（1）2007年1月1日，財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》僅在上市公司施行，設(shè)置會計(jì)科目156個。（2）2001年1月1日，財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》設(shè)置會計(jì)科目85個，其他（股份制）企業(yè)執(zhí)行。（3）由于各個企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模不同，執(zhí)行的新舊會計(jì)制度不一，所設(shè)置的會計(jì)科目名稱也不盡相同。如：現(xiàn)金（會計(jì)制度）VS庫存現(xiàn)金（準(zhǔn)則指南）（4）企業(yè)可在不違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告規(guī)定的前提下根據(jù)各單位的實(shí)際情況自行設(shè)置、分析和合并某些科目。（一）合法性原則為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理的需要，會計(jì)科105（二）簡明性原則名稱簡明易懂、字?jǐn)?shù)不宜過長。能確切概括核算內(nèi)容。也不能單純?yōu)楹喕?，弄得含義不清。名稱應(yīng)能顯示科目的性質(zhì)與功能。不同會計(jì)科目的名稱要界定清楚。（二）簡明性原則名稱簡明易懂、字?jǐn)?shù)不宜過長。能確切概括核算內(nèi)106（四）系統(tǒng)性原則會計(jì)科目設(shè)計(jì)要全面、完整地反映本單位會計(jì)核算內(nèi)容，能全面覆蓋單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。原則上一個科目只反映一種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下一級科目應(yīng)能核算對應(yīng)的上一級科目所核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（三）統(tǒng)一性原則會計(jì)科目的層次、內(nèi)容盡可能統(tǒng)一、并盡可能穩(wěn)定。會計(jì)科目的名稱、編碼、核算內(nèi)容應(yīng)統(tǒng)一。（四）系統(tǒng)性原則會計(jì)科目設(shè)計(jì)要全面、完整地反映本單位會計(jì)核算107會計(jì)科目提供的信息既要能滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要能滿足企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。統(tǒng)一性和靈活新結(jié)合；適應(yīng)單位的具體情況例：（1）制造企業(yè)根據(jù)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售3個過程資金循環(huán)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)會計(jì)科目；（2）商品流通企業(yè)根據(jù)購進(jìn)、銷售兩個過程資金循環(huán)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)會計(jì)科目；（3）行政事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算資金收支的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)會計(jì)科目。企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的需求增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目，對于涉及不到的交易或事項(xiàng)，可以不設(shè)置會計(jì)科目。（五）適應(yīng)性原則會計(jì)科目提供的信息既要能滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要能滿108一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)（二）會計(jì)科目的名稱和編號設(shè)計(jì)（三）會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)109（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)所設(shè)計(jì)的會計(jì)科目體系適用范圍設(shè)計(jì)的基本依據(jù)關(guān)于會計(jì)科目的增刪修補(bǔ)規(guī)定會計(jì)科目的編號及其他使用說明其他需要說明的問題（一）會計(jì)科目總則設(shè)計(jì)所設(shè)計(jì)的會計(jì)科目體系適用范圍110（二）會計(jì)科目的名稱和編號設(shè)計(jì)會計(jì)科目名稱1、類別名稱（資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類）2、一級（總賬）科目名稱（1）要與國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定一致（2）可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或合并或分設(shè)（二）會計(jì)科目的名稱和編號設(shè)計(jì)會計(jì)科目名稱1113、明細(xì)科目名稱

（1）一般要求的明細(xì)科目

——按財(cái)產(chǎn)物資種類、品名設(shè)置明細(xì)科目

——按單位個人名稱設(shè)置明細(xì)科目

——按費(fèi)用項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目

——按成本對象設(shè)置明細(xì)科目名稱

——按業(yè)務(wù)種類設(shè)置

——按支出項(xiàng)目設(shè)置

（2）特殊要求的明細(xì)科目

——有總賬科目必須有相應(yīng)的明細(xì)科目（一般指國家規(guī)定的）

——根據(jù)企業(yè)采用的核算方法確定明細(xì)科目名稱。如“周轉(zhuǎn)材料”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”等

——根據(jù)管理需要3、明細(xì)科目名稱112（1）編號的作用

——便于確定科目類別和位置

——便于制證、記賬工作

——便于查閱書寫，提高工作效率

——便于實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化（2）編號設(shè)計(jì)的方法數(shù)字順序法、數(shù)字分組法、漢語拼音法、字母組合法等。會計(jì)編號設(shè)計(jì)（1）編號的作用會計(jì)編號設(shè)計(jì)113（三）會計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)會計(jì)科目的使用說明是對每一會計(jì)科目的核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、使用方法、明細(xì)科目設(shè)置、主要會計(jì)事項(xiàng)的處理方法及特殊事項(xiàng)的會計(jì)處理等進(jìn)行的說明。具體應(yīng)該包括6項(xiàng)內(nèi)容。（三）會計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)會計(jì)科目的使用說明是對每一會計(jì)科目114二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟全面了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度全面了解本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會計(jì)科目對會計(jì)科目進(jìn)行分類編號編寫會計(jì)科目的使用說明列示主要會計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理試行和修訂會計(jì)科目二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟全面了解會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度115（一）全面了解與會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度應(yīng)首先對《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》的內(nèi)容進(jìn)行全面的了解，以此來選擇確定本單位應(yīng)使用的會計(jì)科目。（二）全面了解本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一般調(diào)查的內(nèi)容和范圍包括：（1）單位的內(nèi)部組織情況、生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)。（2）經(jīng)營狀況,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（包括采購供應(yīng)循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售循環(huán)等）（3）經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。程序：擬定調(diào)查提綱→實(shí)施調(diào)查（查閱和收集有關(guān)文件、座談會、發(fā)放調(diào)查表和現(xiàn)場調(diào)查等方式）（一）全面了解與會計(jì)科目設(shè)計(jì)相關(guān)的會計(jì)法規(guī)制度應(yīng)首先對《會計(jì)116調(diào)查的方法①觀察法：現(xiàn)場執(zhí)行情況、其他情況。

——需要熟悉業(yè)務(wù)；——需要較多時間；——觀察結(jié)果客觀；——容易遺漏。②審閱法：收集、查閱有關(guān)文字資料。不容易遺漏。③參與法：實(shí)地做一遍。可取得第一手資料；比較準(zhǔn)確客觀；需要較多時間；需要善于發(fā)現(xiàn)問題的能力。④訪問法：造訪、座談。調(diào)查集中，便于深入；意見廣泛，便于研究；需要時間多。⑤調(diào)查表法。用：是否、選擇，一般問答式。需要預(yù)作說明（費(fèi)時）；易于發(fā)生遺漏；受被調(diào)查者的水平、合作態(tài)度影響大；節(jié)約調(diào)查時間調(diào)查的方法117（三）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會計(jì)科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類一般分兩種（1）按照資金運(yùn)動的過程分類

——資金進(jìn)入企業(yè)的業(yè)務(wù)（籌資）

——資金使用的業(yè)務(wù)（采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)）

——資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)（利潤形成與分配業(yè)務(wù)、對外投資業(yè)務(wù)）（2）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)分類

——反映財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）

——反映經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（費(fèi)用、收入和利潤）在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類后，根據(jù)每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及管理和核算的需要，確定會計(jì)科目的名稱。（三）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，確定會計(jì)科目對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類一般118（四）對會計(jì)科目進(jìn)行分類編號編號的目的：便于填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目和采用會計(jì)電算化軟件。編號的原則：要能體現(xiàn)會計(jì)科目的分類和各會計(jì)科目的排序，以便建立分類有序的會計(jì)科目體系。編號的方法：數(shù)字順序法、數(shù)字分組法、漢語拼音法、字母組合法等。（四）對會計(jì)科目進(jìn)行分類編號編號的目的：便于填制會計(jì)憑證、登1191、數(shù)字順序法按照一定順序排列的會計(jì)科目。從第1號開始，順序遞升編號，直到最后一個會計(jì)科目為止的編號方法。適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位優(yōu)點(diǎn)：直觀，從最后一個科目編號可以知道企業(yè)大概設(shè)置了多少個會計(jì)科目。缺點(diǎn)：不能從編號上確認(rèn)會計(jì)科目所屬的類別及其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。在我國，對特殊要求的明細(xì)科目編號才采用數(shù)字順序法，但非特殊要求明細(xì)科目的編號方法也可依照特殊要求明細(xì)科目編號方法執(zhí)行。1、數(shù)字順序法按照一定順序排列的會計(jì)科目。從第1號開始，順序1202、數(shù)字分組法數(shù)字分組法是指將會計(jì)科目編號的數(shù)字從左向右按照一定的規(guī)律排列，對每一個數(shù)字給以特定的含義。我國現(xiàn)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用四位數(shù)字編號法。具體如下：首位數(shù)字表示會計(jì)科目大類1-6“1”資產(chǎn)類“2”負(fù)債類“3”共同類“4”所有者權(quán)益類“5”成本類“6”損益類第二位數(shù)字表示會計(jì)科目小類0-9其中，資產(chǎn)類、負(fù)債類、損益類科目各分為10類；其他3類科目的分類數(shù)量都在10小類以下。如：“10”表貨幣現(xiàn)金類第三位數(shù)字表示會計(jì)科目小類在小類基礎(chǔ)上進(jìn)一步的類別劃分。只需1位數(shù)字，為0-9。如：“110”表示交易性投資第四位數(shù)字表示會計(jì)科目在所屬小小類中進(jìn)行排序時所處的位置。只需1為數(shù)字，為0-9。如：“1101”表示交易性金融資產(chǎn)2、數(shù)字分組法數(shù)字分組法是指將會計(jì)科目編號的數(shù)字從左向右按照121（五）編寫會計(jì)科目的使用說明會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)要有以下內(nèi)容：（1）規(guī)定會計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍（2）說明會計(jì)科目的主要賬務(wù)處理（3）說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置方法

——概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求；

——具體寫明所需設(shè)置的各個明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。

（4）說明會計(jì)科目余額方向及含義（5）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價或成本計(jì)算等要求（6）規(guī)定特殊會計(jì)事項(xiàng)的處理（五）編寫會計(jì)科目的使用說明會計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)要有以下內(nèi)122第四章--會計(jì)科目設(shè)計(jì)課件123《某金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目使用說明書》1001現(xiàn)金

一、本科目用于核算和反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行及農(nóng)村商業(yè)銀行，下同）本外幣庫存現(xiàn)金、運(yùn)送中現(xiàn)金、自動設(shè)備占款等情況。

增加現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”或有關(guān)科目；減少現(xiàn)金時做相反的會計(jì)分錄。

二、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑

證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。

三、本科目屬資產(chǎn)類，余額在借方，反映本機(jī)構(gòu)持有的現(xiàn)金。

四、本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目。《某金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目使用說明書》124（六）列示主要會計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理為了便于會計(jì)人員在較短時間內(nèi)正確掌握和運(yùn)用本單位所設(shè)置的各會計(jì)科目，在上述設(shè)計(jì)工作完成以后，還應(yīng)對本單位可能發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，作為會計(jì)科目使用說明的附錄。（七）試行和修訂會計(jì)科目為保證會計(jì)科目設(shè)計(jì)的質(zhì)量，會計(jì)科目設(shè)計(jì)后必須對試行中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行修訂與調(diào)整，使會計(jì)科目體系逐步趨于嚴(yán)密與完善。（六）列示主要會計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理為了便于會計(jì)人員在較短時間內(nèi)125三、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法方法的選擇，取決于會計(jì)科目的適用范圍、設(shè)計(jì)目標(biāo)和會計(jì)主體的現(xiàn)狀。1、參照設(shè)計(jì)法（借鑒設(shè)計(jì)法）主要適用于新成立的單位設(shè)計(jì)會計(jì)科目。根據(jù)單位業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相關(guān)單位的會計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)。2、歸納合并法主要適用于合并或兼并的單位設(shè)計(jì)會計(jì)科目。在分析各自原有會計(jì)科目的基礎(chǔ)上，對相同或相近的會計(jì)科目加以歸類合并，重新設(shè)計(jì)能覆蓋其核算內(nèi)容的新的會計(jì)科目3、補(bǔ)充修訂法主要適用于對現(xiàn)行會計(jì)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，通常是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新要求或國家政策發(fā)生變化的情況下使用。三、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法方法的選擇，取決于會計(jì)科目的適用范126【例題】會計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法有（）

A．拿來主義法

B．借鑒設(shè)計(jì)法C．補(bǔ)充修訂法

D．歸納合并法BCD【例題】會計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法有（）BCD1271、以資金運(yùn)動過程依據(jù)劃分：（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（二）采購業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（四）銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（五）利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分：（一）資產(chǎn)類科目（二）負(fù)債類科目（三）共同類科目（四）所有者權(quán)益類科目（五）成本類科目（六）損益類科目第三節(jié)會計(jì)科目設(shè)計(jì)方法一、總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)1、以資金運(yùn)動過程依據(jù)劃分：2、以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分：第三節(jié)1281、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)2、向金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)3、企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)4、特殊融資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)1、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)科目1291、投資者投入資金業(yè)務(wù)的會計(jì)科目設(shè)計(jì)投資者投資方式：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等形式。當(dāng)企業(yè)籌集到投資者以各種方式投入的資本金時，一方面形成所有者權(quán)益，另一方面增加了企業(yè)的資產(chǎn)。涉及的會計(jì)科目有：（1）應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本（或股本）”（2）根據(jù)投資者投入資金方式不同，有“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、