企業(yè)出納實(shí)務(wù)項(xiàng)目五 銀行非票據(jù)結(jié)算

《企業(yè)出納實(shí)務(wù)》內(nèi)容銀行匯兌結(jié)算委托收款結(jié)算托收承付結(jié)算項(xiàng)目六銀行非票據(jù)結(jié)算【工作任務(wù)】2013年12月21日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司到開戶行工行成南支行辦理匯兌業(yè)務(wù)，用于償還前欠綿陽市創(chuàng)元貿(mào)易有限公司的貨款80730元。1.什么是匯兌結(jié)算？出納填寫什么結(jié)算憑證?2.銀行匯兌結(jié)算有種？有哪些基本規(guī)定?3.適用什么業(yè)務(wù)?業(yè)務(wù)辦理流程及賬務(wù)處理?任務(wù)一銀行匯兌結(jié)算任務(wù)一銀行匯兌結(jié)算一、匯兌結(jié)算適用范圍銀行匯兌結(jié)算是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給收款單位的一種結(jié)算方式。特點(diǎn)：適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便等。是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。適用：單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥和清理舊欠等各種款項(xiàng)的結(jié)算。二、銀行匯兌結(jié)算種類信匯電匯網(wǎng)銀網(wǎng)銀收款網(wǎng)銀付款●網(wǎng)上匯款●委托代扣●代發(fā)工資●在線繳費(fèi)●批量扣企業(yè)●批量扣個(gè)人匯款人將款項(xiàng)交存匯款銀行，并向銀行提出匯款申請(qǐng)，匯出銀行通過郵寄憑證將款項(xiàng)劃入?yún)R入銀行，匯入銀行向收款人支付確定金額的一種匯兌結(jié)算方式匯款人將款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報(bào)或電傳方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定銀行(匯入行)，匯入銀行向收款人支付確定金額的一種匯款方式。信匯憑證一式四聯(lián)電匯憑證一式三聯(lián)1、網(wǎng)上銀行付款業(yè)務(wù)登錄企業(yè)網(wǎng)上銀行選擇數(shù)字證書—確認(rèn)輸入u盾密碼—確認(rèn)在網(wǎng)銀頁面點(diǎn)擊“付款業(yè)務(wù)”輸入相關(guān)信息輸入相關(guān)信息核對(duì)簽名信息核對(duì)無誤后，點(diǎn)擊u盾上的“ok”兩次，顯示交易成功電子回單1、網(wǎng)上銀行收款業(yè)務(wù)三、匯兌結(jié)算基本規(guī)定四、匯兌結(jié)算程序匯款單位收款單位付款人開戶行收款人開戶行①委托匯款③通知入賬②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)匯兌結(jié)算流程【實(shí)務(wù)操作】一、匯總結(jié)算付款業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)1】2013年12月21日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司到開戶行工行成南支行辦理匯兌業(yè)務(wù)，用于償還前欠綿陽市創(chuàng)元貿(mào)易有限公司的貨款80730元。借：應(yīng)付賬款-綿陽創(chuàng)元公司80730

貸：銀行存款80730實(shí)務(wù)操作：二、開立臨時(shí)賬戶采購業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)2】2013年12月22日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司到西昌采購配件，與西昌中國工商銀行天益路分理處（西昌市東城路42號(hào)）協(xié)商開立臨時(shí)采購存款賬戶。12月24日以信匯方式將20000元匯入臨時(shí)采購存款賬戶。25日公司派采購員西昌方進(jìn)物資有限責(zé)任公司購買配件d，價(jià)款10000元，增值稅1700元，款項(xiàng)已從采購臨時(shí)賬戶專劃給銷貨單位，26日配件已驗(yàn)收入庫。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料（或在途物資等）銀行存款（1）匯款設(shè)立采購專戶其他貨幣資金-外埠存款（2）采購材料(3)退回多余款實(shí)務(wù)操作：1、借：其他貨幣資金—外埠存款20000

貸：銀行存款200002、借：原材料—d配件10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1700

貸：其他貨幣資金—外埠存款11700采購、辦理結(jié)算重慶方進(jìn)物資有限責(zé)任公司510302758182222發(fā)票專用章三、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)3】2013年12月30日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司用網(wǎng)上銀行支付成都市開洋自來水公司水費(fèi)2600元，增值稅額為338元，出納會(huì)計(jì)已辦妥相關(guān)付款手續(xù)。情況一：先付款，后進(jìn)行水費(fèi)分配（月未）銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（等）支付時(shí)月未分配時(shí)情況一：付款時(shí)進(jìn)行水費(fèi)分配銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（等）實(shí)務(wù)操作：成都市天洋自來水公司510311158189444發(fā)票專用章銀行付訖【工作任務(wù)】2013年12月25日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司銷售給高利公司c1機(jī)床2臺(tái)，價(jià)款40000元，增值稅額6800元，采用委托收款方式進(jìn)行結(jié)算。12月28日收到全部貨款。任務(wù)二委托收款結(jié)算1.什么是委托收款結(jié)算？出納填寫什么結(jié)算憑證?2.適用什么業(yè)務(wù)?如何辦理業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理?任務(wù)二委托收款結(jié)算一、委托收款結(jié)算適用范圍委托收款結(jié)算是指收款人委托開戶銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。適用：凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶辦理各種款項(xiàng)的結(jié)算。特點(diǎn)：不受金額起點(diǎn)限制、使用范圍廣、靈活方便等特點(diǎn)同

二、委托收款結(jié)算種類郵劃電劃郵劃是以郵寄方式傳遞委托收款憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)電劃是以電傳方式傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托收款憑證一式五聯(lián)三、委托收款結(jié)算基本規(guī)定1、委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制；2、委托收款付款期為3天；3、拒絕付款，填寫“委托收款結(jié)算全部/部分拒絕付款理由書”；4、付款人在付款期滿日無足夠資金支付全部款項(xiàng)時(shí)，銀行將有關(guān)憑證交收款人。四、委托收款結(jié)算程序付款單位收款單位付款人開戶行收款人開戶行③通知受理②委托銀行收款①發(fā)生商品交易、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)往來⑥同意付款⑤通知付款⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧通知收妥入賬④傳遞憑證委托收款結(jié)算流程【實(shí)務(wù)操作】一、委托收款結(jié)算收款業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)3】2013年12月25日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司銷售給高利公司c1機(jī)床2臺(tái)，價(jià)款40000元，增值稅額6800元，采用委托收款方式進(jìn)行結(jié)算。12月28日收到全部貨款。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營業(yè)務(wù)收入銀行存款（2）收款通知（1）根據(jù)托收回單實(shí)務(wù)操作：應(yīng)收賬款二、委托收款結(jié)算付款業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)4】2013年12月1日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司與榮升有限責(zé)任公司簽訂購銷合同，本公司從其購入包裝箱100只，每只100元，價(jià)款10000元，增值稅額1700元，12月15日發(fā)貨。2013年12月19日收到銀行轉(zhuǎn)來的榮升公司委托收款的付款通知和增值稅專用發(fā)票。本公司審核付款通知、發(fā)票及合同無誤，并于12月21日通知銀行付款，包裝箱未到達(dá)公司。借：在途物資（等）10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1700

貸：銀行存款11700實(shí)務(wù)操作：三、委托收款結(jié)算拒絕付款業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)5】2013年12月26日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司收到銀行轉(zhuǎn)來的西華有限責(zé)任公司委托收款憑證的付款通知和增值稅專用發(fā)票。公司審核憑證后發(fā)現(xiàn)，貨物的品種與雙方簽訂的合同不符。本公司于12月27日提出全部分拒付申請(qǐng)。全部拒付部分拒付銀行存款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）填寫拒付理由于四、付款人無款支付業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)6】接【業(yè)務(wù)5】2013年12月26日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司收到銀行轉(zhuǎn)來的西華有限責(zé)任公司委托收款憑證的付款通知和增值稅專用發(fā)票。12月29日，假定公司購入材料品種、規(guī)格、質(zhì)量完全符合購銷合同條款，只是無款支付。原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增（進(jìn)項(xiàng)）【工作任務(wù)】2013年12月21日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司根據(jù)銷售合同，銷售給內(nèi)江市廣利機(jī)械有限公司c2機(jī)床5臺(tái),單價(jià)18000元，價(jià)款90000元，增值稅額15300元。12月21日，發(fā)貨辦理托運(yùn)，以轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運(yùn)費(fèi)2000元。12月22日，出納會(huì)計(jì)持增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)憑證、購銷合同等憑證到開戶行辦理托收承付結(jié)算手續(xù)。12月26日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收承付收款通知，款已收妥入賬。3.適用什么業(yè)務(wù)?業(yè)務(wù)辦理流程及賬務(wù)處理?任務(wù)三托收承付結(jié)算1.什么是托收承付結(jié)算？出納填寫什么結(jié)算憑證?2.托收承付結(jié)算有種？有哪些基本規(guī)定?付款期？一、托收承付適用范圍是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托開戶銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。特點(diǎn)：以商業(yè)信用為基礎(chǔ)，以商品交易合同為依據(jù)，由銷貨方發(fā)貨后委托銀行收款，由購貨方驗(yàn)單或驗(yàn)貨后付款；使用范圍較小，監(jiān)督嚴(yán)格且信用度高。

適用：托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。任務(wù)三托收承付結(jié)算二、托收承付結(jié)算種類郵劃電劃郵劃是以郵寄方式傳遞委托收款憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)電劃是以電傳方式傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托收款憑證一式五聯(lián)，與委托收款憑證相同三、托收承付結(jié)算基本規(guī)定1、使用單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2、辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。3、雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上標(biāo)明使用托收承付結(jié)算方式。4、托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。5、驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天。“見教材”四、托收承付結(jié)算程序付款單位收款單位申請(qǐng)人開戶行收款人開戶行③通知受理②委托銀行收款①按購貨合同發(fā)貨⑥承付貨款⑤通知付款⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧通知收妥入賬④傳遞憑證托收承付結(jié)算流程【實(shí)務(wù)操作】一、托收承付結(jié)算收款業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)7】2013年12月21日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司根據(jù)銷售合同，銷售給內(nèi)江市廣利機(jī)械有限公司c2機(jī)床5臺(tái),單價(jià)18000元，價(jià)款90000元，增值稅額15300元；當(dāng)日發(fā)貨辦理托運(yùn)，以轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運(yùn)費(fèi)2000元。12月22日，出納會(huì)計(jì)持增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)憑證、購銷合同等憑證到開戶行辦理托收承付結(jié)算手續(xù)。12月26日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收承付收款通知，款已收妥入賬。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營業(yè)務(wù)收入銀行存款（3）收款通知（1）根據(jù)托收回單實(shí)務(wù)操作：應(yīng)收賬款銀行存款（2）代代墊運(yùn)費(fèi)

提交購貨單位二、托收承付結(jié)算付款業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)8】2013年12月6日，成南華光機(jī)械有限責(zé)任公司與仁壽大華有限責(zé)任公司簽訂購銷合同，本公司從其購入機(jī)床配件b600只，每只200元，價(jià)款120000元，增值稅20400元；驗(yàn)貨付款，運(yùn)費(fèi)由仁壽大華公司墊付1110元；12月12日公司發(fā)貨。12月15日收到銀行轉(zhuǎn)來托收承付付款通知和增值稅專用發(fā)票。12月16日收到運(yùn)輸部門提貨通知，當(dāng)天提貨。12月17日，公司驗(yàn)收配件品種、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)與合同條款相符。12月21日通知銀行付款。借：原材料121000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

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貸：銀行存款