廣東大森林藥店報告

畢業(yè)調(diào)研報告題目：江門大參林連鎖藥店財務(wù)調(diào)研報告專業(yè)：財務(wù)管理專業(yè)班級：11財務(wù)管理1班姓名：嚴(yán)東萍學(xué)號：0304110133指導(dǎo)教師：劉可夫完成日期：2014年3月25日目錄 一、調(diào)研目的及調(diào)研對象概況 1（一）調(diào)研目的和意義 3（二）大參林藥店情況綜述 ..3二、大參林藥店管理原則 4（一）資金管理統(tǒng)一原則 4（二）成本管理統(tǒng)一核算 4（三）商品銷售管理 5（四）明細(xì)費(fèi)用管理分明 5（五）藥品管理原則 5（六）報表分析 6三、大參林藥店財務(wù)管理制度存在的不足及改進(jìn)建議 7（一）存在的不足 7（二）改進(jìn)建議8四、調(diào)研的總結(jié)與體會9附錄：實(shí)習(xí)圖片10江門大參林連鎖藥店財務(wù)調(diào)研報告一、調(diào)研目的及調(diào)研對象基本概況（一）調(diào)研的目的和意義調(diào)研目的在于提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。在實(shí)習(xí)工作中，通過做分錄，填制憑證到制賬本來鞏固我們的技能。通過財務(wù)會計實(shí)習(xí)，使我們能夠系統(tǒng)地聯(lián)系企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對本專業(yè)財務(wù)管理理論知識的理解、實(shí)際操作的動手能力，提高運(yùn)用會計基本技能的水平，也是對本專業(yè)知識的一個檢驗。通過實(shí)際操作，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬簿的會計技能和方法，而且對所學(xué)的理論有一個較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，最終達(dá)到會計理論，會計實(shí)踐相結(jié)合的目的。在藥店的主要工作是每天了解收銀的工作，以方便知悉財務(wù)部門統(tǒng)計門店營業(yè)收入的具體來源。門店的營業(yè)收入主要就是銷售藥物的所得，主要是通過收銀機(jī)讀取藥品條碼，由系統(tǒng)記憶，到下午結(jié)賬得出當(dāng)天的營業(yè)額。然后將當(dāng)天的取得的收入項款存進(jìn)銀行并且將銀行存款回執(zhí)單與收銀機(jī)匯總單核對，無誤后，將累計十天的匯總票據(jù)交與財務(wù)部。做好平時店內(nèi)商品調(diào)撥與市內(nèi)連鎖店之間的商品調(diào)撥也要做好記錄，確保賬實(shí)相符（二）大參林藥店的基本情況綜述廣東大參林連鎖藥店有限公司，成立于1993年初。秉持“誠信經(jīng)營、永駐品牌”的企業(yè)理念，經(jīng)過18年的發(fā)展，截止2011年3月，大參林已經(jīng)成為一個廣泛覆蓋于廣東、廣西、福建、江西、浙江、河南等省，旗下?lián)碛?個營運(yùn)大區(qū)、1000多家連鎖藥店、3家藥廠及7大配送中心，員工數(shù)量超過10000人，涵蓋藥品生產(chǎn)與批發(fā)、終端零售等領(lǐng)域的現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)。廣東大參林連鎖藥店有限公司，成立于1993年初。秉持“誠信經(jīng)營、永駐品牌”的企業(yè)理念，經(jīng)過18年的發(fā)展，截止2011年3月，大參林已經(jīng)成為一個廣泛覆蓋于廣東、廣西、福建、江西、浙江、河南等省，旗下?lián)碛?個營運(yùn)大區(qū)、1000多家連鎖藥店、3家藥廠及7大配送中心，員工數(shù)量超過10000人，涵蓋藥品生產(chǎn)與批發(fā)、終端零售等領(lǐng)域的現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)。作為中國藥品零售行業(yè)的領(lǐng)先者，大參林備受消費(fèi)者推崇和業(yè)界矚目，先后榮膺“廣州十大消費(fèi)者信得過藥店”、“中國藥房連鎖消費(fèi)者十大滿意品牌”、“廣東老人最信賴的醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)”等稱號。2009年，大參林以25.6億年銷售榮登“中國連鎖藥店十強(qiáng)”榜第3名；2010年，大參林又憑借年銷售30.6億、總門店量1000家的優(yōu)勢，躋身“2010中國連鎖百強(qiáng)榜”，完成了醫(yī)藥類企業(yè)全國百強(qiáng)到全國連鎖企業(yè)百強(qiáng)的大跨越。作為中國藥品零售行業(yè)的領(lǐng)先者，大參林備受消費(fèi)者推崇和業(yè)界矚目，先后榮膺“廣州十大消費(fèi)者信得過藥店”、“中國藥房連鎖消費(fèi)者十大滿意品牌”、“廣東老人最信賴的醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)”等稱號。2009年，大參林以25.6億年銷售榮登“中國連鎖藥店十強(qiáng)”榜第3名；2010年，大參林又憑借年銷售30.6億、總門店量1000家的優(yōu)勢，躋身“2010中國連鎖百強(qiáng)榜”，完成了醫(yī)藥類企業(yè)全國百強(qiáng)到全國連鎖企業(yè)百強(qiáng)的大跨越。廣東大參林連鎖藥店在江門進(jìn)駐了超過40家分店，極大走進(jìn)了百姓家的生活，獲得了一定程度上的口碑，受到了市民們一致的好評。作為應(yīng)屆實(shí)習(xí)生，我有幸能進(jìn)入江門分店當(dāng)一名會計員。二、大參林藥店的管理原則（一）資金管理統(tǒng)一原則1、總藥店統(tǒng)一使用與授權(quán)使用相結(jié)合的原則連鎖藥店資金由總公司統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用，店鋪采用地產(chǎn)品，鮮活商品和其他保管期短的商品，經(jīng)請示總部同意后或在總部授權(quán)的范圍內(nèi)可動用銀行存款，否則不能動用銀行存款；店鋪存入銀行的銷貨款，未經(jīng)總部批準(zhǔn)不得自動動用。2、總藥店統(tǒng)一控制費(fèi)用的原則連鎖藥店總藥店、店鋪及其他部門的費(fèi)用由總藥店統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付。部門、藥店的工資等日常費(fèi)用的支出，由總藥店統(tǒng)一開支。店長有節(jié)約費(fèi)用開支的責(zé)任，總藥店有審查費(fèi)用使用情況的權(quán)利。3、統(tǒng)一銀行存款的原則店鋪在總藥店指定銀行辦理戶頭、賬號，只存款不出款，店鋪每日必須將銷售貨款金額存入指定銀行，不得坐支貨款，店鋪應(yīng)向財務(wù)報送每日銷售日報。4、統(tǒng)一注冊登記、統(tǒng)一繳納稅款的原則大參林連鎖藥店是享有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，總部和所屬店鋪在同一區(qū)域內(nèi)的，有總部和稅務(wù)及工商部門登記注冊，統(tǒng)一繳納增值稅、所得稅及其他各種稅賦，統(tǒng)一辦理法人執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照，店鋪只辦理經(jīng)營執(zhí)照，國家對企業(yè)在稅收上的優(yōu)惠政策，也由稅務(wù)部門直接對連鎖總部。特殊情況下，總部和所屬店鋪不在同一區(qū)域內(nèi)，店鋪一般處于委托法人的地位，實(shí)行屬地納稅。（二）成本管理統(tǒng)一核算1、總藥店嚴(yán)格控制自身的費(fèi)用開支，如宣傳廣告費(fèi)（設(shè)計印刷海報、電視廣告）人工費(fèi)及其他費(fèi)用開支等。費(fèi)用開支必須清楚上報以便統(tǒng)一入賬管理。2、總藥店規(guī)定各個分店的費(fèi)用細(xì)目范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，原則上不允許隨意擴(kuò)大和超標(biāo)。3、總藥店對一些費(fèi)用（如水電費(fèi)、包裝費(fèi)等）進(jìn)行分解，對各個店鋪和商品大類進(jìn)行細(xì)致劃分。直接認(rèn)定到各個店鋪和商品大類的，直接認(rèn)定。（三）商品銷售管理店鋪的全部商品設(shè)置商品管理臺賬，對店鋪?zhàn)圆傻纳唐芬话銓?shí)行按商品大類管理，實(shí)行按商品大類管理，建立實(shí)物負(fù)責(zé)制，保證賬實(shí)相符。店鋪定期對藥品進(jìn)行盤點(diǎn)，總藥店核定商品損耗率，超過部分由總藥店從店鋪的工資中相應(yīng)扣除。（四）明細(xì)費(fèi)用管理分明1、廣告費(fèi)用的核算采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”獲得正規(guī)、有效的廣告發(fā)票，保險的所有廣告工作人員簽名，對于白條，藥店有權(quán)不受理。2、監(jiān)督促銷費(fèi)用的產(chǎn)生促銷費(fèi)用的特點(diǎn)是發(fā)生頻繁，金額較少。大參林藥店的一般促銷小禮品有雨傘、購物袋、小型香米、花生油、紙巾等。定期活動?？瘡V告?zhèn)鲉沃苯佑浫氪黉N費(fèi)。大參林提供贈藥或者非賣品提高銷售業(yè)績而舉行的各項優(yōu)惠活動。為增加宣傳效果定點(diǎn)在街道、公園舉行免費(fèi)問診活動。3、嚴(yán)格監(jiān)控專柜費(fèi)用專柜費(fèi)是市場部租賃醫(yī)藥公司、OTC終端藥店的柜臺而發(fā)生的費(fèi)用。租賃柜臺簽訂租賃協(xié)議，由總藥店審批備案后支付使用，協(xié)議原件由財務(wù)內(nèi)勤人員保存。4、鋪?zhàn)赓M(fèi)用統(tǒng)一核算店鋪一般租用商場街道鋪面，采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則核算。店鋪?zhàn)赓U費(fèi)用支付附有店鋪房東或中介公司有效的收款收據(jù)。（五）藥品管理原則1、實(shí)行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實(shí)耗實(shí)銷”的管理辦法這樣做改變了以往以領(lǐng)代報、以存代銷的局面。真實(shí)地反映藥品進(jìn)、銷、存的動態(tài)情況，真實(shí)地反映醫(yī)院資產(chǎn)的結(jié)存情況，并根據(jù)保證醫(yī)療活動的實(shí)際需要及市場供應(yīng)情況，確定了合理的藥品儲備定額，實(shí)行計劃采購，及時供應(yīng)。2、藥品“零庫存”管理“零庫存”管理使得庫存壓縮到最低限度，所需采購的品種和數(shù)量都相應(yīng)減少，從而減少因庫存量大而占有較多的資金。3、定期盤點(diǎn)核對制度建立健全藥品缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度，設(shè)立清查盤點(diǎn)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、審計、主管科室等人員組成。藥房藥品由于流動性大，大參林每月進(jìn)行盤點(diǎn)。實(shí)行計算和管理許可按數(shù)量進(jìn)行核對，關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是現(xiàn)場實(shí)物清查盤點(diǎn)，只有通過現(xiàn)場實(shí)物清查盤點(diǎn)，才能保證資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。（六）報表分析藥店資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項目年初額期末額流動資產(chǎn)：貨幣資金475275.15221439.87短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款94597.5587073.8減：壞賬準(zhǔn)備2837.63應(yīng)收賬款凈額91759.9287073.8預(yù)付賬款43177.68其他應(yīng)收款34315.06437495.00存貨363091.0888156.35流動資產(chǎn)合計964441.21877342.70固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價1029924.001095821.43減：累計折舊356506.40401768.74固定資產(chǎn)凈值673417.60694052.69在建工程22700.0022700.00固定資產(chǎn)合計696117.60716752.69資產(chǎn)合計：1660558.811594095.36流動負(fù)債：短期借款預(yù)收賬款94433.12應(yīng)付賬款505997.79646060.92其他應(yīng)付款850049.73609098.23應(yīng)付工資60900.0056500.00應(yīng)付福利費(fèi)87480.212370.50未交稅金18422.5617980.62未付利潤其他未交款4093.56預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計1522850.291430536.95長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券100000.00100000。00長期應(yīng)付款4200.00其他長期負(fù)債其中：住房周轉(zhuǎn)金長期負(fù)債合計遞延稅項：遞延稅款貸項負(fù)債合計1522850.291430536.95所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積100000.00100000.00盈余公積4200.00其中：公益金4200.00未分配利潤33508.5259358.44所有者權(quán)益合計137708.52163558.44負(fù)債及所有者權(quán)益總額1660558.811594095.39三、財務(wù)管理制度存在的不足及改進(jìn)建議措施（一）存在的不足1、貨幣資金規(guī)范管理不足企業(yè)貨幣資金規(guī)范本身存在的一些問題應(yīng)引起人們的重視。規(guī)范的管理導(dǎo)向不夠明確、內(nèi)容也不夠全面。現(xiàn)有的貨幣資金規(guī)范中沒有突出企業(yè)管理效率提高的作用和管理的職能，這造成了企業(yè)管理者對貨幣資金規(guī)范的誤解，自然也難以引起管理者的真正重視。此外，現(xiàn)有的貨幣資金規(guī)范主要針對不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和具體操作人員而制定，而忽略了對企業(yè)管理人員行為的約束和控制。管理者將個人凌駕于企業(yè)制度之上：既希望能夠享受到制度帶來的收益，又不希望受到制度的約束。這種約束直接對內(nèi)部會計控制規(guī)范的實(shí)施產(chǎn)生了消極作用。2、企業(yè)內(nèi)控制度業(yè)務(wù)流程的制定環(huán)節(jié)中的不足企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度缺失、不完善，也是造成財務(wù)管理不能達(dá)到目的和要求的原因。任何事情，沒有制度進(jìn)行規(guī)范，就會產(chǎn)生主管意識，只要主觀的東西一多，實(shí)際操作的人員就會難以執(zhí)行，其后果也就沒有預(yù)見性。無論處理什么問題，只要有制度規(guī)定，事情就好辦多了，按照制度規(guī)定的流程和操作要求進(jìn)行處理，工作的人員也能順利的完成工作，上級領(lǐng)導(dǎo)也不需要那么辛苦。相反就會造成混亂和達(dá)不到目標(biāo)。3、財務(wù)人員觀念落后，業(yè)務(wù)水平低藥店管理人員還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，藥店的經(jīng)營者又是所有者，藥店管理權(quán)力集中，這種管理模式勢必會影響財務(wù)管理的績效。管理者認(rèn)識不到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務(wù)管理重視不起來，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上層次不清，權(quán)責(zé)不明確，財務(wù)管理混亂。一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，或者是相對年齡較大的會計，還是老套的管理模式，風(fēng)險意識薄弱，業(yè)務(wù)技能不高，缺乏創(chuàng)新能力，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部門會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，還出現(xiàn)一些不文明不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬓袨?，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式，這也是很多管理層的通病。（二）對藥店財務(wù)制度的改進(jìn)建議及措施1、解決藥店關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的問題建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)部門要利用自身擁有大量有關(guān)成本核算信息的有利條件，運(yùn)用量本利分析法，合理測定公司最佳業(yè)績量及保本業(yè)績量，進(jìn)一步確定相關(guān)藥品及保健品的價格，確定存貨的最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業(yè)藥品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在業(yè)務(wù)及產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則為其部門提出改進(jìn)措施。2、建立和完善貨幣資金控制制度明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在設(shè)置崗位時必須分離不相容職務(wù)，實(shí)行內(nèi)部牽制。凡牽涉款項的收付、結(jié)算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。明確各個崗位的權(quán)限范圍，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序。實(shí)行崗位輪換制度，這可以避免員工因長時間駐留在某個崗位產(chǎn)生麻木導(dǎo)致的錯誤。實(shí)行崗位輪換制度，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的人才。加強(qiáng)會計電算化操作控制，先進(jìn)的電算化技術(shù)消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，且提高了效率，但必須保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)輸入有疑問或者錯誤時，應(yīng)該及時核對，不宜擅自修改；輸入內(nèi)容有錯誤的，需按系統(tǒng)提供的功能，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以更正。此外，應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置操作權(quán)限，保證數(shù)據(jù)安全。3、加強(qiáng)藥品價格管理，嚴(yán)格按照國家定價執(zhí)行藥品價格。正確核算藥品進(jìn)銷差價，正確結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本，保證財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。遇到藥品調(diào)