第三章 進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳-3

第三章進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用/publish/portal0/tab42412/module101916/info277360.htm/publish/portal0/tab42412/module101916/info277360.htm1編輯課件期末考查問題：進(jìn)口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在國際上有哪些？試以其中一種分析其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對貨物進(jìn)口的影響如何。（如以東盟協(xié)議為例；以曼谷協(xié)議為例；以CEPA為例等）題目自擬，篇幅≥1500字書面完成，其余要求等同于平時(shí)作業(yè)最后一周交2編輯課件一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

(一)定義：

一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。

(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別：1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則

它是為實(shí)施最惠國待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進(jìn)行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則

它是專為實(shí)施優(yōu)惠性貿(mào)易措施而認(rèn)定貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)

3編輯課件一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)實(shí)質(zhì)性確定標(biāo)準(zhǔn)以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)

2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1）對適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求①申報(bào)進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，應(yīng)該向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。②是無法提交原產(chǎn)地證明，經(jīng)海關(guān)實(shí)際查驗(yàn)不能確定貨物的原產(chǎn)地的，海關(guān)征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。4編輯課件一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書③是對于加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物，經(jīng)營單位在有關(guān)貨物實(shí)際進(jìn)口申報(bào)時(shí)，也應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。④對于在反傾銷措施實(shí)施之前已經(jīng)申報(bào)進(jìn)口的加工貿(mào)易和其他保稅進(jìn)口貨物，因故申報(bào)內(nèi)銷是在反傾銷措施實(shí)施期間的，進(jìn)口經(jīng)營單位應(yīng)在申報(bào)內(nèi)銷時(shí)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。（2）對于適用最終保障措施的進(jìn)口商品（略）5編輯課件一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

3、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)增值標(biāo)準(zhǔn)：①貨物的最后加工制造工序在受惠國完成；②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及原產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值站進(jìn)口貨物FOB的比例，在不同的協(xié)定框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同。6編輯課件一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

3、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2)增值標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》

增值部分不超過50%※原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)國家

增值部分不超過60%※CEPA香港、澳門

增值標(biāo)準(zhǔn)為30%（例）※《東盟協(xié)議》

原產(chǎn)于自由貿(mào)易區(qū)的成分不少于40%（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)7編輯課件CEPA香港、澳門優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)“從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)”(或稱附加值百分比ValueAdded)，即完全在澳門獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)與出口制成品離岸價(jià)格（FOB）的比值應(yīng)大于或等于30％，并且最后的制造或加工工序應(yīng)在澳門完成。具體計(jì)算公式如下：

原料價(jià)值＋組合零件價(jià)值＋勞工價(jià)值＋產(chǎn)品開發(fā)支出價(jià)值出口制成品的FOB價(jià)格×100﹪≥30﹪8編輯課件

一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

(四)申報(bào)要求：

申報(bào)時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1）《曼谷協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（2）《東盟協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（3）CEPA的原產(chǎn)地證明書9編輯課件一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定

（五）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※對于原產(chǎn)地證書的有關(guān)要求（1）與備案材料一致（2）與實(shí)際情況一致（3）不可多次使用（4）要有未再加工證明的文件10編輯課件

二、稅率適用

(一)適用原則

從進(jìn)口稅則稅率欄目來看，分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠關(guān)稅（暫定稅率）和普通稅率、關(guān)稅配額稅率。

1、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率（暫定稅率）的進(jìn)口貨物，以及適用出口稅率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實(shí)行從低適用的原則。11編輯課件

二、稅率適用

2、按優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國稅率商品時(shí)，按優(yōu)惠政策計(jì)算確定的稅率與暫定最惠國稅率兩者取低計(jì)征關(guān)稅。但是不能在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。3、按照普通稅率征收的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率；對于無法確定原產(chǎn)國別（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，按普通稅率征收。12編輯課件三、稅費(fèi)減免進(jìn)出口稅費(fèi)的減免

進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的稅費(fèi)給予減征和免征。1．法定減免稅：指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。13編輯課件三、稅費(fèi)減免2．特定減免稅：指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。3．臨時(shí)減免稅：指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。此類減免自1993年暫停審批后基本停止。14編輯課件三、稅費(fèi)減免法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免是按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的減免。屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，進(jìn)出口人或其代理人大多無須事先提出申請，即可直接辦理有關(guān)減免，海關(guān)放行后也無須進(jìn)行后續(xù)的管理。15編輯課件三、稅費(fèi)減免法定減免和特定減免的區(qū)別特定減免是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大對外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免。申請?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給征免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的性制，海關(guān)需要對其進(jìn)行后續(xù)管理。16編輯課件三、稅費(fèi)減免（一）法定減免稅的范圍：

1、關(guān)稅額在人民幣50元以下的一票貨物

2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

3、外國政府、國際組織無償贈送的物資

4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的涂中必需的燃料、物料和飲食用品

6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品

7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物17編輯課件

三、稅費(fèi)減免(二)特定減免稅的范圍：1、外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資2、國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備3、貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資4、特定區(qū)域物資5、科教用品6、殘疾人用品7、救災(zāi)捐贈物資8、扶貧慈善捐贈物資9、其他物資18編輯課件

三、稅費(fèi)減免(三)臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅具有集權(quán)性、臨時(shí)性、特殊性的特點(diǎn)，一般是一案一批。滯納金、滯報(bào)金的減免

(一)滯納金的減免起征額為人民幣50元，不足50元的免予征收19編輯課件