《金融審計》整套教學課件

金融審計2023/1/10第一章金融審計概述01020304金融審計的概念與特征金融審計的目標與對象金融審計的職能與作用金融審計風險與風險導向審計2023/1/10金融審計的概念與特征012023/1/10(一)定義廣義：指各審計主體依據相關的法律，按照審計程序，為實現審計目標（真實性、合法性、效益性、合法性、公允性等）對金融機構的會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的財務收支、內部控制、風險管理以及金融機構執(zhí)行國家金融方針政策的情況，進行監(jiān)督、評價與鑒證。狹義：指某一審計主體對一定的審計對象實施的監(jiān)督、檢查。一、金融審計的概念2023/1/10一、金融審計的概念(二)含義主體客體目標職能準則2023/1/10二、金融機構的本質20世紀70年代，查賬論占主流1972年，美國會計協會(AAA)提出了“信息傳遞論”1983年，中國審計學會就審計本質展開討論，認為審計本質是獨立的經濟監(jiān)督2008年3月31日，劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會暨第二次理事論壇上進一步闡釋“審計本質上是一個國家經濟社會運行的‘免疫系統’的論斷”根據國際內部審計師協會的定義，內部審計的本質應該是提供增值性信息產品的專業(yè)服務。結合我國內部審計的定位及金融業(yè)的特點，內部審計的本質應該是獨立的經濟監(jiān)督，同時監(jiān)督與服務并重，是一種制度安排和體制機制設計。2023/1/10三、金融審計的發(fā)展（一）內部審計的產生與發(fā)展（二）金融審計的興起（三）新中國金融審計的制度建設（四）巴塞爾資本協定與金融審計（五）國有商業(yè)銀行內部審計體制改革2023/1/10三、金融審計的發(fā)展中國銀行內部審計體制中國農業(yè)銀行內部審計體制ABEDc中國工商銀行內部審計體制中國建設銀行內部審計體制交通銀行內部審計體制2023/1/102023/1/102023/1/102023/1/102023/1/102023/1/10四、金融審計的特征（一）服務內向性內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高。（二）相對獨立性相對獨立性是審計的本質特征著名審計會計學家莫茨夏拉夫等認為審計獨立性應從四個方面去考察：財務利益方面精神狀態(tài)方面組織地位方面自由調查方面2023/1/10四、金融審計的特征（三）范圍廣泛性范圍廣泛性又可以稱為審計的綜合性，具體包括以下幾個方面：內部控制系統恰當性與有效性檢查資料確實性與完整性檢查業(yè)務經營合理性與有效性檢查資產安全管理與實際存在檢查資源有效取得與合理利用檢查實際完成和目標一致性檢查（四）實施及時性2023/1/10金融審計的目標與對象022023/1/10一、金融審計的目標（一）金融審計目標從層次上分為總目標和具體目標按照《審計法》，金融審計的總目標是：真實性、合法性和效益性，在于明確或解除公共受托經濟責任。具體目標：一般目標(圖1-7)&項目目標政府審計和內部審計：真實性、合法性、效益性CPA審計：合法性、公允性（二）金融審計的具體目標隨環(huán)境變化而有所不同2023/1/10二、金融審計的對象金融審計的對象，即參與審計活動并享有審計權利和承擔審計義務的主體所作用的對象。審計對象：被審計單位&審計內容(一)審計客體1.從內部審計的角度看審計客體包括經營性金融組織、金融市場及監(jiān)管機構體系。2.從政府審計的角度看3.從注冊會計師審計的角度看2023/1/10二、金融審計的對象2023/1/10二、金融審計的對象2023/1/10二、金融審計的對象（二)審計內容1.從內部審計的角度看內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。2.從政府審計的角度看按照《審計法》第18條、第19條的規(guī)定：審計署對中央銀行的財務收支進行審計監(jiān)督；審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益進行審計監(jiān)督；審計機關對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支進行審計監(jiān)督。3.從注冊會計師審計的角度指具有金融審計資格的會計師事務所所接受委托從事的業(yè)務。2023/1/10二、金融審計的對象2023/1/10金融審計的職能與作用032023/1/10一、金融審計的職能（一）經濟監(jiān)督監(jiān)察&督促經濟監(jiān)督是運用審計方法和其他檢查、監(jiān)控手段，獲取經濟運行的信息，解析經濟運行的狀況，對照國家法律法規(guī)，政府宏觀調控政策等一定的審計標準，判斷經濟活動是否處于正常狀態(tài)，各經濟部門是否忠實地履行其應盡的責任和義務。（二）經濟評價評定&建議2023/1/10一、金融審計的職能2023/1/10一、金融審計的職能（三）經濟鑒證鑒定&證明例如：（四）咨詢服務提供解決問題的幫助2023/1/10一、金融審計的職能2023/1/10二、金融審計的作用審計的作用是行使審計職能，履行審計職責，實現審計目標過程中所發(fā)揮的作用。（一）制約和規(guī)范作用宏觀：通過審計銀行、非銀行的金融機構及其金融監(jiān)管機構履行受托責任的情況，可以監(jiān)督國家宏觀調控政策和產業(yè)政策的執(zhí)行情況，強化金融在國民經濟中的宏觀調控，及時反饋經濟金融信息，保證國家經濟安全，降低金融風險。微觀：（1）對中央銀行財務支出情況進行審計監(jiān)督，揭露和制止國家預算和財務管理中心的不真實、不合法等問題，揭露和制止鋪張浪費、追求奢華的行為。（2）通過各金融企業(yè)內部的審計監(jiān)督，揭露商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)在經營中的違規(guī)違紀行為，保護國有資產的安全。（3）通過審計，找出經營管理和內部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，分析產生問題的原因，提出改善和加強管理的建議。2023/1/10（二）促進和改善作用宏觀:審計監(jiān)督可促進金融有效運行，保障國家金融安全。微觀:（1）審計監(jiān)督的過程是信息不斷運動的過程；（2）通過對中央銀行的財務收支審計，促進中央銀行規(guī)范財務管理；（3）對金融企業(yè)資產、負債、損益進行經常性的檢查和監(jiān)督，通過對全行資本充足率、核心資本充足率、貸款結構、存貸款比例、資產利潤率等指標的預測分析；（4）通過對內部控制和經營風險的審計評估，促進金融結構改善經營管理，健全內部控制制度，防范和化解風險，提高經營管理水平；（5）通過管理審計，提供經營決策和管理服務。二、金融審計的作用2023/1/10二、金融審計的作用2023/1/10二、金融審計的作用2023/1/10金融審計風險與風險導向審計042023/1/10一、審計風險（1）審計風險的目的：（2）審計風險的定義：（3）在審計風險理論研究方面注冊會計師的風險模型修改為：

審計風險=重大錯報風險×檢查風險內部審計的風險模型修改為：

審計風險=重大差異或缺陷×檢查風險2023/1/10二、風險導向審計（一）審計風險與風險導向審計是兩個不同概念（1）審計風險：審計人員或審計主體風險導向審計：審計客體（2）風險導向審計是一種審計方法模式（二）注冊會計師審計風險與內部審計風險有所不同（三）風險導向審計與審計風險有一定聯系2023/1/10三、風險評估2023/1/10三、風險評估金融企業(yè)本身就是一個高風險的行業(yè)，它的重大錯誤風險、重大差異或缺陷風險一直隱含在決策、經營、管理各個環(huán)節(jié)中。（一）風險評估的程序（1）評價商業(yè)銀行外部環(huán)境（2）評價商業(yè)銀行內部經營環(huán)境2023/1/10三、風險評估（二）風險評估內容評估重大差異或缺陷風險：（1）管理層的品德和能力（2）管理層遭受的異常壓力（3）重要崗位人員的變動情況（4）經營活動的負責性（5）影響被審計單位的環(huán)境因素（6）容易受損失或被挪用的資產（7）經營活動中運用估計和判斷的程度（8）內部控制設計及執(zhí)行情況的預估（9）其他評估舞弊發(fā)生的可能性：（1）組織目標的可行性（2）控制意識和態(tài)度的科學性（3）員工行為規(guī)范的合理性（4）業(yè)務活動授權審批制度的有效性（5）內部控制和風險管理機制的有效性（6）信息系統運行的有效性2023/1/10三、風險評估（三）全面風險管理1.全方位風險管理審計市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險等2.風險管理過程審計3.風險責任審計2023/1/10（一）內部審計準則內部審計準則是執(zhí)行審計工作應該遵循的規(guī)范，是對審計主體的要求，也就是對審計機構和審計人員自身素質及其工作質量的要求。（二）銀行業(yè)金融機構內部審計指引（三）金融內部審計人員的專業(yè)從業(yè)資格（1）專業(yè)水平（2）從業(yè)經驗（3）道德準則四、審計規(guī)范2023/1/102023/1/10THANKS金融審計2023/1/10第二章金融審計程序010203金融審計程序概述金融審計計劃與方案金融審計證據與審計報告2023/1/10金融審計程序概述012023/1/10(一)掌握被審計金融機構的基本情況及其途徑1.了解被審計金融機構的基本情況（1） 被審計金融機構的所有者及其構成、組織結構、經營規(guī)模、業(yè)務性質、業(yè)務流程、經營管理、內部控制等情況……（2） 所屬金融行業(yè)的基本信息（3） 國家相關法律法規(guī)……（4） 其他需要了解的有關事項一、審計準備階段2023/1/10一、審計準備階段2. 了解被審計金融機構基本情況的途徑（1） 查閱上一年度的工作底稿（2） 查閱行業(yè)、業(yè)務經營資料（3） 實地觀察（4） 詢問經營管理人員（5） 確定關聯方與關聯方交易（6） 關注相關的法規(guī)、政策2023/1/10一、審計準備階段（二） 制定總體審計策略（三） 制定具體審計計劃（四） 接受董事會或最高管理層的領導2023/1/10一、審計準備階段（五） 向被審計單位發(fā)出審計通知書審計通知書的基本內容：1. 被審計單位及審計項目的名稱2. 審計目的及審計范圍3. 審計時間4. 被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協助5. 審計小組名單6. 內部審計機構及其負責人的簽章和簽發(fā)日期2023/1/10二、 審計實施階段1. 實施風險評估的途徑（1） 詢問和訪談（2） 觀察和檢查（3） 分析（4） 其他途徑2023/1/10二、 審計實施階段2. 風險評估的具體內容（1） 了解被審計金融機構及其環(huán)境① 法律監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況② 公司性質③ 被審計金融機構對會計政策的選擇和運用④ 被審計金融機構的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險⑤ 被審計金融機構財務業(yè)績的衡量和評價⑥ 被審計金融機構的內部控制（2） 評估財務報表重大錯報風險2023/1/10二、 審計實施階段（二） 實施控制測試1. 控制測試的概念2. 控制測試的性質3. 控制測試的時間4. 控制測試的范圍（三） 實施實質性審計程序1. 實質性審計程序的概念2. 實質性測試內容3. 實質性測試時間4. 控制測試與實質性測試的區(qū)別和聯系2023/1/10二、 審計實施階段控制測試與實質性測試的區(qū)別主要表現：（1） 測試目的不同（2） 測試對象不同（3） 評價依據不同（4） 測試方法不同（5） 測試時間不同（6） 測試程序的必要程度不同控制測試與實質性測試的聯系主要表現：（1） 控制測試與實質性測試的結果是相互補充的（2） 控制測試與實質性測試在執(zhí)行時間上有時間存在交叉（3） 控制測試與實質測試是一個審計業(yè)務的不同階段，測試的共同目標是收集充分、適當的審計證據，以便審計人員發(fā)表恰當的審計意見。2023/1/10二、 審計實施階段2023/1/10二、 審計報告階段（一） 審查各種資料（二） 審計項目負責人應當加強對審計工作底稿的現場復核（三） 實事求是的提出審計報告（四） 征求被審計金融機構對審計報告的意見（五） 審定審計報告，作出審計決定2023/1/10二、 審計報告階段2023/1/10金融審計計劃與方案022023/1/10一、 審計計劃的定義審計計劃，是指審計機構和審計人員為完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。審計計劃包括年度審計計劃和項目審計方案。2023/1/10二、 年度審計計劃的編制要求內容：① 年度審計工作目標② 具體審計項目及實施時間③ 各審計項目需要的審計資源④ 后續(xù)審計安排調查了解情況：① 組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點② 對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同③ 相關內部控制的有效性和風險管理水平④ 相關業(yè)務活動的復雜性及其近期變化⑤ 相關人員的能力及其崗位的近期變動⑥ 其他與項目有關的重要情況2023/1/10三、 項目審計方案的編制要求了解情況：①業(yè)務活動概況；②內部控制、風險管理體系的設計及運行情況；③財務、會計資料；④重要的合同、協議及會議記錄；⑤上次審計結論、建議及后續(xù)審計情況；⑥上次外部審計的審計意見；⑦其他與項目審計方案有關的重要情況。項目審計方案內容：①被審計單位、項目的名稱及基本情況；②審計目標和范圍；③審計內容和重點；④審計程序和方法；⑤審計組成員及分工；⑥審計起止日期；⑦對專家和外部審計工作結果的利用；⑧其他有關內容。2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估（一）確定重要性水平1. 確定重要性水平的目的2. 確定審計項目的重要性水平應考慮的方面3. 如何確定重要性水平4. 重要性水平的運用（二）審計風險評估1. 概念2. 傳統的審計風險模型審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險3. 新型審計風險模型審計風險=重大錯報風險*檢查風險2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協調2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協調2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協調2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協調2023/1/10四、 審計重要性水平與審計風險評估（三） 重要性水平和審計風險的協調2023/1/10金融審計證據與審計報告032023/1/10一、金融審計證據（一） 金融審計證據的含義金融審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。（二） 金融審計證據的種類1. 按審計證據的形式分類（1） 實物證據（2） 書面證據（3） 口頭證據（4） 試聽證據（5） 電子證據（6） 環(huán)境證據2. 按審計證據的來源分類（1） 內部證據（2） 外部證據（3） 親歷證據3. 按審計證據的重要程度分類（1） 基本證據（2） 輔助證據2023/1/10一、金融審計證據（三） 金融審計證據的特性1.相關性2. 可靠性3.充分性（四） 審計證據的整理、分析與評價1. 審計證據整理與分析的方法（1） 分類（2）計算（3）比較（4） 小結（5）綜合2. 審計證據整理與分析應注意的問題（1） 審計證據的取舍①金額大?、趩栴}性質的嚴重程度（2） 分清事實的現象與本質（3） 排除偽證2023/1/10一、金融審計證據2023/1/10一、金融審計證據2023/1/10二、審計工作底稿（一） 審計工作底稿的含義（二） 審計工作底稿的分類1. 綜合類工作底稿2. 業(yè)務類工作底稿3. 備查類工作底稿2023/1/10二、審計工作底稿（三） 審計工作底稿的編制1. 審計工作底稿的基本要素①被審計金融機構名稱；②審計事項及其期間或者截止日期；③審計程序的執(zhí)行過程及結果記錄；④審計結論、意見及建議；⑤審計人員姓名和審計日期；⑥復核人員姓名、復核日期和復核意見；⑦索引號及頁次，審計人員可以按照所記錄的審計工作的內容層次進行編號；⑧審計標志與其他符號及其說明等。2. 審計工作底稿的編制要求（1）資料翔實；（2）重點突出；（3）繁簡得當；（4）結論明確；（5）要素齊全；（6）格式規(guī)范；（7）標志一致；（8）記錄清晰2023/1/10二、審計工作底稿（四） 審計工作底稿的復核（五） 審計工作底稿的歸檔1. 審計工作底稿的歸檔和保管期限2. 審計工作底稿歸檔后的變動2023/1/10二、審計工作底稿2023/1/10三、 金融審計報告（一） 審計報告的含義（二） 審計報告的種類1. 撰寫性質（1）標準審計報告；（2）非標準審計報告2. 撰寫目的（1）公布目的的審計報告；（2）非公布目的的審計報告3. 撰寫主體（1）政府審計報告；（2）注冊會計師審計報告；（3）內部審計報告4. 撰寫內容（1）財務審計報告；（2）財務法紀審計報告；（3）經濟效益審計報告；（4）經濟責任審計報告；（5）內部控制審計與評估報告2023/1/10三、 金融審計報告（三） 審計報告的編制原則符合要求：①實事求是、不偏不倚的反映被審計事項的事實；②要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現的重要問題；③邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解；④重復考慮審計項目的重要性和風險水平。對重要事項應當重點說明；⑤針對被審計單位業(yè)務活動、內部控制和風險管理中的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現目標。2023/1/10三、 金融審計報告（四） 審計報告的編制程序步驟：1. 編制審計差異調查表2. 判斷和運用重要性水平3. 解決重要差異4. 審計小結5. 編制試算平衡表6. 提請被審計金融機構調整會計報表，審核會計報表及其附注7. 草擬審計報告8. 復核審計工作底稿9. 復核審計工作底稿10. 出具審計報告2023/1/10三、 金融審計報告（五） 審計報告的正文主要內容1.審計概況①審計報告標題；②實施審計的起訖日期；③被審計金融機構的名稱；④審計委托人；⑤審計任務；⑥被審計金融機構的基本情況。2.審計范圍3.審計發(fā)現①被審計金融機構取得的成績和經驗，要簡略總結，充分肯定；②發(fā)現的錯誤和舞弊，應寫明事實經過、責任人員、問題的性質和造成的后果。4.審計結論（1） 評價（2） 處理意見（3） 建議2023/1/10三、 金融審計報告2023/1/10三、 金融審計報告2023/1/10三、 金融審計報告2023/1/10三、 金融審計報告THANKS2023/1/10第三章金融審計方式與方法010203金融審計分類金融審計的組織方式金融審計方法2023/1/10金融審計分類012023/1/10（一） 按審計客體不同劃分1. 貨幣管理當局2. 金融監(jiān)管部門3. 金融經營機構（1） 對存款類金融機構的審計（2） 對證券類金融機構的審計（3） 對保險類金融機構的審計（4） 對其他金融經營機構的審計一、 金融審計的基本分類2023/1/10（二） 按審計主體不同劃分1.政府審計2. 注冊會計師審計3. 內部審計（三） 按審計內容不同劃分1.財務審計2. 經濟效益審計3. 財經法紀審計4. 經濟責任審計（四） 按審計技術模式不同劃分1.賬項基礎審計2. 制度基礎審計3. 風險基礎審計一、 金融審計的基本分類2023/1/10二、 金融審計的其他分類（一） 按審計實施時間劃分1. 事前審計2. 事中審計3. 事后審計（二） 按審計的間隔周期劃分定期審計&不定期審計（三） 按審計的范圍劃分全面審計&局部審計&專項審計2023/1/10金融審計的組織方式022023/1/10一、 現場審計方式（一） 現場審計的含義1. 常駐審計2. 抽查審計3. 巡回審計（二） 現場審計的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：缺點：適用范圍：（三） 現場審計實施過程2023/1/10一、 現場審計方式2023/1/10一、 現場審計方式2023/1/10二、 非現場審計方式（一） 非現場審計的含義（二） 非現場審計的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：①全面性提高；②時效性提升；③提高審計效率，節(jié)約審計成本；④促進審計管理科學化和規(guī)范化；⑤為實現深度專項審計調查提供便利。（三） 非現場審計實施程序1. 資料調集2. 資料整理3. 資料與數據分析4. 發(fā)現疑點5. 審計報告2023/1/10三、 現場審計與非現場審計的關系（一） 非現場審計為現場審計提供線索和支持（二） 應用現場審計成果有利于修正和完善非現場審計判斷2023/1/10三、 現場審計與非現場審計的關系2023/1/10三、 現場審計與非現場審計的關系2023/1/10金融審計方法032023/1/10一、 金融審計的一般方法（一） 程序檢查法1. 順查法2. 逆查法2023/1/10一、 金融審計的一般方法2023/1/10一、 金融審計的一般方法2023/1/10一、 金融審計的一般方法2023/1/10一、 金融審計的一般方法2023/1/10一、 金融審計的一般方法3. 直查法（二） 范圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法2023/1/10二、 金融財務審計方法（一） 審閱法1. 會計資料的審閱（1） 會計資料記錄是否符合要求（2） 會計資料尤其是外來原始憑證反映的經濟活動是否真實、正確、合法和合理（3） 有關書面資料之間的勾稽關系是否存在、正確2.其他經濟信息資料及管理資料的審閱2023/1/10二、 金融財務審計方法（二） 復核法1. 會計數據的復核（1） 會計憑證復核（2）會計賬簿復核（3）會計報表復核2. 其他數據的復核（三） 核對法1. 會計資料之間的核對2. 會計資料與其他資料的核對3. 有關資料記錄與實物的核對2023/1/10（四） 盤點法（五） 調解法（六） 函證法1. 函證業(yè)務事項重要2. 函證業(yè)務事項有限3. 函證業(yè)務事項延續(xù)的時間長4. 函證業(yè)務事項存有疑點（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財務審計方法2023/1/10二、 金融財務審計方法2023/1/10二、 金融財務審計方法2023/1/10二、 金融財務審計方法2023/1/10（九） 訪談法（十） 分析性復核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結構分析法4. 趨勢分析法5. 回歸分析法二、 金融財務審計方法2023/1/10二、 金融財務審計方法2023/1/10三、 金融績效審計方法（一） 績效審計的產生與發(fā)展（二） 對績效審計方法的理解2023/1/10三、 金融績效審計方法2023/1/10（三） 績效審計信息收集方法與信息評價技術1. 數量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專題研討會6. 標桿法7. 調查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數據包絡分析法10. 目標成果法11. 公眾評價法三、 金融績效審計方法2023/1/10四、 風險基礎審計方法（一） 風險基礎審計的特點1.風險的識別、評估及應對成為現代風險導向審計的核心①了解被審計單位及其所處環(huán)境的基本狀況；②控制測試；③實質性測試。2.自下而上與自上而下相結合3.審計工作的重心前移，計劃工作受到重視4.充分應用分析性程序運用合理預期，有效地識別各種重大錯報風險（二） 現代審計風險模型審計風險=重大錯報風險（重大差異或缺陷）*檢查風險2023/1/10四、 風險基礎審計方法（三） 風險基礎審計的程序與方法2023/1/10五、 計算機輔助審計方法（一） 兩張計算機輔助審計工具1. 審計軟件2. 測試數據（二） 計算機輔助審計的應用1. 計算機輔助審計技術的應用領域2. 計算機輔助審計技術的應用步驟（1） 確定應用計算機輔助審計技術的目標（2） 確定被審計單位文件的內容和可接觸性（3） 確定進行測試的業(yè)務類型（4） 確定對數據的執(zhí)行過程（5） 確定輸出要求2023/1/10五、 計算機輔助審計方法（6） 確定參與計算機輔助審計技術設計與應用的審計人員和計算機專業(yè)人員（7） 精確估計成本和收益（8） 保證計算機輔助審計技術的應用保持適當的控制和文檔記錄（9） 行政事務的安排，包括必要的技能和計算機設施（10）實施計算機輔助審計技術（11）評價其結果2023/1/10六、 審計抽樣技術（一） 審計抽樣的概念（二） 審計抽樣的種類1.非統計抽樣和統計抽樣屬性抽樣和變量抽樣（三） 樣本設計1. 審計的目的2. 審計對象總體與抽樣單位3. 抽樣風險與非抽樣風險4. 可信賴程度5. 可容忍誤差6. 預期總體誤差2023/1/10六、 審計抽樣技術2023/1/10六、 審計抽樣技術（四） 樣本選取的方法1. 任意抽樣2. 判斷抽樣3. 隨機抽樣（五） 抽樣結果的評價1. 分析樣本誤差2. 推斷總體誤差3. 重估抽樣風險4. 形成審計結論THANKS2023/1/10第四章金融機構內部控制與評價010203金融機構內部控制概述金融機構內部控制的主要內容金融機構內部控制評價2023/1/10金融機構內部控制概述012023/1/10(一)概念內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全、完整，保證會計信息資料的正確、可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。一、內部控制及其理論發(fā)展2023/1/10一、內部控制及其理論發(fā)展2023/1/10一、內部控制及其理論發(fā)展2023/1/10一、內部控制及其理論發(fā)展2023/1/10(二)內部控制理論的發(fā)展1.內部控制系統理論（1）內部會計控制（2）內部管理控制2.內部控制結構理論3.內部控制整體框架理論一、內部控制及其理論發(fā)展2023/1/10一、內部控制及其理論發(fā)展2023/1/10(一)起步階段(二)構建階段(三)發(fā)展階段(四)逐步完善階段(五)我國金融企業(yè)內部控制規(guī)范現狀二、我國金融機構內部控制發(fā)展2023/1/10二、我國金融機構內部控制發(fā)展2023/1/10二、我國金融機構內部控制發(fā)展2023/1/10（1）內部控制是一個過程或手段，本身并非目的（2）內部控制是一種客觀存在（3）內部控制是由人來實施的（4）內部控制是一種動態(tài)循環(huán)過程（5）內部控制對金融機構的經營管理不能提供絕對保證三、內部控制的基本特征2023/1/10(一)政策執(zhí)行目標(二)自身發(fā)展目標(三)風險控制目標(四)穩(wěn)建經營目標四、金融機構內部控制目標2023/1/10四、金融機構內部控制目標2023/1/10五、金融機構內部控制的原則（1）全面原則內部控制原則（2）制衡性原則（3）重要原則（4）適應性原則2023/1/10(一)治理結構控制治理結構是指對于工作任務如何進行分工、分組和協調合作，公司賴以代表和服務于它的投資者利益的一種組織安排。企業(yè)應當建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機構為主體的組織架構和保證各機構獨立運作、有效制衡的制度安排以及建立科學、高效的決策、激勵和約束機構。六、金融機構常用的內部控制方法2023/1/10六、金融機構常用的內部控制方法2023/1/10(二)授權授信控制(三)會計控制(四)職責分離控制(五)信息系統控制(六)預算控制(七)財產保全控制(八)風險管理控制六、金融機構常用的內部控制方法2023/1/10金融機構內部控制的主要內容022023/1/10(一)內部控制環(huán)境內部控制環(huán)境是指對內部控制的建立和執(zhí)行過程中有重大影響的各種因素的總稱。(二)風險識別與評估體系風險識別與評估是提高內控效率和效果的關鍵。(三)內部控制措施內部控制措施是控制建設的核心內容。一、金融機構內部控制基本要素2023/1/10一、金融機構內部控制基本要素2023/1/10(四)信息交流與反饋金融機構的內部控制是否有效，信息交流與反饋是否及時、順暢起著相當重要的作用。(五)監(jiān)督、評價與糾正內部控制是一個動態(tài)的系統，不論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評判，均需要恰當且不可少的監(jiān)督。

一、金融機構內部控制基本要素2023/1/10(一)內部控制是各要素組成的動態(tài)系統(二)內部控制環(huán)境的建設是基礎

(三)風險要素的管理是關鍵(四)事前、事中的控制是切入點(五)信息的溝通交流是保障二、金融機構內部控制要素的關系2023/1/10二、金融機構內部控制要素的關系2023/1/10(一)授信的內部控制(二)資金業(yè)務的內部控制(三)存款及柜臺業(yè)務的內部控制(四)中間業(yè)務的內部控制(五)會計的內部控制(六)計算機信息系統的內部控制三、商業(yè)銀行內部控制的主要內容2023/1/10(一)經紀業(yè)務內部控制(二)自營業(yè)務內部控制(三)投資銀行業(yè)務內部控制(四)資產管理業(yè)務內部控制(五)咨詢業(yè)務內部控制四、證券公司內部控制的主要內容(六)業(yè)務創(chuàng)新內部控制(七)分支機構內部控制(八)財務管理內部控制(九)會計系統內部控制(十)信息系統內部控制2023/1/10(一)保險銷售業(yè)務的內部控制(二)保險運營的內部控制(三)基礎管理的控制(四)保險公司資金運用的內部控制五、保險公司內部控制的主要內容2023/1/10五、保險公司內部控制的主要內容2023/1/10五、保險公司內部控制的主要內容2023/1/10金融機構內部控制評價032023/1/10一、內部控制的調查(一)內部控制調查的基本程序與方法

訪談詢問有關人員觀察特定控制的運行檢查文件和報告交易穿行測試2023/1/10一、內部控制的調查(二)記錄內部控制調查的方法

文字表述法調查表法(P134)流程圖法2023/1/10一、內部控制的調查2023/1/10一、內部控制的調查2023/1/10二、內部控制的測試(一)符合性測試

業(yè)務測試：是指采用順查或逆查的方法對某一經濟業(yè)務的整個流程或程序所采取的一切控制措施進行審查功能測試：是指對某項控制措施是否一貫地被有效執(zhí)行所進行的測試，以明確該控制措施是否有效執(zhí)行。2023/1/10二、內部控制的測試(一)實質性測試

細節(jié)測試：也稱詳細測試，具體包括為交易的細節(jié)測試和余額的細節(jié)測試。分析性復核：主要是通過分析、復核各種財務會計數據和非財務會計數據之間的關系所進行的測試。（1）財務信息：本期VS前期（2）財務信息：本期VS預測（3）財務會計信息：本單位VS同行業(yè)（4）財務會計信息各構成要素（5）財務會計信息VS相關非財務會計信息2023/1/10三、內部控制的評價(一)內部控制評價的內容

評價金融內部控制的健全性評價金融內部控制的遵循性評價金融內部控制的合理性評價金融內部控制的有效性2023/1/10三、內部控制的評價(二)內部控制評價的方法

詳細評價風險基礎評價（1）個別訪談法

（2）調查問卷法（3）穿行測試法

（4）抽樣法（5）實地查驗法

（6）比較分析法（7）專題討論法2023/1/10三、內部控制的評價2023/1/10四、確定內部控制的信賴度(一)高信賴度(低控制風險)(二)中等信賴度(中等控制風險)(三)低信賴度(高控制風險)（1）內部控制的設計和運行受制于成本效益原則（2）內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計（3）執(zhí)行人員粗心大意（4）有關人員的勾搭、內外串通（5）執(zhí)行人員濫用職權或外部壓力（6）經營環(huán)境、業(yè)務性質2023/1/10五、內部控制評價報告1.董事會聲明2.內部控制評價工作的總體情況3.內部控制評價的依據4.內部控制評價的范圍5.內部控制評價的程序和方法6.內部控制缺陷及其認定7.內部控制缺陷的整改情況8.內部控制有效性的結論2023/1/10五、內部控制評價報告2023/1/10五、內部控制評價報告2023/1/10五、內部控制評價報告2023/1/10五、內部控制評價報告2023/1/10五、內部控制評價報告2023/1/10五、內部控制評價報告THANKS2023/1/10第五章商業(yè)銀行信貸資產業(yè)務審計010203商業(yè)銀行信貸資產業(yè)務審計概述商業(yè)銀行信貸資產業(yè)務內部控制測試商業(yè)銀行分類信貸資產業(yè)務實質性測試2023/1/10商業(yè)銀行信貸資產業(yè)務審計概述012023/1/10一、信貸資產業(yè)務與風險(一)貸款的分類(二)貸款業(yè)務風險

信用風險合規(guī)風險聲譽風險

操作風險市場風險2023/1/10(一)貸款業(yè)務的真實性(二)貸款業(yè)務的完整性(三)貸款業(yè)務的正確性(四)貸款業(yè)務的合法性(五)貸款業(yè)務的合規(guī)性(六)貸款業(yè)務的安全性(七)貸款業(yè)務的收益性二、信貸資產業(yè)務審計目標2023/1/10三、信貸資產業(yè)務審計內容貸款真實性審計應關注的重點#1#2#3貸款合規(guī)性審計應關注的重點貸款風險性審計應關注的重點三、信貸資產業(yè)務審計內容三、信貸資產業(yè)務審計內容三、信貸資產業(yè)務審計內容四、信貸資產業(yè)務審計的依據《中華人民共和國銀行監(jiān)督管理法》《中國人民銀行法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國票據法》《貸款通則》《中華人民共和國擔保法》《商業(yè)銀行資產負債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標和考核辦法的通知》《流動資金貸款管理暫行辦法》《個人貸款管理暫行辦法》《固定資產貸款管理暫行辦法》《項目融資業(yè)務指引》……2023/1/10

商業(yè)銀行信貸資產業(yè)務內部控制測試022023/1/10一、信貸資產業(yè)務內部控制測試概述2023/1/10一、信貸資產業(yè)務內部控制測試概述2023/1/10一、信貸資產業(yè)務內部控制測試概述2023/1/10一、信貸資產業(yè)務內部控制測試概述2023/1/10一、信貸資產業(yè)務內部控制測試概述2023/1/10(一)貸款投向的政策執(zhí)行情況審計（1）調閱信貸統計報表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調閱貸款臺賬（3）調閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料二、信貸政策執(zhí)行情況的審計2023/1/10二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(二)貸款投量與結構的政策執(zhí)行情況審計商業(yè)銀行貸款投量審計：（1）調閱銀行年度會計報表、信貸統計表和資產負債比例執(zhí)行情況年報，審查年度貸款余額和分項貸款余額。（2）調閱銀行所屬分支機構年度可會計報表、信貸統計表及上級行下達的貸款額度通知書……二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(三)貸款利率與費用政策執(zhí)行情況審計貸款利率的計算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經營成本+預計補償違約風險的邊際成本+銀行目標利潤水平二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計二、信貸政策執(zhí)行情況的審計2023/1/10三、信貸經營原則執(zhí)行情況的審計(一)貸款流動性原則的審計

審查被審計單位是否保持一定比例的現金準備和短期有價證券調閱信貸統計報表、會計報表和資產負債管理相關資料，檢查貸款流動性風險監(jiān)管指標的執(zhí)行情況，并審查其真實性。調閱不良資產監(jiān)控表、會計報表和資產負債管理相關資料，檢查貸款發(fā)放后質量狀況及形態(tài)變化趨勢，對貸款的質量結構比例進行評估，確定其可靠性和合理性。檢查有無積極創(chuàng)造主動負債的舉措。2023/1/10三、信貸經營原則執(zhí)行情況的審計2023/1/10(二)貸款安全性原則的審計（1）（2）（3）（4）(三)貸款效益性原則的審計1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計（1）貸款收益率（2）貸款利潤率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業(yè)發(fā)放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經營原則執(zhí)行情況的審計2023/1/10(一)貸款對象和貸款條件的審計(二)貸款合同和貸款期限的審計(三)貸款“三查”制度執(zhí)行情況的審計1.貸前調查情況的檢查（1）貸款申請書（2）評估表（3）貸前調查資料2.貸時調查情況的檢查（1）資料齊全、真實、準確（2）按規(guī)定程序上報審批（3）期限（4）手續(xù)齊全、足值、合法3.貸后檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺賬（3）企業(yè)財務報表（4）還款記錄四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10(四)審貸分離、分級審批的貸款管理制度執(zhí)行情況審計(五)貸款檔案管理情況的審計1.基本情況2.財務狀況3.擔保抵押文件4.分析報告5.備忘錄6.信函7.項目檔案資料(六)貸款日常管理和催收制度執(zhí)行情況的審計（1）走訪借款人（2）建立并執(zhí)行貸款催收制度(七)信貸制裁執(zhí)行情況的審計1.審查信貸制裁的范圍2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計2023/1/10

商業(yè)銀行分類信貸資產業(yè)務實質性測試032023/1/10(一)貸款真實性審計1.貸款本金的真實性2.貸款質量的真實性3.貸款利息的真實性4.呆賬準備金的真實性5.其他財務指標的真實性一、信貸資產業(yè)務實質性測試的基本內容2023/1/10一、信貸資產業(yè)務實質性測試的基本內容2023/1/10一、信貸資產業(yè)務實質性測試的基本內容2023/1/10一、信貸資產業(yè)務實質性測試的基本內容2023/1/10(二)貸款合規(guī)性審計（1）調閱信貸統計報表和貸款申請、審批書等檔案材料……（2）調閱貸款臺賬、對比信用度評估表，審查商業(yè)銀行的貸款對象……（3）調閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料，對比合同、借據、審查貸款管理程序的合法性、合規(guī)性。(三)貸款安全性、流動性以及效率性審計一、信貸資產業(yè)務實質性測試的基本內容2023/1/10二、按信用方式分類的信貸資產業(yè)務審計(一)保證貸款業(yè)務審計

保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意愿是否真實保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查2023/1/10二、按信用方式分類的信貸資產業(yè)務審計(二)抵押貸款業(yè)務審計

審查抵押貸款的合同抵押物的審查（著重審查）抵押登記合規(guī)性的審查抵押物管理與處理合規(guī)性的審查2023/1/10二、按信用方式分類的信貸資產業(yè)務審計(三)質押貸款業(yè)務審計

對質押貸款合同的審查對質押物的審查(四)信用貸款業(yè)務審計1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發(fā)放手續(xù)2023/1/10二、按信用方式分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10二、按信用方式分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計(一)法人貸款業(yè)務審計

法人貸款總體風險狀況審計信貸資產質量審計關聯企業(yè)貸款審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計（二）個人貸款業(yè)務審計1.審計內容2.個人住房按揭貸款審計程序與方法(三)貿易融資業(yè)務審計1.貿易融資業(yè)務審計的主要內容（1）內部控制是否健全、有效（2）貿易背景是否真實（3）信用證技術條款是否規(guī)范、適當（4）審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)（5）統一授信是否合規(guī)（6）開證保證措施是否有效（7）貸后管理是否合規(guī)2.審計程序和方法2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計2023/1/10三、按貸款對象分類的信貸資產業(yè)務審計THANKS商業(yè)銀行存款業(yè)務審計概述010203單位存款業(yè)務審計儲蓄存款業(yè)務審計04存款賬戶資金異常流動審計第六章商業(yè)銀行存款業(yè)務審計01商業(yè)銀行存款業(yè)務審計概述01（一）存款業(yè)務及其常見風險1.存款業(yè)務概述圖（P197）一、存款業(yè)務及常見風險2.存款業(yè)務常見風險評價操作風險流動性風險技術與網絡風險信譽風險一、存款業(yè)務及常見風險真實性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業(yè)務審計的基本目標

對商業(yè)銀行負債業(yè)務的審計，主要是依據全國人大、國務院制定的有關經濟、金融法律法規(guī)，財政部、中國人民銀行、國家稅務局以及金融監(jiān)管等部門制定的有關制度、規(guī)定、辦法等法規(guī)性文件，金融機構董事會、監(jiān)事會以及上級主管部門制定下發(fā)的有關規(guī)定、規(guī)程、細則等文件。三、存款業(yè)務審計的依據單位存款業(yè)務審計02存款的真實性存款的完整性存款的準確性存款的合法性存款的截止期存款的分類與披露一、單位存款業(yè)務的審計目標賬戶管理不嚴格活期存款四種賬戶的使用不符合規(guī)定對客戶存入的款項不入賬支付存款金額銀行內部對存單等空白重要憑證及印鑒管理不嚴，導致內部員工盜用空白憑證或印鑒詐取客戶資金大數據環(huán)境下，銀行的賬務處理程序發(fā)生了改變，加大了業(yè)務風險二、單位存款業(yè)務的常見弊端與風險點7.擅自改變計算機系統的計息積數、利率等方法，通過多計或少計利息支出來調節(jié)利潤8.虛假存款9.公款私存，銀行內部以儲蓄方式設立小金庫10.缺乏對存款客戶基本情況和資金來源的了解，導致客戶利用賬戶從事洗錢等活動二、單位存款業(yè)務的常見弊端與風險點案例分析6-1二、單位存款業(yè)務的常見弊端與風險點二、單位存款業(yè)務的常見弊端與風險點對存款業(yè)務總體控制的測試對存款賬戶開立和管理的測試對存款業(yè)務操作控制的測試存款電子銀行業(yè)務控制的測試三、單位存款業(yè)務的內部控制測試（一）

單位存款業(yè)務合規(guī)性審計的主要內容1.單位存款業(yè)務開戶手續(xù)及賬戶管理的合規(guī)性審查2.單位活期存款、定期存款、通知存款和同業(yè)存款合規(guī)性審計（1）單位活期存款合規(guī)性審計（2）單位定期存款合規(guī)性審計（3）單位通知存款合規(guī)性審計（4）同業(yè)存款合規(guī)性審計四、單位存款業(yè)務的主要審計內容拓展閱讀6-1四、單位存款業(yè)務的主要審計內容3.存款業(yè)務查詢、凍結、扣劃合規(guī)性的審計拓展閱讀6-2四、單位存款業(yè)務的主要審計內容（二）單位存款業(yè)務正確性審計的主要內容1.單位存款戶印鑒管理情況的審計2.存款科目相關賬戶賬務的審計3.單位存款利息的審計4.單位存款賬戶內外賬務是否相符是否相符的審計四、單位存款業(yè)務的主要審計內容（三）單位存款業(yè)務真實性審計的主要內容1.資產負債同時虛增虛減總賬余額的檢查2.存放款項虛增的檢查3.以貸轉存的分析性復核及檢查4.分支機構利用結賬時間差在往來賬戶互相劃轉資金的檢查法5.計算每一季最后一月的月末存款偏離度四、單位存款業(yè)務的主要審計內容（四）單位存款支票、印鑒掛失處理的審計1.單位支票掛失處理的審計2.單位印鑒掛失處理的審計四、單位存款業(yè)務的主要審計內容儲蓄存款業(yè)務審計03存款的真實性、完整性、準確性、合法性、截止期、分類和披露等一、儲蓄存款業(yè)務審計的目標二、儲蓄存款業(yè)務常見風險點（一）對儲蓄業(yè)務總體控制的測試（二）對儲蓄賬戶開立和管理的測試（三）對儲蓄業(yè)務操作控制的測試三、儲蓄存款業(yè)務內部控制測試表6-1三、儲蓄存款業(yè)務內部控制測試（一）儲蓄存款業(yè)務合規(guī)性審計的主要內容儲蓄存款內部控制制度執(zhí)行的合規(guī)性審計個人儲蓄開戶手續(xù)合規(guī)性審計儲蓄存款續(xù)存、支取手續(xù)合規(guī)性檢查辦理儲蓄存款掛失、存款證明書等手續(xù)合規(guī)性審計（二）儲蓄存款正確性審計的主要內容儲蓄存款財務核算方面儲蓄利息計算方面四、儲蓄存款業(yè)務主要審計內容四、儲蓄存款業(yè)務主要審計內容（一）私下存款、貪污、挪用客戶資金問題的審計方法核對法盤點法觀察法鑒定法（二）公款私存問題的審計方法五、儲蓄存款業(yè)務專項審計方法（三）小金庫問題審計方法突擊盤點法詳細審核法實地調查法外延審計法計算機篩選法核實票據法其他檢查方法五、儲蓄存款業(yè)務專項審計方法五、儲蓄存款業(yè)務專項審計方法存款賬戶資金流動異常審計04

（一）洗錢的主要過程處置離析融合（二）洗錢的主要特征方式多樣性過程復雜性對象特定性活動國際化一、洗錢及其主要特征通過地下錢莊或境內外銀行賬戶過渡，實現犯罪所得的跨境轉移利用現金交易和發(fā)達的經濟環(huán)境，掩蓋洗錢行為利用他人的賬戶提現，切斷資金轉移線索利用網上銀行等各種金融服務，避免引起銀行關注設立空殼公司，作為非法資金的“中轉站”通過買賣股票、基金、保險或開辦企業(yè)等洗錢通過購買房產進行洗錢通過珠寶、古董交易和虛假拍賣進行洗錢通過虛假進出口貿易洗錢現金走私二、洗錢的主要途徑及其方式（一）反洗錢的意義（二）反洗錢審計的依據三、反洗錢審計的意義與依據（一）建立健全的反洗錢內控制度（二）三大洗錢基礎工作的內部操作規(guī)程客戶身份識別制度大額交易和可疑交易報告制度客戶身份資料和交易記錄保存制度（三）其他制度四、金融機構反洗錢內部控制與控制測試（一）從賬戶交易記錄尋找審計線索1.關注企業(yè)賬戶中大額提現記錄，并確定可疑交易大額提現2.關注賬戶中現金存取款頻繁，且金額較大的現象3.關注中多家銀行開設多個賬戶，將資金中多個賬戶中流動，以達到洗錢目的的情況（二）“地下錢莊”及其非法活動審計（三）利用虛假貿易進行洗錢的審計五、新形勢下反洗錢審計內容與方法THANKS1/10/2023第七章商業(yè)銀行中間業(yè)務審計010203商業(yè)銀行中間業(yè)務審計概述支付結算業(yè)務審計銀行卡業(yè)務審計0405銀行卡業(yè)務審計表外業(yè)務審計01商業(yè)銀行中間業(yè)務審計概述

商業(yè)銀行中間業(yè)務，是指商業(yè)銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委托事項而收取手續(xù)費的業(yè)務，是銀行不占用自身資金并以中間人的身份，利用銀行本身的網點優(yōu)勢、網絡技術優(yōu)勢、信用優(yōu)勢和人才優(yōu)勢等，為客戶提供各項金融服務并收取手續(xù)費的業(yè)務一、商業(yè)銀行中間業(yè)務及其分類一、商業(yè)銀行中間業(yè)務及其分類真實性完整性正確性合法性內控合理性安全性二、商業(yè)銀行中間業(yè)務審計目標（一）審計依據的主要內容：（1）相關支付結算業(yè)務規(guī)章制度（2）相關代理業(yè)務規(guī)章制度（3）相關電子支付標準（二）審計依據的選用：審計依據具有層次性、相關性、地域性、時效性的特點。因此無論什么樣的審計依據，只能在一定的范圍內、一定的區(qū)域中和一定的時間內有效的。三、商業(yè)銀行中間業(yè)務審計依據中間業(yè)務內部控制的健全性中間業(yè)務內部控制的遵循性中間業(yè)務內部控制的合理性中間業(yè)務內部控制的有效性四、商業(yè)銀行中間業(yè)務內部控制評價02支付結算業(yè)務審計圖7-1支付結算原則執(zhí)行情況的審計支付結算紀律的審計（1）審查銀行執(zhí)行支付結算紀律的情況（2）審查開戶單位執(zhí)行支付結算紀律的情況3.銀行結算賬戶管理的審計（1）銀行結算賬戶設立的審計（2）銀行結算賬戶使用與管理的審計一、支付結算業(yè)務的內部控制測試1.支票結算的風險點與審計內容（1）支票結算的常見弊端及風險點（2）支票的審計程序及主要內容2.銀行匯票、本票結算的風險點與審計內容（1）銀行匯票、本票的常見弊端及風險點（2）銀行匯票、本票的審計程序及主要內容3.商業(yè)匯票結算的風險點與審計內容（1）商業(yè)匯票結算的常見弊端及風險點（2）銀行承兌匯票的審計程序及主要內容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內容4.匯總結算的風險點與審計內容（1）匯總結算的常見弊端及風險點（2）匯總業(yè)務的審計程序及主要內容5.委托收款結算的風險點與審計內容（1）委托收款的常見弊端及風險點（2）委托收款的審計程序及主要內容二、支付結算業(yè)務的風險點與審計內容代理類業(yè)務審計03（一）綜合性內部控制制度審計（二）操作層面內控制度的審計一、代理類中間業(yè)務內部控制測試1.代收代付業(yè)務的風險點與審計（1）代收代付業(yè)務的常見弊端及風險點（2）代收代付業(yè)務的審計方法及其主要內容2.代理保險業(yè)務的風險點與審計（1）代理保險業(yè)務的常見弊端及風險點（2）代理保險業(yè)務的審計方法及其主要內容3.代理證券/基金業(yè)務的風險點（1）代理證券/基金業(yè)務的常見弊端及風險點（2）代理證券/基金業(yè)務的審計方法及其主要內容二、代理類中間業(yè)務風險點與審計內容04銀行卡業(yè)務審計1.銀行卡審計目標（1）審查銀行卡業(yè)務會計處理的真實性（2）審查銀行卡業(yè)務的合法性（3）審查銀行卡業(yè)務的效益性（4）審查銀行卡業(yè)務的安全性2.銀行卡業(yè)務審計內容（1）銀行卡業(yè)務內部控制是否健全、有效（2）銀行卡業(yè)務合規(guī)性審查（3）銀行卡業(yè)務收支審查（4）重大項目或可疑項目審查一、銀行卡業(yè)務審計目標和內容（1）

取得銀行卡業(yè)務規(guī)定或章程、授權審批規(guī)定、計算機系統的風險控制制度等有關制度規(guī)定，審查其健全性、恰當性和合法性。（2）

實地觀察銀行卡業(yè)務不相容職務的職責分離情況，查看相關內控制度的實際執(zhí)行效果。二、銀行卡業(yè)務內部控制測試二、銀行卡業(yè)務內部控制測試1.銀行卡業(yè)務的常見弊端及風險點（1）銀行卡業(yè)務審批不嚴格（2）賬戶及交易管理不正確（3）銀行卡銷戶處理不符合規(guī)定（4）銀行卡風險管理尚不充分三、銀行卡業(yè)務的風險點與審計內容三、銀行卡業(yè)務的風險點與審計內容2.銀行卡業(yè)務審計程序與方法三、銀行卡業(yè)務的風險點與審計內容表外業(yè)務審計05表外業(yè)務三種類型：（1）承諾類業(yè)務（2）擔保類業(yè)務（3）交易類業(yè)務表外業(yè)務的風險：（1）信用風險（2）操作風險（3）市場風險（4）流動性風險

一、表外業(yè)務及其風險分析1.表外業(yè)務的審計目標（1）真實性（2）合法性（3）效益性2.表外業(yè)務的主要審計內容（1）表外業(yè)務內部控制是否健全、有效（2）表外業(yè)務財務核算是否真實、完整（3）表外業(yè)務是否合法合規(guī)（4）表外業(yè)務風險管理是否有效二、表外業(yè)務審計目標與主要內容三、表外業(yè)務內部控制測試（一）承諾類業(yè)務審計內容與方法1.承諾類業(yè)務內部控制是否健全、有效2.承諾類業(yè)務財務核算是否真實、完整3.承諾類業(yè)務是否合法、合規(guī)4.承諾類業(yè)務風險管理是否有效（二）擔保類業(yè)務審計內容與方法1.擔保類業(yè)務內部控制是否健全、有效2.擔保類業(yè)務財務核算是否真實完整3.擔保類業(yè)務是否合法、合規(guī)4.擔保類業(yè)務風險管理是否有效四、分類表外業(yè)務審計內容與方法四、分類表外業(yè)務審計內容與方法四、分類表外業(yè)務審計內容與方法（三）交易類業(yè)務審計內容與方法1.交易類業(yè)務內部控制是否健全、有效2.交易類業(yè)務財務核算是否真實、完整3.交易類業(yè)務是否合法、合規(guī)4.交易類業(yè)務風險管理是否有效四、分類表外業(yè)務審計內容與方法THANKS2023/1/10第八章商業(yè)銀行資金與投資業(yè)務審計010203資金與投資業(yè)務審計概述現金業(yè)務審計同業(yè)來往業(yè)務審計2023/1/10第八章商業(yè)銀行資金與投資業(yè)務審計040506短期融通業(yè)務審計理財業(yè)務審計債券投資業(yè)務審計2023/1/10資金與投資業(yè)務審計概述012023/1/10（1）信用風險（2）市場風險（3）流動性風險（4）操作風險（5）法律風險（6）聲譽風險一、 資金與投資業(yè)務風險2023/1/10二、 資金與投資業(yè)務審計目標#1#2#3審查資金與投資業(yè)務的真實性審查資金與投資業(yè)務的合法性審查資金與投資業(yè)務的效益性2023/1/10三、 資金與投資業(yè)務內部控制測試2023/1/10四、 商業(yè)銀行資金與投資業(yè)務審計的主要方法（一）審核（二）觀察（三）訪談（四）外部調查（五）重新計算（六）重新操作（七）分析性程序2023/1/10現金業(yè)務審計022023/1/10一、 現金業(yè)務的審計目標（一）審查現金業(yè)務會計處理的真實性（二）審查現金業(yè)務操作的合法合規(guī)性（三）審查銀行現金業(yè)務會計記錄的完整性（四）審查現金管理的安全性2023/1/10二、 商業(yè)銀行現金業(yè)務的主要風險（一）現金收付業(yè)務的常見弊端及風險點1.現金收付款業(yè)務的常見弊端2.現金收兌、整點的常見弊端3.反假貨幣、票樣的風險點（二）現金調撥業(yè)務常見的弊端及風險點（三）現金庫房、庫箱管理的常見弊端及風險點2023/1/10三、商業(yè)銀行現金業(yè)務內部控制測試（一）內部控制調查（二）內部控制測試2023/1/10三、商業(yè)銀行現金業(yè)務內部控制測試2023/1/10（一）現金收付業(yè)務主要審計內容1.現金收付款業(yè)務2.票幣的兌換、整點3.反假票幣、票樣管理（二）現金調撥業(yè)務的主要審計內容（三）現金庫房管理的主要審計內容四、商業(yè)銀行現金業(yè)務實質性審計程序2023/1/10四、商業(yè)銀行現金業(yè)務實質性審計程序2023/1/10同業(yè)往來業(yè)務審計032023/1/10一、 同業(yè)往來業(yè)務的審計目標（一）審查同業(yè)往來業(yè)務會計處理的真實性（二）審查同業(yè)往來業(yè)務的合法性（三）審查同業(yè)往來業(yè)務的效益性2023/1/10一、 同業(yè)往來業(yè)務的審計目標2023/1/10二、 同業(yè)往來業(yè)務內部控制測試（一）詢問同業(yè)往來業(yè)務相關人員內部控制執(zhí)行狀況（二）抽查前臺交易書面交割單、交易合同（三）抽查中臺相關風控文件及報告（四）抽查后臺結算人員復核記錄2023/1/10三、 主要實質性審計程序（一）存放中央銀行款項和向中央銀行借款科目主要實質性審計程序（二）存放同業(yè)款項和同業(yè)及其他金融機構存放款項科目主要實質性審計程序（三）拆除資金和拆入資金科目主要實質性審計程序2023/1/10三、 主要實質性審計程序2023/1/10三、 主要實質性審計程序2023/1/10三、 主要實質性審計程序2023/1/10短期融通業(yè)務審計042023/1/10一、 短期融通業(yè)務審計目標（一）審查融通業(yè)務的真實性（二）審查融通業(yè)務的合法性（三）審查融通業(yè)務的效益性2023/1/10二、 短期融通業(yè)務中的主要風險（一）融通資金到期不能償付或收回的風險（二）資金融通業(yè)務的會計處理及業(yè)務操作風險（三）資金融通業(yè)務存在個人欺詐風險2023/1/10三、 短期融通業(yè)務審計內容（一）融通業(yè)務是否合法合規(guī)（二）融通業(yè)務核算是否真實、完整（三）融通業(yè)務風險管理是否有效（四）融通業(yè)務的績效情況2023/1/10四、短期融通業(yè)務的內部控制測試（一）內部控制調查（二）內部控制測試2023/1/10五、分類短期融通業(yè)務的真實性審計程序（一）自營外匯買賣業(yè)務審計（二）證券回購業(yè)務審計（三）再貼現（貼現）業(yè)務審計（四）向中央銀行再貸款業(yè)務審計（五）保理融資業(yè)務審計2023/1/10五、分類短期融通業(yè)務的真實性審計程序2023/1/10商業(yè)銀行理財業(yè)務審計052023/1/10一、 理財業(yè)務審計目標（一）審查理財業(yè)務會計處理的真實性（二）審查理財業(yè)務的合法性（三）審查理財業(yè)務的效益性2023/1/10二、理財業(yè)務審計內容（一）理財業(yè)務內部控制是否健全、有效（二）理財業(yè)務核算是否合法合規(guī)（三）理財業(yè)務風險管理是否有效2023/1/10三、 商業(yè)銀行理財業(yè)務內部控制測試2023/1/10三、 商業(yè)銀行理財業(yè)務內部控制測試2023/1/10三、 商業(yè)銀行理財業(yè)務內部控制測試2023/1/10四、 理財業(yè)務實質性審計程序（一）投資核算（二）投資標的（三）非標準化債權資產2023/1/10四、 理財業(yè)務實質性審計程序2023/1/10四、 理財業(yè)務實質性審計程序2023/1/10商業(yè)銀行債券投資業(yè)務審計062023/1/10一、 債券投資業(yè)務審計目標（一）真實性（二）合法性（三）效益性2023/1/10二、 債券投資業(yè)務審計內容（一）債券投資業(yè)務是否合法合規(guī)（二）債券投資業(yè)務的績效情況（三）債券投資業(yè)務風險管理是否有效（四）債券投資財務核算是否真實、完整2023/1/10三、債券承銷、代理兌付業(yè)務審計（一）主要內部控制審計程序1.詢問債券承銷、代理兌付業(yè)務相關人員內部控制實際執(zhí)行狀況2.抽查承銷、代理合同3.抽查中臺相關風控文件及報告4.抽查后臺結算人員交易臺賬（二）代理兌付證券科目和應付代理證券款科目的主要實質性審計程序2023/1/10四、債券回購業(yè)務審計（一）主要內部控制審計程序（二）主要實質性審計程序2023/1/10四、債券回購業(yè)務審計2023/1/10五、債券自營業(yè)務審計（一）主要內部控制審計程序（二）主要實質性審計程序THANKS2023/1/10第九章保險公司業(yè)務審計0102保險公司業(yè)務審計概述財產保險業(yè)務審計04再保險業(yè)務審計05保險公司投資業(yè)務審計03人身保險業(yè)務審計2023/1/10保險公司業(yè)務審計概述012023/1/10（1） 合法性（2） 合規(guī)性（3） 真實性（4） 準確性（5） 完整性（6） 安全性（7） 效益性一、 保險公司業(yè)務審計目標2023/1/10二、 保險公司業(yè)務審計內容（一）保險公司內部控制審計（二）保險業(yè)務合同的審計（三）保險理賠審計

六字原則、八字方針（四）再保險業(yè)務的審計（五）保險業(yè)務賬證審計（六）保險“三費”審計

防災費、宣傳費、手續(xù)費2023/1/10三、 保險公司業(yè)務審計的特點（一）保險公司的經營活動特征決定了審計具有綜合性和專業(yè)性的特點（二）保險公司的服務對象特征決定了審計具有廣泛性和延伸性的特點（三）保險公司管理體制決定了保險公司審計具有系統性的2023/1/10四、 保險公司業(yè)務審計依據（一）法律《中華人民共和國保險法》（二）規(guī)章制度《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》《再保險業(yè)務管理規(guī)定》《保險資金運用管理暫行辦法》《保險公司內部控制基本準則》……2023/1/10財產保險業(yè)務審計022023/1/10一、 財產保險業(yè)務審計目標（一）保險合同審計目標1.完整性2.合規(guī)性3.準確性（二）承保業(yè)務審計目標