大數(shù)據(jù)背景下的稅收管理創(chuàng)新研究,財政稅收論文

大數(shù)據(jù)背景下的稅收管理創(chuàng)新研究,財政稅收論文內(nèi)容摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)+以及金稅工程三期的全面開展，標志著稅收管理信息化進入了新階段。大數(shù)據(jù)為稅收管理提供了嶄新的工具，對于強化稅源管控、提升稅收管理效能具有重要意義。然而，我們國家的大數(shù)據(jù)稅收管理還存在眾多障礙，即稅收征管立法滯后，涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)利用率較低，數(shù)據(jù)安全存在隱患等?，F(xiàn)前階段，應(yīng)當加強大數(shù)據(jù)征管方面的立法，構(gòu)建大數(shù)據(jù)稅收分享平臺，統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)標準，加快大數(shù)據(jù)與人工智能相融合，完善涉稅信息安全制度，進而實現(xiàn)稅收管理創(chuàng)新。本文關(guān)鍵詞語：大數(shù)據(jù),人工智能,稅收管理1大數(shù)據(jù)對稅收管理創(chuàng)新的意義1.1強化稅源管控大數(shù)據(jù)的基本特征能夠用4個V(Volume、Variety、Value、Velocity〕來概括，即體量大、多樣性、價值密度低、速度快。大數(shù)據(jù)分析改變了稅收管理形式，給宏觀管理和微觀管理帶來變革。第一，利用大數(shù)據(jù)分析工具，稅務(wù)機關(guān)通過對海量數(shù)據(jù)進行挑選、分析、整合，能夠從不同維度反映宏觀經(jīng)濟運行情況。例如，2021年蘇州地稅局發(fā)布了(2021年度地方稅收征管狀況分析報告〕，通過對超過1.3億條原始數(shù)據(jù)進行分析，分別從稅戶構(gòu)造、征管資源配置、稅源狀況、市場活潑踴躍度、征管狀況指標和國地稅協(xié)同征管等多個維度進行分析比照，全方位反映各地稅收征管現(xiàn)在狀況和稅源變化趨勢。第二，通過采集納稅人數(shù)據(jù)，進行大數(shù)據(jù)分析，圍繞納稅人基本義務(wù)履行情況、納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、違法處置、風險管理等征管狀況指標，能夠精準定位納稅人財稅指標等微觀數(shù)據(jù)變化情況，以此作為納稅人信譽等級評定根據(jù)，加強對納稅人的監(jiān)控，進而提高納稅人遵從度，進一步加強稅源管控。1.2提升稅收管理效能稅收大數(shù)據(jù)的作用不僅限于風險監(jiān)控、開發(fā)和利用好大數(shù)據(jù)這一基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源，還要支撐納稅服務(wù)、稅收征管、政策效應(yīng)分析等工作。應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)分析，能夠從多角度、多維度全方位反映征管現(xiàn)在狀況，進行風險評估、決策支持、預(yù)案制訂等，使稅務(wù)征管、稽察部門保持持續(xù)應(yīng)變與創(chuàng)新能力。例如，2022年膠州市稅務(wù)局對1800條數(shù)據(jù)進行挑選，跟蹤分析對納稅人六稅兩費優(yōu)惠政策稅收落實情況，進而保證減稅降費優(yōu)惠政策準確落實，讓符合條件的納稅人應(yīng)享盡享政策紅利，同時避免不符合條件的納稅人錯誤適用政策后產(chǎn)生稅收流失。1.3提升稅收服務(wù)水平隨著稅收服務(wù)需求的多元化，要求稅務(wù)機關(guān)提供更多的一對一個性化服務(wù)，消除納稅人辦稅的痛點、堵點和難點，構(gòu)成精準的會診報告。例如，上海靜安區(qū)稅務(wù)局建設(shè)納稅服務(wù)效能表數(shù)據(jù)管理平臺，綜合提取金稅三期、防偽稅控系統(tǒng)以及人工維護等多渠道信息，匯總分析。通過CT掃描式分析納稅人數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)需求差異，分類歸集建檔，精準施行納稅服務(wù)舉措，為納稅人提供個性化的信息傳遞和納稅服務(wù)，有效提升了納稅人辦稅滿意度，進一步創(chuàng)優(yōu)了稅收營商環(huán)境。2大數(shù)據(jù)對稅收管理的挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)大大推動了我們國家稅收管理工作的步伐，對稅務(wù)管理來講既是機遇也是挑戰(zhàn)。2.1缺乏大數(shù)據(jù)背景下的稅收規(guī)范大數(shù)據(jù)技術(shù)以信息分享為依托，不可避免牽涉國家機密、商業(yè)機密和個人隱私等法律保衛(wèi)問題，客觀要求建立新的稅收法律關(guān)系。然而我們國家在稅收信息化方面還處于立法上的真空地帶，運用大數(shù)據(jù)還處于無法可依的狀態(tài)，數(shù)據(jù)分享的法律保障欠缺。除此之外，隨著以無紙化、無址化、虛擬化、無界化等為特征的電子商務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)+等新興業(yè)態(tài)的迅猛發(fā)展，稅源與以往相比更具有隱匿性、流動性、穿插性，給網(wǎng)絡(luò)交易信息獲取、交易經(jīng)過追蹤稽核等帶來挑戰(zhàn)，而現(xiàn)行稅收法規(guī)在第三方的稅收保障義務(wù)、電子證據(jù)的法律效力等方面尚未做出明確規(guī)定，無形中增加了稅收征管的風險。2.2涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高信息管稅與風險管理的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準確性有賴于數(shù)據(jù)的規(guī)模與質(zhì)量。就當前稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)現(xiàn)在狀況看，征管信息系統(tǒng)所擁有的僅僅是納稅人的稅務(wù)登記信息、申報納稅信息、發(fā)票使用信息和財務(wù)報表信息，稅務(wù)部門在對納稅人管理中構(gòu)成的數(shù)據(jù)資料大多游離于核心征管系統(tǒng)之外，如稅務(wù)稽察信息、納稅評估信息、涉稅事項審批信息等，往往只是將結(jié)果錄入征管系統(tǒng)，而經(jīng)過信息或以紙質(zhì)資料形式，或以電子數(shù)據(jù)形式分散存在系統(tǒng)之外。除此之外，由于數(shù)據(jù)來源非常廣泛，涉稅數(shù)據(jù)的標準、口徑、格式等方面還沒有完全統(tǒng)一，使稅務(wù)部門采集的第三方信息數(shù)據(jù)質(zhì)量低下，不能為深化稅收風險管理提供有力的支持，也大大降低了數(shù)據(jù)的使用價值，使綜合治稅和協(xié)稅護稅的效果大打折扣。2.3涉稅信息分析利用率較低對于稅務(wù)管理而言，大數(shù)據(jù)分析的目的在于喚醒沉睡數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)講話，讓數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為實際稅源，深切進入挖掘分析內(nèi)外部數(shù)據(jù)，充分具體表現(xiàn)出信息管稅的效能。當前，稅收數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用領(lǐng)域主要具體表現(xiàn)出在數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測分析、稅源分析、宏觀經(jīng)濟稅收分析和微觀稅收分析4個方面；常見數(shù)據(jù)方式方法的稅收數(shù)據(jù)利用方式以報表數(shù)據(jù)為依托，進行數(shù)據(jù)比對、稅負分析和風險監(jiān)控。然而，經(jīng)太多年的稅收信息化建設(shè)，各地稅務(wù)機關(guān)設(shè)立了很多與稅收相關(guān)的分析平臺，但是數(shù)據(jù)比照分析仍然不夠徹底，不能從多維度進行橫向比照、分析，數(shù)據(jù)挖掘分析利用率低；同時，數(shù)據(jù)利用更多側(cè)重于對納稅主體詳細業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，而對宏觀政策的決策參考以及效果評價作用尚顯缺乏。2.4涉稅信息安全性有待加強網(wǎng)絡(luò)存在一定的無序性和風險隱患，涉稅信息的安全問題逐步突出，不僅給征納雙方帶來了不利影響，而且很容易對社會穩(wěn)定造成影響。涉稅數(shù)據(jù)的安全性不僅包括外部威脅，同時還存在內(nèi)部威脅，如稅務(wù)人員有意或無意泄露以及工作流程操作失誤而造成的外泄。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及一些機密成果都在稅務(wù)機關(guān)手中，如若造成信息外泄，必定會對納稅人造成嚴重危害。這些隱患增加了網(wǎng)上稅收制度的不安全程度，因而，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點關(guān)注涉稅信息的安全問題。3創(chuàng)新大數(shù)據(jù)稅收管理的對策3.1完善稅收相關(guān)法律制度從制度層面看，完備的法律法規(guī)是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的制度保障。當前，應(yīng)完善(稅收征收管理法〕，賦予稅務(wù)機關(guān)充分的涉稅信息采集、獲取權(quán)利，明確其數(shù)據(jù)采集、使用的范圍。同時，以法律形式確立涉稅信息提供方的涉稅信息，設(shè)定涉稅信息提供方對其所提供信息的真實性、有效性承當責任。上述措施為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務(wù)機關(guān)充分把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，消除信息的不對稱，加強數(shù)據(jù)分析，強化稅收管理。3.2構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，需要稅務(wù)機關(guān)擴大數(shù)據(jù)采集范圍，盡可能獲取更多的涉稅數(shù)據(jù)信息，整合工商、土地、國稅、人社等多部門涉稅數(shù)據(jù)，建立大數(shù)據(jù)稅收審計分析平臺和信息處理平臺。同時，根據(jù)放管服的要求，升級并整合省級稅務(wù)部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺，最終實現(xiàn)分用戶、分權(quán)限的電子稅務(wù)局平臺。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立了底層統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲處理中心，對數(shù)據(jù)進行批量導(dǎo)入、集中存儲、自動關(guān)聯(lián)和分類應(yīng)用，實現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風險管理系統(tǒng)有機融合，為用戶提供日常統(tǒng)計查詢、稅收實時監(jiān)控、政策執(zhí)行監(jiān)督、稅收預(yù)測、風險預(yù)警等全方位的大數(shù)據(jù)分析服務(wù)。通過構(gòu)建該平臺，為做好組織稅收收入、稅款繳納入庫、稅收分析預(yù)測、重點稅源監(jiān)控、稅收會計統(tǒng)計核算和稅收數(shù)據(jù)管理應(yīng)用工作提供支撐。例如，2021年宿遷市稅務(wù)局加強第三方涉稅信息資源的交換與分享，與全市48個部門建立合作關(guān)系，搭建綜合治稅信息平臺，采集涉稅數(shù)據(jù)超100余萬條，有效利用率高達85.28%。3.3加強稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理與審核稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的首要任務(wù)是數(shù)據(jù)標準化。定義統(tǒng)一、規(guī)范的元數(shù)據(jù)，構(gòu)成大數(shù)據(jù)時代的車同軌，書同文，是涉稅信息互通、交換、集中、分享的基礎(chǔ)，也是數(shù)據(jù)分析挖掘的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)標準化既包括統(tǒng)一重要的統(tǒng)計指標名稱、指標內(nèi)容、指標口徑和計算方式方法，也包括規(guī)范涉稅信息采集、匯總和報送管理等流程。進一步加強數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，減少數(shù)據(jù)庫中的垃圾數(shù)據(jù)、非標準化數(shù)據(jù)以及未經(jīng)審核的數(shù)據(jù)，監(jiān)控協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)維護、數(shù)據(jù)存儲和備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)、數(shù)據(jù)交換和數(shù)據(jù)運用等活動，確保數(shù)據(jù)的真實性與準確性。建立稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量的績效考核制度，明確崗職設(shè)置，落實問責制度，將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理責任分解到數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)清理和數(shù)據(jù)改良等各相關(guān)環(huán)節(jié)，構(gòu)成征管數(shù)據(jù)鏈條式管理。實行計算機審計，數(shù)據(jù)管理部門和稅源管理部門可依托數(shù)據(jù)審計模塊實行抽樣檢測，驗證系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)和原始資料所載明的數(shù)據(jù)信息的一致性，檢查涉稅數(shù)據(jù)動態(tài)更新情況。3.4加強人工智能技術(shù)與大數(shù)據(jù)稅收管理的融合隨著科技的發(fā)展，人工智能已經(jīng)深切進入到各個行業(yè)和領(lǐng)域，在稅務(wù)管理方面也大有可為。2021年，北京國稅局與阿里云建立了互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，成立聯(lián)合稅收智能管理研究中心，共同打造北京國稅智慧稅務(wù)信息化平臺，在基礎(chǔ)設(shè)施、業(yè)務(wù)中臺、數(shù)據(jù)中臺、智能客服、數(shù)據(jù)創(chuàng)新和智慧辦公等方面開展深度合作，探尋求索稽察智能選案、動態(tài)信譽積分管理、大企業(yè)稅收風險管理等算法應(yīng)用。稅務(wù)機關(guān)以大數(shù)據(jù)分享平臺的海量數(shù)據(jù)為依托，在稅務(wù)管理方面充分發(fā)揮人工智能自動采集功能和精準分析技術(shù)優(yōu)勢，借助數(shù)據(jù)挖掘和機器學習技術(shù)，稅務(wù)機構(gòu)能夠概括和整合納稅人的多維度特征，進而刻畫出納稅人基本情況和涉稅行為的全信息畫像，強化對納稅人的監(jiān)管。建立大數(shù)據(jù)思維和云上大數(shù)據(jù)管理平臺，構(gòu)建全鏈條風險管理體系，運用機器學習算法研判發(fā)票虛開潛在風險，將風險管理關(guān)口前移，運用大數(shù)據(jù)分析精準打擊發(fā)票虛開行為。除此之外，稅務(wù)咨詢智能問答系統(tǒng)利用人工智能領(lǐng)域的自然語言處理、信息檢索、機器學習及知識圖譜，不斷提高咨詢效率，優(yōu)化咨詢體驗。3.5健全涉稅信息安全制度稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等建立一個稅收安保體系，構(gòu)建一套合理有效的數(shù)據(jù)分析指標體系，通過對各行業(yè)進行風險評估，開創(chuàng)建立相應(yīng)風險模型，將納稅人自行申報的納稅信息與征管體系中的數(shù)據(jù)進行對照，從源頭上消除風險。對照崗位職責梳理和調(diào)整金稅三期、防偽稅控系統(tǒng)的人員權(quán)限，規(guī)范權(quán)限運行，做到信息安全保障關(guān)口前移。稅務(wù)機關(guān)要積極規(guī)范涉稅信息采集、存儲、應(yīng)用，加強對稅務(wù)工作人員的涉稅信息安全培訓(xùn)，制定信息管理制度，落實責任制，同時要加大資金投入力度，運用多種技術(shù)手段，保障涉稅信息的安全。稅收管理創(chuàng)新之路任重道遠，必須創(chuàng)新思維和完善相關(guān)管理制度，充分利用大數(shù)據(jù)這一當代化工具，最終實現(xiàn)稅收管理信息化和當代化。以下為參考文獻