當前經濟形勢與大部制改革背景下的稅收改革

當前經濟形勢與大部(dàbù)制改革背景下的稅收改革

涂龍力教授

中國稅收學術委員會學術委員中國財稅法研究會常務理事北京大學財經法研究中心客座研究員中國政法大學財稅法中心兼職研究員上海交大海外稅務研究所專家委員第一頁，共四十二頁。專題講座內容一、經濟背景：當前經濟形勢二、改革背景：大部制改革三、稅收(shuìshōu)改革〔一〕實體制度改革〔二〕體制制度改革〔三〕程序制度改革第二頁，共四十二頁。一、當前我國經濟運行態(tài)勢〔略〕〔一〕經濟運行階段1.經濟開展戰(zhàn)略處的階段新三步走戰(zhàn)略的第二階段〔1.2000--2021低收入到中等人均GDP4000美元;2.20212021,GDP翻番;3.2050根本實現現代化〕承上啟下的攻堅階段2.經濟周期處的階段世界經濟規(guī)律--人均10000國際元〔2021年中國8800〕那么步入經濟增長的自然回落周期。我國已接近,今年定7.5,預測2021年6左右,以后5左右〔興旺國一般3以下2021年美2.3;歐-0.4;德0.9;法0.2;意-2.1;日2;英-0.2;加2;金磚(jīnzhuān)四國中7.8;印4.5;俄3.6;巴1;南非2.3〕，不可能再有兩位數增長,縮小潛在增長率與實際增長率差距。第三頁，共四十二頁?！捕?021年前的利好與利空因素(yīnsù)〔略〕1.利好因素經濟規(guī)模與市場容量巨大;地區(qū)間產業(yè)梯次升級空間廣闊;儲蓄率高;根底設施完善;體制改革尚有空間;民眾期望值高等等。2.利空因素人口與資源紅利逐步消失;經濟增長的技術支撐脆弱;內需缺乏;資源約束;環(huán)境重負;社會矛盾鋒利;國際關系惡化等等。第四頁，共四十二頁?！踩乘拇笙葳宓奶魬?zhàn)1.中等收入陷阱〔拉美陷阱)--社會危機20**年世行提出3000美元,2021年中國6000開展方式、金融脆弱、升級困難(kùnnɑn)、收入差距、城市化受阻導致經濟停滯與社會矛盾2.趕超陷阱__槍擊出頭鳥被動局面---遏制、堵截3.美元陷阱--投資方向〔個人：國內消費〕美元地位、量化寬松政策、投資渠道、增持美債風險4.轉型陷阱___既得利益階層與集團對改革開放的阻力引發(fā)社會矛盾的累積第五頁，共四十二頁?！菜摹持攸c戰(zhàn)略〔略〕1.包容性開展戰(zhàn)略〔兩個中心〕2.創(chuàng)新性結構優(yōu)化升級戰(zhàn)略〔轉方式〕3.消費升級擴內需戰(zhàn)略〔降外貿依存度〕4.農民工市民化的城市化戰(zhàn)略〔投資巨大〕5.破資源約束的可持續(xù)(chíxù)開展戰(zhàn)略〔資源儲藏、外向收購、價風格控〕6.包容、平衡的經濟大國戰(zhàn)略第六頁，共四十二頁?！参濉持攸c領域關鍵環(huán)節(jié)改革取得重大進展李主持十七五首提：〔略〕財稅、金融、要素價格、壟斷1.土地、利率、匯率等要素的新一輪市場化改革;2.國企改革與社保體系建設;3.政府改革---職能轉變;財稅體制改革(tǐzhìɡǎiɡé);4.增加居民可支配收入為重點的收入分配改革,等等第七頁，共四十二頁?！擦辰洕咦兓仓醒虢洕ぷ鲿h〕〔略〕新班子第一次級別最高的經濟工作會議1.“快〞字讓位“健康持續(xù)〞持續(xù)快速協(xié)調健康、平穩(wěn)較快、又快又好、又好又快2.政策配合__逆周期調節(jié)〔穩(wěn)健〕與結構性調節(jié)兼容積極適當(shìdàng)、積極穩(wěn)健、雙穩(wěn)健、積極穩(wěn)健、積極適當(shìdàng)寬松3.政策目標__穩(wěn)增長、控物價、調結構、防風險四重目標,難度大新“四化〞--市場化〔重之重〕、城鎮(zhèn)化〔重質量〕、工業(yè)化(調結構10.1:45.3:44.6比國外低30點)、全球化〔有空間〕第八頁，共四十二頁。李克強財稅思想1.主導地位：財稅體制改革涉及整個效勞業(yè)的開展和中西部地區(qū)開展等問題，要抓住一些關鍵環(huán)節(jié)，做牽一發(fā)動全身的事。2.重要(zhòngyào)領域：財稅體制改革的重點是“營業(yè)稅改增值稅〞?！盃I改增〞不僅是稅制的轉換，而且能夠推進經濟結構的調整，促進效勞業(yè)的開展，推動就業(yè)，并且減輕小微企業(yè)的負擔。3.關鍵環(huán)節(jié)：財稅體制改革中要充分調動地方的積極性。單一稅種的財稅體制改革，能夠減少經營本錢，但確實存在中央和地方如何分配的問題，所以更需要培育好地方的主體稅種，要讓地方政府減少收費，并且不過多依賴土地財政。4.雙重目標：既要讓企業(yè)減負，又要培育財源、修養(yǎng)稅源；既要讓地方政府積極性提高，又要讓中央有更多的操控能力?！耙钊胙芯?，給地方更多自主開展的權力。〞

第九頁，共四十二頁。二、穩(wěn)步推進大部門制行政體制改革〔一〕大部門制內涵〔略〕大部制是國家行政機構職能定位與職能配置的一種運行模式(móshì)，是指對職能相同或者相近的政府機構重新進行職能定位與科學配置〔整合或歸并〕，以減少機構配置重疊、職權界線不清、職能交叉不順，運行本錢倚高、運行效率低下,旨在建立一套轉變傳統(tǒng)職能定位、降低運行本錢、提高政府工作效能的適應現代市場經濟運轉的政府管理模式(móshì)。1.部門分散管理型模式向高度專業(yè)化、扁平化管理型模式轉變的客觀要求2.傳統(tǒng)方案經濟管理型模式向現代市場經濟管理型模式轉變的客觀要求3.經濟審批型政府職能向社會效勞型政府職能轉變的客觀要求一言弊之,是上層建筑適應經濟根底的客觀要求。第十頁，共四十二頁?！捕炒蟛块T制與政府職能轉變的關系〔略〕1.大部制是一種專業(yè)化程度較高的政府組織機構管理模式，但其最終只是一種外在的形式;而轉變政府管理職能那么是現代市場經濟的內在本質要求。2，大部制與轉變政府職能是形式與內容的關系：轉變政府管理職能是行政體制改革的核心,大部制是適應這一改革核心的形式3.從管理學角度看,轉變職能可能有多種形式，大部門制只是其中的一種形式。所以,大部制改革不是越大越好，更不可能一刀切。〔稅收(shuìshōu)分級專業(yè)化管理包括征管、稽查也是一種管理模式,根據“貓論〞全國一刀切是否可行？〕第十一頁，共四十二頁?！踩炒蟛恐聘母锏哪繕恕猜浴?.十七屆二中全會確定的大部制改革的目標是：到２０２０年建立起比較完善的中國特色社會主義行政管理體制的總目標,“即轉變職能、理順關系、優(yōu)化結構、提高效能，做到權責一致、分工合理、決策科學、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力〞。2.十八屆二中全會確定的改革目標是，“貫徹(guànchè)黨的十八大關于建立中國特色社會主義行政體制目標的要求，以職能轉變?yōu)楹诵模^續(xù)簡政放權、推進機構改革、完善制度機制、提高行政效能，穩(wěn)步推進大部門制改革，加快形成權界清晰、分工合理、權責一致、運轉高效、法治保障的國務院機構職能體系。〞第十二頁，共四十二頁?！菜摹炒蟛恐聘母锏母驹敲础猜浴?.十七屆二中全會通過的?關于深化行政管理體制改革的意見?確定大部門制改革的兩個根本原那么：一是精簡、統(tǒng)一、效能；二是決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調〔三權分立〕。2.十八屆二中全會通過的?國務院機構改革和職能轉變方案(fāngàn)?確定的原那么〔延續(xù)、細化〕：一是推進〔四分開〕政企分開、政資分開、政事分開、政社分開，健全部門職責體系，建設職能科學、結構優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的效勞型政府。二是處理好三個關系：政府和市場、政府和社會、中央和地方的關系。

第十三頁，共四十二頁?！参濉炒蟛恐聘母锏膬煞N根本方式與方案選擇(xuǎnzé)〔略〕1.大部制改革的兩種根本方式：一是職能歸并;二是機構整合。2.大部制改革的方案選擇。大部制改革因兩種根本方式的不同組合形成了“大中小〞三種不同的方案可供選擇：一是大改方案。所謂大改方案是指將相同或相近職能徹底歸并和機構較大整合相配套的改革方案，比方新一輪大部制改革方案中將鐵道部一分為三那么屬大改方案。二是中改方案。所謂中改方案是指將相同或相近職能局部歸并和機構局部整合相配套的改革方案。三是小改方案所謂小改方案是指僅將相同或相近職能局部歸并不涉及或很少涉及機構整合相配套的方案。第十四頁，共四十二頁?！擦炒蟛恐聘母锱c大財政〔略〕1,十七屆二中全會決定、全國人大(quánɡuóréndà)通過的方案第一,財政部同發(fā)改委、央行三巨頭成為中央宏觀調控中心,具有決定宏觀經濟政策的職能(國家開展和改革委員會、財政部、中國人民銀行等部門要建立健全協(xié)調機制，形成更加完善的宏觀調控體系。)第二,明確財政部具有“預算管理、稅政管理〞兩大根本職能〔財政部要改革完善預算和稅政管理，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善公共財政體系?！承盘枺憾惪倢⒎指疃愓芾砺毮堋材壳疤庍^渡階段〕，解決第一個財稅職能交叉〔第二個職能交叉是國地兩套征收機構〕

第十五頁，共四十二頁。2.十八屆二中全會通過的方案〔略〕實行鐵路政企分開。將鐵道部擬定鐵路開展規(guī)劃和政策的行政職責劃入交通運輸部；組建(zǔjiàn)國家鐵路局，由交通運輸部管理，承擔鐵道部的其他行政職責；組建(zǔjiàn)中國鐵路總公司組建國家衛(wèi)生和方案生育委員會。組建國家食品藥品監(jiān)督管理總局。組建國家新聞出版播送電影電視總局重新組建國家海洋局。重新組建國家能源局。本輪大部制改革選擇的目標,既是目前急需職能調整的領域,也是根本取得改革社會共識且易于的部門。新一輪大部制改革在充分考慮當前經濟社會開展面臨的復雜形勢和各種風險挑戰(zhàn)，保持國務院機構總體相對穩(wěn)定的前提下，對有些長期存在的職能交叉、機構重疊、社會高度關注的問題比方宏觀調控、財稅管理、金融管理、社會經濟秩序監(jiān)管等領域與部門，特別是組成部門與直屬機構、直屬單位之間職能交叉、機構重疊等問題并未過多涉及。第十六頁，共四十二頁。3.推進大部制稅政管理職能整合,解決職能交叉、降低協(xié)調本錢?！猜浴乘^大部制財政改革〔簡稱大財政改革〕是指將稅政管理職能整合歸并財政部統(tǒng)一管理、旨在提高稅政管理效能的一種財稅(cáishuì)職能改革。稅政管理屬稅收決策權范疇，主要包括制定稅收根本制度和稅收政策兩項根本職能稅政管理職能整合歸并的大趨勢首先，大部制改革的目標與原那么要求。其次，財政部職能定位的要求。最后,財政稅務的歷史淵源使整合歸并稅政管理職能具備可行性。第十七頁，共四十二頁?！财摺炒蟛恐聘母锱c大征管1.內涵(nèihán)

所謂大部制征管職能改革〔簡稱大征管改革〕是指將稅收征管職能根據大部制改革原那么和目標的要求進行職能歸并與機構整合,旨在解決國稅與地稅的征管職能交叉與機構重疊,建立權界清晰、責權一致、分工合理、降低協(xié)調本錢、運轉高效的一種大征管體制模式2.稅收征管職能配置的大趨勢首先，稅收征管職能雙軌制增加了稅收征管本錢。其次，稅收征管職能雙軌制降低了稅收征管效率。最后,稅收征管職能雙軌制與大部制改革總要求相悖。第十八頁，共四十二頁。3.歸并后的職能整合稅收征管職能應當由雙軌制向單軌制轉變，國地稅歸并整合后的省以下稅收征管機構可劃分為兩局部：一是稅務征收機構,行使稅收管理、納稅評估、稅款(shuìkuǎn)征繳和信息平臺搭建等根本職能；二是稅務檢查機構，〔根本法---整編？〕行使內外稅務日常撿查、專項撿查以及涉案稽查等根本職能。歸并整合后的稅收征管機構最大限度地躲避了現行雙軌制職能交叉、機構重疊、本錢倚高的弊端，是大部制改革要求到達的終極目標。第十九頁，共四十二頁。4.大征管職能歸并整合的方案與步驟選擇〔略〕大征管職能歸并整合應當也分三步走：第一步，小改階段〔“十二五〞期間〕即新一輪大部制改革期間的方案設計與試點階段。這階段的主要任務：一是總結上海、西藏稅收征管職能單軌制經驗(jīngyàn)，設計解決“一稅兩征〞和“一戶兩管〞職能交叉的方案，比方推行國地稅間的相互委托征管制度等。二是充分利用“營改增〞契機,明確國地稅征管職能權界,合理分工。三是制定職能歸并方案,在“營改增〞試點地區(qū)先行試點。第二步，中改階段〔“十三五〞期間〕即完善方案和擴大試點階段。這階段的主要任務：一是總結第一階段經驗(jīngyàn)教訓進一步完善征管職能歸并方案；二是制定國地稅征管職能和監(jiān)督撿查職能兩別離的方案并選擇上海、深圳兩地先行試點，為下一步國地稅全面職能歸并整合奠定根底。第三步，大改階段(“十四五〞期間)即全面推行大征管職能單軌制階段。這階段的主要任務：一是不斷磨合、完善征管職能歸并的單軌制；二是實行國地機構整合后的征管與監(jiān)管職能的兩別離。一第二十頁，共四十二頁。〔八〕厘清幾個認識〔重點〕最大的認識誤區(qū)是：認為大部制機構改革==機構合并。就大財政、大征管而言，凡提大財政職能歸并整合那么誤認為國家稅務總局與財政部機構合并；凡提大征管職能歸并整合下那么誤認為國稅與地稅兩套機構合并必須厘清五個問題(wèntí)：1.大部制機構改革的核心是轉變職能,非單純合并;2.歸并整合機構的目標是解決一職能重復交叉、機構重疊、效率低下、本錢倚高問題；3.大部制改革是一個歷史過程、只能穩(wěn)步推進、不能一蹴而就；4.大部制改革是行政體制改革和政治體制改革從而是一項深層次體制改革；5.大部制改革是政府職能適應社會主義市場經濟體制建設大趨勢。改革時間表：1,十七〔2021〕2.自下而上〔提案關注度,本次立法權、房產稅〕3.自上而下〔李決心〕討論一：大部制改革背景下,兩套征收機構職能歸并趨勢及路徑？第二十一頁，共四十二頁。三、新一輪稅收實體制度(zhìdù)改革總要求：結合稅制改革完善結構性減稅政結構性減稅策〔一〕結構性減稅政策解讀〔略〕1.性質__財政政策工具2.特點__結構性---有增有減3.分類__政策鼓勵性減稅和稅制改革性減稅〔通過變動稅制要素減負〕從現階段根本層面看屬稅制改革性減稅4.取向__結構性減稅---營改增__結構性增稅----房產稅、資源稅__有增有減______所得稅、消費稅第二十二頁，共四十二頁?！捕硨嶓w稅制改革目標〔略〕第一、結構優(yōu)化結構優(yōu)化的核心是比例關系優(yōu)化。1.稅種結構優(yōu)化__直接稅與間接稅比例〔經濟開展不同階段比例不同〕等；2.稅收分配(fēnpèi)結構優(yōu)化__中央稅,地方稅與共享稅〔方向取消共享稅〕、三級政府間分配(fēnpèi)〔保縣級財政〕以及稅源生成地與稅款征收地分配(fēnpèi)〔總分機構納稅〕等;3.稅費結構優(yōu)化__房地產稅、環(huán)境稅〔推進費改稅〕等第二、社會公平1.權利公平___征納雙方2.時機公平___破除身份3.規(guī)那么公平___平等參與\競爭\開展第二十三頁，共四十二頁。〔三〕結構性減稅的稅制改革__營改增〔略〕轉型與擴圍是兩種性質不同的改革1.稅制要素第一,征收范圍〔全覆蓋？〕第二,納稅人〔單一或雙重標準？〕第三.稅率(shuìlǜ)〔稅負？幾檔？〕第四，抵扣范圍〔全面？〕和抵扣法律憑證〔建安行業(yè)引發(fā)的問題-----增值稅發(fā)票是唯一法律憑證？〕2.納稅人權利及保護〔抵扣權及保護程序〕3.配套改革第一，中央與地方關系第二,地方稅收體系4.如何借鑒現代型增值稅制5.立法步驟〔一步？分步？〕6.上海試點評估第二十四頁，共四十二頁?！菜摹辰Y構性增稅的稅制改革___財產稅〔房產、遣產〕、資源稅〔環(huán)保稅〕國務院批轉發(fā)財保三部委重要文件?關于深化收入分配制度改革的假設干意見?第一、改革完善房地產稅。1.完善房產保有、交易等環(huán)節(jié)稅收制度〔稅制設計：按稅種？按環(huán)節(jié)？〕，2.逐步擴大個人住房房產稅改革試點范圍，3.細化住房交易差異化稅收政策，4.加強存量房交易稅收(shuìshōu)征管。

第二十五頁，共四十二頁。幾個討論的前提1.房地產稅的職能定位〔財政？調節(jié)？調房價？〕__決定改革內容〔朱副財長：穩(wěn)價，全征無時間表。黃奇帆：唯一無限購,房價控好？契所增營差異化〕2.房產與地產改革關系(guānxì)〔分別?統(tǒng)一？)第一,土地出讓金制度改革.三種觀點:一是取消.設置房地產稅;二是保存.由批租制改為年租制;三是保存不變〔官方財稅部門〕第二.理論:一是土地出讓金性質__地租:二是絕對、極差、壟斷三種不同地租的管理與分配第三.學界：實行土地出讓混合制〔港〕即土地批租與年租相結合,極差地租歸年租第二十六頁，共四十二頁。3、房產稅制結構的優(yōu)化涉及土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、營業(yè)稅、個人所得稅等稅種的調整.一種思路:按環(huán)節(jié)優(yōu)化結構。獲得土地環(huán)節(jié)：一一是用好土地增值稅;二是費改稅〔土地有償費、管理費等〕開發(fā)經營環(huán)節(jié):用好營〔營改增〕、所得稅、契稅;持有使用環(huán)節(jié):一是合并土地使用稅、城建稅、耕地占用稅;二是對產權、使用權的個人與法人按市場價值征稅;三是開征遺產(yíchǎn)與贈與稅〔許：持有環(huán)節(jié)因征管難度大不征〕第二十七頁，共四十二頁。另一種思路:整合稅制:1.取消流轉環(huán)節(jié)土地增值稅,開征保有環(huán)節(jié)增值稅〔土地增值稅與土地出讓金,企業(yè)所得稅從性質上存在重復征稅〕2.取消耕地占用稅、契稅〔合并契、印〕、營業(yè)稅，開征土地閑置(xiánzhì)稅房地產稅改革難在稅收征管層面1,房地產稅基評估體系評估機構、標準、方法、人員2,建立社會信息共享機制〔立法〕3.存量與增量改革是否同步？〔在存量腐敗巨大情況下有條件赦免不可防止__法不責眾〕討論二：房產稅改革如何定位及調房價的作用？第二十八頁，共四十二頁。第二，擴大資源稅征收(zhēngshōu)范圍、提高資源稅稅負水平〔從價計征8%？〕1.改革順序是油、汽、煤、金屬與非金屬原礦、水2.理順資源品價格第三，環(huán)保稅〔送審稿〕1.正稅范圍：與稅改關系〔增、資〕2.清費職能：成熟的先開征第四，,研究在適當時期開征遺產稅問題。美停征我不征？十五大明確后的阻力？中國不存在富二代？討論三：遺產稅對調分配作用及開征時間？第二十九頁，共四十二頁?！参濉秤性鲇袦p的結構性稅制改革第一、加強個人所得稅調節(jié)。1.加快建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。2.完善高收入者個人所得稅的征收、管理和處分措施，將各項收入全部納入征收范圍，3.建立健全個人收入雙向申報制度和全國(quánɡuó)統(tǒng)一的納稅人識別號制度，依、法做到應收盡收。4.取消對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅等稅收優(yōu)惠。討論四：1.直接比重6%過低,與優(yōu)化結構相悖？兩難選擇？2.調節(jié)作用的局限性、兩會爭議--起征點？3.直接稅操作層面〔征管手段與技術〕難度4.既得利益群體阻力〔法國教訓〕

第三十頁，共四十二頁。第二，合理調整局部消費稅的稅目和稅率，1.支持資源節(jié)約和環(huán)境保護，合理調整消費稅稅率結構、征收范圍和征稅環(huán)節(jié)，2.將局部高檔娛樂消費和高檔奢侈(shēchǐ)消費品納入征收范圍。奢侈(shēchǐ)品消費政策的爭議？外購？討論五：消費稅改革如何定位〔促消費擴內需和調收入〕？深化改革能否抑消費或肥水外流？第三十一頁，共四十二頁。四、新一輪稅收體制制度改革〔一〕十八大___加快(jiākuài)改革財稅體制1.一個體制：中央與地方財力與事權相匹配的體制；2.兩個體系：根本公共效勞均等化和主體功能區(qū)建設的公共財政體系；地方稅體系；3.一個制度：有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度4.一個機制：公共資源出讓收益合理共享機制第三十二頁，共四十二頁。〔二〕大部制改革相關原那么在完善地方稅體系中的適用第一.繼續(xù)減政放權____稅政管理權1.稅政管理權內涵〔立、執(zhí)、管〕2.怎樣下放？〔一是下放層級--十六三首提、十七二均不明確,十七五明確放到省級;二是下放前提---中央統(tǒng)一稅政;三是下放內容;四是程序〕第二.處理好中央與地方關系____收入劃分按事權即支出確定收入即分配比例〔營改增,返還、補貼(bǔtiē)非長遠之策〕第三十三頁，共四十二頁?！踩车胤蕉愂?shuìshōu)體系的完善背景：營改增〔最終取消〕1.主體稅種確實定第一、具體稅種〔財產稅、資源環(huán)境稅〕第二、分稅制---省縣兩級主體稅2.地方稅規(guī)?！擦恐槭铡?.征收管轄〔大征管〕,地稅征管機構隨職能歸并而更名？4,完善地方稅體系形勢分析___倒逼機制形成第一、營改增倒逼重建地方稅體系第二、確立主體稅種倒逼房產稅改革第三、調節(jié)收入分配倒逼個稅、遺產稅第四、生態(tài)資源瓶頸倒逼環(huán)境稅、資源稅討論六：完善地方稅體系與大部制改革關系第三十四頁，共四十二頁。五、新一輪稅收程序制度改革〔略〕〔一〕兩輪征管改革1.1997年第一次稅收征管改革國務院批轉“深化稅收征管改革方案〞,主要內容___建立新的征管模式2.2021年第二次稅收征管改革?進一步深化稅收征管改革方案?,轉變稅務稽查管理方式〔大征管〕〔二〕總體要求的核心__構建現代化稅收征管體系__五位一體前提〔權力義務〕、導向〔風險管理〕、根底(gēndǐ)〔專業(yè)化管理〕、著力點〔稅源管理〕、支撐〔信息化〕〔三〕提高征管效率和質量目標兩個提高〔遵從度、滿意度〕兩個降低〔流失率、征納本錢〕

第三十五頁，共四十二頁?！菜摹成罨愂照鞴芨母锏闹饕獌热?.確立以明晰征納雙方權利義務為前提的征管根本程序申報繳稅、納稅評估(pínɡɡū)、稅務稽查、強制征收、法律救濟2.優(yōu)化以納稅人合理需求為導向的納稅效勞3.推行以風險管理為主線的分類分級專業(yè)化管理建立稅收風險管理流程。實施分類分級管理。實施分類分級管理。加強稅收風險分析監(jiān)控。強化納稅評估。推進稅務稽查。4.完善持續(xù)改進的征管績效評價體系5.健全以制約權力和落實責任為重點的執(zhí)法監(jiān)督機制6.加強以信息管稅為主導的信息化支撐體系7.推進以專業(yè)化為特征的組織機構建設8.完善以稅收征管法為根底的稅收征管制度

第三十六頁，共四十二頁?！参濉畴y產的?稅收征管法?修改案第一、修訂?征管法?主要內容1.標準稅收征管根本程序〔申報、評估、征繳、稽查〕2.完善納稅人權利體系〔程序權益、具體程序設置〕3.確立納稅評估法律地位〔資格、效力、程序、爭議〕4.強化(qiánghuà)第三方信息報送制度〔行政、社會、司法三大協(xié)助〕5.完善稅收債務追征規(guī)那么〔滯納、強制、保全、連帶〕6.健全爭議處理程序〔復議與訴訟的權益救濟程序〕7.明確電子資料法律效力〔電子申報、電子發(fā)票等)8.強化對自然人的稅收征管、做好與新的行政強制法和刑法修正案銜接〔偷與逃漏稅、與強制法適用〕第三十七頁，共四十二頁。第二,兩步修改方案確實定1.第一步修正案____主要內容a.滯納金制度的修訂(xiūdìng)〔結合強制法等〕b.第三方信息交流〔銀行〕c.自然人管理d.注冊稅務師〔行政許可、地位、責義〕