崗位一 出納核算崗位

崗位一出納核算崗位

實(shí)訓(xùn)所需課時(shí)：6課時(shí)

實(shí)訓(xùn)用品準(zhǔn)備：通用記賬憑證每人15張，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可以每人一本，也可以發(fā)單張。

實(shí)訓(xùn)采用方式：分組完成、單人獨(dú)立完成均可。一、思考“會(huì)計(jì)”和“出納”有什么區(qū)別？哪個(gè)的職位要高一些？會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來(lái)看，可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系

1、各有各的分工?？傎~會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總括的全面的核算資料；明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類(lèi)核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息?？傮w上講，必須實(shí)行錢(qián)賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢(qián)管物。

2、既互相依賴(lài)又互相牽制。出納、明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴(lài)性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對(duì)方的核算資料；共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類(lèi)賬，總分類(lèi)賬與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保持一致。

3、出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是只相對(duì)的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶(hù)頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金日記賬要每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì).銀行存款日記賬也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類(lèi)賬進(jìn)行核對(duì)。

4、出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶(hù)的管理工作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)。既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管賬不管錢(qián)，管賬不管物的。對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)錢(qián)賬分管的原則，這是由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)還要設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、長(zhǎng)期投資、短期投資等相應(yīng)的總分類(lèi)賬對(duì)出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類(lèi)核算。5、出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。貨物的購(gòu)銷(xiāo)，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)過(guò)程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過(guò)出納工作來(lái)完成；往來(lái)款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開(kāi)出納人員的參與。這也是出納工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督。二、任務(wù)一

庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算(一)、能力目標(biāo)：通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的流程、現(xiàn)金的存取及保管；掌握支票的填寫(xiě)過(guò)程；編制記賬憑證并登記現(xiàn)金日記賬。(二)、知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金支票的填寫(xiě)、庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及現(xiàn)金日記賬的登記。(三)、技能點(diǎn)：現(xiàn)金支票出票日期、收付款行名稱(chēng)、出票人賬號(hào)以及用途的填寫(xiě)；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理以及根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。任務(wù)實(shí)例（一）南方軟件有限公司的基本情況：企業(yè)名稱(chēng)：南方軟件有限公司；地址：廈門(mén)市嘉禾路226號(hào)；聯(lián)系電話：9852210；法定代表人：丁玲；注冊(cè)資金：伍百萬(wàn)元人民幣；企業(yè)類(lèi)型：私營(yíng)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)范圍：生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品；納稅登記號(hào)：35066984111001；基本存款賬戶(hù)：中國(guó)銀行湖里支行；賬號(hào)：98522105541022。五、任務(wù)分析

（一）現(xiàn)金支票的填寫(xiě)方法1.出票日期（數(shù)字必須大寫(xiě)）：貳零零捌年柒月壹拾伍日大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。（1）月的填寫(xiě)：壹月貳月前零字必寫(xiě)，叁月至玖月前零字可寫(xiě)可不寫(xiě)。拾月至拾貳月必須寫(xiě)成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。（2）日的填寫(xiě)：壹日至玖日前零字必寫(xiě)，拾日至拾玖日必須寫(xiě)成壹拾日及壹拾X日（前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫(xiě)成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫(xiě)成叁拾日及叁拾壹日。2.收款人：（1）現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱(chēng)，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。3.付款行名稱(chēng)、出票人賬號(hào)：即為本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及銀行賬號(hào)。例如：開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)：中國(guó)銀行湖里支行；銀行賬號(hào)：98522105541022（銀行賬號(hào)必須小寫(xiě)）。4.人民幣（大寫(xiě)）：叁仟元整注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁?！罢睂?xiě)為“整”字也可以。不能寫(xiě)為“零角零分”。5.人民幣（小寫(xiě)）：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。

6.用途：現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。7.蓋章：支票正面蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。（二）現(xiàn)金日記賬的登記要求

正確的登記現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記賬憑證所附原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬中各欄；要逐日結(jié)算余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)。在具體登記現(xiàn)金日記賬時(shí)應(yīng)做到以下幾項(xiàng)要求：1.先將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登記的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。2.賬簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2，以便留有改錯(cuò)的空間。3.必須每天定期結(jié)出賬戶(hù)的余額，每一賬頁(yè)登記完畢，接轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。4.賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)誤，也不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果是賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的文字，可只劃去錯(cuò)誤的部分；對(duì)于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。5.定期對(duì)賬。定期與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。6.定期結(jié)賬。對(duì)于現(xiàn)金日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”，即每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線任務(wù)二銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算

一、能力目標(biāo)：通過(guò)銀行存款收支業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算、其他貨幣資金的核算、并根據(jù)銀行對(duì)賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二、知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)匯票、銀行匯票以及銀行本票的填制過(guò)程。三、技能點(diǎn)：1、填寫(xiě)有關(guān)空白原始憑證2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)3、登記銀行存款日記賬4、要隨時(shí)掌握銀行存款余額四、任務(wù)實(shí)例

2007年5月8日，南方軟件有限公司購(gòu)買(mǎi)A材料，收到對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。出納開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票支付材料款。五、任務(wù)分析

（一）銀行支票的填寫(xiě)方法銀行存款與現(xiàn)金支票填寫(xiě)幾乎是相同的，其不同點(diǎn)是：1、收款人：轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱(chēng)。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書(shū)欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行委托銀行收款。2、用途：轉(zhuǎn)賬支票沒(méi)有具體規(guī)定，可填寫(xiě)如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。（二）銀行日記賬的登記要求

銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫(xiě)“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。1.根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（2）所記載