第四節(jié) 對賬和結賬

第四節(jié)對賬和結賬登記賬簿作為會計核算的專門方法之一，包括記賬、對賬和結賬3個相互聯(lián)系又不可分割的工作環(huán)節(jié)。一、對賬

（一）、賬證核對賬證核對即將賬簿記錄與會計憑證相核對。

（二）、賬賬核對

試算平衡：是指根據會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)律的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。

所有賬戶借方期初余額合計數＝所有賬戶貸方期初余額合計數所有賬戶借方本期發(fā)生額合計數＝所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計數所有賬戶借方期末余額合計數＝所有賬戶貸方期末余額合計數（二）、賬賬核對總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

20××年4月30日

單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)

金50008004200銀行存款69500360000278000777000應收賬款1000006000040000原材料20000080000280000固定資產1800000180000198000管理費用800800短期借款250000250000應付賬款2000001000030000220000應交稅金500003800012000實收資本23000002300000主營業(yè)務收入300000300000合

計2800000280000066880066880030820003082000（二）、賬賬核對賬賬核對總賬內部核對總賬與日記賬核對總賬與明細賬核對會計部門明細賬與保管部門明細賬核對（二）、賬賬核對總賬與日記賬核對（二）、賬賬核對總賬與明細賬核對（二）、賬賬核對會計部門明細賬與保管部門明細賬核對（三）、賬物核對1、賬物核對：是指各種財產物資賬面余額，與實存數相核對?，F(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對實體型財產明細賬余額與實有財產數相核對債權債務明細賬與相對應的債務債權單位核對（四）、賬款核對1．庫存現(xiàn)金的清查。人員：出納人員、財產清查人員方法：實地盤點法內容：逐張查點庫存現(xiàn)鈔，盤點結束后，根據盤點結果和現(xiàn)金日記賬余額編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”庫存現(xiàn)金盤點報告表單位：

年

月

日實存金額賬存金額對比結果備

注盈虧（四）、賬款核對2．銀行存款的清查。方法：銀行存款的清查是采用核對的方法內容：將銀行對賬單與單位銀行存款日記賬相互核對，以查明銀行存款是否正確差錯原因：記賬錯誤和未達賬項未達賬項種類：銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付（四）、賬實核對未達賬項的調節(jié)方法表4-3銀行存款余額調節(jié)表

20××年

9月30日項

目金

額項

目金

額銀行對賬單上的存款余額36020企業(yè)賬面上的存款余額32540加：企業(yè)已作存款增加，銀行未入賬款1920加：銀行已作存款增加，企業(yè)未入賬款5200減：企業(yè)已作存款減少，銀行未入賬款440減：銀行已作存款減少，企業(yè)未入賬款240調節(jié)后的存款余額37500調節(jié)后的存款余額37500（四）、賬款核對3．往來款項的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。并編制“往來款項對賬單”和“往來款項清查表”。函證××單位本公司與貴單位的業(yè)務往來款項有下列項目，為了清兌賬目，特函請查證，是否相符，請在回執(zhí)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。往來結算款項對賬單單位：地址：編號：明細賬名稱截止日期經濟事項摘要賬面余額二、結賬

期末對該期內賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計數和余額，并將余額轉入下期或轉入新賬及劃出結賬標志的程序和方法。結賬時間---會計期末（月結、季結和年結）

（二）結帳的方法計算登記各種帳簿本期發(fā)生額和期末余額的工作，一般按月進行，稱為月結。有的帳目和應按季結算稱為季結；年終，還應進行年終結帳稱為年結。期末結帳的方法主要采用劃線結帳法。也就是期末結出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額后，加以劃線標記，將期末余額結轉下期。結帳時不同的帳戶紀錄應分別采用不同的方法。1、月結每月結帳時應在本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線表示本月結束；然后在紅線下面結出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額在余額欄內寫“平”或填“0”。2、季結季結與月結基本相同，只是在摘要欄內注明“本季合計”即可。3、年結辦理年結時，應在12月份月結下面（需辦理季結的在第四季結下面）結算填列全年12個月的月結發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額在余額欄內寫“平”或填“0”。并在摘要欄內注明“本年合計”或“年度發(fā)生額及余額”字樣；然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的貸（借）方欄內，并在摘要樓內注明“年初余額”字樣。同時在將年末借（貸）方余額再列入下一行的貸（借）方欄內，在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；最后分別加計借貸方合計數，并在合計數下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結工作，需要更換新賬的，應在新賬有關帳戶的第一行摘要欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記入新賬的余額欄內。年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號11年初余額借8000………………………311月份發(fā)生額及余額110009000借1000021282月份發(fā)生額及余額120008000