2022年湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫匯總（含典型題和真題）

PAGEPAGE1552022年湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫匯總（含典型題和真題）一、單選題1.下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)B、主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)C、主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂D、較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)答案：D解析：《聯(lián)合國范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)。2.某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，假定2019年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額195萬元、成本費(fèi)用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、4.57B、3.65C、1.83D、0.91答案：D解析：應(yīng)納稅所得額=210÷（1-8%）×8%=18.26（萬元）；年所得<100萬元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26×25%×20%=0.91（萬元）。3.張先生為自由職業(yè)者，2019年5月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得16000元，持股滿6個(gè)月，從境內(nèi)B非上市公司取得股息所得7000元，取得國債利息收入5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、4600B、3000C、2000D、5600答案：B解析：國債利息收入免征個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×50%×20%＋7000×20%＝3000（元）。4.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬元。2019年度自行申報(bào)銷售收入總額100萬元，成本費(fèi)用總額110萬元，當(dāng)年虧損10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、2.2B、1.91C、0.96D、0.48答案：D解析：應(yīng)納稅所得額＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（萬）；應(yīng)納稅額＝9.57×5%＝0.48（萬）5.2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付價(jià)款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費(fèi)3500元，但實(shí)際并未對(duì)該車進(jìn)行裝飾，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、15350B、15000C、13584.07D、13232.76答案：C解析：李某應(yīng)納車輛購置稅=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。6.甲生產(chǎn)企業(yè)2019年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場(chǎng)價(jià)值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元（對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、11.48B、12.05C、13.78D、21.48答案：C解析：可扣除的財(cái)產(chǎn)損失＝15＋10×13%＝16.3（萬元）視同銷售所得＝220－180＝40（萬元）債務(wù)重組所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（萬元）。7.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2020年3月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1050萬元（已納營業(yè)稅），對(duì)于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育附加）（）萬元。A、1.8B、18.6C、10.08D、12.6答案：D解析：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+（2940-1050）/1.05×5%]×（7%+3%+2%）=12.6（萬元）8.（2010年）居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）。A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元答案：C解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬元債權(quán)外加20萬元款項(xiàng)取得，故計(jì)稅依據(jù)為200萬元，居民甲應(yīng)納契稅=（180+20）×5%=10（萬元）。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在“營改增”之前，故不考慮增值稅問題。9.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。A、有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B、外國政府無償贈(zèng)送的物資C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品答案：B商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確；進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個(gè)人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。10.某企業(yè)2017年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年不含稅租金200萬元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金400萬元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、22B、10C、20D、24答案：D解析：房產(chǎn)稅按年計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×12%=24（萬元）。11.以下應(yīng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B、轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C、個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D、個(gè)人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、16993.20B、13260.00C、19992.00D、20400.00答案：B解析：銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）。13.（2015年）下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、輪胎B、電池C、卡丁車D、酒精答案：B解析：汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。14.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）。A、共同責(zé)任B、民事責(zé)任C、連帶責(zé)任D、刑事責(zé)任答案：C解析：本題考核的是建立改制納稅人欠稅的清繳制度，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。15.某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年1月收購煙葉2000公斤，實(shí)際支付的價(jià)款總額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（）。A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元答案：C解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率＝30×20%＝6（萬元）。16.某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰，倉儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1‰，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。A、500元B、250元C、375元D、1000元答案：A解析：雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500（元）。17.摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇實(shí)行此方法。截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率為6%。計(jì)算合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額（）萬元。A、620B、120C、150D、200答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率。合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）18.甲為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。甲本月應(yīng)繳納增值稅稅額（）元。A、3111B、3111.63C、3021.63D、3021答案：D解析：應(yīng)納稅額＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）19.李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。A、8000元B、6800元C、6000元D、5800元答案：B解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。20.甲公司2019年3月出資500萬元與乙公司合作生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，合同約定12月20日進(jìn)行產(chǎn)品分配。由于生產(chǎn)延期，2020年2月甲公司才分得該產(chǎn)品，該公司分得產(chǎn)品生產(chǎn)成本600萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值800萬元，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A、甲公司應(yīng)以800萬元確認(rèn)該批產(chǎn)品的收入B、甲公司應(yīng)以600萬元確認(rèn)該批產(chǎn)品的收入C、乙公司應(yīng)以800萬元確認(rèn)該項(xiàng)合作經(jīng)營支出D、甲公司應(yīng)于2019年12月20日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)答案：A21.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%；已知該型號(hào)汽車尚未進(jìn)行發(fā)售無同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格，則該企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A、2.97B、2.5C、2.7D、2.77答案：A解析：沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定（屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額）。計(jì)稅公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=25×（1+8%）÷（1-9%）=29.67（萬元）；應(yīng)納車輛購置稅=29.67×10%=2.97（萬元）22.根據(jù)車輛購置稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛的是（）。A、電動(dòng)摩托車B、裝載機(jī)C、有軌電車D、地鐵答案：C解析：選項(xiàng)C：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車為車輛購置稅應(yīng)稅車輛。23.印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過（）元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A、100B、300C、500D、1000答案：C解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證。24.某運(yùn)輸公司2019年有貨運(yùn)汽車及掛車各10輛，每輛汽車整備質(zhì)量20噸，掛車整備質(zhì)量15噸；公司所在地載貨汽車年基準(zhǔn)稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、10000B、15250C、13750D、17500答案：C解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×50%=13750（元）。25.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A、卷煙B、成品油C、高檔化妝品D、超豪華小汽車答案：D解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅。26.下列所得，應(yīng)按“綜合所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、工資薪金所得B、經(jīng)營所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：A解析：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得，居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。27.由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）A、義務(wù)性特點(diǎn)B、權(quán)利性特點(diǎn)C、綜合性特點(diǎn)D、單一性特點(diǎn)答案：C28.下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。A、國際稅收協(xié)定的不完善B、各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊C、納稅人所得或收益的國際化D、各國所得稅制的普遍化答案：B解析：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。29.（2014年）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、295.64B、300C、407.55D、411答案：C解析：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。價(jià)外費(fèi)用需要換算為不含稅價(jià)格，向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅＝[300×（18＋2÷1.13）＋120×18.5]×5%＝407.55（萬元）。30.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅B、商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅C、建材商店銷售木地板的同時(shí)提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案：A解析：選項(xiàng)A屬于混合銷售行為。31.某外貿(mào)公司2020年1月收購某食品廠生產(chǎn)的麻辣香腸10噸，單價(jià)35000元/噸，已取得增值稅專用發(fā)票。將收購的麻辣香腸全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，香腸退稅率13%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）元。A、21000B、24072C、45500D、52156答案：C解析：應(yīng)退增值稅=35000×10×13%=45500（元）。32.（2018年）下列關(guān)于資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A、高凝油減征30%資源稅B、頁巖氣資源稅減征30%C、三次采油資源稅減征20%D、深水油氣田開采的原油資源稅減征40%答案：B解析：選項(xiàng)A：資源稅減征40%。選項(xiàng)C：三次采油資源稅減征30%。選項(xiàng)D：深水油氣田開采的原油資源稅減征30%。33.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為（）元。A、2240B、20000C、11200D、16000答案：C解析：收入額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）34.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。A、6920B、8040C、13800D、28560答案：C解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），稅負(fù)=21840/（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。35.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。A、扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報(bào)的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力答案：C解析：選項(xiàng)A：納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的形式主要有三種：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。選項(xiàng)B:納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也需要辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)C：實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。會(huì)計(jì)【彩蛋】黑鉆壓卷，軟件考前一周更新，選項(xiàng)D：與法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報(bào)期限具有同等的法律效力。36.中國公民王某于2019年9月起以6萬元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2020年2月，該上市公司宣布實(shí)施每股0.8元的分紅決定，王某在3月將上述股票以7萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，王某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、800C、2700D、2800答案：B解析：分紅應(yīng)納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓上市公司股票暫免征稅。應(yīng)納稅額=10000×0.8×50%×20%=800（元）。37.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A、商標(biāo)注冊(cè)證B、企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿C、企業(yè)與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同答案：A解析：選項(xiàng)B：產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花；選項(xiàng)C：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花；選項(xiàng)D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。38.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。A、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為480萬元B、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元C、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為1440萬元D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為160萬元答案：D解析：租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬元。39.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時(shí)收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、27.27B、27.50C、27.61D、28.53答案：A解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=（120+80）×13%+（5+6）/（1+13%）×13%=27.27（萬元）。40.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年9月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、195B、172.57C、120.80D、120.08答案：C解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋13%）×13%＝120.8（萬元）。41.（2017年）下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷?、重要利益中心、?xí)慣性居處、國籍42.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、固定資產(chǎn)的大修理支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、固定資產(chǎn)的日常修理支出D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案：C解析：固定資產(chǎn)的大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。43.下列各項(xiàng)中，關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是（）A、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量答案：B解析：選項(xiàng)B：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。44.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（）。A、東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)B、越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計(jì)服務(wù)C、境內(nèi)某企業(yè)將一臺(tái)進(jìn)口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用D、天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)A：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。45.下列關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A、資源稅計(jì)稅依據(jù)包括向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)B、向購買方收取的違約金不作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)C、實(shí)行從量征收資源稅的應(yīng)該以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅答案：B解析：選項(xiàng)B，向購買方收取的違約金作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。46.（2018年）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（）。A、50%B、75%C、25%D、100%答案：B解析：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，{圖}在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。47.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng)、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按日加收滯納金C、對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年D、因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到10年答案：A解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。48.2019年11月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤(rùn)率10%，無最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格，當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55答案：A解析：為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=5.5÷（1+9%）×9%=0.45（萬元）。49.下列關(guān)于煙葉稅的說法錯(cuò)誤的是（）。A、煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個(gè)人B、煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C、納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款答案：A解析：煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。50.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、房產(chǎn)售價(jià)B、房產(chǎn)余值C、房產(chǎn)原值D、房產(chǎn)租金答案：B解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。51.下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的是（）。A、稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范B、稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系C、稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素D、稅法是授權(quán)性法規(guī)答案：B解析：選項(xiàng)A，稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；選項(xiàng)C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)力，以法律形式進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D，稅法是義務(wù)性法規(guī)。52.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛，不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、296.55B、300C、407.55D、411答案：D解析：（1）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。（2）價(jià)外費(fèi)用需要換算為不含稅價(jià)格。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅＝[300×（18＋2÷1.13）＋120×18.5]×5%＝407.55（萬元）53.對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是（）。A、對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計(jì)算繳納增值稅B、單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計(jì)稅C、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅D、無論會(huì)計(jì)上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額計(jì)稅答案：A解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。54.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A、實(shí)行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記B、若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C、納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證，但無需收存其發(fā)票D、一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存答案：D解析：選項(xiàng)A，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記；選項(xiàng)B，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款；會(huì)計(jì)【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件選項(xiàng)C，納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。55.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D、納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)答案：A解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。56.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、200B、240C、440D、600答案：C解析：服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。57.小規(guī)模納稅人應(yīng)向（）申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)B、行業(yè)協(xié)會(huì)C、當(dāng)?shù)亟值擂kD、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。58.某機(jī)械制造廠2019年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2019年度應(yīng)納車船稅為（）。A、441.6元B、792元C、801.55元D、811.2元答案：C解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額。2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新2019年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）59.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2020年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）元。A、8000B、9200C、13040D、16640答案：C解析：該企業(yè)在2020年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額＝（16＋5）×8000×3%＋8000＝13040（元）60.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A、1.785B、1.8C、2.025D、2.04答案：D解析：該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）61.（2019年）某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納所得額為1000萬元，設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%，該居民企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、1018B、940C、1200D、1060答案：C解析：甲國企業(yè)取得的境外所得＝60÷30%＝200（萬元）我國應(yīng)納稅所得額＝1000＋200＝1200（萬元）62.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月8日向某百貨公司銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因百貨公司在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該家電生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款188258元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元。該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A、21035.3B、16283.54C、13910D、13468答案：C解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，折扣額不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910（元）。63.2018年年底某會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)因各自辦公所需共同購得一棟辦公樓，占地面積5000平方米，建筑面積40000平方米，樓高10層，政府機(jī)關(guān)占用7層。該樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元/平方米，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2019年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、7500B、17500C、25000D、200000答案：A解析：共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×（1-7/10）×5=7500（元）。64.某商城為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺(tái)電冰箱，新電冰箱每臺(tái)零售價(jià)5000元，舊電冰箱每臺(tái)作價(jià)350元，每臺(tái)電冰箱收取差價(jià)4650元；采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、57.81B、7.17C、7.19D、57.79答案：C解析：以舊換新銷售電冰箱，以新電冰箱的不含稅售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)；而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價(jià)后實(shí)際收取的不含稅差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（5×5000/10000+0.03×2000）/（1+13%）×13%=7.19（萬元）。65.（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A、2.62B、2.67C、2.89D、2.95答案：D解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）。66.某小型運(yùn)輸公司2020年擁有并使用以下車輛：（1）整備質(zhì)量4.3噸的載貨卡車10輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每噸50元；（2）18座的小型客車2輛，省級(jí)人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為（）元。A、5120B、4800C、3840D、3210答案：D解析：車船稅=4.3×10×50＋2×530=3210（元）67.某農(nóng)場(chǎng)外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除答案：C解析：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計(jì)提折舊。68.某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值（）萬元。A、3200B、3350C、2600D、3000答案：A解析：該地的容積率＝20000÷45000＝0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值＝2000＋（20000×2×300）÷10000＝3200（萬元）69.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計(jì)為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的商鋪出租給某商戶，該商戶以一批價(jià)值40萬元的原材料抵當(dāng)年房租，同類商鋪不含稅月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、4.8B、24C、27D、28.8答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬元）。70.自2018年至2020年12月31日，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。A、50%B、75%C、150%D、175%答案：B解析：研究開發(fā)費(fèi)，自2018年至2020年12月31日，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。71.（2017年）贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（）。A、房屋原值B、攤余價(jià)值C、協(xié)議價(jià)格D、市場(chǎng)價(jià)格答案：D解析：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。72.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D解析：選項(xiàng)ABC正常交稅。73.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A、支付給母公司的管理費(fèi)B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D、赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金答案：B解析：選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。74.納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（）A、組成計(jì)稅價(jià)格B、金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)C、金銀首飾的銷售額D、金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額答案：B解析：通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。75.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實(shí)收資本、資本公積600000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應(yīng)納印花稅（）元。A、150B、200C、250D、300答案：A解析：600000×0.5‰÷2=150（元）76.（2013年）企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A、獨(dú)立的設(shè)備安裝服務(wù)B、商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)C、作為商品銷售附帶條件的安裝D、只有會(huì)籍的會(huì)員費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)B：在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。選項(xiàng)C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。77.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營。2019年6月該建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，含稅工程總價(jià)款為2000萬元，發(fā)生分包支出400萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2019年6月，應(yīng)預(yù)繳的增值稅是（）萬元。A、29.09B、29.36C、43.24D、43.64答案：B解析：納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（2000－400）÷（1＋9%）×2%＝29.36（萬元）。78.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、3240B、3600C、5400D、6000答案：A解析：技術(shù)合同中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）79.2020年2月，某增值稅一般納稅人將2019年4月購入的一臺(tái)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備已抵進(jìn)項(xiàng)稅26萬元，凈值率91%，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。A、0B、23.66C、18.20D、26.00答案：B解析：在改變用途的當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=26×91%=23.66（萬元）80.某煤炭開采企業(yè)銷售洗煤，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入100萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為5%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A、200B、204C、250D、255答案：A解析：應(yīng)繳資源稅＝5000×80%×5%＝200（萬元）。81.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。A、單位注冊(cè)所在地B、生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地C、單位注冊(cè)所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營地D、單位注冊(cè)所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。82.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案：C解析：2019年12月，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×9%+90÷（1+13%）×13%=55.35（萬元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50+3×9%=50.27（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬元）。83.稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。A、50B、2000C、10000D、50000答案：B解析：稅務(wù)所可以在2000元以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰。84.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B、稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款C、工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照D、稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款答案：C解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。85.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購地B、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地C、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地D、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)地答案：B解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。86.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D解析：選項(xiàng)ABC正常交稅。87.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）88.（2014年）位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬，繳納消費(fèi)稅40萬，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、2B、4C、6D、8答案：B解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝[（80－20）+（40－20）]×5%＝4（萬元）89.因納稅人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金C、未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長(zhǎng)5年D、追征的年限不受限制答案：A解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬以上的。90.對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)復(fù)議。A、上一級(jí)國家稅務(wù)局B、國家稅務(wù)總局C、上級(jí)人民政府D、同級(jí)人民政府答案：B解析：選項(xiàng)ACD：都為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的才能提請(qǐng)行政訴訟。91.下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。A、2020年內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項(xiàng)A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。92.下列關(guān)于稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅和另一種稅的標(biāo)志是（）。A、納稅地點(diǎn)B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對(duì)象D、納稅義務(wù)人答案：C解析：征稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。93.某企業(yè)占用基本農(nóng)田15000平方米修建別墅，當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅額為15元，該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A、225000B、270000C、337500D、450000答案：C解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)按適用稅額加按150%征收。應(yīng)納稅額=15000×15×150%=337500（元）94.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息C、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D、納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息答案：A解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，不計(jì)算銀行同期存款利息；選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，不受時(shí)間限制，立即退還稅款；選項(xiàng)D，預(yù)繳稅款交多了，只可以要求退款，不加計(jì)銀行同期存款利息，納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳稅款交多了，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息。95.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入56.5萬元，該設(shè)備2013年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款106萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A、6.5B、6.2C、6.34D、6.7答案：A解析：由于2013年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅，因此該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=56.5÷1.13×13%=6.5（萬元）。96.（2009年）某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。A、240元B、360元C、440元D、600元答案：C解析：該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440（元）。97.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的是（）。A、個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入B、銷售公司進(jìn)口的殘疾人專用物品C、一般納稅人銷售自己使用過的物品D、屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件答案：A解析：選項(xiàng)B，殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅；選項(xiàng)C，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅，一般納稅人銷售自己使用過的物品，不免稅；選項(xiàng)D，實(shí)行即征即退政策。98.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料D、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置答案：D解析：選項(xiàng)A,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；選項(xiàng)B，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿；選項(xiàng)C，納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。99.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）。A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售牲畜答案：A解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。100.稅收法律是指由全國人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B、交由人大審議C、稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行D、由全國人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布答案：D解析：選項(xiàng)D：由主席簽署公布。101.企業(yè)所得稅股權(quán)激勵(lì)政策中，股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格按（）計(jì)算。A、約定的行權(quán)價(jià)B、行權(quán)價(jià)與收盤價(jià)的平均值C、實(shí)際行權(quán)日該股票的開盤價(jià)D、實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)答案：D解析：實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格：實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)。102.（2016年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、13.6B、14.45C、15.3D、12.75答案：B解析：應(yīng)納所得稅額＝68×（1－15%）×25%＝14.45（萬元）。103.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2008年購買的廠房，當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為700萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，該樓的評(píng)估價(jià)格為（）萬元。A、1000B、1200C、1350D、1400答案：D解析：重置成本與成新度的乘積為評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=2000×70%=1400（萬元）104.關(guān)于稅收與稅法的概念，下列說法不正確的是（）。A、稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具B、國家征稅的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配C、國家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要D、優(yōu)化與國家治理體系相適應(yīng)的稅收制度和稅法體系是建設(shè)中國特色社會(huì)主義財(cái)政制度的重要內(nèi)容答案：B解析：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。105.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，將市價(jià)為100萬元（不含增值稅，下同）的外購貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，將市價(jià)為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對(duì)該業(yè)務(wù)（）。A、無須納稅調(diào)整B、調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元C、調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元答案：B解析：對(duì)化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（9000+200+100）×30%=2790（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。106.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國民法通則》C、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》D、《中華人民共和國稅收征收管理法》答案：A解析：《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。107.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照9%的稅率征收增值稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán)B、廣告代理服務(wù)C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D、餐廳外賣食品服務(wù)答案：C解析：除選項(xiàng)C外，其它項(xiàng)目均按6%稅率征稅。（五）銷售不動(dòng)產(chǎn)（稅率9%）不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)108.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%；已知該型號(hào)汽車尚未進(jìn)行發(fā)售無同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格，則該企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A、2.97B、2.5C、2.7D、2.77答案：A解析：沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定（屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額）。計(jì)稅公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=25×（1+8%）÷（1-9%）=29.67（萬元）；應(yīng)納車輛購置稅=29.67×10%=2.97（萬元）109.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅B、商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅C、建材商店銷售木地板的同時(shí)提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案：A解析：選項(xiàng)A屬于混合銷售行為。110.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為5000萬元，以其中價(jià)值2500萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1500萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1800萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償600萬元。上述行為當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（適用契稅稅率3%，上述金額均不含增值稅）A、18B、54C、72D、147答案：C解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1800×3%=54（萬元）。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅稅額=600×3%=18（萬元）。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=54+18=72（萬元）。111.某公司擁有一處原值3000萬元的高檔會(huì)所，2019年4月對(duì)其進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值50萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，支出200萬元在后院新建一露天泳池，拆除100萬元的照明設(shè)施，再支出150萬元安裝智能照明，會(huì)所于2019年8月底改建完畢并對(duì)外營業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2019年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、25.2B、25.48C、28.98D、26.04答案：B解析：露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2019年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12=25.48（萬元）。112.根據(jù)規(guī)定，下列稅務(wù)行政處罰，需要采取聽證程序的是（）。A、對(duì)A公民作出的1000元的稅務(wù)行政處罰B、對(duì)B企業(yè)作出的5000元的稅務(wù)行政處罰C、對(duì)C公民作出的3000元的稅務(wù)行政處罰D、對(duì)D企業(yè)作出的8000元的稅務(wù)行政處罰答案：C解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。113.（2015年）位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，此外被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、3.25B、3.5C、4.55D、4.9答案：C解析：罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元）114.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為（）元。A、2240B、20000C、11200D、16000答案：C解析：收入額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）115.（2019年）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額C、租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額答案：A解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)ABC）；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)D）；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。116.某進(jìn)出口公司2020年2月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格為10萬元，發(fā)生郵費(fèi)3萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A、2B、2.01C、2.5D、2.6答案：D解析：郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=（10+3）×20%=2.6（萬元）。117.（2019年）按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是（）。A、復(fù)合稅B、滑準(zhǔn)稅C、選擇稅D、從量稅答案：B解析：滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。簡(jiǎn)單地講，就是進(jìn)口貨物的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。118.某生產(chǎn)企業(yè)2018年以5000萬元購得一處舊廠房，然后加以改建，支出100萬元在廠區(qū)修建一處水塔，支出500萬元進(jìn)行廠房改造，拆除200萬元的原通風(fēng)系統(tǒng)，再支付500萬元安裝新型通風(fēng)系統(tǒng)，2018年底改建完畢并投產(chǎn)使用。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）119.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A、海關(guān)代為征收B、該境外單位職員自己繳納C、購買方代扣代繳D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)答案：C解析：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。120.某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元；境內(nèi)機(jī)票行程單票款合計(jì)4905元，民航發(fā)展基金合計(jì)100元；境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元；注明員工身份證號(hào)的汽車票合計(jì)412元；住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元；餐費(fèi)普通發(fā)票注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、753B、732C、700D、630答案：A解析：火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（3815+4905）/（1+9%）×9%=720（元）；境外機(jī)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=412/（1+3%）×3%=12（元）；住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=700×3%=21（元）；餐費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。則當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=720+12+21=753（元）。121.（2017年）下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出B、企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出允許稅前扣除。122.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬元，計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額3500萬元，則適用稅率為（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：增值額＝8000-3500＝4500（萬元）；增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝4500÷3500×100%＝128.57%適用第3級(jí)稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。123.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）。A、2019年12月1日的稅率B、2019年12月8日的稅率C、2020年2月12日的稅率D、2020年2月20日的稅率答案：D124.某油田開采企業(yè)2019年12月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)32700元，運(yùn)雜費(fèi)10900元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A、60000B、61800C、62400D、62562答案：B解析：手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)征資源稅。因此應(yīng)納稅額＝[1000000＋32700÷（1＋9%）]×6%＝61800（元）。125.關(guān)于計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除B、利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除C、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除D、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額答案：C解析：超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。126.中國居民企業(yè)A公司，在乙國投資設(shè)立了B公司。乙國政府與我國簽訂了稅收協(xié)定，乙國政府為鼓勵(lì)境外投資，對(duì)B公司第一個(gè)獲利年度給予免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。乙國企業(yè)所得稅稅率為30%，A公司當(dāng)年獲得B公司分得的利潤(rùn)600萬元。A公司當(dāng)年取得境內(nèi)所得1000萬元，按照饒讓抵免法，則A公司當(dāng)年實(shí)際在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、175B、220C、250D、345答案：C解析：抵免限額=600×25%=150（萬元）；境外饒讓優(yōu)惠視同納稅=600×30%=180（萬元）；150萬元＜視同納稅180萬元，可抵免150萬元；A公司當(dāng)年實(shí)際在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000+600）×25%-150=250（萬元）。127.某從事咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人2019年12月取得咨詢業(yè)務(wù)收入25.75萬元（含增值稅，下同）；當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一輛自用過3年的小汽車，轉(zhuǎn)讓收入11.33萬元；當(dāng)月簽訂合同出租一間辦公室，預(yù)收1年租金12.6萬元；當(dāng)月該企業(yè)外購一批干果用于交際應(yīng)酬，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅，該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、1.32B、1.45C、1.52D、1.57答案：D解析：應(yīng)納增值稅=25.75/（1+3%）×3%+11.33/（1+3%）×2%+12.6/（1+5%）×5%=1.57（萬元）。128.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。A、征納雙方協(xié)商B、從高適用稅率C、從高適用征收率D、50%從高適用征收率，