稅法二-2016年02-基礎(chǔ)0901全49講義

第一章第一節(jié)第二節(jié)納稅義務(wù)人、征收對象與稅率第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第六節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理第八節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第九節(jié)第十節(jié)源泉扣繳第十一節(jié)特別納稅調(diào)整第十二節(jié)征收管理居民企業(yè)是指依法境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)境非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立非居民企業(yè)委托營業(yè)人境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代不動產(chǎn)所在地轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。內(nèi)取得咨詢收入500萬元，境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在為（）萬元。A.500B.580C.700『答案解析該企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬元，合計(jì)700萬元；在取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅稅適用范居民企20%（實(shí)際某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況2240 咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、、餐飲住宿、中介、衛(wèi)生、社區(qū)服①流轉(zhuǎn)稅：、營業(yè)（） 2008A企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B企業(yè)B企業(yè)30%的股2009年11A企業(yè)將持有B業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600讓時(shí)B業(yè)在A業(yè)投資期400萬元。關(guān)于A（）。除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或A（）利息收入。是指企業(yè)將提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為①流轉(zhuǎn)稅：、營業(yè)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且提前支付的，出租人可對上某公司接受捐贈的原材料一批，取得，注明價(jià)款10萬元、額1.7萬元?！九e一反三】10月份接受捐贈的設(shè)備一臺，取得，注明該設(shè)備價(jià)值10萬元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，未做賬務(wù)處理。（假設(shè)：直，預(yù)計(jì)年限10年）注意和的區(qū)分（見下表）20萬元同期對外為25萬元；取暖器的購進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入（萬元項(xiàng)會×√××√×√√√投√√√分√√√×√√依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應(yīng)視同銷售確定收入的有（）某持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2012年的會計(jì)利潤1000萬元，當(dāng)年將兩臺重型機(jī)械設(shè)備項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬元。每臺設(shè)備市場售價(jià)為140萬元（不含）。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)視同銷售收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140×2=280（萬元）（計(jì)提費(fèi)和招待費(fèi)基數(shù)） 銷售商4.如安裝程序比較單5.支付手續(xù)費(fèi)方式元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為2000元和400元。 宣傳媒相關(guān)的或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。的制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)確在相關(guān)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)。涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)只有會籍，其他服務(wù)或商品另的取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)。入會員后，不特許權(quán)提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所時(shí)確認(rèn)；（2009）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。、、財(cái)政撥、、財(cái)政撥企業(yè)收取的各種基金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對企業(yè)依照法律及有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的性基金和行政事業(yè)企業(yè)取得的由財(cái)稅主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)二、免調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×3.65%/365×375=3.75（萬元）?！捍鸢附馕觥粡腁2012H12 入有（）按照縣級門規(guī)定收取的會費(fèi)收『答案解析』非營利組織的下列收入為免入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；除稅法以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會員費(fèi)；不征入和免入孳生的銀行利息收入。三、新增：企業(yè)接收和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處（縣級以上人民包括有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按確定的接收價(jià)（作為不征入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按確定的接收價(jià)值計(jì)【典型例題】某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為一般，用一批自產(chǎn)的冰箱對外投資，320500500某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為一般，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)取得，注明850萬元（已通過主管認(rèn)證）。企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了。（7）對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元，企業(yè)采用直按5年計(jì)提折舊，殘值率8%2009（）32.79（2.79）。1】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金?！咎崾?】“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際給員工的工資薪金在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1-5（略）。在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格本公司1000股。2012年1月，20名管理人員的費(fèi)用金額是（）元。項(xiàng)第一步：實(shí)發(fā)生額第二步：標(biāo)準(zhǔn)B備需要調(diào)整金工資薪金總額A>B=A-分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣工會經(jīng)已知條件中金工資薪金總額職工教育經(jīng)已知條件中金工資薪金總額職工衛(wèi)生活或付的各現(xiàn)金補(bǔ)貼非貨幣包括工因公辦職工經(jīng)費(fèi)補(bǔ)或未辦職工統(tǒng)一供應(yīng)餐出、符合國家有關(guān)務(wù)規(guī)定的供費(fèi)補(bǔ)貼、企業(yè)尚分離的設(shè)集體利部門發(fā)生設(shè)備設(shè)施和員費(fèi)用括職工職、按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生費(fèi)、允許扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額＝400×2%＝8（萬元）65人社會保商業(yè)保為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合規(guī)定商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)除財(cái)【典型例題】（2012考題）2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職1282011增應(yīng)稅所得額（）萬元。借款用（資本化與費(fèi)用生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資企業(yè)通過債券、取得、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資來非金融企業(yè)向非金融企無關(guān)聯(lián)不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)關(guān)聯(lián)企處理原則同上5：1；其他企業(yè)，為2：1。的，并且不具有目的或其他法律、的【典型例題1】某冰箱生產(chǎn)企業(yè)因向母公司借款2000萬元按年利率9%（金融機(jī)構(gòu)同期同類利率為6%）支付利息180萬元，該企業(yè)不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則。母公司適用15%的企業(yè)所得稅稅率且在該冰箱生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投額為800萬元。房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5元，該廠房831竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補(bǔ)流動不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100，借款期限1年，年利12%，7（）萬元?！镜湫屠}3】（2013年單選題）2011年1月1日某公司向銀行借款2800萬元，期月1日投入600萬元。同時(shí)銀行年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%-2800×7%×3/12×800/28002800×7%×3/12×200/2800]＝196-24.5=171.5（萬元方法二：2011【知識點(diǎn)】扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)—業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（三步法項(xiàng)實(shí)際發(fā)生額標(biāo)準(zhǔn)額比較確備發(fā)生額×60%PK售收BA-銷售收入×A>B=BA>B=A-企籌建期間生的費(fèi)和務(wù)宣費(fèi)可實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企籌辦費(fèi)并按 的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方集至本企業(yè)的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。、萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2012年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300（萬元），320（240+80）300業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)金額為（）。以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了。（其務(wù)招待費(fèi)為90萬元 ，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為41.690-41.6=48.4（萬元）宣傳費(fèi)扣除限額＝8320×15%＝1248（萬元），實(shí)際發(fā)生費(fèi)為1500萬元，超限額，應(yīng)1500-1248=252定列支各種費(fèi)用400萬元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)80萬元、費(fèi)支出250萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。C.67.5費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=1600×15%=240萬，實(shí)際250萬，準(zhǔn)，可扣除240萬。應(yīng)納稅所得額=1600-600-290-（400-250）-80×50%-240=28025%。應(yīng)納稅所得額=310+10-80×50%=280（萬元企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，汶川、玉樹災(zāi)后重建、舉辦奧運(yùn)和世博會特定事項(xiàng)的捐贈可以據(jù)實(shí)全額扣除。格的情形見。元，全年發(fā)生用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2007年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 捐贈支出=1000×12%＝120（萬元），14保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后15%（含本數(shù)，下同）電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售入網(wǎng)卡、充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的5%計(jì)算限額。除委托個(gè)人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為權(quán)益性支付給有關(guān)承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）『答案解析』選項(xiàng)B，煙草企業(yè)的煙草費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得E，10%計(jì)算限額。公司于投資500萬元，成為該公司的股東，并持有該公司10%的。今年A公司決定將持有該公司10%的進(jìn)行撤資。撤資時(shí)賬面累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)為1600萬元，A公司800業(yè)務(wù)類相關(guān)規(guī)不得超過保費(fèi)收入的不得超過業(yè)務(wù)收入的不得超過業(yè)務(wù)收入的不得超過業(yè)務(wù)收入的不得超過業(yè)務(wù)收入的不得超過保費(fèi)收入的不得超過保費(fèi)收入的不得超過業(yè)務(wù)收入的不得超過業(yè)務(wù)收入的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的提?。灰寻l(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%匯兌損企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用允許扣除。按規(guī)定計(jì)算的固定資但追補(bǔ)確認(rèn)期限5略其項(xiàng)扣除標(biāo)不超過工資薪金總額2.5%的部分予扣除略不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5資產(chǎn)損以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，5。年彌補(bǔ)是以虧年度的一年度起連續(xù)五年不論是或虧作為實(shí)【提示2】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)【提示企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度開始經(jīng)之日的年扣除可按照新稅有關(guān)長待攤費(fèi)的處理定處理【提示4】對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年 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根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）D.5，，項(xiàng)計(jì)稅基外自行建融資租盤捐贈、投資、非貨幣性資算折舊扣除的有（）。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）值稅注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元，企業(yè)采用直按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅定該設(shè)備直折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元起,按照稅定的折舊年限,一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅定的最低年限的,可以按業(yè)固定產(chǎn)會計(jì)舊年限果短于定的最低舊年限其按會折舊年計(jì)提折舊高于按稅的最低折舊限計(jì)提的折部，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納所得額；企固定資產(chǎn)計(jì)折舊年限已期滿會計(jì)折舊已足，但稅定最低折舊年限尚未期且折尚未足額除，其未額扣除部分準(zhǔn)在剩余折年繼續(xù)按規(guī)扣除。201054電子設(shè)3【典型例題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）B，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以3有（）。確的是（）10扣除方法為（）。無形資產(chǎn)的攤銷采取直計(jì)算。攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者時(shí)，準(zhǔn)予扣除。行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，2（含）?！镜湫屠}—2013年考題】2012年1月某公司購進(jìn)一套價(jià)值60萬元的管理軟件，符合無形資得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。（二）企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)5，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失業(yè)向主管供資料明該項(xiàng)資產(chǎn)符法定資產(chǎn)損失確認(rèn)件，且會計(jì)已作損失企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，按規(guī)定向說明并進(jìn)行專項(xiàng)申而未扣除、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的以及政策定性不明確而形成的等）的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。業(yè)因以年度實(shí)資產(chǎn)損未在稅扣而多繳的業(yè)所得在追補(bǔ)認(rèn)年企業(yè)所得應(yīng)納中予以扣不足抵扣的，向后年度遞延抵扣。人依法、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷，其財(cái)產(chǎn)與人達(dá)成重組協(xié)議或批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)慕杩钊擞|犯刑律，依法受到，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借，又無其他承擔(dān)者，經(jīng)追償 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重，累計(jì)發(fā)生虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重，累計(jì)發(fā)生虧損，已完成或期超過3年以上的（六）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，【典型例題】某外商投資者開辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。發(fā)生損失，損失不含的原材32.79（2.79）。（八）境內(nèi)、營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而農(nóng)村企業(yè)及各類組織，是指金融企業(yè)給地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的 外國、國際協(xié)力銀行不附條件和外國混合等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)的委托、、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)余額×1%－四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的損失準(zhǔn)備金，不足沖（2013）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。人，遺產(chǎn)繼承人償還企業(yè)資產(chǎn)損失分為申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式。其中，屬于申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總報(bào)送，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，應(yīng)當(dāng)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等債券、、、基金上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)管申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除另有規(guī)定外，應(yīng)以申報(bào)的形式向當(dāng)管進(jìn)行申報(bào)；總機(jī)構(gòu)跨地區(qū)支機(jī)構(gòu)屬資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)讓所發(fā)的資產(chǎn)失由總構(gòu)向當(dāng)主管進(jìn)專項(xiàng)申報(bào)。企業(yè)因決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)審 存貨單筆（單項(xiàng)）500下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以申報(bào)的方式向申報(bào)扣除的有（）符合法律規(guī)定的其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同法定代表人、企業(yè)和企業(yè)財(cái)務(wù)對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)的存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（10%以上，或10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出企業(yè)因刑事原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)機(jī)關(guān)兩年以其他相關(guān)資料。（見【典型例題】（2012）下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）D，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管提出申請，經(jīng)主管同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。業(yè)法律形式改變、重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。股權(quán)支付：企業(yè)重組中、換取資產(chǎn)的一方支付的對價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、非股權(quán)支付：指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和以外（一）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等人組織，或?qū)⒌怯浀剞D(zhuǎn)移至中華人民（包括臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A.4.25B.6.75C.12.7（萬元 清償額低 方賣買一般重———企業(yè)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度方賣買一般重———特殊重股權(quán)支，【典型例題摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型公司公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給公司的，此方法執(zhí)行。截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家的最長期限的國債利率為6%。85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：（舊股）讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 司支付一部分股權(quán)（45007000）1000萬元銀行存款。假（（萬元）；B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（8000-6000）×（1000/8000）=250（萬元），所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)DE，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此 延續(xù)問方前政吸收合適用的條存續(xù)分分立前一年的應(yīng)納稅所得額×分立后存致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的,發(fā)生變化的當(dāng)事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30日內(nèi)通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管。100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此機(jī)關(guān)備案；屬于第（2）項(xiàng)情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管備案。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或受讓方可以委托人辦理備案事項(xiàng)；人在代為辦理備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓未進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理備案或備案后經(jīng)核實(shí)不符合條件的，適用一按稅法相關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，到其所在地所得稅主管申報(bào)繳納。由企業(yè)開具的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取 委托方視同買企業(yè)與方簽訂銷售合同協(xié)銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中企業(yè)、受托方方共買斷價(jià)銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和基價(jià)中的較企業(yè)、受托方方共受托方與方直接簽訂銷合包銷方2012年10月某房地產(chǎn)公司委托經(jīng)紀(jì)公司銷售，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷顯所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。8000企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)用于捐贈、助、職工福、、對外投資、分給股東或投人、抵償債務(wù)、換取其他企事單位和個(gè)人非貨幣性資等為，應(yīng)視同銷售，開發(fā)產(chǎn)品所或使用權(quán)（或利潤發(fā)項(xiàng)目于轄市和劃列市人民所在城市城和郊區(qū)不得15%。租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按確認(rèn)收入的實(shí)（一）企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地準(zhǔn)予當(dāng)期（三）尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共（五）開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、等配套屬于非營利性且屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方、公用事業(yè)單位的，可將其視為屬于營利性的，或歸企業(yè)所有的，或未明確歸屬的，或無償贈與地方、公用事（七）企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為方的按揭提供擔(dān)保的，（八）委托機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入而發(fā)生的符合規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)們?nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能（十企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（） 象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是（）。方確認(rèn)時(shí)確認(rèn)金本土地開發(fā)的產(chǎn)接受土地使用權(quán)時(shí)暫不其他土地開發(fā)的產(chǎn)該項(xiàng)土地使用權(quán)公允價(jià)值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)包工程最終辦結(jié)算而取得全的證明資充分的提其不足10施必須符合已在售合同、協(xié)議、模型明承諾建造且不可撤，或按照規(guī)定向繳但尚上繳的批報(bào)建用物業(yè)完善用可以規(guī)定預(yù)業(yè)完善關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（）C.企業(yè)委托機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15%12下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）10%。（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向上繳但尚未上繳的＝發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中費(fèi)650萬元），用480萬元（其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，營業(yè)稅金160萬元（含120萬元）。用上述兩種方法計(jì)算該企費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600]2240 當(dāng)?shù)厝嗣裣蜇毨絽^(qū)捐款70萬元（其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，相關(guān)均已通過認(rèn)定，1.2011（）全年應(yīng)繳納698.05萬（ 2.2011（） 下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有（）支付的費(fèi)230萬『答案解析』費(fèi)扣除限額=（6500+50）×15%=982.5（萬元），實(shí)際發(fā)生了230萬，可以據(jù)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有（）職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），6232.7547.25（80-32.75）。5.2011（） （萬元6.2011（） +-00645 【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算—所得抵扣稅額的計(jì)抵免限額＝中國境內(nèi)、所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、應(yīng)納稅所得額總額×25%【例題】某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另萬元，B率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得方法一：減法，比較：孰低的原則。（方法）、、B97.51.5方法二：加法，比較：多不退，少要補(bǔ)。國內(nèi)外分算。在計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵免的已繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅稅額時(shí)，企業(yè)在一國（地區(qū)）當(dāng)年所得間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行抵免時(shí)，其取得的投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是【典型例題】中國居民企業(yè)A控股了一家甲國B公司，持股50%，B有乙國C公司50%股3601600，C（2）B公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中C公司的投資收10%C所在國11403740（萬元除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上的外國第二層：單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上 第三層：單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上的外國企業(yè)。A15%（50%×30%），因此不符合間接抵免持股條件的公司。（3）D公司間接抵免持股條件的判定：雖然D公司被C控股達(dá)到了20%，但由于C屬于不符合持股條件的公司，所以，C對D公司的20%持股也不得再計(jì)入D公司間接抵免持股條件的范圍，來源D20A業(yè)從取得營利潤所以及符稅額間接免條件股息所雖有得來源國（地區(qū)）機(jī)核發(fā)的具有稅性質(zhì)的憑或明，但因客觀原因法真實(shí)、準(zhǔn)地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳的得稅稅的除該得直接繳及間接擔(dān)的稅在所得源（地區(qū)的實(shí)際效稅率于我國定稅率0%以上外可按納稅所額的12.%作為免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）或機(jī)關(guān)核發(fā)有稅性質(zhì)憑證或證明金額，其不過抵免限額業(yè)從取得營利潤所以及符稅額間接免條件股息所凡就所得（地區(qū)）以規(guī)定計(jì)算的納稅所得額我國企業(yè)所稅定的稅率計(jì)算的免限額作為抵免的已在實(shí)際納的企所得稅額。企業(yè)在投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的納稅年度。30可抵免所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國的所得依照中國法律以及相關(guān)規(guī)定 （4所得稅或其利害關(guān)系人從征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)乃枚惥用衿髽I(yè)在投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于的所得，以民企業(yè)設(shè)不具有立納稅位分支機(jī)構(gòu)得的各所無論否匯中國境內(nèi)均應(yīng)計(jì)入該企所屬納年度的應(yīng)稅所得額。居民企業(yè)來源于的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；來源于的利息、、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同在匯總計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位210760假設(shè)A公司申報(bào)的境內(nèi)外所得總額為15000萬元（已考慮所有調(diào)整因素），其中取得B公司股息所得為380萬元，已還原向直接繳納10%的預(yù)提所得稅38萬元。本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額＝本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際業(yè)分配的股息（紅利）380÷760＝（210＋30＋0）×（380÷760）＝120A公司就從B120120＝500（萬元）企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額－當(dāng)年可實(shí)際抵免稅額【注意】不適用企業(yè)：1.享受政策的企業(yè)（不包括僅享受前述免入的企業(yè)）；2.匯總應(yīng)入額＝收入總額－不征入－免或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得【典型例題－2012年單選】某廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，對其該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.1.5B.1.62C.1.88『答案解析』成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)到20%的，應(yīng)及時(shí)向申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。主管根據(jù)應(yīng)納稅額的大小確定按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳有的，經(jīng)主管同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅（1）在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由按月或按季填寫申報(bào)表，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)）（3）讓財(cái)產(chǎn)收入應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主 對于境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（）。某公司境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2008年取得境內(nèi)甲公司支付的利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬元。2008年度該公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.12B.14C.18應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)核定的利潤率）×經(jīng)核定的利潤培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生境內(nèi)的，地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。【知識點(diǎn)】外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管一、代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政和財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根算其應(yīng)入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得經(jīng)費(fèi)支出額包括：境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)樣品所支付的樣品費(fèi)和費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的標(biāo)書的費(fèi)用，等等。三、代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率15%。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會計(jì)某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及、展示活動。2012年6月，主決定采用稅定的最低利潤率對該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表12（2）5月通過會向玉樹災(zāi)區(qū)捐款16萬元（3）8月為總公司從蘇州樣品，支付樣品費(fèi)和費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)標(biāo)書支出1萬元。應(yīng)發(fā)生為經(jīng)費(fèi)出額換收計(jì)稅應(yīng)計(jì)經(jīng)費(fèi)出的固資產(chǎn)購費(fèi)＝6＋1218（）2011（）2011（）112（萬元經(jīng)核定征收，2011（）不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售依、裁定等原因，通過登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變企業(yè)按減持登結(jié)算機(jī)登記的售股取得全部收入入企業(yè)年度應(yīng)余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，。某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的一般。2014年9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得稅政策和征收管理規(guī) 政策企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得的成果，以及由這成果形成的（苗）等殖料的生產(chǎn)、初加工銷售得的所得理以規(guī)模造林活動取得的得，包括業(yè)通過拍或收購方式取得木所經(jīng)過一定生對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算項(xiàng)目的計(jì)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)半”的企業(yè)所得稅政策。對于企業(yè)符合條件但不能獨(dú)立核算收入的其他新建輸變電項(xiàng)目，可先依照企業(yè)所得三免三減半過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（免）植物新品種、生物新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)確定的其他技術(shù)。定登記，的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅不包括等非技術(shù)性收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指稅以外的項(xiàng)稅金其附加合同簽費(fèi)用、等相關(guān)費(fèi)及其他出。200）。2009（）萬元。 （五）新增：對企業(yè)持有2014年和2015年的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征（六）新增：QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在20141117日之前QFIIRQFII取得的上述適用于境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的上述所QFII、RQFII。財(cái)政部撥付事經(jīng)費(fèi)的化單位制企業(yè)自轉(zhuǎn)制之日起對其自用免征黨報(bào)、黨將其、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自之日、對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、印花稅、契稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)政策。、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和資本的，須符合國家和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)部門批準(zhǔn)。對已轉(zhuǎn)制企業(yè)按規(guī)定應(yīng)予減免的，在通知下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳或辦理退庫。稅種）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入①投資HH20③個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑中國結(jié)算的主管申請①對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總對市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免對市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受協(xié)定待遇的申請，主管審核后，應(yīng)按已征和根據(jù)協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納的差額予以退稅。自2014年8月3日起，對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及法律、規(guī)定和批準(zhǔn)的減免稅金及附自2014年1月1日至2018年12月31日，對受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村免征企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按略高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審前，在高新資格技術(shù)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡性：對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩免三減半（25%的稅率計(jì)算）小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅300010002015112017123120（含）50%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（新調(diào)整）業(yè)所得稅政策，無須審核批準(zhǔn)。不超過20（含）20預(yù)計(jì)業(yè)所得稅可以享受小微利企所得稅政。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳50%加10企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由公具體扣除的費(fèi)用支出包括：P832013118類研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目外下列5企業(yè)依照有關(guān)主管部門或者省級人民規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和住房新增：企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計(jì)師或稅務(wù)師，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有（）E.150%在稅前扣除100%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除滿足下列條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保人民批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。內(nèi)滿2年（24個(gè)月）的，其法人可按規(guī)定享受政策。按照規(guī)定計(jì)算其70%抵扣從該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額。如果法人創(chuàng)投企業(yè)是依法境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。符合的條經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資公司”、“創(chuàng)業(yè)投資”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定500年銷售營業(yè)）2資產(chǎn)總額不超過2采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于60%；采取加速折舊方法生物藥品制造業(yè)設(shè)備制造，鐵路船舶、航空天和其他設(shè)備制造業(yè)，機(jī)、通信其電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)信息傳輸軟件和服務(wù)業(yè)等6個(gè)業(yè)的企業(yè)2014年1月1新購進(jìn)對上述6201411新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用單位價(jià)值不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值100元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材新調(diào)整：自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額利息收入，保稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分一般購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。如進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其設(shè)備投資額不再包括進(jìn)項(xiàng)稅額；如進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其設(shè)備投資額應(yīng)為上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)設(shè)備取得普通的，其設(shè)備投資額為普通上注明的金額。民族自治地方的自治關(guān)對本民族自治地企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方的部分，可以決定減征者免征。自州、自治縣定征或者免征的，須省、直轄市人民批準(zhǔn)。非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。取得下列所得免征企業(yè)所得稅筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，33。（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同期滿期滿對實(shí)施節(jié)能效益型合同能源管理項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實(shí)行查賬征的型合同約定的效益期短于6年的，按實(shí)際期享受。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項(xiàng)目的期限，應(yīng)連續(xù)計(jì)算。對在期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)分別核算各項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出額。對在合同約定的效益期內(nèi)發(fā)生的期個(gè)因素計(jì)算分?jǐn)偙壤?，兩個(gè)因素的50%。享受企業(yè)所得稅政策的項(xiàng)目應(yīng)屬于規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，包括余熱余壓利用、節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的4，完成項(xiàng)目享受備案。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，15%的稅率；其中經(jīng)營期在15以上的55境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，23。（201712312（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）應(yīng)納稅所得額大于零的納年度，包括對企所得稅實(shí)核定征收方式的納稅度。軟件企業(yè)享定期減免的期限連續(xù)對投資基金從市場中取得的收入，包括、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、債券、、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)債券的利息收入中 中 入，不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得入對保障基金公司取得的銀行存款利息收入、國債、和金融機(jī)構(gòu)債券的利息收入，以及和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。西部大開發(fā)：鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率15%。（鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)是指符合規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)70%以上的企業(yè)）新增：自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅：參照投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理規(guī)定。（P36）1-201210%（）『答案解析』選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證25%。2-2012（）C.符合條件的非營利組織從省級人民取得的財(cái)政撥款收入3-2012（） 設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年應(yīng)某種原因未能扣除的，對非居民企業(yè)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，可以指定工程，繳納企業(yè)未依法繳納的可以從該企業(yè)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納。（境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由企業(yè)選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)，扣繳義務(wù)人每次代扣的，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的報(bào)日起30日內(nèi)，向其主管申報(bào)辦理扣繳登記?？劾U義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納非居民企業(yè)可以適用的協(xié)定與國內(nèi)有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非居民企業(yè)已按國內(nèi)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或協(xié)定待遇申請的，主管經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或協(xié)定待遇的，對多繳納的應(yīng)依據(jù)《征管因非居民企業(yè)代扣的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管報(bào)告，并報(bào)送情況說明。應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生管申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?？劾U義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在管應(yīng)自確定扣繳義關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳手續(xù)。（一）所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的市場（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)成方該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首選擇向其中一個(gè)中國居民企業(yè)所在管按照規(guī)定提供資料，由該主管所在（市）與其他?。ㄊ校﹨f(xié)商確定是否征稅，并向國家稅務(wù)報(bào)告；如果確定征稅的，應(yīng)分別到各中國居民企業(yè)所在管繳納。六、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)管理規(guī)的、印花稅的管理問題按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人從取得的付款憑證，主管對其真實(shí)性有疑義的，可要求其提供機(jī)構(gòu)或者會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。主管應(yīng)對非居民享受協(xié)定待遇進(jìn)行事后管理，審核其提交的報(bào)告表和證明資料的真義務(wù)的情形，應(yīng)該依法追繳其應(yīng)納、滯納金及罰款。主管應(yīng)對非居民參與國家、省、地市級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能同金額超過5000萬元的，實(shí)施重點(diǎn)稅源管理。七、非居民企業(yè)派遣人員境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”）派遣人員境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場所構(gòu)成境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。如果派遣企業(yè)僅為在接收企業(yè)行使股東權(quán)利、保障其合法股東權(quán)益而派遣人員境內(nèi)提八、新增：非居民企業(yè)從事國際業(yè)務(wù)管國際業(yè)務(wù)，是指非居民企業(yè)以自有或者租賃的船舶、飛機(jī)、艙位，運(yùn)載旅客、貨物或者非居民企業(yè)從事國際業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，從收入總額中減除實(shí)運(yùn)收入的總和?？瓦\(yùn)收入包括客票收入以及逾重行李運(yùn)費(fèi)、餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和費(fèi)等；貨應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所財(cái)產(chǎn)，中國境內(nèi)不動產(chǎn)，居民企業(yè)的權(quán)益性80%以上80%以上負(fù)擔(dān)不會減少。（支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過直接轉(zhuǎn)讓同一企業(yè)股權(quán)導(dǎo)致間接轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)以上中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)予征稅，涉及兩個(gè)以上主管的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)分別到各所涉主管申報(bào)繳納企業(yè)所各主管應(yīng)相互告知計(jì)算方法，取得一致意見后組織入庫；如不能取得一致意見的，應(yīng)報(bào)其共同上一級協(xié)調(diào)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方未按期或未足額申報(bào)繳納間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納，扣繳義務(wù)人也未扣繳的，除追繳應(yīng)納外，還應(yīng)按照規(guī)定對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方按日加收利息。結(jié)合關(guān)聯(lián)申報(bào)管理的8條復(fù)習(xí)。持有的達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有，只要一方對中間方持股比例25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。（股權(quán)控制）貸總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。（借貸關(guān)系）（（）或少一名可控制董會的董會高級員同為委派。的董事會高級成員。（3-4）以及、親屬關(guān)系等。（實(shí)質(zhì)控制）25%的稅率水平的（一般反管年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易?！?010年多選題考企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅企業(yè)按要求供的同資料加蓋公章并由法代表人法定代人同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年61日起保存10企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表可延期報(bào)送，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月日方含適用范可比非受控價(jià)以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動格以比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)再銷售價(jià)可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率＝可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)格售給C價(jià)格為45=36方含適用范可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率＝可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)通常適用于有形資產(chǎn)的購以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率通常適用于有形資產(chǎn)的購的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交法剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的易高度整合且難以單獨(dú)規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據(jù)各方對剩余利潤的貢獻(xiàn)程度進(jìn)分206：4（）。B.再下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說法，正確的是（）?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)B，再法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)C，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D，交易凈利潤法通常適四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)及調(diào)整實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體收入評估時(shí)可以使用資料，也可以使用非資料。生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國家稅務(wù)批準(zhǔn)。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，在可比性分析和納稅調(diào)實(shí)施管理。在管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在年度的次年6月20日之前向提供年度的同期資料（分析評估的內(nèi)容2011年多選題考點(diǎn)，時(shí)間為2012年單選考點(diǎn)）。預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向提出申請，與按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。63年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以上預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在接到正式會談通知之日起3個(gè)月內(nèi),向提出預(yù)約定價(jià)安排申請報(bào)告。了解報(bào)告的內(nèi)容。應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式申請及所需文件、資料之日起5個(gè)月內(nèi),3應(yīng)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排磋 等）；并在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)向報(bào)送執(zhí)行情況的年度報(bào)告。在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無效。非關(guān)聯(lián)方在可比條件下自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得＝視同股息分×實(shí)際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天計(jì)入中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得已在繳納的企業(yè)所得稅，可按照所得稅法或協(xié) 年度利潤總額低于500萬元/所有者權(quán)益<實(shí)收資本（股本）+資本公積，則權(quán)益投資=實(shí)收資本（股本）+資本公積某企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元（注：關(guān)5.8%）。利率制約：1200×5.8%=69.6（萬元），調(diào)整利率差=90-69.6=20.4（萬元）調(diào)整額=20.4+13.92=34.32（萬元）業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除直接或間接實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息,按照A、B、C是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2013A投資C600，B投資C企業(yè)500萬元。201411C從A借款2000萬元，期限3年利率5%，201471日，CB1000元，期限2年，年利息4%。經(jīng)計(jì)算，2014年C企業(yè)年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和2500萬元，年度各月平均權(quán)益投資之和950萬元。假設(shè)該企業(yè)的關(guān)聯(lián)借款利息率均不高于同期銀行利率，C企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不B 元C支付給A企業(yè)的利息占全部關(guān)聯(lián)利息的=100/120=83%，給B的=17%【典型例題】假設(shè)該企業(yè)向關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)借款折合800萬元，按15%利息率支付一年利息120萬，該國與我收協(xié)定的利息預(yù)提所得稅稅率7%，股息為10%，支付利息時(shí)已經(jīng)扣除80=80*（10%-7%）=2.4九、新政策：一般反管理辦本辦法適用于按照企業(yè)所得稅定，對企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的而獲?。ǘ骷墤?yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，應(yīng)用各種數(shù)據(jù)資源，如企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評估、同期資料管理、對外支付稅務(wù)管理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易管理、協(xié)定執(zhí)行等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)一般反案主管發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在嫌疑的，層報(bào)省、、直轄市和計(jì)劃單列市（以下簡稱?。?fù)核同意后，報(bào)稅務(wù)申請。省應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)形成的申請審核意見轉(zhuǎn)發(fā)主管。稅務(wù)同意（三主管實(shí)施一般反時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。被企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于本辦法所稱安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料。企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，可申請延期但是最長不得超過30日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到企業(yè)延期申請之日起15日內(nèi)回復(fù)。逾期未回復(fù)的，視同同意企業(yè)的延期主管實(shí)施一般反時(shí)，可要求為企業(yè)籌劃安排的單位或者個(gè)人（主管審核企業(yè)、籌劃方、關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他企業(yè)提供的資料，可以采用現(xiàn)場、發(fā)函協(xié)查和查閱等方式核實(shí)。需取得有關(guān)資料的，可以按有關(guān)規(guī)主管也可以要求企業(yè)提供機(jī)構(gòu)的證明。主管根據(jù)過程中獲得的相關(guān)資料，自稅務(wù)同意之日起9個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審核，綜合判斷企業(yè)是否存在安排，形成不予調(diào)整或者初步調(diào)整方案的意見和理由，層報(bào)省關(guān)經(jīng)審核后認(rèn)為不應(yīng)采納的，應(yīng)將被企業(yè)的異議及不應(yīng)采納的意見和理由層報(bào)省復(fù)核被企業(yè)對主管作出的一般反調(diào)整決定的，可以按照有關(guān)的規(guī)被企業(yè)認(rèn)為我務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反調(diào)整，導(dǎo)致國際雙重征稅或者不符合協(xié)三年的，不予受理。計(jì)息期間自所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）入庫之日止利息率按照所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的銀行貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱“基準(zhǔn)利率”）5365折算日利息率。據(jù)要求提其他相資料的可以只按基利率算加收息。十二、新增：特別納稅調(diào)整管理有關(guān)規(guī)通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、前期和后續(xù)管理等特別納稅調(diào)整管理發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)向送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，提示其存在特別納稅調(diào)整管理階段自行調(diào)整補(bǔ)稅的，仍可按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施特別納稅及調(diào)整。另加51】下列符合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定的是（）5正式申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度。存在關(guān)聯(lián)交易少繳納企業(yè)所得稅30萬元該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該并報(bào)送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳應(yīng)加收利息（）萬元。（假設(shè)中國人民銀行公布的同期年利率為5.5%）納稅地居登記在匯下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可以選『答案解析』選項(xiàng)C，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總的實(shí)際經(jīng)營期12的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期1。企 期間