2023年內(nèi)部控制制度解決的思路和方案

第8頁共8頁2023年內(nèi)部控制制度解決的思路和方案?一、集團財?務戰(zhàn)略是?集團在一定?時間內(nèi)，根?據(jù)宏觀經(jīng)濟?發(fā)展狀況，?對財務活動?的發(fā)展目標?、方向和道?路，從總體?上做出客觀?而科學的概?括和描述，?它是企業(yè)戰(zhàn)?略管理的一?個不可或缺?的組成部份?。主要有擴?張型、穩(wěn)鍵?型、防御型?三種類型。?二、集團?財務管控模?式針對多?元化、跨地?區(qū)經(jīng)營等現(xiàn)?代集團化企?業(yè)特點，財?務管理體制?模式按職能?強度分為財?務管控、戰(zhàn)?略管控和經(jīng)?營管控;按?管理權限的?集中度分為?___型、?分權型和相?融型三種。?建立適合企?業(yè)自身特點?的財務管理?體制，處理?好___與?分權的關系?，做到既能?有效地集中?財力，保證?集團發(fā)展戰(zhàn)?略需要;又?能充分調(diào)動?二級機構的?積極性，提?高運營效率?，以達到資?本增值和股?東回報最大?化的目的。?三、__?_規(guī)劃控制?內(nèi)部控制?機制是指公?司的內(nèi)部_?__結構及?其相互之間?的運營關系?，是保障內(nèi)?部控制有效?性的___?保證。這些?部門和崗位?的設置必須?權責分明、?相互牽制，?并通過切實?可行的相互?制衡措施來?消除內(nèi)部控?制中的盲點?，以達到防?范風險控制?的目的。一?般包括兩個?層面:第?一是法人的?治理結構問?題，以__?_機構的完?善和功能分?工界定董事?會、監(jiān)事會?、總裁(總?經(jīng)理)的設?置及責、權?、利關系，?同時通過設?立戰(zhàn)略與發(fā)?展委員會、?預算委員會?、審計委員?會、薪酬與?提名委員會?等，提高和?完善內(nèi)部控?制機制。?第二是職能?部門設置要?根據(jù)具體經(jīng)?營特點和規(guī)?模來定。比?如一家企業(yè)?每月的集中?采購就高達?幾億元，且?采購價格波?動頻繁、幅?度也較大。?這項業(yè)務，?企業(yè)原來由?董事長直接?管理的，我?們建議設立?價格管理部?或價格管理?委員會，系?統(tǒng)、科學地?監(jiān)督與控制?。四、人?力資本控制?美國CO?SO報告內(nèi)?控框架的五?個構成要素?，都是由董?事會、經(jīng)營?層和其他員?工進行實施?的。其中，?控制環(huán)境包?括最高管理?層的完整性?、道德觀念?、能力、管?理哲學、經(jīng)?營風格和董?事會的__?_、指導等?等，決定了?內(nèi)部控制結?構與規(guī)則，?是整個內(nèi)部?控制的基礎?，注重對人?力資本的控?制是關鍵，?包括:(?一)、嚴格?人力資本管?理，建立嚴?格的招聘程?序和績效考?核。對涉及?企業(yè)核心_?__的人才?，做應有的?背景調(diào)查;?對如財務、?銷售、采購?等重要崗位?員工，簽訂?信用承諾書?，加強職業(yè)?信用保險機?制。(二?)、定期輪?崗工作制，?通過定期或?不定期的工?作崗位輪換?，及時發(fā)現(xiàn)?和解決存在?的問題。?(三)、財?務負責人委?派制，一方?面對集團下?屬企業(yè)進行?實施監(jiān)控，?另一方面代?表委派方參?與企業(yè)日常?經(jīng)營管理活?動，發(fā)揮財?務管理職能?。(四)?、不相容職?務相分離。?包括授權批?準與執(zhí)行業(yè)?務;業(yè)務經(jīng)?辦與審核監(jiān)?督;業(yè)務經(jīng)?辦與會計記?錄;財產(chǎn)保?管與會計記?錄;業(yè)務經(jīng)?辦與財產(chǎn)保?管職務相分?離。(五?)、杜絕高?層管理人員?兼職現(xiàn)象。?五、授權?批準控制?授權批準按?其形式可分?為一般授權?和特殊授權?，完整的授?權批準體系?應包括:?(一)、授?權范圍，那?些經(jīng)營活動?應納入其范?圍;(二?)、授權層?次，根據(jù)重?要性原則確?定不同的授?權批準層次?;(三)?、授權責任?，被授權人?在行使職權?時應明確的?權力、義務?和責任;?(四)、授?權流程，授?權行使時的?操作程序。?六、會計?系統(tǒng)控制?(一)、建?立規(guī)范的會?計人員崗位?責任制和會?計監(jiān)督制度?;(二)?、統(tǒng)一會計?政策、會計?核算程序與?方法，保證?匯總分析和?考核的同一?口徑，真實?反映企業(yè)財?務狀況和經(jīng)?營成果;?七、全面預?算控制全?面預算通過?計劃、__?_、控制和?協(xié)調(diào)人、才?、物等各項?資源，編制?經(jīng)營、資本?、財務等年?度收支總體?計劃，落實?經(jīng)營戰(zhàn)略和?績效考核體?系，建立激?勵與約束相?結合的經(jīng)營?保障體系，?是企業(yè)內(nèi)部?控制的重要?方法。主要?應抓好以下?環(huán)節(jié):包括?預算項目、?標準和程序?的預算體系?;預算編制?和核定;預?算指標下達?及相關責任?的落實;預?算執(zhí)行的授?權;預算差?異的分析與?調(diào)整;預算?執(zhí)行過程的?監(jiān)控和考核?。八、財?產(chǎn)保全控制?(一)、?限制直接接?觸，只有經(jīng)?過授權批準?人員才能夠?直接接觸如?現(xiàn)金和其他?易變現(xiàn)資產(chǎn)?。(二)?、建立定期?盤點制度，?對出現(xiàn)的盤?盈、盤虧應?分析和查明?原因，落實?責任人。?(三)、記?錄保護，如?資產(chǎn)、財務?、會計等由?計算機處理?的重要資料?，應妥善保?管，避免記?錄受損、被?盜和毀損。?(四)、?財產(chǎn)保險，?對容易受損?(如火災、?盜竊和責任?等)的資產(chǎn)?進行投保。?(五)、?做好財產(chǎn)記?錄和檔案管?理，保證賬?、實一致。?九、風險?評估控制?對重要的風?險控制點，?建立有效的?風險評估系?統(tǒng)，進行預?防性控制。?包括:(?一)、籌資?風險評估，?如籌資結構?、規(guī)模、期?限、償還計?劃、籌資成?本估算等。?(二)、?投資風險評?估，如投資?的可行性和?不可行性研?究，以及投?資過程中可?能出現(xiàn)的風?險控制預案?。(三)?、信用風險?評估，如確?定信用標準?和審批程序?，以及實施?活動的跟蹤?管理。(?四)、合同?風險評估，?建立合同評?審制度和合?同違約的應?對措施管理?。十、內(nèi)?部報告控制?建立內(nèi)部?管理報告體?系，全面反?映經(jīng)濟活動?，及時提供?業(yè)務活動中?的重要信息?。一般有資?金分析報告?、經(jīng)營財務?活動分析、?資產(chǎn)使用狀?況分析;投?資效益分析?等。十一?、管理信息?系統(tǒng)控制?信息化實現(xiàn)?了財務與業(yè)?務數(shù)據(jù)的共?享，達到了?財務與產(chǎn)、?供、銷三個?系統(tǒng)的集成?，作為核心?的財務管理?信息系統(tǒng)控?制，一方面?應對電子信?息系統(tǒng)本身?的控制，如?系統(tǒng)___?和管理控制?、系統(tǒng)開發(fā)?和維護以及?日常應用的?控制。另一?方面，要運?用電子信息?技術手段建?立控制系統(tǒng)?，減少和消?除內(nèi)部人為?控制的影響?，確保內(nèi)部?控制的有效?實施。十?二、內(nèi)部審?計控制內(nèi)?部審計是內(nèi)?部控制的一?種重要形式?，實質上是?對內(nèi)部控制?的再控制。?內(nèi)部審計按?其目的可分?為財務、經(jīng)?營和管理審?計;按照其?內(nèi)容可分為?人力資本、?經(jīng)濟責任、?專項經(jīng)濟事?項、預算執(zhí)?行審計等。?內(nèi)部控制?方案解決的?程序和步驟?第一步:?項目前期工?作(1)?、資料收集?:企業(yè)戰(zhàn)略?目標與計劃?，行業(yè)發(fā)展?及其狀況分?析，財務及?審計報告，?財務分析等?，財務及內(nèi)?控管理制度?和有關文件?等;(2?)、內(nèi)部訪?談:訪談目?的在于了解?企業(yè)財務管?理體制及狀?況，內(nèi)部控?制應解決的?難點，目前?存在的問題?及困惑等;?訪談對象主?要是企業(yè)總?經(jīng)理與財務?負責人，以?及與財務關?系密切的分?管領導，部?門負責人，?同時了解他?們對上述問?題的看法和?對財務咨詢?的態(tài)度，以?便在咨詢過?程中爭取客?戶的理解、?支持與合作?;(3)?、問卷調(diào)查?:以財政部?頒布的企業(yè)?內(nèi)部控制規(guī)?范為基礎，?設計調(diào)查表?，針對訪談?過程中提出?的問題，有?針對性的對?企業(yè)財務、?統(tǒng)計、以及?主管財務負?責人進行問?卷調(diào)查，以?得出持有觀?點的比例;?(4)、?計算分析:?將收集來的?信息資料進?行加工處理?，計算各種?指標值，并?最好與企業(yè)?歷史最好水?平、與同行?業(yè)的水平相?比較，發(fā)現(xiàn)?異常情況和?問題。(?5)、鎖定?目標:在上?述工作的基?礎上，進行?財務戰(zhàn)略性?及執(zhí)行分析?，對___?所在做出判?斷，確定財?務管理咨詢?目標。第?二步:財務?管理診斷和?匯報首先?，對企業(yè)風?險控制管理?存在的問題?及其根源進?行系統(tǒng)的剖?析，并做出?相應的觀點?和結論;在?關鍵性問題?結論前，應?與客戶方的?核心領導進?行充分溝通?，以達到共?同___，?充分認識企?業(yè)風險的嚴?重性和緊迫?性，警鐘鳴?示的目的。?診斷報告內(nèi)?容包括:?(1)、企?業(yè)歷史發(fā)展?和目前所處?階段，戰(zhàn)略?定位如何??財務實施戰(zhàn)?略是否明確??(2)?、財務管控?模式和實施?情況，母、?子公司之間?的職能定位?是否清晰??(3)、?財務隊伍建?設，委派負?責人的管理?，以及考核?方式如何??(4)、?財務信息系?統(tǒng)是否能為?經(jīng)營決策提?供及時、有?效的支持;?財務管理軟?件與其他信?息系統(tǒng)是否?兼容和資源?共享?(?5)、投資?、融資、擔?保、存貨、?資金使用及?劃撥、客戶?授信、應收?賬款、資產(chǎn)?管理及處置?、項目建設?、費用審核?與開支等授?權體系是否?完善，責、?權、利是否?清晰?(?6)、預算?管理的范圍?和幅度，預?算目標的確?定、編制、?執(zhí)行、修訂?是否嚴格履?行了規(guī)范的?流程，預算?執(zhí)行情況是?否進行了嚴?格考核??(7)、運?營資金管理?、資金結算?的管理模式?是否符合管?控模式的要?求，資金管?理的效果如?何?(8?)、內(nèi)部審?計工作是否?按照規(guī)范的?運作和發(fā)揮?了應有的作?用?第三?步:對原業(yè)?務流程進行?梳理和再造?，建立標準?的業(yè)務流程?只有建立?了規(guī)范的業(yè)?務流程，才?能基于集團?的業(yè)務流程?進行制度化?建設。首先?在風險診斷?的基礎上，?針對企業(yè)的?特點，將基?本業(yè)務流程?進行描敘，?并全面、細?致、深入地?分析其中存?在的問題，?最后形成總?的管理流程?。一般可能?出現(xiàn)的問題?有:(1?)、重復性?勞動過多，?相關環(huán)節(jié)多?余，影響了?工作效率;?(2)、?數(shù)據(jù)缺乏共?享，各部門?與單位間出?現(xiàn)信息孤島?;(3)?、缺乏監(jiān)控?環(huán)節(jié)，易造?成決策失誤?;(4)?、部門與部?門之間流程?缺乏銜接;?(5)、?信息轉遞的?時效性差、?成本高。?然后，對企?業(yè)現(xiàn)有流程?進行分析，?并進行重新?設計。在設?計過程中，?要注意使部?門間的銜接?舒暢，業(yè)務?流程形成閉?環(huán);同時，?還應該將關?鍵控制點的?職責落實。?第四步:?建立、健全?規(guī)范的財務?管理制度?(1)、集?團財務內(nèi)部?控制總則;?(2)、?統(tǒng)一的會計?核算和財務?分析制度，?包括明確財?務分析的范?圍、內(nèi)容和?方法，以及?分析例會等?規(guī)定;(?3)、財務?人員管理辦?法，包括財?務招聘、任?免、績效考?核、培訓，?財務崗位職?責，以及委?派負責人的?管理等;?(4)、全?面預算管理?制度，明確?預算目標、?內(nèi)容、和考?核方法，繪?制出預算報?表(5)?、資金管理?辦法，包括?貨幣資金、?籌融資、擔?保等經(jīng)濟業(yè)?務的控制，?以及運營資?金調(diào)劑、資?金成本、風?險分析等;?(6)、?資產(chǎn)管理辦?法，包括固?定資產(chǎn)、流?動資產(chǎn)的管?理;(7?)、成本費?用管理辦法?，包括成本?預算、決策?、計劃、控?制、核算、?分析和考核?，以及費用?開支標準的?控制;(?8)、對外?投資與工程?項目管理制?度，包括投?資項目開發(fā)?、論證評估?、投資決策?、監(jiān)督實施?和運作管理?等;(9?)、采購與?付款管理制?度，采購管?理是否嚴格?不相容崗位?相分離原則?，付款流程?是否符合內(nèi)?部控制要求?，以及重大?合同管理和?合同評審規(guī)?定等;(?10)、銷?售與收款，?包括銷售發(fā)?貨流程、客?戶信用等級?、應收賬款?管理規(guī)定;?(11)?、內(nèi)部審