模塊二：貨幣資金

模塊二：貨幣資金

現(xiàn)金

現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

現(xiàn)金核算

現(xiàn)金清查及其核算

銀行存款

銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)與使用

銀行結(jié)算方式

銀行存款的核算

銀行存款的清查

其他貨幣資金

其他貨幣資金核算內(nèi)容

其他貨幣資金的核算

外幣業(yè)務(wù)

外幣業(yè)務(wù)的概念

外幣業(yè)務(wù)的日常核算學(xué)習(xí)目標(biāo)

（1）能識(shí)記現(xiàn)金管理基本內(nèi)容、銀行結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定、銀行結(jié)算原則和結(jié)算紀(jì)律；

（2）能熟悉出納崗位職責(zé)，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中所涉及的銀行業(yè)務(wù)方面的支票填制方法及相關(guān)的辦理過(guò)程，熟練進(jìn)行企業(yè)貨幣資金實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；

（3）能運(yùn)用會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)解釋貨幣資金信息生成過(guò)程；

（4）能解決貨幣資金會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題；

（5）能初步具有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德；

（6）嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等政策法規(guī)要求規(guī)范操作。功能和地位

貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)貨幣資金流量和擁有量，標(biāo)志著其經(jīng)營(yíng)能力、償債能力與支付能力，也是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)必須重視貨幣資金的核算與監(jiān)督。就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，因此，會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)遵循以下原則：一是嚴(yán)格職責(zé)分工；二是實(shí)行交易分開(kāi)；三是實(shí)施內(nèi)部稽核；四是實(shí)施定期輪崗制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。

規(guī)范要求本模塊按照出納工作規(guī)范要求進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理，具體主要按照以下會(huì)計(jì)規(guī)范要求進(jìn)行：

《現(xiàn)金管理辦法》

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》

《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》

《支付結(jié)算辦法》

《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》

《票據(jù)管理實(shí)施辦法》

《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》出納的工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。

五、員工工資的發(fā)放。

案例導(dǎo)入：李明是位采購(gòu)員，在杭州一家企業(yè)工作。因生產(chǎn)需要，李明需要到廣州采購(gòu)大宗原材料。在整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中需要支付的款項(xiàng)包括差旅費(fèi)、貨款（有部分貨款需要支付外幣）、運(yùn)雜費(fèi)等。這些款項(xiàng)有的需要用現(xiàn)金支付，有的需要通過(guò)銀行進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行匯款47970元到廣州開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。采購(gòu)任務(wù)完成，收到李明交來(lái)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付甲材料款項(xiàng)47970元，其中價(jià)款41000元，增值稅6970元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

本模塊要完成庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、外幣業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。本模塊出納核算崗位的職業(yè)能力要求：

（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；

（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

（4）保管財(cái)務(wù)章、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理；

（5）負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作；

（6）員工工資的發(fā)放；

（7）審核收入憑證，及時(shí)辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算，督促有關(guān)部門(mén)催收銷(xiāo)售貨款。

案例討論：案例一

某公司出納員B的職責(zé)包括：(1)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)；(2)保管支票和支付款項(xiàng)全部印章，并負(fù)責(zé)對(duì)支票和印章的使用情況進(jìn)行登記；(3)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符；(5)辦公室秘書(shū)。

討論：上述職責(zé)中不符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的有哪些？

案例二

美麗超市對(duì)某現(xiàn)金交易采取下列處理程序：

1.超市內(nèi)的現(xiàn)金交易由4位柜臺(tái)小姐操作，2臺(tái)收銀機(jī)存現(xiàn)金。

2.為保險(xiǎn)起見(jiàn)，每個(gè)收銀機(jī)的錢(qián)數(shù)只要超過(guò)5000元，即收入財(cái)會(huì)科中一未上鎖的抽屜中，直到當(dāng)天下午存入銀行為止。

3.每日下午營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由會(huì)計(jì)人員清點(diǎn)抽屜中現(xiàn)金并存入銀行。

4.超市內(nèi)所有的支出均為由超市財(cái)務(wù)經(jīng)理一人審核，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)支票。

5.每月由會(huì)計(jì)人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

討論：假定由你對(duì)超市的現(xiàn)金交易處理程序進(jìn)行審核，你認(rèn)為現(xiàn)金交易內(nèi)部控制制度有何缺點(diǎn)，并提出你的意見(jiàn)。

案例三

2001年5月初某公司財(cái)務(wù)室被盜，5個(gè)保險(xiǎn)柜共計(jì)12萬(wàn)元現(xiàn)金全部丟失。次日公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榇税福诎盖闊o(wú)進(jìn)展的情況下，有關(guān)方面認(rèn)為，公司大大超過(guò)了銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，主要是出納違規(guī)操作的結(jié)果，擬對(duì)出納進(jìn)行處罰。兩個(gè)星期后出納攜60萬(wàn)元公款外逃（包括庫(kù)存現(xiàn)金10萬(wàn)元、臨時(shí)支取20萬(wàn)元、未入現(xiàn)金賬銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元）。因此本案引起主管部門(mén)高度注意，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：

1．公司為了便于結(jié)算，會(huì)計(jì)和出納崗位分設(shè)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負(fù)責(zé)保管支票等各種票據(jù)（發(fā)票）、銀行所有預(yù)留印鑒。

2．公司通過(guò)欺騙方式開(kāi)設(shè)有多個(gè)基本賬戶(hù)，以套取現(xiàn)金；另有大量現(xiàn)金收入沒(méi)有及時(shí)存放銀行，而是直接保存在保險(xiǎn)柜或者由出納自行保管，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個(gè)人奢侈消費(fèi)等不能正式列支的開(kāi)支。

3．公司業(yè)務(wù)量較大，現(xiàn)金流量較大，因此會(huì)計(jì)、出納、銀行三